 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Отчетность индивидуального предпринимателя ("Российский налоговый курьер", 2003, N 1-2)
"Российский налоговый курьер", N 1-2, 2003
ОТЧЕТНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
С первых чисел января 2003 г. во всех территориальных инспекциях МНС России будет проходить декларационная кампания. В статье рассматриваются вопросы представления годовой отчетности и порядок заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц и декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей <1>.
————————————————————————————————
<1> Предметом рассмотрения статьи является отчетность по налогам, которая сдается предпринимателем в налоговый орган один раз в год (налог на доходы физических лиц и единый социальный налог). - Прим. ред.
Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы (ст.11 НК РФ) <2>.
————————————————————————————————
<2> В данной статье рассматривается деятельность физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели).
Порядок исчисления налога на доходы предпринимателей
Особенности исчисления сумм налога на доходы индивидуальными предпринимателями, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей определены ст.227 НК РФ. Объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком в результате осуществления предпринимательской деятельности. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Налоговая база включает все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов: стандартных, социальных и профессиональных. При определении налогооблагаемой базы из дохода физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, исключаются суммы документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода. Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, связанные с извлечением дохода. Исчисление налога индивидуальными предпринимателями производится в следующем порядке. В случае появления в течение года у предпринимателя доходов он обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от своей деятельности в текущем налоговом периоде. Декларация представляется в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. Сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Этот доход указывается предпринимателем в п.11 листа 02 декларации по налогу на доходы физических лиц. На практике определение предполагаемого дохода вызывает у вновь зарегистрированного налогоплательщика вопрос: как не ошибиться при определении годового дохода, так как деятельность только начинается. Ошибки здесь быть не может, потому что на основании предполагаемого дохода и заявленного предпринимателем налогового вычета инспектор определяет сумму авансовых платежей, которые, в свою очередь, корректируются платежами по фактической декларации, поданной по истечении налогового периода. В случае увеличения суммы платежа производится доплата, а при уменьшении сумма засчитывается в счет погашения платежей будущего периода либо возвращается налогоплательщику по его заявлению. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: - за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей; - за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 суммы авансовых платежей; - за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Если налогоплательщик привлечен к уплате налога за предшествующие годы или представил налоговую декларацию после установленного срока уплаты, то есть после 15 июля, налог уплачивается равными долями в два срока: через месяц после вручения налоговым органом требования об уплате налога и через месяц после первого установленного в требовании срока уплаты.
Отчетность по НДФЛ
Формы деклараций по налогу на доходы физических лиц - форма 3-НДФЛ (заполняется налоговыми резидентами РФ) и форма 4-НДФЛ (заполняется нерезидентами РФ) - утверждены Приказом МНС России от 24.10.2002 N БГ-3-04/592. Этим же Приказом утвержден Порядок их заполнения. Приказ распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2002 г. Большинство индивидуальных предпринимателей являются резидентами РФ, поэтому рассмотрим порядок заполнения формы 3-НДФЛ. Декларация содержит два листа и десять Приложений А - К. Предприниматель включает в свою декларацию только необходимые Приложения. Например, индивидуальные предприниматели, имеющие доходы только от предпринимательской деятельности, заполняют листы 01 и 02 и Приложения В и Е. Если предприниматель работает по трудовому договору, он заполняет еще и Приложение А (такая декларация является совокупной). Остальные листы используются по мере необходимости. Рассмотрим последовательность заполнения основных листов декларации индивидуальным предпринимателем. Сначала заполняются Приложения, затем налогоплательщик рассчитывает лист 02 декларации на основании итоговых данных соответствующих Приложений к декларации.
Пример 1. Предприниматель Николаев И.П. осуществлял в 2002 г. торгово-закупочную деятельность (вид деятельности - "розничная торговля"). Имеет ребенка в возрасте 11 лет. По итогам налогового периода (за 12 месяцев) общая сумма его доходов от предпринимательской деятельности составила 210 000 руб. <3>. Доходов помимо предпринимательской деятельности он не имел.
————————————————————————————————
<3> Сумма указана без НДС и налога с продаж. Учет доходов и расходов ведется в рублях и копейках. В примере круглые суммы указываются без копеек.Обратите внимание: при расчете налога на доходы сумма налога округляется до целых чисел по правилам математики.
