 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Новая налоговая декларация по ЕСН ("Российский налоговый курьер", 2003, N 1-2)
"Российский налоговый курьер", N 1-2, 2003
НОВАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕСН
Закончился календарный год, а вместе с ним и налоговый период по ЕСН. Для бухгалтера наступает горячая пора сдачи годовой отчетности. Приказом МНС России от 09.10.2002 N БГ-3-05/550 утверждена новая форма налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкция по ее заполнению. В статье приведен пример заполнения декларации для организации, применяющей регрессивные ставки и имеющей в своем составе сотрудников, на которых распространяются льготы.
Изменения по ЕСН, произошедшие в 2002 году
В 2002 г. Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ внесен ряд существенных изменений и дополнений в гл.24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ. В соответствии с изменениями сумма платежа, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (налоговый вычет). С 1 января 2002 г. были изменены условия применения регрессивной шкалы. Налогоплательщики получили право на ее применение при условии, что минимальная величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо составляет 2500 руб. (в 2001 г. эта величина составляла 4200 руб.). Расчет ведется с начала налогового периода ежемесячно. И если в январе при расчете права на применение регрессии налоговая база в среднем на одно физическое лицо оказалась меньше 2500 руб., организация лишается права на применение регрессивной шкалы на весь налоговый период. Если по итогам расчета, например, за май условие нарушается, с этого месяца организация также лишается права на применение регрессивной шкалы до конца календарного года. В этом и состоит отличие от правил, действовавших в 2001 г. Тогда налогоплательщик мог получить право на применение регрессивной шкалы необязательно с января, утратить это право в течение года, а затем вновь приобрести его. Изменения, произошедшие в 2002 г. в порядке исчисления ЕСН, отражены в налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкции по ее заполнению (далее - декларация) <*>.
————————————————————————————————
<*> Декларация утверждена Приказом МНС России от 09.10.2002 N БГ-3-05/550 (зарегистрирован В Минюсте России 05.11.2002 N 3900).
Сравнивая декларации за 2001 и 2002 гг., нетрудно заметить, что суммы, не подлежащие налогообложению согласно ст.238 НК РФ, теперь показываются лишь справочно (в 2001 г. это была отдельная строка декларации). Они не включены в таблицу расчета налогооблагаемой базы по ЕСН. Кроме того, введена новая строка для отражения налогового вычета, что необходимо для правильного исчисления платежа в федеральный бюджет. В декларации 2001 г. содержалась строка, отражающая разницу начисленного налога за год и начисленных авансовых платежей по налогу. Из декларации же за 2002 г. такая строка исключена. Данную строку заполняли организации, допустившие ошибки в исчислении налога за налоговый период (впоследствии они сдавали уточненные расчеты по авансовым платежам). Теперь строка, предназначенная для самоконтроля организации, отсутствует. Вероятно, ошибка в расчетах может быть выявлена налоговым органом лишь на лицевом счете налогоплательщика. Налогоплательщик может проверить себя, сравнивая данные декларации и расчета по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев. По сравнению с декларацией за 2001 г. новая декларация расширена. Появились специальные таблицы для расчета возможности применения организацией регрессивных ставок. Кроме того, в декларации отражается информация по работникам-инвалидам, организациям инвалидов, выплатам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, не обладающих правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемые соответственно за счет средств Пенсионного фонда РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. В то же время по форме новая декларация максимально приближена к расчету по авансовым платежам по ЕСН, который ежеквартально представляется налогоплательщиками.
Порядок заполнения налоговой декларации
Форма декларации едина для всех плательщиков ЕСН (за исключением индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов). Налоговые органы не принимают декларацию, заполненную налогоплательщиком не по установленной форме. Новая декларация состоит из 11 листов. Показатели первых четырех отражают общие характеристики организации. Они аналогичны показателям других деклараций (по прибыли, НДС и т.д.) и не вызывают каких-либо сложностей при заполнении. Поэтому их рассмотрение считаем нецелесообразным. Листы 05 - 11 представляются всеми налогоплательщиками. Если на представляемых листах какие-либо таблицы не заполняются (например, отсутствуют льготные категории работников), в полях этих таблиц налогоплательщики должны сделать отметку "Z". Зачастую организация, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, заключают с физическими лицами договоры, выплаты и вознаграждения по которым являются объектом обложения ЕСН, но выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по таким договорам не начисляют. В этом случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган декларацию, несмотря на отсутствие объекта налогообложения. Логика заполнения декларации такова. Формируется налоговая база по каждому фонду, которая уменьшается на сумму льгот. После выполнения специального расчета на право применения регрессии применяются максимальные или регрессивные ставки. Осуществляется налоговый вычет по ПФР, рассматриваются зачтенные и возмещенные ФСС РФ выплаты. Листы 05 - 06 заполняются следующим образом. В строке 0100 "Налоговая база, всего" отражается налоговая база за календарный год в соответствии со ст.237 НК РФ. В налоговую базу по данной строке не включаются: - выплаты и вознаграждения, указанные в п.3 ст.236 НК РФ (выплаты, определенные по ст.270 НК РФ). Суммы показываются справочно по строке 1000; - суммы, не подлежащие налогообложению по ст.238 НК РФ (государственные пособия и компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи, оказанной в связи со стихийным бедствием или чрезвычайными обстоятельствами, и т.д.). Суммы показываются справочно по строке 1100. Обратите внимание: в налоговую базу по строке 0100 включаются выплаты, освобождаемые от налогообложения по ст.ст.239 и 245 НК РФ. При дальнейшем расчете они будут показаны по строке 0200 "Сумма налоговых льгот" и исключены из налоговой базы. По ст.239 НК РФ льготы предоставляются инвалидам I, II или III групп, некоторым категориям налогоплательщиков-работодателей, в состав которых входят инвалиды, а также иностранным гражданам и лицам без гражданства при выполнении определенных условий. Для заполнения строки 0300 "Налоговая база для исчисления налога" и 0400 "Сумма начисленного налога" пользуются специальным расчетом, приведенным на листе 07 (для налогоплательщиков, применяющих и не применяющих налоговые льготы по ЕСН, порядок начисления налога в федеральный бюджет различен <**>). Предварительно организация производит расчет на право применения регрессивных ставок (лист 08).
————————————————————————————————
<**> Порядок заполнения декларации для налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, рассмотрен в примере.
