"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, 2002

ОТКРЫТИЕ БАНКОМ ТРАНЗИТНЫХ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ

Налоговой инспекцией была проведена проверка банка, по результатам которой составлен акт о несообщении банком налоговой инспекции об открытии 11 организациям - налогоплательщикам транзитных валютных счетов, и принято решение о привлечении банка к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа, предусмотренного п.2 ст.132 НК РФ. Суд первой инстанции указал, что транзитные валютные счета относятся к категории счетов, об открытии которых банк обязан сообщить в налоговый орган. Федеральный арбитражный суд принял аналогичное решение.

Президиум ВАС РФ при рассмотрении материалов дела отметил, что указанными судами не было учтено следующее. В соответствии со ст.ст.4 и 6 Закона Российской Федерации от 09.10.1992 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (в ред. от 30.12.2001) и п.2 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.1992 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" Банк России утвердил Инструкцию от 29.06.1992 N 7 (с изменениями от 17.07.1997 N 02-311 и по состоянию на 18.06.1999), которой предусмотрено открытие транзитного валютного счета. Согласно п.6 этой Инструкции поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, если иное не разрешено Банком России. При этом юридическому лицу наряду с текущим валютным счетом одновременно и в обязательном порядке открывается транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Таким образом, транзитный валютный счет открывается параллельно текущему валютному счету независимо от волеизъявления организации, и, следовательно, уведомление об открытии текущего валютного счета одновременно свидетельствует и об открытии транзитного валютного счета.

Поскольку по данному делу уведомление налогового органа об открытии текущих валютных счетов налогоплательщикам имело место, Постановлением от 04.07.2002 N 10335/01 Президиум ВАС РФ принял решение о том, что для привлечения банка к ответственности, установленной ст.132 НК РФ, оснований не имелось.

Г.Титова

Минфин России

Подписано в печать

18.12.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——