Документально подтвержденных расходов Николаевым И.П. произведено на сумму 120 000 руб. Сумма авансовых платежей по НДФЛ, уплаченных на основании налоговых уведомлений, - 10 127 руб. Декларация будет заполняться на четырех листах в следующем порядке: лист 01, Приложение В, Приложение Е, лист 02. Приложение В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и частной практики": в п.2 "Сумма дохода" отражен доход, полученный налогоплательщиком в результате осуществления предпринимательской деятельности, в размере 210 000 руб. (см. заполненную декларацию). В пункте "Расчет произведенных расходов" по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Расходы принимаются к вычету в соответствии с положениями гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, а также Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Этим же Приказом утверждена и книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - книга учета). Расчет доходов и расходов ведется предпринимателем в книге учета. При этом расходы группируются по элементам затрат, в том числе: материальные расходы; амортизационные отчисления; расходы на оплату труда; прочие расходы. Если индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить расходы, связанные со своей деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Одновременное использование вычета фактических затрат по одному виду деятельности (или отдельным сделкам) и 20% суммы полученного дохода по другим видам или сделкам не допускается. Таким образом, произведенные предпринимателем Николаевым И.П. расходы отражают в Приложении В декларации по элементам затрат: - 80 000 руб. - материальные расходы; - 40 000 руб. - прочие расходы. Заполнение п.3 - это подведение итогов по Приложению В: - в п.3.1 отражаются итоговые суммы дохода (в нашем примере - 210 000 руб.); - в п.3.2 - фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов (120 000 руб.), либо профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы дохода; - в п.3.3 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (10 127 руб.). Налогоплательщики, имеющие доход от нескольких видов деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В, а расчет итоговых данных производится на последнем из них. Предприниматель, как и любой другой плательщик НДФЛ, имеет право на стандартные налоговые вычеты. Для отражения их сумм служит Приложение Е. Приложение Е "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов". При определении размера налоговой базы, подлежащей обложению налогом на доходы, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода: в размере 3000; 500; 400 руб. Кроме того, независимо от предоставления данного налогового вычета налогоплательщикам, являющимся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ). Вычет на ребенка подтверждается копией свидетельства о рождении и предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход за вычетом расхода, исчисляемый нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., этот налоговый вычет не применяется. Если доход за каждый месяц в налогооблагаемом периоде определить невозможно, определяют среднемесячный доход. Среднемесячный доход предпринимателя - 7500 руб. ((210 000 руб. - 120 000 руб.) : 12 мес.). В декларации заполняется п.1.1 "Доход по месяцам нарастающим итогом" за два месяца: январь - 7500 руб. и февраль - 15 000 руб. В третьем месяце сумма дохода, определенная нарастающим итогом, составит более 20 000 руб. Значит, количество месяцев, в которых доход не превысил 20 000 руб., - два. Индивидуальный предприниматель Николаев И.П. имеет право на два вычета: стандартный налоговый вычет на гражданина РФ (400 руб.) и на ребенка (300 руб.). Таким образом, в п.2 "Стандартные налоговые вычеты" отражается по строке 103 сумма 800 руб. (400 руб. х 2 мес.), по строке 101 - сумма 600 руб. (300 руб. х 2 мес.). Итоговая сумма стандартных вычетов - 1400 руб. Лист 02 декларации. Здесь производится итоговый расчет сумм доходов и вычетов, определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, а также суммы налога, подлежащие возврату из бюджета. Предприниматели на листе 02 указывают сумму предполагаемого дохода, с которого затем рассчитываются авансовые платежи. Итоговые показатели расходов и доходов и расчет налоговой базы отражаются в таблице N 6-1 книги учета расходов и доходов. Сумма дохода составляет 210 000 руб. (берется из Приложения В). Общая сумма вычетов составляет 121 400 руб.: сумма расходов 120 000 руб. (из Приложения В) плюс сумма стандартных налоговых вычетов 1400 руб. (из Приложения Е). Сумма облагаемого дохода - 88 600 руб. (210 000 руб. - 121 400 руб.). Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет, - 11 518 руб. (88 600 руб. х 13%). Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за налоговый период, - 10 217 руб. Следовательно, сумма, подлежащая доплате в бюджет, - 1391 руб. (11 518 руб. - 10 127 руб.). Налогоплательщик обязан произвести доплату до 15 июля 2003 г. Предполагаемый доход определим как 100 000 руб. (п.11 листа 02 декларации). Предполагаемые расходы - 20 000 руб. Рассчитаем сумму стандартных налоговых вычетов. Для этого определим: - среднемесячный доход предпринимателя в будущем году: 80 000 руб. : 12 мес. = 6666,67 руб.; - количество месяцев, за которые разность доходов и расходов не превысила 20 000 руб.: 20 000 руб. : 6666,67 руб. = 2,99 мес. Следовательно, вычет предоставляется на три месяца. Общая сумма налоговых вычетов в 2003 г. (п.12 листа 02 декларации) составит 2100 руб. : 1200 руб. (400 руб. х 3 мес.) + 900 руб. (300 руб. х 3 мес.). На основании налоговой декларации налоговый инспектор определит в уведомлении сумму авансового платежа по НДФЛ - 10 217 руб. Суммы авансового платежа за 2002 и 2003 гг. в примере совпали, так как предполагаемый предпринимателем доход в 2003 г. не отличается от предполагаемого в 2002 г. Заполненные листы декларации см. на с. 128 - 130.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, работающих по патенту в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон N 222-ФЗ), в настоящей декларации по форме 3-НДФЛ лист Приложения для отражения доходов не предусмотрен. Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДФЛ. Следовательно, если в течение налогового периода осуществлялась только предпринимательская деятельность с использованием упрощенной системы налогообложения, декларация по НДФЛ за 2002 г. не подается. Обратите внимание: с 1 января 2003 г. вступает в силу гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения", согласно которой предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДФЛ и ЕСН.
Отчетность по ЕСН
Единый социальный налог начисляется и уплачивается предпринимателями в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. В части суммы, зачисляемой в ФСС РФ, налог индивидуальными предпринимателями не уплачивается. На предпринимателей также распространяется действие Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ для страхователей, являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен минимальный размер обязательного фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Он составляет 150 руб. в месяц. При этом на финансирование страховой части трудовой пенсии направляется 100 руб., а на финансирование накопительной части - 50 руб. в месяц. Обязанность представлять по итогам года декларацию об исчисленных и уплаченных суммах обязательного фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ не установлена. В то же время обязанность сдачи предпринимателем отчетности по ЕСН определена п.7 ст.244 НК РФ. Налоговым периодом для ЕСН признается календарный год (ст.240 НК РФ). Расчет ЕСН по итогам налогового периода производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно. Заполняемая налогоплательщиком декларация представляется в ИМНС России по территориальной принадлежности в период с 1 января по 30 апреля 2002 г. (форма декларации утверждена Приказом МНС России от 13.11.2002 N БГ-3-05/649).
Пример 2. Предприниматель И.П. Петров в 2002 г. занимался торгово-закупочной деятельностью, используя традиционную систему налогообложения. По итогам налогового периода (2002 г.) сумма его доходов составила 200 000 руб., а документально подтвержденные расходы - 110 000 руб. На основании налоговых уведомлений Петровым И.П. были произведены платежи (в руб.) согласно табл. 1.
