"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 3, 2003

Вопрос: Организация А продает организации В вексель с отсрочкой платежа. Доход по векселю (1% годовых) выплачивается при его погашении. В свою очередь организация В продает данный вексель организации С, которая в счет оплаты оказанных организацией А услуг передает ей ее же вексель. Организация А исчисляет НДС по моменту оплаты, прибыль - методом начисления. Как должен вестись бухгалтерский и налоговый учет у организации А?

Ответ: Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58, отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

Что касается исчисления налога на добавленную стоимость, то согласно ст.149 НК РФ к операциям, не подлежащим налогообложению, относится реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

В соответствии со ст.143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек.

В целях исчисления налога на прибыль к внереализационным доходам относятся доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок с учетом положений ст.ст.301 - 305 НК РФ.

Следовательно, в момент реализации предприятием А векселя в бухгалтерском учете делают записи:

Дебет 76, Кредит 91 - на продажную стоимость векселя;

Дебет 91, Кредит 58 - на сумму себестоимости векселя;

Дебет 91-9, Кредит 99 - на сумму прибыли.

Так как организация при расчете налога на прибыль пользуется методом начисления, то объект налогообложения возникнет в момент передачи векселя.

В момент получения векселя от организации С за оказанные услуги ее обязательство перед организацией А считается прекращенным, так как согласно ст.167 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем - векселедателем собственного векселя.

В момент получения векселя от организации С необходимо начислить НДС, налог на пользователей автодорог.

Ю.Кольцов

ООО "ЮВК Аудит"

Подписано в печать

15.01.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——