"Расчет", N 1, 2003 ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ, ИЛИ КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ НА ДОХОДЫ Граждане, которые оплачивали в 2002 г. свое обучение, могут уменьшить налог на доходы физлиц. Такая же льгота положена тем, кто платил за учебу своих детей. Каждый человек может уменьшить облагаемый налогом доход на 25 000 руб., потраченные на обучение. Кроме того, граждане имеют право сократить доход на такую же сумму, израсходованную на учебу ребенка. Правда, для этого учиться надо в заведении, у которого есть лицензия на образовательную деятельность. Обратите внимание: если вы расходовали деньги на свою учебу и образование ребенка, то можете получить два вычета по 25 000 руб. Помните, что уменьшить можно только те доходы, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. Например, с дивидендов надо платить 6-процентный налог, поэтому этот вид дохода нельзя уменьшить на социальные вычеты. Примечание. Ставки налога на доходы указаны в ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации. Вычеты на обучение можно получить только в своей налоговой инспекции. Для этого до 30 апреля 2003 г. в нее надо представить декларацию о доходах за 2002 г. К декларации нужно приложить ряд документов. Их перечень зависит от того, за кого вы платили - за себя или за ребенка. Как заполнить декларацию Для декларации по налогу на доходы физлиц есть специальная форма N 3-НДФЛ. Примечание. Декларация о доходах граждан приведена в Приказе МНС России от 24 октября 2002 г. N БГ-3-04/592. К декларации приложите справку о доходах по форме N 2-НДФЛ. Ее возьмите в своей бухгалтерии. Если вы получали доход в нескольких местах, то принесите справки с каждого места работы. Расходы на образование укажите в Приложении Е к Декларации по налогу на доходы. Как его заполнить, покажет пример. Пример. Егоров работает в ООО "Альфа". Его месячный оклад в 2002 г. равен 4500 руб. Гражданин учится в университете. За это в 2002 г. он заплатил 10 000 руб. У Егорова есть 20-летний сын, который учится в институте на дневном отделении. За его учебу в 2002 г. отец заплатил 12 000 руб. Гражданин имеет право на стандартные и социальные налоговые вычеты. Стандартные вычеты ему предоставила бухгалтерия "Альфы". А вот чтобы получить вычет на обучение, Егоров принес в налоговую инспекцию декларацию о доходах за 2002 г. Приложение Е заполнено так: Форма 3-НДФЛ N --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист N --T-¬ Приложение Е декларации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+ ———— --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ИНН ¦7¦7¦3¦4¦0¦6¦5¦8¦1¦6¦2¦3¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬ Фамилия ¦Е¦Г¦О¦Р¦О¦В¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦В¦ О.¦В¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L ————

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов                              |
   L————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

1. Доход по месяцам нарастающим (Пункт 1 заполняется только в том случае, итогом если есть хотя бы один из следующих вычетов, указанных в п.2: коды 103, 101, 102) 1.1. Итого за: Рублей Копеек Рублей Копеек январь --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4¦ ¦5¦0¦0¦¦¦0¦0¦ июль L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+ ———— L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+ ———— Рублей Копеек Рублей Копеек январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ февраль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9¦ ¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦ август L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+ ———— L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+ ———— Рублей Копеек Рублей Копеек январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ март ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦3¦ ¦5¦0¦0¦¦¦0¦0¦ сентябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+ ———— Рублей Копеек Рублей Копеек январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ апрель ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦8¦ ¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦ октябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+ ———— Рублей Копеек Рублей Копеек январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ май ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦2¦ ¦5¦0¦0¦¦¦0¦0¦ ноябрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+ ———— Рублей Копеек Рублей Копеек январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ июнь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ декабрь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦ L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+ ———— 1.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил --T-¬ 20 000 руб. (с учетом пункта 1). ¦0¦4¦ L-+ ———— ------------------------------------------------------------------------------------ ————