Вся налоговая база делится на части (до 100 000 руб. и выше). Регрессивные ставки могут или не могут быть применены к налоговой базе. Необходимо учитывать возможность применения регрессивной ставки к конкретному работнику (проверка на достижение налоговой базы суммы 100 001 руб. - суммы, начиная с которой к сотруднику может быть применена регрессивная ставка). Данные расчетов листа 07 декларации по платежам в каждый фонд (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС) переносятся в строку 0400. Осуществляется налоговый вычет страховых взносов в ПФР (строка 0500 "Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"). По строке 500 заполняется только графа 3 "Федеральный бюджет по данным налогоплательщика". Строка 0600 "Подлежит начислению в федеральный бюджет" определяется как разность строк 0400 и 0500 (для налогоплательщиков, применяющих льготы, существует иной порядок заполнения строки 0600 (см. пример). По строкам 700 - 900 заполняется только графа 5 "ФСС по данным налогоплательщика", то есть информация, касающаяся Фонда социального страхования РФ. Изложенный порядок распространяется на строки 0100 - 0900. Внутри каждой строки информация должна быть расшифрована. Например, по строке 0100 показывают налоговую базу за год, а по строке 0110 отражают аналогичную налоговую базу за последний квартал календарного года, то есть расшифровать часть информации, показанной по строке 0100. В строках 0120 - 0140 информация отражается помесячно. Проверить себя налогоплательщик может путем вычитания из строки 0100 декларации показателя строки 0100 расчета по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев. Полученная разница должна быть равна сумме платежа за последний квартал, определенной в результате сложения строк 0120 - 0140.
Пример. В организации "Факт" на 1 октября 2002 г. по трудовым договорам работали четыре человека (один из них - Воробьев - инвалид). 1 октября 2002 г. в организацию по трудовому договору принят гражданин Украины, временно зарегистрированный на территории РФ (Певцов). Предположим, что их ежемесячные выплаты по трудовым договорам не изменялись в течение календарного года (размер ежемесячных выплат приведен ниже): - Сорокин - 25 000 руб.; - Галкин - 20 000 руб.; - Скворцов - 15 000 руб.; - Воробьев - 10 000 руб.; - Певцов - 5000 руб. В марте и октябре Галкин болел (сумма выплат по больничным листам 6000 руб. и 9000 руб. соответственно). Сумма платежей работодателя, выплачиваемая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников, в пользу Сорокина составляет 3000 руб/мес., в пользу Скворцова - 1800 руб/мес. Ежемесячная оплата посещения Скворцовым спортивной секции составляет 1200 руб.
Индивидуальные сведения по Сорокину приведены в табл. 1.
Таблица 1
(руб.)
—————————T——————————————T——————————————————T—————————T——————————————————————————————¬
| Месяц | Выплаты | Выплаты по |Налоговая| ЕСН |
| | по трудовому |негосударственному| база | |
| | договору | пенсионному | | |
| +——————T———————+ обеспечению | +———————————T——————T—————T—————+
| | за | за год| | | в | в | в | в |
| | месяц| | | |федеральный|ФСС РФ|ФФОМС|ТФОМС|
| | | | | | бюджет | | | |
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Январь |25 000| 25 000| 3 000 | 28 000 | 3 920 | 1 120| 56 | 952|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Февраль |25 000| 50 000| 6 000 | 56 000 | 7 840 | 2 240| 112 |1 904|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Март |25 000| 75 000| 9 000 | 84 000 | 11 760 | 3 360| 168 |2 856|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Апрель |25 000|100 000| 12 000 | 112 000 | 14 948 | 4 264| 212 |3 628|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Май |25 000|125 000| 15 000 | 140 000 | 17 160 | 4 880| 240 |4 160|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Июнь |25 000|150 000| 18 000 | 168 000 | 19 372 | 5 496| 268 |4 692|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Июль |25 000|175 000| 21 000 | 196 000 | 21 584 | 6 112| 296 |5 224|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Август |25 000|200 000| 24 000 | 224 000 | 23 796 | 6 728| 324 |5 756|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Сентябрь|25 000|225 000| 27 000 | 252 000 | 26 008 | 7 344| 352 |6 288|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Октябрь |25 000|250 000| 30 000 | 280 000 | 28 220 | 7 960| 380 |6 820|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Ноябрь |25 000|275 000| 33 000 | 308 000 | 30 116 | 8 488| 408 |7 272|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Декабрь |25 000|300 000| 36 000 | 336 000 | 31 222 | 8 796| 436 |7 524|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Итого | — |300 000| 36 000 | 336 000 | 31 222 | 8 796| 436 |7 524|
L————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+——————+—————+——————
В графе 2 отражена ежемесячная сумма выплат работнику по трудовому договору, в графе 3 - сумма выплат нарастающим итогом в течение налогового периода (года). В графе 4 указана оплата страховых взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения сотрудника (ежемесячная выплата 3000 руб.). Совокупная сумма платежей, выплачиваемая работодателями по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере не более 12% от суммы расходов на оплату труда (п.16 ст.255 НК РФ). В примере эта сумма за январь составляет 8400 руб. (70 000 руб. х 12%), то есть вся выплачиваемая работодателем сумма страховых взносов по Сорокину и Скворцову 4800 руб. (3000 руб. + 1800 руб.) учитывается в целях налогообложения по налогу на прибыль, а следовательно, включается и в налогооблагаемую базу по ЕСН. В графе 5 табл. 1 показана налоговая база работника, определяемая в соответствии со ст.237 НК РФ. В графах 6 - 9 отражены суммы ЕСН нарастающим итогом с разбивкой по фондам. При расчете за апрель к выплатам по трудовому договору применена регрессивная ставка. Напомним, что расчет на право применения регрессивной ставки необходимо производить ежемесячно с начала налогового периода. Произведем расчет на право применения регрессивной ставки за январь. Из расчета необходимо исключить одного работника (4 чел. х 30%), имеющего наибольшие по размеру доходы. Согласно условию примера это Сорокин. Для расчета налоговой базы в среднем на одного работника воспользуемся данными табл. 2 - 4: налоговые базы по каждому работнику за январь нужно разделить на число принимаемых для расчета работников (4 чел. - 1 чел.). Полученная сумма 15 600 руб. ((20 000 руб. + 16 800 руб. + 10 000 руб.) : 3 чел.) больше 2500 руб. Следовательно, организация в январе имеет право на применение регрессии. Сумма 16 800 руб., налоговая база за январь Скворцова (табл. 3), складывается из 15 000 руб. и суммы, включаемой в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании ст.255 НК РФ, 1800 руб. Заметим, что при расчете права на применение регрессии численность инвалидов и соответствующие им выплаты учитываются в расчете независимо от того, превысили ли выплаты в их пользу 100 000 руб. Обратите внимание: организация обязана применять регрессивные ставки при наличии права на применение регрессии. При неприменении регрессивных ставок занижается налоговая база по налогу на прибыль. Проводя ежемесячный расчет, получаем соответствие условию на право применения регрессии. Следовательно, с апреля, как только накопленная налоговая база Сорокина превысит 100 000 руб., к нему будут применены регрессивные ставки (см. строку за апрель в табл. 1). Налоговая база по данному работнику в апреле 112 000 руб., значит, 100 000 руб. облагается по максимальным ставкам, 12 000 руб. - по регрессивным (п.п.1 и 2 ст.241 НК РФ). Например, в ПФР начислено 29 896 руб. (28 000 руб. + 12 000 руб. х 15,8%). Налоговый вычет 14 948 руб. (14 000 руб. + 12 000 руб. х 7,9%). Сумма платежа в федеральный бюджет (графа 6) составляет 14 948 руб. (29 896 руб. - 14 948 руб.), в ФСС РФ (графа 7) - 4264 руб. (4000 руб. + 12 000 руб. х 2,2%), в ФФОМС - 212 руб. (200 руб. + 12 000 руб. х 0,1%), в ТФОМС - 3628 руб. (3400 руб. + 12 000 руб. х 1,9%). В ноябре налоговая база Сорокина превысила 300 000 руб. Регрессивные ставки с ноября снижаются для него при условии сохранения организацией права на применение регрессии. Начисления в ПФР составят 60 232 руб. (59 600 руб. + 8000 руб. х 7,9%), налоговый вычет 30 116 руб. (29 800 руб. + 8000 руб. х 3,95%), платеж в федеральный бюджет 30 116 руб. (60 232 руб. - 30 116 руб.) и т.д. Формирование налоговой базы по ЕСН по Галкину отражено в табл. 2.