Таблица 1
—————————————————————T——————————T————————————————————————————————¬
| | Всего | По сроку платежа |
| | +——————————T——————————T——————————+
| | |15.07.2002|15.10.2002|15.01.2003|
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|В федеральный бюджет| 7680 | 3840 | 1920 | 1920 |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|В ФФОМС | 160 | 80 | 40 | 40 |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|В ТФОМС | 2720 | 1360 | 680 | 680 |
L————————————————————+——————————+——————————+——————————+———————————
Заметим, что при использовании традиционной системы налогообложения суммы доходов и расходов отражаются в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Она утверждена Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Рассмотрим порядок заполнения декларации по ЕСН (форма декларации прилагается). Доходы от предпринимательской деятельности, полученные за налоговый период, за который представляется декларация, в сумме 200 000 руб. <4> отражают по строке 100.
————————————————————————————————
<4> Декларация заполняется в рублях и копейках, однако для упрощения здесь и далее все суммы будут указываться в рублях.
Строку 200 заполняют только индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Расходы предпринимателя, связанные с извлечением доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности, определенные по книге доходов и расходов в сумме 110 000 руб., показывают по строке 300 с учетом исключения из состава расходов сумм ЕСН, уплаченного в соответствующем налоговом периоде. При этом состав расходов при заполнении книги доходов и расходов определяется аналогично порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл.25 НК РФ. Следует иметь в виду, что в состав расходов не включается сумма ЕСН, уплаченного за соответствующий налоговый период. Учитывая положения п.1 ст.252 НК РФ, документально не подтвержденные расходы индивидуальных предпринимателей к вычету не принимаются. Следовательно, стоимость товаров, закупленных индивидуальными предпринимателями, на которые отсутствуют закупочные документы, не включается в состав расходов, принимаемых к вычету при определении налоговой базы по ЕСН. По строке 400 указывается сумма доходов предпринимателя, уменьшенная на величину расходов, то есть разность строк 100 и 300, что составляет 90 000 руб. (200 000 руб. - 110 000 руб.). По строке 500 отражаются налоговые льготы в соответствии с пп.3 п.1 и п.2 ст.239 НК РФ. Речь идет о льготах, на которые имеют право инвалиды I, II и III групп (их доходы уменьшаются в целях налогообложения на сумму, не превышающую 100 000 руб.) и иностранные граждане. Пунктом 2 ст.239 НК РФ определены отношения в части льгот, относящихся к иностранным гражданам. При осуществлении иностранными гражданами и лицами без гражданства на территории Российской Федерации деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, если по законодательству они не имеют права на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь за счет средств соответствующих фондов, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в эти фонды. В нашем примере индивидуальный предприниматель не является ни инвалидом, ни иностранным гражданином, поэтому строка 500 не заполняется. По строке 600 отражается налоговая база для исчисления налога за 2002 г. - 90 000 руб. (стр. 400 - стр. 500). Далее индивидуальный предприниматель рассчитывает суммы налога в федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) (ставки налога определены п.3 ст.241 НК РФ): - в федеральный бюджет - 90 000 руб. х 9,6% = 8640 руб.; - в ФФОМС - 90 000 руб. х 0,2% = 180 руб.; - в ТФОМС - 90 000 руб. х 3,4% = 3060 руб. Расчетные данные с соответствующей разбивкой по фондам записываются по строке 700. Для отражения следующего показателя "Начислено авансовых платежей по налогу за налоговый период" необходимо обратиться к сумме платежей, уплаченных Петровым И.П. на основании налоговых уведомлений (форма, утвержденная Приказом МНС России от 11.03.2002 N БГ-3-05/119) налоговой инспекции. Суммы авансовых платежей, уплаченные предпринимателем в течение года (графа "Всего" налогового уведомления, приведенного в условии примера), отражаются в строке 800 декларации. Последним расчетом определяется разница между начисленной суммой и фактически уплаченной: - по федеральному бюджету: 8640 руб. - 7680 руб. = 960 руб.; - по ФФОМС: 180 руб. - 160 руб. = 20 руб.; - по ТФОМС: 3060 руб. - 2720 руб. = 340 руб. Таким образом, в результате сравнения сумм начисленного за налоговый период налога (строка 700) и уплаченных авансовых платежей (строка 800) определяются суммы, подлежащие доначислению или уменьшению в карточке лицевого счета налогоплательщика. Полученные в результате последнего расчета суммы (960, 20 и 340 руб.) вписываются в соответствующие графы по строке 900.
Рассмотрим случай, когда индивидуальный предприниматель выбрал упрощенную систему налогообложения, то есть оплатил патент в соответствии с Законом N 222-ФЗ.
Пример 3. Индивидуальный предприниматель И.Г. Ковалев в 2002 г. занимался оказанием консультационных услуг, применяя упрощенную систему налогообложения. Он является инвалидом II группы до 1 октября 2002 г. По итогам 2002 г. валовая выручка, полученная от реализации услуг, составила 1 200 000 руб. При применении упрощенной системы налогообложения расчет совокупного дохода ведется в книге учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Она утверждена Приказом Минфина России от 22.02.1996 N 18. Валовая выручка отражается в таблице 11 книги учета доходов и расходов. Полученная за налоговый период валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за налоговый период, и внереализационных доходов. В декларации сумма валовой выручки 1 200 000 руб. записывается по строке 200. По строкам 100 и 300 ставятся прочерки. С 1 января 2002 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как валовая выручка, определяемая в соответствии с Законом N 222-ФЗ, умноженная на коэффициент 0,1 (п.3 ст.237 НК РФ). Значит, налоговая база И.Г. Ковалева составит 120 000 руб. (1 200 000 руб. х 0,1). Значение налоговой базы записывается в строку 400 декларации. Являясь инвалидом II группы, предприниматель имеет право на налоговую льготу при оплате ЕСН. Но с 1 октября 2002 г. предприниматель теряет данное право в связи с утратой инвалидности. На основании ст.239 НК РФ в течение налогового периода освобождаются от уплаты налога по доходам от предпринимательской деятельности, не превышающим 100 000 руб., индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II и III групп. Если в результате переосвидетельствования индивидуальный предприниматель - инвалид теряет право на получение инвалидности, расчет производится пропорционально времени, в котором инвалидность имелась. Налоговая льгота, составляющая 75 000 руб. ((100 000 руб. : 12 мес.) х 9 мес.)), записывается в строку 500 декларации. Рассчитаем налоговую базу для исчисления налога за налоговый период: 120 000 руб. - 75 000 руб. = 45 000 руб. (строка 600). Далее производится начисление налога (строка 700): - в федеральный бюджет - 45 000 руб. х 9,6% = 4320 руб.; - в ФФОМС - 45 000 руб. х 0,2% = 90 руб.; - в ТФОМС - 45 000 руб. х 3,4% = 1530 руб. На основании налоговых уведомлений индивидуальным предпринимателем И.Г. Ковалевым были произведены авансовые платежи (в руб.), представленные в табл. 2.
