Вопрос: Как определить налоговую базу для исчисления единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность по оказанию ветеринарных услуг и использующим наемную рабочую силу в количестве 5 человек, за I квартал 2003 г.?

Ответ: В соответствии с п.2 ст.346.29 Налогового кодекса РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п.3 указанной статьи для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Кроме того, величина вмененного дохода корректируется на основе коэффициентов базовой доходности K1, K2 и К3 (п.4 ст.346.29 НК РФ).

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х K1 x K2 х К3,

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

K1, K2, К3 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" установлено, что корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2003 г. при определении величины базовой доходности не применяется. Коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2003 г. равен единице.

Согласно п.7 ст.346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Исходя из изложенного базовая доходность по оказанию ветеринарных услуг составляет 5000 руб. в месяц (п.3 ст.346.29 НК РФ). Численность работников (включая индивидуального предпринимателя) за I квартал 2003 г. (N1, N2 и N3) составила 18 человек (6 x 3). Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности: К1 = 1; К2 = 0,5; К3 = 1.

Таким образом, налоговая база для исчисления единого налога за I квартал составит:

ВД = 5000 х 6 х 3 х 1 х 0,5 х 1 = 45 000 руб.

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

31.03.2003

————