Таблица 2
(руб.)
—————————T——————————————T——————————T—————————T——————————————————————————————¬
| Месяц | Выплаты |Выплаты по|Налоговая| ЕСН |
| | по трудовому |больничным| база | |
| | договору | листам | | |
| +——————T———————+ | +———————————T——————T—————T—————+
| | за | за год| | | в | в | в | в |
| | месяц| | | |федеральный|ФСС РФ|ФФОМС|ТФОМС|
| | | | | | бюджет | | | |
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Январь |20 000| 20 000| — | 20 000 | 2 800 | 800| 40 | 680|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Февраль |20 000| 40 000| — | 40 000 | 5 600 | 1 600| 80 |1 360|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Март |20 000| 60 000| 6 000 | 54 000 | 7 560 | 2 400| 120 |2 040|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Апрель |20 000| 80 000| 6 000 | 74 000 | 10 360 | 3 200| 160 |2 720|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Май |20 000|100 000| 6 000 | 94 000 | 13 160 | 4 000| 200 |3 400|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Июнь |20 000|120 000| 6 000 | 114 000 | 15 106 | 4 308| 214 |3 666|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Июль |20 000|140 000| 6 000 | 134 000 | 16 686 | 4 748| 234 |4 046|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Август |20 000|160 000| 6 000 | 154 000 | 18 266 | 5 188| 254 |4 426|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Сентябрь|20 000|180 000| 6 000 | 174 000 | 19 846 | 5 628| 274 |4 806|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Октябрь |20 000|200 000| 15 000 | 185 000 | 20 715 | 5 870| 285 |5 015|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Ноябрь |20 000|220 000| 15 000 | 205 000 | 22 295 | 6 310| 305 |5 395|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Декабрь |20 000|240 000| 15 000 | 225 000 | 23 875 | 6 750| 325 |5 775|
+————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+—————+
|Итого | — |240 000| 15 000 | 225 000 | 23 875 | 6 750| 325 |5 775|
L————————+——————+———————+——————————+—————————+———————————+——————+—————+——————
Регрессивная ставка применяется к данному работнику с июня (см. табл. 2). Особенностью исчисления налоговой базы по этой таблице является наличие выплат по больничным листам (графа 3). Как известно, государственные пособия не включаются в налоговую базу, следовательно, сумма 15 000 руб. будет учтена в декларации по строке 1100 справочно. В строку 0100 "Налоговая база", как видно из графы 5 табл. 2, эта сумма не включена. Кроме того, она будет показана в декларации по графе 5 "ФСС по данным налогоплательщика" по строке 0700 "Расходы на цели государственного социального страхования". Индивидуальные сведения по Скворцову сгруппированы в табл. 3.
Таблица 3
(руб.)
—————————T——————————————T——————————————————T—————————T—————————————————————————————————¬
| Месяц | Выплаты | Выплаты |Налоговая| ЕСН |
| | по трудовому | по договору | база | |
| | договору |негосударственного| | |
| +——————T———————+ пенсионного | +———————————T———————T—————T———————+
| | за | за год| страхования | | в | в | в |в ТФОМС|
| | месяц| | | |федеральный| ФСС РФ|ФФОМС| |
| | | | | | бюджет | | | |
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Январь |15 000| 15 000| 1 800 | 16 800 | 2 352 | 672 | 33,6| 571,2|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Февраль |15 000| 30 000| 3 600 | 33 600 | 4 704 |1 344 | 67,2|1 142,4|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Март |15 000| 45 000| 5 400 | 50 400 | 7 056 |2 016 |100,8|1 713,6|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Апрель |15 000| 60 000| 7 200 | 67 200 | 9 408 |2 688 |134,4|2 284,8|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Май |15 000| 75 000| 9 000 | 84 000 | 11 760 |3 360 |168 |2 856 |
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Июнь |15 000| 90 000| 10 800 | 100 800 | 14 063,2|4 017,6|200,8|3 415,2|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Июль |15 000|105 000| 12 600 | 117 600 | 15 390,4|4 387,2|217,6|3 734,4|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Август |15 000|120 000| 14 400 | 134 400 | 16 717,6|4 756,8|234,4|4 053,6|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Сентябрь|15 000|135 000| 16 200 | 151 200 | 18 044,8|5 126,4|251,2|4 372,8|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Октябрь |15 000|150 000| 18 000 | 168 000 | 19 372 |5 496 |268 |4 692 |
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Ноябрь |15 000|165 000| 19 800 | 184 800 | 20 699,2|5 865,6|284,8|5 011,2|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Декабрь |15 000|180 000| 21 600 | 201 600 | 22 026,4|6 235,2|301,6|5 330,4|
+————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+———————+
|Итого | — |180 000| 21 600 | 201 600 | 22 026,4|6 235,2|301,6|5 330,4|
L————————+——————+———————+——————————————————+—————————+———————————+———————+—————+————————
Особенность формирования налоговой базы данного сотрудника заключается в том, что оплата организацией посещения работником спортивной секции 1200 руб. не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п.29 ст.270 НК РФ). При заполнении строки 0100 декларации налоговая база по Скворцову составит 201 600 руб. (графа 5 табл. 3). Сумма 14 400 руб. (1200 руб. х 12 мес.), не включаемая в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, не является объектом обложения ЕСН на основании п.3 ст.236 НК РФ и указывается в декларации по ЕСН по строке 1000 справочно. Индивидуальные сведения по Воробьеву показаны в табл. 4.
Таблица 4
(руб.)