2. Стандартные налоговые вычеты

     
                                                         ————————————————————————————————¬
         Код  Краткое        Сумма вычета по данным      |Сумма вычета по     Разница    |
              наименование   налогоплательщика           |данным налогового              |
              вычета                                     |органа                         |
                                                         |                               |
    2.1. 105  3000 руб. х                                |                               |
              12, или                                    |                               |
                                                         |                               |
         104  500 руб. х                                 |                               |
              12, или                                    |                               |
                                           Рублей  Копеек|                               |
         103  400 руб. х     ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
              п.1.2          | | | | | |1| |6|0|0|||0|0| |L—————————————————L——————————— |
                             L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |                               |
    2.2. 101  Вычет на                     Рублей  Копеек|                               |
              ребенка        ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
              (300 руб. х    | | | | | |1| |2|0|0|||0|0| |L—————————————————L——————————— |
              п.1.2)         L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |                               |
                                                         |                               |
    2.3. 102  Вычет на                     Рублей  Копеек|                               |
              ребенка        ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
              одинокому      | | | | | | | | | | ||| | | |L—————————————————L——————————— |
              родителю       L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |                               |
              (600 руб. х                                |                               |
              п.1.2)                                     |                               |
                                                         |                               |
    3. Социальные налоговые вычеты                       |                               |
                                                         |                               |
    3.1. 201  суммы,                       Рублей  Копеек|                               |
              перечисленные  ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
              на             | | | | |1|0| |0|0|0|||0|0| |L—————————————————L——————————— |
              благотвори—    L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |                               |
              тельные цели                               |                               |
              (не более 25%                              |                               |
              значения строки                            |                               |
              1 листа 02)                                |                               |
                                                         |                               |
    3.2. 202  суммы,                       Рублей  Копеек|                               |
              уплаченные за  ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
              свое обучение  | | | | |1|2| |0|0|0|||0|0| |L—————————————————L——————————— |
              (не более      L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |                               |
              25 000 руб.)                               |                               |
                                                         |                               |
    3.3. 203  суммы,                       Рублей  Копеек|                               |
              уплаченные за  ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
              обучение детей | | | | | | | | | | ||| | | |L—————————————————L——————————— |
              (не более      L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |                               |
              25 000 руб. за                             |                               |
              каждого ребенка                            |                               |
              на обоих                                   |                               |
              родителей)                                 |                               |
                                                         |                               |
    3.4. 204  суммы,                       Рублей  Копеек|                               |
              уплаченные за  ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
              лечение и      | | | | | | | | | | ||| | | |L—————————————————L——————————— |
              приобретение   L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |                               |
              медикаментов                               |                               |
              (не более                                  |                               |
              25 000 руб.)                               |                               |
                                                         |                               |
    3.5. 205  суммы расходов               Рублей  Копеек|                               |
              по             ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
              дорогостоящему | | | | | | | | | | ||| | | |L—————————————————L——————————— |
              лечению        L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |                               |
                                                         |                               |
    4. Итого вычетов                       Рублей  Копеек|                               |  
                             ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
                             | | | | |2|4| |8|0|0|||0|0| |L—————————————————L——————————— |
                             L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |                               |
                                                         L————————————————————————————————
   

Реестр, документы или

их копии, подтверждающие

     
                           ——¬——¬——¬
    вычеты, прилагаются на |0||0||6| листах.
                           L——L——L——
   

Правильность ----------------------------¬ Расчет -----------------------------¬ сведений, ¦ ¦ составил ¦ ¦ указанных мною на ¦ Егоров ¦ ¦ ¦ данной странице ¦(Подпись налогоплательщика.¦ ¦ (Дата составления, ¦ декларации, ¦ не выходить за ¦ ¦ должность, ФИО, подпись ¦ подтверждаю ¦ ограничительную линию!) ¦ ¦работника налогового органа)¦ L---------------------------- L--------------------------- ————

Если вы платили за свое образование

Чтобы получить налоговый вычет на себя, в налоговую инспекцию представьте:

- копию договора с образовательным учреждением;

- копию платежных документов на перечисление денег за обучение. Это может быть квитанция к приходному кассовому ордеру или платежное поручение;

- заявление на вычет. Напишите его в произвольной форме.