Таблица 2
—————————————————————T——————————T————————————————————————————————¬
| | Всего | По сроку платежа |
| | +——————————T——————————T——————————+
| | |15.07.2002|15.10.2002|15.01.2003|
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|В федеральный бюджет| 5760 | 2280 | 40 | 1440 |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|В ФФОМС | 120 | 60 | 30 | 30 |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|В ТФОМС | 2040 | 1020 | 510 | 510 |
L————————————————————+——————————+——————————+——————————+———————————
В декларации суммы из графы "Всего" (5760, 120 и 2040 руб.) записываются по строке 800. Последним расчетом определяется разница между начисленной суммой и фактически уплаченной: - по федеральному бюджету: 4320 руб. - 5760 руб. = -1440 руб.; - по ФФОМС: 90 руб. - 1200 руб. = -30 руб.; - по ТФОМС: 1530 руб. - 2040 руб. = -510 руб. Отрицательное значение этого расчета означает, что по платежам у налогоплательщика имеется переплата, которая может быть зачтена ему в счет предстоящих платежей по налогу или возвращена в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ. Полученные суммы со знаком "минус" показывают по строке 900 декларации. Форму см. на с. 132.
Налоговая декларация о предполагаемом доходе, подлежащем обложению ЕСН, за 2003 год
Налогоплательщик, начинающий осуществлять предпринимательскую деятельность, подает налоговую декларацию о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, за 2003 г. (далее - авансовая декларация). Сумму предполагаемого дохода и сумму предполагаемых расходов он определяет самостоятельно. На основании авансовой декларации налоговые органы производят расчет сумм авансовых платежей исходя из налоговой базы (определенной в авансовой декларации) данного налогоплательщика и ставок, указанных в п.3 ст.241 НК РФ. Суммы авансовых платежей отражаются в налоговом уведомлении, вручаемом налоговыми органами индивидуальным предпринимателям. В течение года авансовые платежи распределены следующим образом (п.4 ст.244 НК РФ): - за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей; - за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Для налогоплательщиков, продолжающих осуществлять предпринимательскую деятельность, исчисление суммы авансовых платежей по ЕСН на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из налоговой базы данных налогоплательщиков за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в п.3 ст.241 НК РФ. С 2003 г. для предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, в соответствии со ст.346 11 НК РФ предусмотрена замена уплаты ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности.
Порядок заполнения налоговой декларации о предполагаемом доходе
По строке 110 декларации о предполагаемом доходе на 2003 г. предприниматель должен отразить доход от предпринимательской деятельности, который он предполагает получить за текущий налоговый период (2003 г.). По строке 120 авансовой декларации налогоплательщик указывает свои предполагаемые расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности. Значение по строке 130 определяется как разница строк 110 и 120. Данное значение является налоговой базой налогоплательщика, исходя из которого налоговый орган произведет расчет сумм авансовых платежей. В случае уменьшения или увеличения дохода в текущем налоговом периоде (более чем на 50%) предприниматель подает уточненную авансовую декларацию. На основании авансовой декларации в течение пяти дней с момента ее подачи налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты.
Пример 4. Индивидуальный предприниматель Степанов Ю.П., использующий традиционную систему налогообложения, предполагает в 2003 г. получить валовую выручку в сумме 145 000 руб. Предполагаемые расходы, связанные с получением дохода, составят 65 000 руб., предполагаемый доход, подлежащий обложению налогом, - 80 000 руб. На основании предполагаемого дохода за 2003 г. предприниматель составил налоговую декларацию, представленную в табл. 3.
Таблица 3
Налоговая декларация о предполагаемом доходе за 2003 год, подлежащем обложению единым социальным налогом
——————————————————————————————————————————T——————T———————————————¬
| Наименование показателя | Код | Сумма |
| |строки|(в руб. и коп.)|
+—————————————————————————————————————————+——————+———————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+—————————————————————————————————————————+——————+———————————————+
|Предполагаемый доход от | 110 | 145 000 |
|предпринимательской или иной | | |
|профессиональной деятельности (валовая | | |
|выручка) | | |
+—————————————————————————————————————————+——————+———————————————+
|Предполагаемые расходы, связанные с | 120 | 65 000 |
|извлечением дохода | | |
+—————————————————————————————————————————+——————+———————————————+
|Предполагаемый доход, подлежащий | 130 | 80 000 |
|обложению единым социальным налогом | | |
|(стр. 110 — стр. 120) | | |
L—————————————————————————————————————————+——————+————————————————
В налоговом уведомлении по авансовым платежам по ЕСН, которое получит предприниматель на основании поданной им декларации, будут рассчитаны следующие платежи (в руб.): - в федеральный бюджет - 7680 (80 000 х 9,6%), до 15 июля необходимо заплатить 1/2 общей суммы, два последующих платежа еще раз делятся пополам; в ФФОМС - 160 (80 000 х 0,2%); в ТФОМС - 2720 (80 000 х 3,4%). Результаты расчетов сведены в табл. 4.