—————————T—————————T—————————T———————T——————————T——————————————————————————————¬
| Месяц | Выплаты |Налоговая| Льгота|Облагаемая| ЕСН |
| | за месяц| база | по | база +———————————T——————T—————T—————+
| | по | | ст.239| | в | в | в | в |
| |трудовому| | НК РФ | |федеральный|ФСС РФ|ФФОМС|ТФОМС|
| | договору| | | | бюджет | | | |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Январь | 10 000 | 10 000 | 10 000| 0 | — | — | — | — |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Февраль | 10 000 | 20 000 | 20 000| 0 | — | — | — | — |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Март | 10 000 | 30 000 | 30 000| 0 | — | — | — | — |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Апрель | 10 000 | 40 000 | 40 000| 0 | — | — | — | — |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Май | 10 000 | 50 000 | 50 000| 0 | — | — | — | — |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Июнь | 10 000 | 60 000 | 60 000| 0 | — | — | — | — |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Июль | 10 000 | 70 000 | 70 000| 0 | — | — | — | — |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Август | 10 000 | 80 000 | 80 000| 0 | — | — | — | — |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Сентябрь| 10 000 | 90 000 | 90 000| 0 | — | — | — | — |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Октябрь | 10 000 | 100 000 |100 000| 0 | — | — | — | — |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Ноябрь | 10 000 | 110 000 |100 000| 10 000 | 790 | 220 | 10 | 190 |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Декабрь | 10 000 | 120 000 |100 000| 20 000 | 1 580 | 440 | 20 | 380 |
+————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+—————+
|Итого | — | 120 000 |100 000| 20 000 | 1 580 | 440 | 20 | 380 |
L————————+—————————+—————————+———————+——————————+———————————+——————+—————+——————
Воробьев является инвалидом II группы. К нему применяется льгота, определенная п.1 ст.239 НК РФ. Действие льготы заканчивается, когда сумма начисленных по трудовому договору выплат достигает 100 000 руб. С ноября к работнику начинают применяться регрессивные ставки, так как в его пользу начислены выплаты в сумме более 100 000 руб. Согласно Методическим рекомендациям по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденным Приказом МНС России от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, налогообложению у Воробьева подлежит налоговая база, уменьшенная на сумму льгот, то есть 10 000 руб. (110 000 руб. - 100 000 руб.) (графа 4 табл. 4). Соответственно сумма платежа в федеральный бюджет составит 790 руб. (10 000 руб. х 7,9%). Сумма 100 000 руб. (графа 3 табл. 4) - сумма льготы по инвалиду - включается по строке 0100 декларации в налоговую базу (данные графы 2 табл. 4), а затем по строке 0200 вычитается из строки 0100. Индивидуальные сведения по Певцову приведены в табл. 5.
Таблица 5
(руб.)
————————T—————————T—————————T————————————————————T——————————————————————————T——————————————————————————————¬
| Месяц | Выплаты |Налоговая| Льготы | Облагаемая база | ЕСН |
| | по | база +————————————T———————+————————————T—————————————+———————————T——————T—————T—————+
| |трудовому| | по | по | по | по ФСС РФ, | в | в | в | в |
| | договору| |федеральному|ФСС РФ,|федеральному| фондам |федеральный|ФСС РФ|ФФОМС|ТФОМС|
| | | | бюджету | в | бюджету |обязательного| бюджет | | | |
| | | | | ФФОМС,| | медицинского| | | | |
| | | | | ТФОМС | | страхования | | | | |
+———————+—————————+—————————+————————————+———————+————————————+—————————————+———————————+——————+—————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
+———————+—————————+—————————+————————————+———————+————————————+—————————————+———————————+——————+—————+—————+
|Октябрь| 5 000 | 5 000 | 5 000 | — | — | 5 000 | — | 200 | 10 | 170 |
+———————+—————————+—————————+————————————+———————+————————————+—————————————+———————————+——————+—————+—————+
|Ноябрь | 5 000 | 10 000 | 10 000 | — | — | 10 000 | — | 400 | 20 | 340 |
+———————+—————————+—————————+————————————+———————+————————————+—————————————+———————————+——————+—————+—————+
|Декабрь| 5 000 | 15 000 | 15 000 | — | — | 15 000 | — | 600 | 30 | 510 |
+———————+—————————+—————————+————————————+———————+————————————+—————————————+———————————+——————+—————+—————+
|Итого | — | 15 000 | 15 000 | — | — | 15 000 | — | 600 | 30 | 510 |
L———————+—————————+—————————+————————————+———————+————————————+—————————————+———————————+——————+—————+——————
ЕСН с выплат, производимых иностранным гражданам, начисляется только в том случае, если в соответствии с законодательством РФ или условиями договора с работодателем иностранные граждане обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение или медицинскую помощь, осуществляемую за счет средств соответствующих фондов (ст.239 НК РФ). На выплаты и вознаграждения, выплачиваемые в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ и работающих по трудовым договорам в соответствии с законодательством, налог в федеральный бюджет не начисляется, а в ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования начисляется. Если иностранный гражданин, временно пребывающий на территории РФ, работает по гражданско-правовому или авторскому договору, ЕСН с таких выплат в федеральный бюджет, фонды обязательного медицинского страхования и ФСС РФ не начисляется. Такое разъяснение содержится в названных выше Методических указаниях. Следовательно, Певцов имеет льготу по ЕСН только в части платежа в федеральный бюджет (табл. 6).
Таблица 6
(руб.)