Примечание. Социальные налоговые вычеты можно получить по окончании года.

Например, заявление может выглядеть так:

Руководителю

инспекции МНС России N 7708

ЦАО г. Москвы

Макарову Ивану Петровичу

от Петрова Ивана Николаевича

(ИНН 770806581622)

Заявление

В связи с тем что в 2002 г. я расходовал деньги на свое обучение, прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в сумме 25 000 руб. (пп.2 п.1 ст.219 Налогового кодекса).

Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются.

Петров

28 марта 2003 г. _____________ /Петров И.Н./

Обратите внимание: раньше для получения вычета на обучение налоговикам нужно было подавать специальную справку из института. Сейчас ее отменили (Приказ МНС России от 12 июля 2002 г. N БГ-3-04/357), поэтому представлять ее не надо.

Если вы платили за обучение ребенка

Этот вычет вы получите только в том случае, если выполняются следующие условия:

- ребенку меньше 24 лет;

- он учится на дневном отделении.

Чтобы получить вычет на обучение детей, налоговикам надо представить такие же документы, как и для получения льготы на свое образование. В заявлении на вычет напишите, что вы оплатили обучение ребенка.

К этим документам приложите:

- копию свидетельства о рождении ребенка;

- копию доверенности на оплату обучения. Ее надо представить в том случае, если учебу от имени родителей оплачивал ребенок.

Для такой доверенности специальной формы нет. Поэтому составьте ее в произвольном виде и заверьте в фирме, где вы работаете.

Например, доверенность на оплату обучения может выглядеть так:

Доверенность

Я, Иванова Мария Ивановна, проживающая по адресу: г. Москва, ул. Зарайская, д. 66, кв. 13, паспорт N 45 02 606456, выдан 1-м паспортным столом ОВД "Рязанский" г. Москвы 12 августа 2002 г., настоящей доверенностью уполномочиваю Иванова Андрея Ильича, проживающего по адресу: г. Москва, ул. Зарайская, д. 66, кв. 13, паспорт N 45 01 223645, выдан 1-м паспортным столом ОВД "Рязанский" г. Москвы 16 мая 2001 г., оплатить обучение в Высшей школе менеджеров по договору от 20 июля 2002 г. N 375.

Доверенность выдана без права передоверия.

Срок действия доверенности - до 20 октября 2002 г.

Иванова

__________ /Иванова М.И./

20 июля 2002 г.

Подпись Ивановой М.И. удостоверяю: Сидоров

Генеральный директор ООО "Альфа" __________ /Сидоров П.И./

Обратите внимание: доверенность должна быть выдана раньше того дня, когда были заплачены деньги за учебу.

Как вернуть налог

Примечание. Как вернуть переплаченный налог, написано в ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации.

После того как вы подадите необходимые документы, налоговики пересчитают налог на доходы за 2002 г. В результате у вас образуется переплата по налогу. Чтобы ее вернуть, надо написать еще одно заявление. Оно может выглядеть так:

Руководителю

инспекции МНС России N 7708

ЦАО г. Москвы

Макарову Ивану Петровичу

от Петрова Ивана Николаевича

(ИНН 770806581622)

Заявление

Прошу возвратить мне налог на доходы физических лиц, излишне удержанный с меня в течение 2002 г., в сумме 3000 руб. Документы, подтверждающие переплату налога, прилагаются.

Деньги прошу перечислить на банковский счет с такими реквизитами:

л/с 40702810800345600396

в КБ "Виктория",

БИК 044526187,

к/с 30101810400000000187.

Петров

28 марта 2003 г. __________ /Петров И.Н./

Налоговая инспекция перечислит деньги на счет, указанный в заявлении.

Ф.Савельев

Эксперт

аналитической группы "РАДА"

Подписано в печать

30.12.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——