Вопрос: Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 15 января 2003 г. Вид предпринимательской деятельности - оказание бытовых услуг населению.

Как рассчитать сумму единого налога на вмененный доход, если в феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) составила 8 человек? К2 установлен в размере 0,4.

Ответ: Согласно п.2 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Пунктом 3 ст.346.29 НК РФ определено, что для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются утвержденные физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Физический показатель для оказания бытовых услуг - это количество работников, включая индивидуального предпринимателя (п.3 ст.346.29 НК РФ).

Базовая доходность по осуществляемому им виду предпринимательской деятельности (оказание бытовых услуг) составляет 5000 руб. в месяц.

В соответствии с п.4 ст.346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3, где согласно основным понятиям, приведенным в ст.346.27 НК РФ:

К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности;

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ определено, что корректирующий коэффициент базовой доходности К1 на 2003 г. при определении величины базовой доходности не применяется, а К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2003 г. равен единице.

В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п.9 ст.346.29 НК РФ).

В соответствии с п.10 ст.346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговая база по итогам налогового периода (налоговым периодом по единому налогу признается квартал согласно ст.346.30 НК РФ) составит:

ВД (вмененный доход) = 5000 х (1 + 8) х 0,4 = 18 000 руб.

Налоговая ставка установлена ст.346.31 НК РФ в размере 15 процентов от величины вмененного дохода.

Следовательно, сумма единого налога составит:

ЕН (единый налог) = ВД х 15% = 18 000 / 100 х 15 = 2700 (руб.).

О.А.Королева

Советник налоговой службы

II ранга

31.03.2003

————