———————————T———————T————————T—————————T————————T———————T—————————¬
| Номер |Сорокин| Галкин | Скворцов|Воробьев| Певцов| Итого |
| строки | | | | | | |
|декларации| | | | | | |
+——————————+———————+————————+—————————+————————+———————+—————————+
| 0100 |336 000| 225 000|201 600 | 120 000| 15 000|897 600 |
+——————————+———————+————————+—————————+————————+———————+—————————+
| 0200 | — | — | — | 100 000| 15 000|115 000 |
+——————————+———————+————————+—————————+————————+———————+—————————+
| 0300 |336 000| 225 000|201 600 | 20 000| 0|782 600 |
+——————————+———————+————————+—————————+————————+———————+—————————+
| 0400 | 62 444| 47 750| 44 052,8| 17 160| 2 100|173 506,8|
+——————————+———————+————————+—————————+————————+———————+—————————+
| 0500 | 31 222| 23 875| 22 026,4| 15 580| 2 100| 94 803,4|
+——————————+———————+————————+—————————+————————+———————+—————————+
| 0600 | 31 222| 23 875| 22 026,4| 1 580| — | 78 703,4|
L——————————+———————+————————+—————————+————————+———————+——————————
Заполнение декларации
Для заполнения графы 3 "Федеральный бюджет по данным налогоплательщика" сведем индивидуальные сведения по каждому работнику (табл. 1 - 5) в табл. 6. Для заполнения строки 0100 табл. 6 берем значение налоговой базы из соответствующих граф табл. 1 - 5, то есть значение налоговой базы за налоговый период по каждому работнику. Суммируя значения по строке 0100 табл. 6, переносим значение "итого" 897 600 руб. в строку 0100 декларации. Льготы при формировании налоговой базы по платежу в федеральный бюджет в данной организации имеют два работника (инвалид Воробьев и иностранное лицо). Льготы отражены по строке 0200 табл. 6, а их сумма перенесена в строку 0200 декларации. Для заполнения строки 0300 необходимо налоговую базу, найденную путем вычитания строк 0100 и 0200, разбить на интервалы (до 100 000 руб., от 100 001 до 300 000 руб., от 301 001 до 600 000 руб.) в соответствии с таблицей листа 07 декларации. Специальный лист 07 является подготовительным для заполнения строк 0300 и 0400 декларации (см. заполненный лист 07 декларации). Напомним, что при применении регрессивных ставок к соответствующей налоговой базе необходимо ежемесячно производить расчет на право применения организацией регрессивных ставок (лист 08 декларации). Данная организация в IV квартале сохранила право применения регрессивных ставок (см. заполненный лист 08). Разобьем на интервалы налоговую базу для исчисления налога в федеральный бюджет (графа 3 листа 07). В интервал от 100 001 руб. до 300 000 руб. попадают выплаты Галкина, Скворцова и Воробьева: по строке 021 листа 07 декларации - 200 000 руб. (суммы выплат Галкину и Скворцову по 100 000 руб.), по строке 022 - 246 000 руб. (125 000 руб. + 101 600 руб. + 20 000 руб.). В интервал от 300 001 до 600 000 руб. попадает только сумма выплат Сорокину: по строке 031 - 300 000 руб., по строке 032 - 36 000 руб. Организациям, применяющим налоговые льготы, необходимо обратить внимание на заполнение графы 6 листа 07. Сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период (п.2 ст.243 НК РФ). Налоговая база для исчисления платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налоговая база для исчисления ЕСН в части платежа в федеральный бюджет различны (первая больше второй на сумму льгот). Для соблюдения п.2 ст.243 НК РФ ставки ЕСН в федеральный бюджет применяются в размере 1/2 ставок, установленных ст.241 НК РФ. Это отражено в графе 6 листа 07. Сумма 78 703,4 руб., полученная в строке "итого" в графе 7 листа 07 декларации, переносится в графу 3 строки 0600 декларации. Так, по строке 600 налоговой декларации по единому социальному налогу отражается сумма, подлежащая начислению в федеральный бюджет. По строке 0500 отражаются суммы начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Данные следует взять из декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, утверждаемой приказом МНС России по согласованию с Пенсионным фондом РФ. Поскольку темой данной статьи не является заполнение указанной декларации, в примере была использована специально рассчитанная база (табл. 6) (облагаемая база исчислялась согласно Федеральному закону от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Графа 3 строки 0400 декларации заполняется суммированием строк 0500 и 0600. Рассмотрим заполнение графы 5 "ФСС по данным налогоплательщика". Значение суммы начисленного в фонды обязательного медицинского страхования налога 22 821,2 руб. из графы 9 листа 07 переносим в строку 0400 декларации. По строке 0700 отражаем суммы расходов на цели государственного страхования за налоговый период. В данном случае суммы выплат по больничным листам Галкина - 15 000 руб. По строке 0800 отражаем сумму выплат по больничному листу за октябрь, возмещенную исполнительным органом ФСС РФ, 6568 руб. (9000 руб. - 2432 руб.). По вопросу возмещения суммы больничного листа за март организация не обращалась в ФСС РФ, так как выплата была произведена за счет начислений налога в ФСС РФ в течение налогового периода. Платежу в ФСС РФ (строка 0900) подлежит: сумма начисленного в ФСС РФ налога (строка 0400) минус сумма расходов по фонду (строка 0700) плюс сумма выплат, возмещенная исполнительным органом ФСС РФ (строка 0800). В примере это 14 389,2 руб. (22 821,2 руб. - 15 000 руб. + 6568 руб.). Для заполнения строк 0110 - 0140 декларации будем пользоваться индивидуальными сведениями по каждому сотруднику. Определим ежемесячную налоговую базу, затем суммируем данные по IV кварталу. Налоговую базу за квартал также можно определить вычитанием строк 0100 декларации и строки 0100 расчета по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев. Заполняя декларацию, в целях упрощения примера не будем останавливаться на расчетах за последний квартал, поскольку они аналогичны расчетам за налоговый период. После заполнения и комплектования декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Страница N", расположенном в правом верхнем углу каждого заполненного листа, начиная с листа 02. Форму декларации см. на с. 103 - 108. В заключение отметим, что налоговая декларация по ЕСН за 2002 г. сдается не позднее 31 марта 2003 г. Согласно п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщик представляет декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 30 марта 2003 г. - выходной день. В случае когда последний день срока попадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст.6.1 НК РФ). Значит, день сдачи отчетности переносится на 31 марта 2003 г. Налогоплательщик имеет право представить ее в налоговый орган лично, через представителя, электронной почтой, в виде почтового отправления с описью вложения. Декларация заполняется налогоплательщиком в трех экземплярах. Первый экземпляр сдается в территориальную налоговую инспекцию, второй возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориального органа МНС России. Третий экземпляр передается территориальным органом МНС России в соответствующий орган Пенсионного фонда РФ.
——T—¬
Лист N |0|5|
L—+——
——T—¬
Страница N |0|1|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество |
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——————————————————
¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН/КПП организации ¦7¦7¦1¦4¦6¦6¦6¦6¦5¦5¦/¦7¦7¦1¦4¦3¦3¦3¦2¦2¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Налоговая декларация 2 по единому социальному налогу за 200- г.
(в рублях и копейках)
————————————————————————T——————T———————————————T——————————————T——————————————T———————————————¬
|Наименование показателя| Код | Федеральный | ФСС | ФФОМС | ТФОМС |
| |строки| бюджет | | | |
| | +———————————————+——————————————+——————————————+———————————————+
| | | по данным | по данным | по данным | по данным |
| | +—————————T—————+————————T—————+————————T—————+————————T——————+
| | |налого— |нало—|налого— |нало—|налого— |нало—|налого— |нало— |
| | |платель— |гово—|платель—|гово—|платель—|гово—|платель—|гово— |
| | |щика |го |щика |го |щика |го |щика |го |
| | | |ор— | |ор— | |ор— | |ор— |
| | | |гана | |гана | |гана | |гана |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Налоговая база, всего | 0100 |897 600 | | 897 600| | 897 600| | 897 600| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| в том числе последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода (стр. 0120 +| | | | | | | | | |
|стр. 0130 + стр. 0140) | 0110 |230 400 | | 230 400| | 230 400| | 230 400| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0120 | 70 800 | | 70 800| | 70 800| | 70 800| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 2 месяц | 0130 | 79 800 | | 79 800| | 79 800| | 79 800| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 3 месяц | 0140 | 79 800 | | 79 800| | 79 800| | 79 800| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Сумма налоговых льгот,| | | | | | | | | |
|всего | 0200 |115 000 | | 100 000| | 100 000| | 100 000| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| в том числе последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода (стр. 0220 +| | | | | | | | | |
|стр. 0230 + стр. 0240) | 0210 | 25 000 | | 10 000| | 10 000| | 10 000| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0220 | 15 000 | | 10 000| | 10 000| | 10 000| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 2 месяц | 0230 | 5 000 | | — | | — | | — | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 3 месяц | 0240 | 5 000 | | — | | — | | — | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Налоговая база для| | | | | | | | | |
|исчисления налога,| | | | | | | | | |
|всего (стр. 0100 — стр.| | | | | | | | | |
|0200) | 0300 |782 600 | | 797 600| | 797 600| | 797 600| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| в том числе последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода (стр. 0320 +| | | | | | | | | |
|стр. 0330 + стр. 0340)| | | | | | | | | |
|(стр. 0110 — стр. 0210)| 0310 |205 400 | | 220 400| | 220 400| | 220 400| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц (стр. 0120 — | | | | | | | | | |
| стр. 0220) | 0320 | 55 800 | | 60 800| | 60 800| | 60 800| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 2 месяц (стр. 0130 — | | | | | | | | | |
| стр. 0230) | 0330 | 74 800 | | 79 800| | 79 800| | 79 800| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 3 месяц (стр. 0140 — | | | | | | | | | |
| стр. 0240) | 0340 | 74 800 | | 79 800| | 79 800| | 79 800| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Сумма начисленного| | | | | | | | | |
|налога, всего | 0400 |173 506,8| |22 821,2| | 1 112,6| |19 519,4| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| в том числе начислено| | | | | | | | | |
|авансовых платежей по| | | | | | | | | |
|налогу за последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода | 0410 | 33 109,2| | 8 816| | 440,8| | 7 493,6| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0420 | 10 916,4| | 2 432| | 121,6| | 2 067,2| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 2 месяц | 0430 | 11 886,4| | 3 192| | 15,6| | 2 713,2| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 3 месяц | 0440 | 10 306,4| | 3 192| | 159,6| | 2 713,2| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Сумма начисленных| | | | | | | | | |
|страховых взносов на| | | | | | | | | |
|обязательное пенсионное| | | | | | | | | |
|страхование (налоговый| | | | | | | | | |
|вычет), всего | 0500 | 94 803,4| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| в том числе начислено| | | | | | | | | |
|авансовых платежей по| | | | | | | | | |
|страховым взносам на| | | | | | | | | |
|обязательное пенсионное| | | | | | | | | |
|страхование за| | | | | | | | | |
|последний квартал| | | | | | | | | |
|расчетного периода | 0510 | 18 304,6| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0520 | 6 508,2| | X | X | X | X | X | X |
L———————————————————————+——————+—————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+———————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной
странице декларации, подтверждаю:
Иванов --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ------------------- Дата ¦3¦1¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
——T—¬
Лист N |0|6|
L—+——
——T—¬
Страница N |0|2|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество |
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——————————————————
¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН/КПП организации ¦7¦7¦1¦4¦6¦6¦6¦6¦5¦5¦/¦7¦7¦1¦4¦3¦3¦3¦2¦2¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
————————————————————————T——————T————————T—————T————————T—————T————————T—————T————————T——————¬
|— 2 месяц | 0530 | 6 293,2| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 3 месяц | 0540 | 5 503,2| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Подлежит начислению в| | | | | | | | | |
|федеральный бюджет,| | | | | | | | | |
|всего | 0600 |78 703,4| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| в том числе начислено| | | | | | | | | |
|авансовых платежей за| | | | | | | | | |
|последний квартал| | | | | | | | | |
|налогового периода | 0610 |14 804,6| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0620 | 4 408,2| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 2 месяц | 0630 | 5 593,2| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 3 месяц | 0640 | 4 803,2| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Расходы, произведенные| | | | | | | | | |
|на цели| | | | | | | | | |
|государственного | | | | | | | | | |
|социального страхования| | | | | | | | | |
|за налоговый период,| | | | | | | | | |
|всего | 0700 | X | X |15 000 | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| в том числе последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода (стр. 0720 +| | | | | | | | | |
|стр. 0730 + стр. 0740) | 0710 | X | X | 9 000 | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0720 | X | X | 9 000 | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 2 месяц | 0730 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 3 месяц | 0740 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Возмещено | | | | | | | | | |
|исполнительным органом| | | | | | | | | |
|ФСС за налоговый| | | | | | | | | |
|период, всего | 0800 | X | X | 6 568 | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| в том числе последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода (стр. 0820 +| | | | | | | | | |
|стр. 0830 + стр. 0840) | 0810 | X | X | 6 568 | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0820 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 2 месяц | 0830 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 3 месяц | 0840 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Подлежит начислению в| | | | | | | | | |
|ФСС за налоговый| | | | | | | | | |
|период, всего (стр.| | | | | | | | | |
|0400 — стр. 0700 + стр.| | | | | | | | | |
|0800) | 0900 | X | X |14 389,2| | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| в том числе начислено| | | | | | | | | |
|авансовых платежей за| | | | | | | | | |
|последний квартал| | | | | | | | | |
|налогового периода| | | | | | | | | |
|(стр. 0410 — стр. 0710| | | | | | | | | |
|+ стр. 0810) | 0910 | X | X | 6 384 | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц (стр. 0420 —| | | | | | | | | |
|стр. 0720 + стр. 0820) | 0920 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 2 месяц (стр. 0430 —| | | | | | | | | |
|стр. 0730 + стр. 0830) | 0930 | X | X | 3 192 | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|— 3 месяц (стр. 0440 —| | | | | | | | | |
|стр. 0740 + стр. 0840) | 0940 | X | X | 3 192 | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Справочно: Выплаты, не| | | | | | | | | |
|отнесенные к расходам,| | | | | | | | | |
|уменьшающим налоговую| | | | | | | | | |
|базу по налогу на| | | | | | | | | |
|прибыль организаций в| | | | | | | | | |
|налоговом периоде;| | | | | | | | | |
|выплаты, не уменьшающие| | | | | | | | | |
|налоговую базу по| | | | | | | | | |
|налогу на доходы| | | | | | | | | |
|физических лиц в| | | | | | | | | |
|налоговом периоде | 1000 |14 400 | X |14 400 | X | 14 400 | X | 14 400 | X |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Справочно: Суммы, не| | | | | | | | | |
|подлежащие | | | | | | | | | |
|налогообложению за| | | | | | | | | |
|налоговый период в| | | | | | | | | |
|соответствии со статьей| | | | | | | | | |
|238 Налогового кодекса| | | | | | | | | |
|Российской Федерации,| | | | | | | | | |
|всего | 1100 |15 000 | X |15 000 | X | 15 000 | X | 15 000 | X |
L———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+—————+————————+———————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной
странице декларации, подтверждаю:
Иванов --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ------------------- Дата ¦3¦1¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
——T—¬
Лист N |0|7|
L—+——
——T—¬
Страница N |0|3|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество |
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——————————————————
¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН/КПП организации ¦7¦7¦1¦4¦6¦6¦6¦6¦5¦5¦/¦7¦7¦1¦4¦3¦3¦3¦2¦2¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Справочно (в рублях и копейках)
———————————————————————T——————T————————T—————————————————————————¬
| | Код |За нало—| В том числе: |
| |строки|говый +———————T—————————————————+
| | |период |за пос—| из него: |
| | | |ледний +—————T—————T—————+
| | | |квартал|за 1 |за 2 |за 3 |
| | | |налого—|месяц|месяц|месяц|
| | | |вого | | | |
| | | |периода| | | |
+——————————————————————+——————+————————+———————+—————+—————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
+——————————————————————+——————+————————+———————+—————+—————+—————+
|Уплачено единого| | | | | | |
|социального налога в| | | | | | |
|федеральный бюджет по| | | | | | |
|данным | | | | | | |
|налогоплательщика | 010 | | | | | |
+——————————————————————+——————+————————+———————+—————+—————+—————+
|Уплачено страховых| | | | | | |
|взносов на| | | | | | |
|обязательное | | | | | | |
|пенсионное страхование| | | | | | |
|(налоговый вычет) по| | | | | | |
|данным | | | | | | |
|налогоплательщика | 020 | | | | | |
L——————————————————————+——————+————————+———————+—————+—————+——————
РАСЧЕТ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОК 0300 И 0400 (0600)
————————————————————————T——————T———————————————————————T———————————————————————————————————————————————————————————T——————————————————¬
| | Код | Налоговая база | Начислено налога | Численность |
| |строки| для исчисления налога +———————————————T——————————————T—————————————T——————————————+—————T——————T—————+
| | | за налоговый период | Федеральный | ФСС | ФФОМС | ТФОМС |Феде—| ФСС |Фонды|
| | | | бюджет | | | |раль—| | ОМС |
| | +———————T———————T———————+——————T————————+—————T————————+—————T———————+—————T————————+ный | | |
| | |Феде— | ФСС | Фонды |Став— | Сумма, |Став—| Сумма, |Став—| Сумма,|Став—| Сумма, |бюд— | | |
| | |ральный| | ОМС |ка, | руб. |ка, | руб. |ка, | руб. |ка, | руб. |жет | | |
| | |бюджет | | |%/руб.| коп. |% / | коп. |% / | коп. |% / | коп. | | | |
| | | | | | | |руб. | |руб. | |руб. | | | | |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
|До 100 000 руб. | 010 | | 15 000| 15 000| 14| | 4| 600 | 0,2| 30 | 3,4| 510 | | 1 | 1 |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
|От 100 001 руб. до| 020 |446 600|446 000|446 600| X |47 481,4| X |13 425,2| X | 646,6| X |11 485,4| 3 | 3 | 3 |
|300 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
|100 000 руб. | 021 | 20 000|200 000|200 000|14 000|28 000 |4 000| 8 000 |200 | 400 |3 400| 6 800 | | | |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
|сумма, превышающая| 022 |246 600|246 600|246 000| 7,9|19 481,4| 2,2| 5 425,2| 0,1| 246,6| 1,9| 4 685,4| X | X | X |
|100 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
|От 300 001 руб. до| 030 |336 000|336 000|336 000| X |31 222 | X | 8 796 | X | 436 | X | 7 524 | 1 | 1 | 1 |
|600 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
|300 000 руб. | 031 |300 000|300 000|300 000|29 800|29 800 |8 400| 8 400 |400 | 400 |7 200| 7 200 | | | |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
|сумма, превышающая| 032 | 36 000| 36 000| 36 000| 3,95| 1 422 | 1,1| 396 | 0,1| 36 | 0,9| 324 | X | X | X |
|300 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
|Свыше 600 000 руб. | 040 | | | | X | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
|600 000 руб. | 041 | | | | | | X | | X | | X | | | | |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
|сумма, превышающая| 042 | | | | | | X | | X | | X | | X | X | X |
|600 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+—————+
|ИТОГО: | 050 |782 600|797 600|797 600| X |78 703,4| X |22 821,2| X |1 112,6| X |19 519,4| 4 | 5 | 5 |
L———————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+————————+—————+————————+—————+———————+—————+————————+—————+——————+——————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной
странице декларации, подтверждаю:
Иванов --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ------------------- Дата ¦3¦1¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
——T—¬
Лист N |0|8|
L—+——
——T—¬
Страница N |0|4|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество |
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——————————————————
¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН/КПП организации ¦7¦7¦1¦4¦6¦6¦6¦6¦5¦5¦/¦7¦7¦1¦4¦3¦3¦3¦2¦2¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
РАСЧЕТ УСЛОВИЯ НА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНЫХ СТАВОК ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПО МЕСЯЦАМ ПОСЛЕДНЕГО КВАРТАЛА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
————————————————————————T——————T—————————T—————————————————————————————————————————————————————¬
|Наименование показателя| Код | Единица | Нарастающим итогом с начала налогового периода по |
| |строки|измерения+—————————————————T—————————————————T—————————————————+
| | | |1—й месяц послед—|2—й месяц послед—|3—й месяц послед—|
| | | |него квартала на—|него квартала на—|него квартала на—|
| | | |логового периода |логового периода |логового периода |
| | | +—————————————————+—————————————————+—————————————————+
| | | | по данным | по данным | по данным |
| | | +———————T—————————+———————T—————————+———————T—————————+
| | | |налого—|налого— |налого—|налого— |налого—|налого— |
| | | |пла— |вого ор— |пла— |вого ор— |пла— |вого ор— |
| | | |тельщи—|гана |тельщи—|гана |тельщи—|гана |
| | | |ка | |ка | |ка | |
+———————————————————————+——————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+———————————————————————+——————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+
|Средняя численность| | | | | | | | |
|работников | 010 | чел. | 4 | | 4 | | 4 | |
+———————————————————————+——————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+
|Суммы выплат,| | | | | | | | |
|произведенных в пользу| | | | | | | | |
|физических лиц,| | | | | | | | |
|принимаемые к расчету | 020 |руб. коп.|738 000| |812 800| |897 600| |
+———————————————————————+——————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+
|10% (30%) работников,| | | | | | | | |
|имеющих наибольшие по| | | | | | | | |
|размеру доходы (стр.| | | | | | | | |
|010 x 10% (30%) : 100%)| 030 | чел. | 1 | | 1 | | 1 | |
+———————————————————————+——————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+
|Суммы выплат 10% (30%)| | | | | | | | |
|работников, имеющих| | | | | | | | |
|наибольшие по размеру| | | | | | | | |
|доходы | 040 |руб. коп.|280 000| |308 000| |336 000| |
+———————————————————————+——————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+
|Налоговая база без| | | | | | | | |
|учета выплат| | | | | | | | |
|работникам, имеющим| | | | | | | | |
|наибольшие по размеру| | | | | | | | |
|доходы (стр. 020 — стр.| | | | | | | | |
|040) | 050 |руб. коп.|458 000| |504 800| |561 600| |
+———————————————————————+——————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+
|Налоговая база в| | | | | | | | |
|среднем на 1 работника| | | | | | | | |
|(стр. 050 : (стр. 010 —| | | | | | | | |
|стр. 030)) | 060 |руб. коп.|152 667| |168 267| |187 200| |
+———————————————————————+——————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+
|Количество месяцев,| | | | | | | | |
|истекших с начала| | | | | | | | |
|налогового периода | 070 | мес. | 10 | | 11 | | 12 | |
+———————————————————————+——————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+
|Налоговая база в| | | | | | | | |
|среднем на 1 работника,| | | | | | | | |
|приходящаяся на один| | | | | | | | |
|месяц в истекшем| | | | | | | | |
|налоговом периоде (стр.| | | | | | | | |
|060 : стр. 070) | 080 |руб. коп.| 15 266| | 15 297| | 15 600| |
L———————————————————————+——————+—————————+———————+—————————+———————+—————————+———————+——————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Руководитель:
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Петров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
ИНН |7|7|0|3|3|4|6|7|9|8|1|0| Подпись ————————— Дата |3|1| |0|3| |2|0|0|3|
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—+——
Главный бухгалтер:
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
ИНН |7|7|0|3|7|5|6|4|3|2|0|6| Подпись ————————— Дата |3|1| |0|3| |2|0|0|3|
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—+——
М.П.
Физическое лицо (представитель): _________________________________ Фамилия, имя, отчество (полностью)
——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
Подпись ___________________ Дата | | | | | | | | | | |
L—+—— L—+—— L—+—+—+——
По расчету на право применения регрессивных ставок единого социального налога налогоплательщик в последнем квартале налогового периода (нужное подчеркнуть): имеет 1-й месяц ----- (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога имеет 2-й месяц ----- (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога имеет 3-й месяц ----- (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога
Должность работника Инспекции МНС России подпись расшифровка подписи
"__" ________________ 200_ года (дата)
——T—¬
Лист N |0|9|
L—+——
——T—¬
Страница N |0|5|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|ИНН/КПП организации |7|7|1|4|6|6|6|6|5|5|/|7|7|1|4|3|3|3|2|2|
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III групп, включаемые в строку 0200 (код 090)
(в рублях и копейках)
———————T————————————T—————————————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
|N п/п | Ф.И.О. | Справка учреждения медико— | Выплаты работникам — инвалидам |
| | | социальной экспертизы | за налоговый период, включаемые |
| | | | в строку 0200 |
| | +———————T——————————T———————T——————+———————T———————T———————————————————————+
| | | номер | дата |группа |на ка—| Всего |в том | Из него: |
| | | | выдачи |инва— |кой | |числе +———————T———————T———————+
| | | | |лиднос—|срок | |послед—|1 месяц|2 месяц|3 месяц|
| | | | |ти |уста— | |ний | | | |
| | | | | |новле—| |квар— | | | |
| | | | | |на ин—| |тал | | | |
| | | | | |валид—| |нало— | | | |
| | | | | |ность | |гового | | | |
| | | | | | | |перио— | | | |
| | | | | | | |да | | | |
+——————+————————————+———————+——————————+———————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
+——————+————————————+———————+——————————+———————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+
| 1. |Воробьев |ххххххх|10.07.2001| II |2 года|100 000| 10 000| 10 000| — | — |
+——————+————————————+———————+——————————+———————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+
| 2. | | | | | | | | | | |
+——————+————————————+———————+——————————+———————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+
| 3. | | | | | | | | | | |
+——————+————————————+———————+——————————+———————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+
| 4. | | | | | | | | | | |
+——————+————————————+———————+——————————+———————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+
|и | | | | | | | | | | |
|т.д. | | | | | | | | | | |
+——————+————————————+———————+——————————+———————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+
|ИТОГО:| X | X | X | X | X |100 000| 10 000| 10 000| — | |
L——————+————————————+———————+——————————+———————+——————+———————+———————+———————+———————+————————
Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации
————————————————————————T——————T—————————————————————————————————¬
|Наименование показателя| Код | Последний квартал налогового |
| |строки| периода |
| | +———————————T—————————T———————————+
| | | 1 месяц | 2 месяц | 3 месяц |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
|I. Для общественных| | | | |
|организаций инвалидов| | | | |
|(в том числе созданных| | | | |
|как союзы общественных| | | | |
|организаций инвалидов) | | | | |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
|Численность членов| | | | |
|организации, всего| | | | |
|(чел.) | 110 | | | |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
|из них: Численность| | | | |
|инвалидов и их законных| | | | |
|представителей (чел.) | 120 | | | |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
|Удельный вес, % (стр.| | | | |
|120 / стр. 110) x 100 | 130 | | | |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
|II. Для организаций,| | | | |
|уставный капитал| | | | |
|которых полностью| | | | |
|состоит из вкладов| | | | |
|общественных | | | | |
|организаций инвалидов | | | | |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
|Среднесписочная | | | | |
|численность, всего| | | | |
|(чел.) | 140 | | | |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
|из них: Среднесписочная| | | | |
|численность инвалидов| | | | |
|(чел.) | 150 | | | |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
|Удельный вес, % (стр.| | | | |
|150 / стр. 140) x 100 | 160 | | | |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
|Фонд оплаты труда,| | | | |
|всего (руб. коп.) | 170 | | | |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
|из них: Фонд оплаты| | | | |
|труда инвалидов (руб.| | | | |
|коп.) | 180 | | | |
+———————————————————————+——————+———————————+—————————+———————————+
|Удельный вес заработной| | | | |
|платы инвалидов, %| | | | |
|(стр. 180 / стр. 170) x| | | | |
|100 | 190 | | | |
L———————————————————————+——————+———————————+—————————+————————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной
странице декларации, подтверждаю:
Иванов --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ------------------- Дата ¦3¦1¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
——T—¬
Лист N |1|1|
L—+——
——T—¬
Страница N |0|6|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество |
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——————————————————
¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН/КПП организации ¦7¦7¦1¦4¦6¦6¦6¦6¦5¦5¦/¦7¦7¦1¦4¦3¦3¦3¦2¦2¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, не обладающих правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемые соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования, включаемые в строку 0200 (код 090)
(в рублях и копейках)
—————————T———————————————————————T———————————————————————————————¬
| N п/п | Ф.И.О. | Выплаты иностранным гражданам |
| | | и лицам без гражданства |
| | | за налоговый период, |
| | | включаемые в строку 0200 |
+————————+———————————————————————+———————————————————————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————+———————————————————————+———————————————————————————————+
|1. |Певцов | 15 000 |
+————————+———————————————————————+———————————————————————————————+
|2. | | |
+————————+———————————————————————+———————————————————————————————+
|3. | | |
+————————+———————————————————————+———————————————————————————————+
|4. | | |
+————————+———————————————————————+———————————————————————————————+
|и т.д. | | |
+————————+———————————————————————+———————————————————————————————+
|ИТОГО: | X | 15 000 |
L————————+———————————————————————+————————————————————————————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной
странице декларации, подтверждаю:
Иванов --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ------------------- Дата ¦3¦1¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
М.Д.Кропивко Эксперт РНК, к. э. н. Подписано в печать 18.12.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации