"Московский налоговый курьер", N 6, 2003

Вопрос: Организация в августе получила деньги от покупателя-экспортера, в этом же месяце отгрузила товар. В октябре была представлена налоговая декларация по НДС по ставке 0%.

Должна ли организация представить налоговую декларацию по НДС по ставке 0% за август с указанием аванса и начислить с этой суммы НДС, ведь реализация была произведена?

В августе для последующей продажи был закуплен товар, счета-фактуры были зарегистрированы в госналогинспекции в августе для последующего представления в таможенные органы. Отгрузка товара на экспорт произошла в сентябре, налоговая декларация по НДС по ставке 0% представлена в октябре.

Разрешается ли сдавать уточненную налоговую декларацию по НДС по ставке 0% при условии, что в ней указаны только авансы в счет будущих поставок, то есть полный пакет документов не представлялся?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 31 декабря 2002 г. N 24-11/427

В соответствии с п.1 ст.162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база, определяемая в соответствии со ст.ст.153 - 158 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

При этом Методическими рекомендациями по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, разъяснено, что денежные средства, полученные налогоплательщиком в связи с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), предусмотренных пп.1 - 3 и 8 п.1 ст.164 Кодекса, до момента выполнения условий, определенных п.9 ст.167 Кодекса, увеличивают базу того периода, в котором получены эти денежные средства.

Пункт 9 ст.167 Кодекса определяет, что при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп.1 - 3 и 8 п.1 ст.164 Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст.165 Кодекса.

Согласно п.4 ст.176 Кодекса суммы, предусмотренные ст.171 Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп.1 - 6 и 8 п.1 ст.164 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с п.6 ст.166 Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в п.6 ст.164 Кодекса, и документов, предусмотренных ст.165 Кодекса.

Таким образом, право на вычет возникает у налогоплательщика после подтверждения правомерности применения нулевой ставки.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——