"Расчет", N 1, 2003

КАК УЙТИ ОТ НАЛОГА С ПРОДАЖ

Большинство розничных продавцов считают налог с продаж "почетной обязанностью", от которой избавиться нельзя. Однако есть такие способы расчетов, при которых налог с продаж платить не придется.

Налог с продаж платят фирмы, которые продают товары гражданам за наличный расчет. Причем к гражданам приравниваются и индивидуальные предприниматели (Письмо МНС России от 29 апреля 2002 г. N ВГ-6-03/638). В большинстве регионов России налог взимается по ставке 5 процентов.

Примечание. Стоимость товаров, проданных предпринимателям за наличные, облагается налогом с продаж.

А что будет, если человек перечислит деньги через банк? В этой ситуации платить налог не придется. Но при этом надо выполнить некоторые формальности.

Покупатель может перечислить деньги двумя способами:

- первый - по специальной квитанции (например, в Сбербанке России используется форма N ПД-4);

- второй - с лицевого счета, открытого в банке.

Самый простой способ - первый. Однако скорее всего он не поможет избежать уплаты налога. По мнению налоговиков, к безналичным расчетам приравниваются только те, которые связаны с переводом денег с одного банковского счета (например, лицевого) на другой (например, расчетный).

В первом случае деньги перечисляются без открытия счета. Поэтому такую операцию налоговики приравнивают к наличным расчетам (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 28 июня 2002 г. N 23-10/9/30064). Мы не будем оценивать эту позицию с точки зрения ее правильности. Лучше сразу перейдем ко второму варианту.

При втором варианте платить налог не придется. Деньги переводятся с одного счета на другой. Следовательно, эта форма расчета является безналичной.

Конечно, такой порядок расчетов вызовет дополнительные хлопоты: покупателю придется открывать счет, заполнять связанные с этим документы и т.д. Однако, если оплачивается дорогостоящий товар или услуга (например, автомобиль, мебель, ремонт квартиры), это поможет:

- покупателю - сэкономить деньги;

- вашей фирме - безболезненно снизить цены на свои товары (услуги) на сумму налога с продаж.

Рассмотрим этот вариант расчета подробнее.

Действия покупателя

Прежде всего покупатель должен открыть счет до востребования в любом банке, который работает с гражданами. Проще всего это сделать в ближайшем отделении Сбербанка.

Для этого в Сбербанке нужно заполнить два экземпляра договора (один останется в банке, другой отдадут клиенту) и ордер на открытие счета. Правильно оформить документы покупателю помогут сотрудники банка.

В некоторых банках для перечисления денег клиент сам должен оформить специальное поручение. В других кредитных учреждениях это делает операционист.

Например, если покупатель будет платить через Сбербанк, то ему нужно отдать работнику банка счет с реквизитами получателя денег. Операционист заполнит поручение и передаст его гражданину для подписи. Покупатель должен на нем расписаться и вернуть работнику банка.

Обратите внимание: за перевод денег банки обычно берут плату. Однако она значительно ниже налога с продаж (1,5 - 2%). А если деньги лежат на счете некоторое время, то многие банки вообще освобождают покупателей от комиссии.

Действия продавца

После того как человек выберет товар, выпишите ему счет. В нем нужно указать такие сведения:

- наименование товара (например, автомобиль ВАЗ-21099);

- стоимость товара;

- все реквизиты вашей фирмы (наименование, ИНН, номер расчетного счета и т.д.).

Этот документ необходим, чтобы человек смог перечислить деньги на ваш расчетный счет.

Обратите внимание: если товар оплачивается через банк, деньги поступят через несколько дней после того, как покупатель их перечислит.

После поступления денег отразите в учете все операции, связанные с продажей товаров.

Пример. Петров покупает в ЗАО "Альфа" автомобиль за 256 000 руб. (в том числе НДС - 42 667 руб.). Налог с продаж в эту сумму не входит.

Автомобиль фирма купила 13 января 2003 г. за 180 000 руб., в том числе НДС - 30 000 руб. Деньги за машину организация перечислила поставщику на следующий день.

В регионе, где работает "Альфа", взимается налог с продаж по ставке 5 процентов. Если Петров заплатит деньги наличными в кассу фирмы, то стоимость машины увеличится на следующую сумму:

256 000 руб. х 5% = 12 800 руб.

Примечание. Ставку налога с продаж устанавливают региональные власти.

Чтобы уйти от налога с продаж, покупатель перечисляет деньги со своего лицевого счета через ближайшее отделение Сбербанка.

Деньги поступили на счет фирмы 28 января 2003 г.

Бухгалтер "Альфы" сделал в учете такие записи:

13 января

Дебет 41 Кредит 60

- 150 000 руб. (180 000 - 30 000) - оприходован купленный автомобиль;

Дебет 19 Кредит 60

- 30 000 руб. - учтен НДС;

14 января

Дебет 60 Кредит 51

- 180 000 руб. - оплачен автомобиль поставщику;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 30 000 руб. - предъявлен к вычету НДС;

28 января

Дебет 51 Кредит 62

- 256 000 руб. - поступили деньги от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1

- 256 000 руб. - отражена выручка от продажи автомобиля;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 150 000 руб. - списана стоимость автомобиля;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 42 667 руб. - начислен НДС.

Налог с продаж бухгалтер "Альфы" не начисляет;

31 января

Дебет 90-9 Кредит 99

- 63 333 руб. (256 000 - 42 667 - 150 000) - отражена прибыль от продажи автомобиля.

И.Барановский

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

30.12.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——