Таблица 4
—————————————————————T——————————T————————————————————————————————¬
| | Всего | По сроку платежа |
| | +——————————T——————————T——————————+
| | | до | до | до |
| | |15.07.2003|15.10.2003|15.01.2004|
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|В федеральный бюджет| 7680 | 3840 | 1920 | 1920 |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|В ФФОМС | 160 | 80 | 40 | 40 |
+————————————————————+——————————+——————————+——————————+——————————+
|В ТФОМС | 2720 | 1360 | 680 | 680 |
L————————————————————+——————————+——————————+——————————+———————————
Отчетность предпринимателя, заключившего трудовые договоры с работниками
Если индивидуальный предприниматель заключает трудовой договор с физическим лицом, он обязан соблюдать все требования, предусмотренные ст.57 Трудового кодекса РФ к содержанию трудового договора. Отметим следующую важную особенность заключения трудового договора предпринимателя с физическим лицом: предприниматель не имеет права производить записи в трудовых книжках работников, а также оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые (ст.309 Трудового кодекса РФ). То есть документом, подтверждающим время работы у индивидуального предпринимателя, является письменный трудовой договор. Договор должен быть зарегистрирован в органе местного самоуправления. Индивидуальный предприниматель, являющийся работодателем, обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.226 НК РФ (предприниматель выступает в этом случае в роли налогового агента). Исчисление налога на доходы производится в отношении всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент. При этом с доходов индивидуальных предпринимателей налог на доходы не исчисляется, так как согласно ст.227 НК РФ они являются самостоятельными плательщиками налога на доходы. Также предприниматель не выступает в роли налогового агента в отношении отдельных видов доходов, указанных в ст.228 НК РФ. Предприниматель, выступающий в роли налогового агента, представляет в налоговый орган сведения о доходах физических лиц за 2002 г. и суммах начисленного и удержанного налога не позднее 1 апреля 2003 г. по форме 2-НДФЛ. Индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве работодателей, производят исчисление и уплату ЕСН с выплат и вознаграждений, производимых в пользу наемных работников по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам. При этом индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве работодателей, не исчисляют ЕСН с выплат индивидуальным предпринимателям, так как последние в соответствии со ст.244 НК РФ являются самостоятельными плательщиками ЕСН. Отчетность индивидуального предпринимателя, выступающего в качестве работодателя, в части ЕСН аналогична отчетности по ЕСН, составляемой организациями, производящими выплаты физическим лицам <5>. Индивидуальные предприниматели в установленном порядке уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как в части своих доходов (в виде фиксированного платежа), так и в части выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц. При этом фиксированный платеж уплачивается в обязательном порядке вне зависимости от размера полученного индивидуальным предпринимателем дохода (или убытка).
————————————————————————————————
<5> См. статью "Новая налоговая декларация по ЕСН" // в этом номере журнала. - Прим. ред.
3-НДФЛ
N --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Лист 02
декларации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦1¦0¦2¦2¦2¦2¦2¦2¦2¦2¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ---¬ ---¬
Фамилия ¦Н¦и¦к¦о¦л¦а¦е¦в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦И.¦ О.¦П.¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L--- L-
————
—————————————————————————————————————————————————————————————¬ ——————————————————————¬
| I. Налоговая база, облагаемая налогом | |По данным Разница |
| по ставке 13% | |налогового |
L————————————————————————————————————————————————————————————— |органа |
——¬ Общая сумма доходов. ——¬ Рублей Копеек | |
|1| (п. 2.1 Приложения А |1|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————¬——————————¬|
L—— + п. 2.1 Приложения Б L——| | | |2|1|0| |0|0|0|||0|0| |L—————————L——————————|
+ п. 3.1 Приложения В) L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— | |
————————————————————————————————————————————————————————————————+—————————————————————+
| Налоговые вычеты |
L———————————————————————————————————————————————————————————————T—————————————————————+
——¬ Общая сумма вычетов. ——¬ Рублей Копеек | |
|2| (п. 3.2 Приложения В |2|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————¬——————————¬|
L—— + п. 1.5 Приложения Г L——| | | |1|2|1| |4|0|0|||0|0| |L—————————L——————————|
+ п. 2.7 Приложения Г L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— | |
+ п. 1.1 Приложения Д | |
+ п. 2.1 Приложения Д | |
+ п. 4 Приложения Е | |
+ п. 3.6 Приложения Ж | |
+ п. 3.7 Приложения Ж | |
+ п. 2.3 Приложения К) | |
————————————————————————————————————————————————————————————————+—————————————————————+
| Расчет налога, подлежащего к уплате с дохода, |
| облагаемого по ставке 13% |
L———————————————————————————————————————————————————————————————T—————————————————————+
——¬ Сумма облагаемого ——¬ Рублей Копеек | |
|3| дохода. |3|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————¬——————————¬|
L—— (Вычтите строку L——| | | | |8|8| |6|0|0|||0|0| |L—————————L——————————|
2 из строки 1. L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— | |
Если результат | |
получился | |
отрицательным, то по | |
данной строке | |
записывается ноль) | |
| |
——¬ Сумма налога, ——¬ Рублей | |
|4| подлежащая к уплате |4|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬| |—————————¬——————————¬|
L—— (Умножьте значение L——| | | | |1|1| |5|1|8|| |L—————————L——————————|
строки 3 на 0,13. L—+——,L—+—+——,L—+—+——| | |
При этом сумма налога | |
менее 50 копеек | |
отбрасывается, а | |
50 копеек и более | |
округляются до полного | |
рубля.) | |
————————————————————————————————————————————————————————————————+—————————————————————+
| II. Налог с доходов, облагаемых по ставке 6% |
L———————————————————————————————————————————————————————————————T—————————————————————+
——¬ Сумма налога, ——¬ Рублей | |
|5| подлежащая к уплате |5|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬| |—————————¬——————————¬|
L—— (п. 1.2 Приложения И) L——L—+——,L—+—+——,L—+—+——| |L—————————L——————————|
————————————————————————————————————————————————————————————————+—————————————————————+
| III. Налог с доходов, облагаемых по ставке 35% |
L———————————————————————————————————————————————————————————————T—————————————————————+
——¬ Сумма налога, ——¬ Рублей | |
|6| подлежащая к уплате |6|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬| |—————————¬——————————¬|
L—— (п. 1.4 Приложения L——L—+——,L—+—+——,L—+—+——| |L—————————L——————————|
З) | |
————————————————————————————————————————————————————————————————+—————————————————————+
| IV. Расчет общей суммы налога, подлежащей к доплате |
| (возврату) |
L———————————————————————————————————————————————————————————————T—————————————————————+
——¬ Общая сумма налога, ——¬ Рублей | |
|7| подлежащая к уплате |7|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬| |—————————¬——————————¬|
L—— (сложить строки 4, 5 L——| | | | |1|1| |5|1|8|| |L—————————L——————————|
и 6) L—+——,L—+—+——,L—+—+——| | |
| |
——¬ Общая сумма налога, ——¬ Рублей | |
|8| удержанная в |8|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬| |—————————¬——————————¬|
L—— налоговом периоде L——| | | | |1|0| |1|2|7|| |L—————————L——————————|
налоговыми агентами, L—+——,L—+—+——,L—+—+——| | |
и авансовых платежей | |
по налогу, фактически | |
уплаченных | |
декларантом (п. 2.2 | |
Приложения А + п. 2.3 | |
Приложения Б + п. 3.3 | |
Приложения В + п. 1.5 | |
Приложения З + п. 1.3 | |
Приложения И) | |
| |
| |
——¬ Сумма, подлежащая ——¬ Рублей | |
|9| возврату из бюджета. |9| ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬| |—————————¬——————————¬|
L—— (Вычтите строку 7 из L—— L—+——,L—+—+——,L—+—+——| |L—————————L——————————|
строки 8. Если | |
значение строки 7 | |
больше или равно | |
значению строки 8, | |
то строка 9 не | |
заполняется.) | |
| |
———¬ Сумма, подлежащая к ———¬ Рублей | |
|10| доплате в бюджет. |10|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬| |—————————¬——————————¬|
L——— (Вычтите строку 8 L———| | | | | |1| |3|9|1|| |L—————————L——————————|
из строки 7. Если L—+——,L—+—+——,L—+—+——| | |
значение строки 7 | |
меньше или равно | |
значению строки 8, | |
то строка 10 не | |
заполняется.) | |
————————————————————————————————————————————————————————————————+—————————————————————+
| V. Расчет предполагаемого дохода (заполняется |
| предпринимателями, частными нотариусами и другими |
| лицами, занимающимися частной практикой) |
L———————————————————————————————————————————————————————————————T—————————————————————+
———¬ Сумма ———¬ Рублей | |
|11| предполагаемого |11|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ |—————————¬——————————¬|
L——— дохода (определяется L———| | | |1|0|0| |0|0|0| |L—————————L——————————|
декларантом) L—+——,L—+—+——,L—+—+—— | |
| |
———¬ Сумма налоговых ———¬ Рублей | |
|12| вычетов, |12|——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ |—————————¬ |
L——— предусмотренных L———| | | | |2|2| |1|0|0| |L————————— |
статьями 218 и 221 L—+——,L—+—+——,L—+—+—— | |
НК РФ | |
L——————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————————————¬ ——————————————————————————————¬
Правильность сведений, | Николаев | Расчет | |
указанных мною на |(Подпись налогоплательщика.| составил |(Дата составления, должность,|
данной странице | НЕ ВЫХОДИТЬ за | | Ф.И.О., подпись работника |
декларации, | ограничительную линию!) | | налогового органа) |
подтверждаю L———————————————————————————— L——————————————————————————————
Форма 3-НДФЛ
——T—¬
N ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Лист N |0|3| Приложение В
декларации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+——
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН |7|7|1|0|2|2|2|2|2|2|2|2|
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ---¬ ---¬
Фамилия ¦Н¦и¦к¦о¦л¦а¦е¦в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦И.¦ О.¦П.¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L--- L-
————
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Доходы, полученные от предпринимательской деятельности без |
| образования юридического лица и частной практики |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
1. За какие месяцы получен доход ----T---T---T---T---T---T---T---T---T----T----T----¬
(зачеркните клетки нужных месяцев) ¦-1-¦-2-¦-3-¦-4-¦-5-¦-6-¦-7-¦-8-¦-9-¦-10-¦-11-¦-12-¦
L---+---+---+---+---+---+---+---+---+----+----+---
————
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
2. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
Вид |р|о|з|н|и|ч|н|а|я| |т|о|р|г|о|в|л|я| | | | | | | | | | | | | |
деятельности L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Рублей Копеек
Сумма дохода --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
¦ ¦ ¦ ¦2¦1¦0¦ ¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦
L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
.........................................................................................
Расчет произведенных расходов
Материальные расходы Амортизационные отчисления Расходы на оплату труда
Рублей Копеек Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | | | |8|0| |0|0|0|||0|0| L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+——
L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
Прочие расходы
Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
| | | | |4|0| |0|0|0|||0|0|
L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+——
.........................................................................................
Рублей Копеек
Итого --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
расходов ¦ ¦ ¦ ¦1¦2¦0¦ ¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦
(указываютсяL-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
документальноподтвержденные расходы либо по нормативу 20% от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности)
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Вид --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
деятельности L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Рублей Копеек
Сумма дохода --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
.........................................................................................
Расчет произведенных расходов
Материальные расходы Амортизационные отчисления Расходы на оплату труда
Рублей Копеек Рублей Копеек Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+——
Прочие расходы
Рублей Копеек
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬
L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+——
.........................................................................................
Рублей Копеек
Итого --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
расходов L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
(указываютсядокументально подтвержденные расходы либо по нормативу 20% от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности)
Если имеются другие виды деятельности, заполните дополнительные листы Приложения В, а нижеследующий расчет произведите на последнем из них
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
3. Итого: ----------------------¬
Рублей Копеек ¦По данным Разница ¦
3.1. Сумма дохода --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ ¦налогового ¦
¦ ¦ ¦ ¦2¦1¦0¦ ¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦ ¦ органа ¦
L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- ¦---------¬----------¬¦
Рублей Копеек ¦L---------L----------¦
3.2. Расходы --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦1¦2¦0¦ ¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦ ¦---------¬----------¬¦
L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- ¦L---------L----------¦
Рублей Копеек ¦ ¦
3.3. Сумма фактически --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ ¦---------¬----------¬¦
уплаченных авансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦0¦ ¦1¦2¦7¦¦¦0¦0¦ ¦L---------L----------¦
платежей L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- ¦ ¦
L--------------------
————
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
--¬--¬--¬
Реестр, документы или их копии, ¦ ¦¦ ¦¦1¦
подтверждающие расходы, прилагаются на L--L--L-- листах.
Правильность ---------------------------------------¬ Расчет -------------------------------------¬
сведений, ¦ Николаев ¦ составил ¦ ¦
указанных ¦ ¦ ¦ (Дата составления, должность, ¦
мною на ¦ (Подпись налогоплательщика. ¦ ¦Ф.И.О., подпись работника налогового¦
данной ¦НЕ ВЫХОДИТЬ за ограничительную линию!)¦ ¦ органа) ¦
странице L--------------------------------------- L-----------------------------------
————
декларации,подтверждаю
Форма 3-НДФЛ
——T—¬
N ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Лист N |0|4| Приложение Е
декларации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦7¦1¦0¦2¦2¦2¦2¦2¦2¦2¦2¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ---¬ ---¬
Фамилия ¦Н¦и¦к¦о¦л¦а¦е¦в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И.¦И.¦ О.¦П.¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L--- L-
————
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
1. Доход по месяцам нарастающим (Пункт 1 заполняется только в том случае,
итогом если есть хотя бы один из следующих вычетов,
указанных в п. 2: коды 103, 101, 102)
1.1. Итого за:
Рублей Копеек Рублей Копеек
январь --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦7¦ ¦5¦0¦0¦¦¦0¦0¦ июль L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
Рублей Копеек Рублей Копеек
январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
февраль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦5¦ ¦0¦0¦0¦¦¦0¦0¦ август L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
Рублей Копеек Рублей Копеек
январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
март L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- сентябрь L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
Рублей Копеек Рублей Копеек
январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
апрель L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- октябрь L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
Рублей Копеек Рублей Копеек
январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
май L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- ноябрь L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
Рублей Копеек Рублей Копеек
январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬ январь - --T-¬ --T-T-¬ --T-T-¬¦--T-¬
июнь L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+-- декабрь L-+--,L-+-+--,L-+-+--¦L-+
————
1.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил --T-¬
20000 руб. (с учетом пункта 1). ¦0¦2¦
L-+
————
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
2. Стандартные налоговые вычеты
————————————————————————————————¬
Код Краткое Сумма вычета по данным |Сумма вычета по Разница |
наименование налогоплательщика |данным налогового |
вычета |органа |
| |
2.1. 105 3000 руб. х | |
12, или | |
| |
104 500 руб. х | |
12, или | |
Рублей Копеек| |
103 400 руб. х ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
п. 1.2 | | | | | | | |8|0|0|||0|0| |L—————————————————L——————————— |
L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— | |
2.2. 101 Вычет на Рублей Копеек| |
ребенка ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
(300 руб. х | | | | | | | |6|0|0|||0|0| |L—————————————————L——————————— |
п. 1.2) L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— | |
| |
2.3. 102 Вычет на Рублей Копеек| |
ребенка ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
одинокому L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L—————————————————L——————————— |
родителю | |
(600 руб. х | |
п. 1.2) | |
| |
3. Социальные налоговые вычеты | |
| |
3.1. 201 суммы, Рублей Копеек| |
перечисленные ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
на L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L—————————————————L——————————— |
благотвори— | |
тельные цели | |
(не более 25% | |
значения строки | |
1 листа 02) | |
| |
3.2. 202 суммы, Рублей Копеек| |
уплаченные за ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
свое обучение L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L—————————————————L——————————— |
(не более | |
25000 руб.) | |
| |
3.3. 203 суммы, Рублей Копеек| |
уплаченные за ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
обучение детей L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L—————————————————L——————————— |
(не более | |
25000 руб. за | |
каждого ребенка | |
на обоих | |
родителей) | |
| |
3.4. 204 суммы, Рублей Копеек| |
уплаченные за ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
лечение и L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L—————————————————L——————————— |
приобретение | |
медикаментов | |
(не более | |
25000 руб.) | |
| |
3.5. 205 суммы расходов Рублей Копеек| |
по ——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
дорогостоящему L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— |L—————————————————L——————————— |
лечению | |
| |
4. Итого вычетов Рублей Копеек| |
——T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬|——T—¬ |—————————————————¬———————————¬ |
| | | | | |1| |4|0|0|||0|0| |L—————————————————L——————————— |
L—+——,L—+—+——,L—+—+——|L—+—— | |
L————————————————————————————————
Реестр, документы или
их копии, подтверждающие
вычеты, прилагаются на --¬--¬--¬ листах.
L--L--L
————
Правильность ----------------------------¬ Расчет -----------------------------¬
сведений, ¦ Николаев ¦ составил ¦ ¦
указанных мною на ¦ ¦ ¦ ¦
данной странице ¦(Подпись налогоплательщика.¦ ¦ (Дата составления, ¦
декларации, ¦ НЕ ВЫХОДИТЬ за ¦ ¦ должность, Ф.И.О., подпись ¦
подтверждаю ¦ ограничительную линию!) ¦ ¦работника налогового органа)¦
L---------------------------- L---------------------------
————
——T—¬
Страница N |0|3|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|6|3|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество | Петров Иван Петрович
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T————————————————
¦ИНН физического лица ¦7¦7¦1¦0¦1¦1¦1¦1¦1¦1¦1¦1¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Налоговая декларация 2 по единому социальному налогу за 200- г.
(в рублях и копейках)
————————————————————————T——————T——————————————T——————————————T———————————————¬
|Наименование показателя| Код | Федеральный | ФФОМС | ТФОМС |
| |строки| бюджет | | |
| | +——————————————+——————————————+———————————————+
| | | по данным | по данным | по данным |
| | +————————T—————+————————T—————+————————T——————+
| | |налого— |нало—|налого— |нало—|налого— |нало— |
| | |платель—|гово—|платель—|гово—|платель—|гово— |
| | |щика |го |щика |го |щика |го |
| | | |ор— | |ор— | |ор— |
| | | |гана | |гана | |гана |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Сумма доходов,| 100 | 200 000| | 200 000| | 200 000| |
|полученных от| | | | | | | |
|предпринимательской или| | | | | | | |
|иной профессиональной| | | | | | | |
|деятельности | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Валовая выручка | 200 | — | | — | | — | |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Расходы, связанные с| 300 | 110 000| | 110 000| | 110 000| |
|извлечением доходов | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Налоговая база: | 400 | 90 000| | 90 000| | 90 000| |
| — для индивидуальных | | | | | | | |
| предпринимателей, | | | | | | | |
| глав крестьянских| | | | | | | |
| (фермерских) | | | | | | | |
| хозяйств и адвокатов| | | | | | | |
| (стр. 100 — стр.| | | | | | | |
| 300) | | | | | | | |
| — для| | | | | | | |
| налогоплательщиков, | | | | | | | |
| применяющих | | | | | | | |
| упрощенную систему| | | | | | | |
| налогообложения | | | | | | | |
| (стр. 200 х 0,1) | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Налоговые льготы | 500 | — | | — | | — | |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Налоговая база для| 600 | 90 000| | 90 000| | 90 000| |
|исчисления налога за| | | | | | | |
|налоговый период (стр.| | | | | | | |
|400 — стр. 500) | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Начислено налога за| 700 | 8 640| | 180| | 3 060| |
|налоговый период | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Начислено авансовых| 800 | 7 680| | 160| | 2 720| |
|платежей по налогу за| | | | | | | |
|налоговый период, всего| | | | | | | |
| +——————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
| в том числе, по| 800а)| | | | | | |
| справке коллегии| | | | | | | |
| адвокатов | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+——————+
|Подлежит доначислению| 900 | 960| | 20| | 340| |
|(+), уменьшению (—)| | | | | | | |
|(стр. 700 — стр. 800) | | | | | | | |
L———————————————————————+——————+————————+—————+————————+—————+————————+———————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной
странице декларации, подтверждаю:
Петров --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ------------------- Дата ¦2¦9¦ ¦0¦4¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
——T—¬
Страница N |0|3|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|6|3|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество | Ковалев Иван Геннадьевич
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T————————————————
¦ИНН физического лица ¦7¦7¦1¦0¦3¦3¦3¦3¦3¦3¦3¦3¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Налоговая декларация 2 по единому социальному налогу за 200- г.
(в рублях и копейках)
————————————————————————T——————T———————————————T———————————————T————————————————¬
|Наименование показателя| Код | Федеральный | ФФОМС | ТФОМС |
| |строки| бюджет | | |
| | +———————————————+———————————————+————————————————+
| | | по данным | по данным | по данным |
| | +—————————T—————+—————————T—————+—————————T——————+
| | |налого— |нало—|налого— |нало—|налого— |нало— |
| | |платель— |гово—|платель— |гово—|платель— |гово— |
| | |щика |го |щика |го |щика |го |
| | | |ор— | |ор— | |ор— |
| | | |гана | |гана | |гана |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Сумма доходов,| 100 | — | | — | | — | |
|полученных от| | | | | | | |
|предпринимательской или| | | | | | | |
|иной профессиональной| | | | | | | |
|деятельности | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Валовая выручка | 200 |1 200 000| |1 200 000| |1 200 000| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Расходы, связанные с| 300 | — | | — | | — | |
|извлечением доходов | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Налоговая база: | 400 | 120 000| | 120 000| | 120 000| |
| — для индивидуальных | | | | | | | |
| предпринимателей, | | | | | | | |
| глав крестьянских| | | | | | | |
| (фермерских) | | | | | | | |
| хозяйств и адвокатов| | | | | | | |
| (стр. 100 — стр.| | | | | | | |
| 300) | | | | | | | |
| — для| | | | | | | |
| налогоплательщиков, | | | | | | | |
| применяющих | | | | | | | |
| упрощенную систему| | | | | | | |
| налогообложения | | | | | | | |
| (стр. 200 х 0,1) | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Налоговые льготы | 500 | 75 000| | 75 000| | 75 000| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Налоговая база для| 600 | 45 000| | 45 000| | 45 000| |
|исчисления налога за| | | | | | | |
|налоговый период (стр.| | | | | | | |
|400 — стр. 500) | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Начислено налога за| 700 | 4 320| | 90| | 1 530| |
|налоговый период | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Начислено авансовых| 800 | 5 760| | 120| | 2 040| |
|платежей по налогу за| | | | | | | |
|налоговый период, всего| | | | | | | |
| +——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| в том числе, по| 800а)| | | | | | |
| справке коллегии| | | | | | | |
| адвокатов | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Подлежит доначислению| 900 | —1 140| | —30| | —510| |
|(+), уменьшению (—)| | | | | | | |
|(стр. 700 — стр. 800) | | | | | | | |
L———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+———————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной
странице декларации, подтверждаю:
Ковалев --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ------------------- Дата ¦2¦9¦ ¦0¦4¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
Л.В.Логачева Советник налоговой службы III ранга Подписано в печать 18.12.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации