 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Для тех, кто успел перейти на "упрощенку" ("Московский бухгалтер", 2003, N 1)
"Московский бухгалтер", N 1, 2003
ДЛЯ ТЕХ, КТО УСПЕЛ ПЕРЕЙТИ НА "УПРОЩЕНКУ"
Недавно МНС утвердило форму налоговой декларации по единому налогу Приказом N БГ-3-22/647. Эту декларацию нужно подавать всем московским фирмам, которые с этого года перешли на упрощенную систему налогообложения. До сдачи отчетности у вас еще есть немного времени, чтобы изучить декларацию и потом не сделать ошибок при ее заполнении.
Правила заполнения налоговых деклараций универсальны. Напомним, что они заполняются шариковой или перьевой ручкой синего или черного цвета. Можно распечатать декларацию на принтере. В каждой графе декларации указывается только один показатель, а если туда нечего записать, то следует поставить прочерк. Форма декларации предусматривает несколько листов, но подавать в налоговую инспекцию нужно только те листы, которые по их содержанию относятся именно к вашей фирме. Например, предпринимателям не надо включать в свою декларацию листы, предназначенные для организаций, а российские организации не заполняют листы, предусмотренные для иностранных. Декларацию нужно составлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и всего календарного года. И сдавать соответственно не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а по итогам года - не позднее 31 марта следующего года. Для предпринимателей срок подачи декларации по итогам отчетных периодов аналогичен. По итогам налогового периода им разрешено сдавать декларацию на целый месяц позже, чем организациям.
Как заполнять декларацию
Расчет единого налога производится на листе Г декларации. Данный лист содержит строки с 010 по 150. Заполнять нужно только графы 3 и 5 этих строк. Если вы рассчитываете налог с доходов, то заполняйте графу 3. По строке 010 укажите сумму полученного дохода. Эту же сумму нужно указывать в строке 040 "Итого получено доходов" и в строке 060 "Налоговая база для исчисления единого налога". Напомним, что доходы определяются по правилам ст.ст.249 и 250 Налогового кодекса. При определении доходов используется кассовый метод. В строке 080 указывайте сумму налога. Она рассчитывается как произведение суммы дохода и налоговой ставки. По строке 110 нужно отразить сумму страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд. Строка 120 отражает сумму взносов в ПФР, на которую уменьшается сумма единого налога. Не забывайте, что в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса сумму единого налога можно уменьшить не более чем на 50 процентов. Сумму налога за предыдущий отчетный период (то есть уплаченную по предыдущей декларации) укажите в строке 130. Например, если декларация подается за 2003 г., то в этой строке должна быть сумма, начисленная за девять месяцев этого года. И наконец, в строку 140 нужно вписать сумму налога, который будет уплачен по данной декларации.
Пример 1. ЗАО "Спецтехстрой" применяет упрощенную систему, рассчитывая налог с доходов. За I квартал 2003 г. доход предприятия составил 3 500 000 руб. Сумма подлежащих уплате взносов на обязательное пенсионное страхование по итогам I квартала составила 100 000 руб. Сумма исчисленного по итогам I квартала налога составит: 3 500 000 руб. x 6% = 210 000 руб. Эту сумму нужно уменьшить на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов: 210 000 руб. - 100 000 руб. = 110 000 руб. Сумма налога, подлежащего уплате по итогам I квартала, составит 110 000 руб. Лист Г декларации ЗАО "Спецтехстрой" по единому налогу за I квартал 2003 г. будет выглядеть так, как показано ниже на этой странице.
Если вы рассчитываете налог с доходов за минусом расходов, то показатели вписывайте в графу 5 декларации. Строки 110 и 120 - не для вас, заполнять их не нужно. В строке 010 указывайте сумму полученного дохода. В строку 020 вы должны вписать сумму произведенных расходов. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доход, и порядок их признания приводится в ст.ст.346.16 и 346.17 Налогового кодекса. Если организация применяла в предыдущем году "упрощенку" и вы уже уплатили по итогам года минимальный налог, то можно включить в расходы разницу между минимальным налогом и суммой налога, исчисленную в общем порядке за прошлый год. Эта разница указывается в отдельной строке - 030. Не забывайте, что ее не нужно включать в состав расходов, указанных в строке 020. Заполняя декларацию за 2003 г., в строке 030 ставьте прочерк, так как в 2002 г. минимальный налог не уплачивался. В строке 040 укажите сумму доходов за вычетом произведенных расходов. Если же ваши расходы превышают доходы, то в строке 040 поставьте прочерк, а сумму убытков укажите в строке 041. Если убытков не было, то в данной строке ставится прочерк. Если в предыдущих годах вы получили убыток и собираетесь вычесть его из налоговой базы, то запишите его в строку 050. При этом нужно помнить, что вычитаемый убыток не может составлять более 30 процентов налоговой базы. Поскольку при расчете налога в 2003 г. нельзя вычесть убытки, полученные в 2002 г., в данной строке в декларации за этот год смело ставьте прочерк. В строке 060 укажите налоговую базу после вычета прошлогодних убытков. В декларации за 2003 г. это будет та же сумма, что в строке 040. В строку 080 вам необходимо записать исчисленную сумму налога. Для этого доход за вычетом расходов умножьте на 15 процентов. В строке 100 вы должны указать сумму минимального налога, который составляет 1 процент от доходов, указанных в строке 010 (без вычета расходов и убытков). Независимо от того, платите вы минимальный налог или нет, расчет сделать и отразить в декларации необходимо. Налог, исчисленный за предыдущий отчетный период, указывается в строке 130. Сумму налога, подлежащую уплате, запишите в строке 140 декларации. Чтобы определить эту сумму, нужно вычесть из суммы строки 080 сумму налога, исчисленную за предыдущий отчетный период (строка 130). Налоговики требуют указать в строке 150 сумму минимального налога, подлежащего уплате. В эту строку включается та же цифра, что и в строку 100. Этот показатель в обязательном порядке должен быть отражен в декларации, если вы будете платить минимальный налог. Но уплачивать его нужно, только если его сумма больше 15 процентов от суммы доходов за вычетом расходов и прошлогодних убытков - то есть 15 процентов от налоговой базы. Поэтому, если он не должен уплачиваться, то в данной строке ставится прочерк.
Пример 2. ООО "Норд" применяет упрощенную систему налогообложения, уплачивая налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. В I квартале 2003 г. доход компании составил 4 000 000 руб., расходы составили 2 000 000 руб. Декларация ООО "Норд" по единому налогу за I квартал 2003 г. будет выглядеть так, как показано ниже.
Убытки за прошлые годы
Отдельно МНС требует указать в декларации убытки организации, уменьшающие налоговую базу. Убытки, понесенные вашей фирмой в прошлых и в отчетном годах, нужно отразить в графе 4 на листе Д. Этот лист включается в декларацию по итогам года. В строке 200 запишите сумму убытка, который остался у вас с прошлых налоговых периодов, - имеется в виду сумма убытка, которая не была использована для уменьшения налоговой базы в этих периодах. В 210-ю строку отдельно впишите сумму убытка, понесенного за год. Затем, сложив сумму убытка за прошлые годы и за отчетный, полученный показатель впишите в строку 220. В строке 230 запишите доходы за вычетом расходов за отчетный год, то есть ту же цифру, что и в строке 060 декларации. Строка 240 содержит сумму убытка, на которую вы имеете право уменьшить налоговую базу в отчетном году. При этом сумма такого убытка не может быть больше 30 процентов от налоговой базы. Часть убытка за все предыдущие годы, не использованную для уменьшения налоговой базы в отчетном году, нужно вписать в строку 250. Если же вы ранее переносили на следующие годы убытки прошлых лет для уменьшения налоговой базы, то суммы этих убытков отразите в строках 270 - 360. Помните, что убытки можно переносить на следующие годы не более чем на десять лет. Общая же сумма всех перенесенных на следующие годы убытков записывается в строке 260. Но так как убытки, понесенные вами в 2002 г., не могут вычитаться из налоговой базы за 2003 г., то в целях налогообложения считается, что убытки вы не понесли. Поэтому, заполняя декларацию за 2003 г., не включайте в нее лист Д. Желаем успеха при сдаче первой новой декларации!
Лист Г
——T—¬
Страница N | | |
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|7|
L—+—+—+—+—+—+——
———————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
| ИНН\КПП организации |7|7|7|7|7|7|7|7|7|7|\|7|7|7|7|7|7|7|7|7|
+——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
¦ИНН индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
I. Расчет единого налога
(в рублях)
———————————————————T——————T———————————————————————————————————————¬
| Наименование | Код | Объект налогообложения |
| показателей |строки+———————————————————T———————————————————+
| | | Доходы |Доходы, уменьшенные|
| | | | на величину |
| | | | расходов |
| | +—————————T—————————+————————T——————————+
| | |По дан— |По данным|По дан— |По данным |
| | |ным на— |налогово—|ным на— |налогово— |
| | |логопла— |го органа|логопла—|го органа |
| | |тельщика | |тельщика| |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма полученных| | | | | |
|доходов | 010 |3 500 000| | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма расходов | 020 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма разницы| | | | | |
|между суммой| | | | | |
|уплаченного | | | | | |
|минимального | | | | | |
|налога и суммой| | | | | |
|исчисленного в| | | | | |
|общем порядке| | | | | |
|единого налога за| | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|налоговый период | 030 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Итого получено: | | | | | |
| — доходов | | | | | |
|(код стр. 010 —| | | | | |
|код стр. 020) | 040 |3 500 000| | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
| — убытков | | | | | |
|(код стр. 020 —| | | | | |
|код стр. 010) | 041 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма убытка или| | | | | |
|части убытка,| | | | | |
|полученного в| | | | | |
|предыдущем | | | | | |
|(предыдущих) | | | | | |
|налоговом | | | | | |
|(налоговых) | | | | | |
|периоде | | | | | |
|(периодах), | | | | | |
|уменьшающая | | | | | |
|налоговую базу| | | | | |
|(код стр. 240) | 050 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Налоговая база для| | | | | |
|исчисления единого| | | | | |
|налога | | | | | |
|(по гр. 3 код стр.| | | | | |
|40; по гр. 5 код | | | | | |
|стр. 040 — код| | | | | |
|стр. 050) | 060 |3 500 000| | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Ставка единого| | | |
|налога (%) | 070 | 6,0 | 15,0 |
+——————————————————+——————+—————————T—————————+————————T——————————+
|Сумма исчисленного| | | | | |
|единого налога | | | | | |
|(код стр. 060 х| | | | | |
|код стр. 070/100) | 080 | 210 000| | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Ставка | | | |
|минимального | | | |
|налога (%) | 090 | Х | 1,0 |
+——————————————————+——————+—————————T—————————+————————T——————————+
|Сумма исчисленного| | | | | |
|минимального | | | | | |
|налога за| | | | | |
|налоговый период| | | | | |
|(код стр. 010 х| | | | | |
|код стр. 090/100| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|налоговый период) | 100 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма уплачиваемых| | | | | |
|за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|страховых взносов| | | | | |
|на обязательное| | | | | |
|пенсионное | | | | | |
|страхование | 110 | 100 000| | Х | Х |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма уплачиваемых| | | | | |
|за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|страховых взносов| | | | | |
|на обязательное| | | | | |
|пенсионное | | | | | |
|страхование, | | | | | |
|уменьшающая сумму| | | | | |
|исчисленного | | | | | |
|единого налога (но| | | | | |
|не более чем на| | | | | |
|50%) (по коду стр.| | | | | |
|080) | 120 | 100 000| | Х | Х |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Исчислено единого| | | | | |
|налога за| | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|отчетный период| | | | | |
|(код стр. 140,| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|отчетный период) | 130 | — | | Х | Х |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма единого| | | | | |
|налога, подлежащая| | | | | |
|уплате за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|(по гр. 3 код стр.| | | | | |
|080 — код стр. 120| | | | | |
|— код стр. 130; по| | | | | |
|гр. 5 код стр. 080| | | | | |
|— код стр. 130) | 140 | 100 000| | Х | Х |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма минимального| | | | | |
|налога, подлежащая| | | | | |
|уплате за| | | | | |
|налоговый период| | | | | |
|(код стр. 100| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|налоговый период)| | | | | |
|(уплачивается при| | | | | |
|условии превышения| | | | | |
|значения по строке| | | | | |
|100 над значением| | | | | |
|по строке 080) | 150 | Х | Х | | |
L——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+———————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:
——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
Подпись _Петрова___________ Дата |2|4| |0|4| |2|0|0|3|
L—+—— L—+—— L—+—+—+——
Лист Г
——T—¬
Страница N | | |
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|7|
L—+—+—+—+—+—+——
———————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
| ИНН\КПП организации |7|7|7|7|7|7|7|7|7|7|\|7|7|7|7|7|7|7|7|7|
+——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
¦ИНН индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
I. Расчет единого налога
(в рублях)
———————————————————T——————T———————————————————————————————————————¬
| Наименование | Код | Объект налогообложения |
| показателей |строки+——————————————————T————————————————————+
| | | Доходы |Доходы, уменьшенные |
| | | | на величину |
| | | | расходов |
| | +————————T—————————+—————————T——————————+
| | |По дан— |По данным|По дан— |По данным |
| | |ным на— |налогово—|ным на— |налогово— |
| | |логопла—|го органа|логопла— |го органа |
| | |тельщика| |тельщика | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма полученных| | | | | |
|доходов | 010 | | |4 000 000| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма расходов | 020 | Х | Х |2 000 000| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма разницы| | | | | |
|между суммой| | | | | |
|уплаченного | | | | | |
|минимального | | | | | |
|налога и суммой| | | | | |
|исчисленного в| | | | | |
|общем порядке| | | | | |
|единого налога за| | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|налоговый период | 030 | Х | Х | — | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Итого получено: | | | | | |
| — доходов | | | | | |
|(код стр. 010 —| | | | | |
|код стр. 020) | 040 | | |2 000 000| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
| — убытков | | | | | |
|(код стр. 020 —| | | | | |
|код стр. 010) | 041 | Х | Х | — | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма убытка или| | | | | |
|части убытка,| | | | | |
|полученного в| | | | | |
|предыдущем | | | | | |
|(предыдущих) | | | | | |
|налоговом | | | | | |
|(налоговых) | | | | | |
|периоде | | | | | |
|(периодах), | | | | | |
|уменьшающая | | | | | |
|налоговую базу| | | | | |
|(код стр. 240) | 050 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Налоговая база для| | | | | |
|исчисления единого| | | | | |
|налога | | | | | |
|(по гр. 3 код стр.| | | | | |
|40; по гр. 5 код | | | | | |
|стр. 040 — код| | | | | |
|стр. 050) | 060 | | |2 000 000| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Ставка единого| | | |
|налога (%) | 070 | 6,0 | 15,0 |
+——————————————————+——————+————————T—————————+—————————T——————————+
|Сумма исчисленного| | | | | |
|единого налога | | | | | |
|(код стр. 060 х| | | | | |
|код стр. 070/100) | 080 | | | 300 000| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Ставка | | | |
|минимального | | | |
|налога (%) | 090 | Х | 1,0 |
+——————————————————+——————+————————T—————————+—————————T——————————+
|Сумма исчисленного| | | | | |
|минимального | | | | | |
|налога за| | | | | |
|налоговый период| | | | | |
|(код стр. 010 х| | | | | |
|код стр. 090/100| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|налоговый период) | 100 | Х | Х | 40 000| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма уплачиваемых| | | | | |
|за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|страховых взносов| | | | | |
|на обязательное| | | | | |
|пенсионное | | | | | |
|страхование | 110 | | | Х | Х |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма уплачиваемых| | | | | |
|за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|страховых взносов| | | | | |
|на обязательное| | | | | |
|пенсионное | | | | | |
|страхование, | | | | | |
|уменьшающая сумму| | | | | |
|исчисленного | | | | | |
|единого налога (но| | | | | |
|не более чем на| | | | | |
|50%) (по коду стр.| | | | | |
|080) | 120 | | | Х | Х |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Исчислено единого| | | | | |
|налога за| | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|отчетный период| | | | | |
|(код стр. 140,| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|отчетный период) | 130 | | | — | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма единого| | | | | |
|налога, подлежащая| | | | | |
|уплате за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|(по гр. 3 код стр.| | | | | |
|080 — код стр. 120| | | | | |
|— код стр. 130; по| | | | | |
|гр. 5 код стр. 080| | | | | |
|— код стр. 130) | 140 | | | 300 000| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма минимального| | | | | |
|налога, подлежащая| | | | | |
|уплате за| | | | | |
|налоговый период| | | | | |
|(код стр. 100| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|налоговый период)| | | | | |
|(уплачивается при| | | | | |
|условии превышения| | | | | |
|значения по строке| | | | | |
|100 над значением| | | | | |
|по строке 080) | 150 | Х | Х | | |
L——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+———————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:
——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
Подпись _Петрова___________ Дата |2|4| |0|4| |2|0|0|3|
L—+—— L—+—— L—+—+—+——
А.Михальченко
Е.Тулякова Подписано в печать 27.12.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации