Статья: <Комментарий к Приказу МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" (в ред. Приказа МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02-358)> (Начало) ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2003, N 1)

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 1, 2003

<КОММЕНТАРИЙ

К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 07.12.2001 N БГ-3-02/542

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"

(В РЕД. ПРИКАЗА МНС РОССИИ ОТ 12.07.2002 N БГ-3-02-358)>

Код раздела 01

     
                                                      ——T—T—T—T—T—T—¬
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
                                                      L—+—+—+—+—+—+——

----------------------------------------------------------------------------¬ ¦ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ¦ +-----------------------------------T---------------------------------------+ ¦ по налогу на прибыль организаций ¦представляется не позднее _____________¦ ¦за ________________________ 20__ г.¦_______________________________________¦ ¦ (указывается период, за который ¦_______________________________________¦ ¦ представляется декларация) ¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+ ¦ Порядок заполнения: налогоплательщики представляют налоговые документы¦ ¦за отчетный период не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего¦ ¦отчетного периода в соответствии с п.3 ст.289 НК РФ. ¦ ¦ Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются¦ ¦налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим¦ ¦налоговым периодом, в соответствии с п.4 ст.289 НК РФ. ¦ +---------------------------------------------------------------------------+ ¦ --T-T-T-¬¦ ¦Представляется в ________________________________________________ L-+-+-+--¦ ¦ (наименование налогового органа и его код) ¦ ¦ по месту нахождения (жительства): --¬ --¬ ¦ ¦ L-- L-- ¦ ¦ российской обособленного ¦ ¦ организации подразделения ¦ ¦ российской ¦ ¦ организации ¦ +---------------------------------------------------------------------------+ +---------------------------------------------------------------------------+ ¦___________________________________________________________________________¦ ¦ Полное наименование организации ¦ +---------------------------------------------------------------------------+ ¦ Порядок заполнения: по строке "Полное наименование организации"¦ ¦приводится наименование организации в соответствии с ее учредительными¦ ¦документами. ¦ +---------------------------------------------------------------------------+ ¦Реквизиты свидетельства Серия, номер _____ Дата выдачи _________________¦ ¦о постановке на учет: --T-T-T-¬¦ ¦ Кем выдано ___________________________ L-+-+-+--¦ ¦ (наименование налогового органа и его¦ ¦ код) ¦ +---------------------------------------------------------------------------+ +---------------------------------------------------------------------------+ ¦ ИНН организации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦ ¦ ¦ КПП по месту нахождения --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦ ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+--¦ ¦ организации обособленного ¦ ¦ подразделения ¦ +---------------------------------------------------------------------------+ +---------------------------------------------------------------------------+ ¦Данная декларация составлена на --T-¬ страницах ¦ ¦ L-+-- ¦ ¦с приложением подтверждающих документов или их копий на --T-T-¬ листах ¦ ¦ L-+-+-- ¦ ¦Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей ¦ ¦декларации, подтверждаю: ¦ ¦ ¦ ¦Руководитель: _____________________________________________________________¦ ¦ Фамилия, имя, отчество (полностью) ¦ ¦ИНН <*> --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Подпись ______ Дата --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬¦ ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ ¦ ¦ ¦Главный бухгалтер: ________________________________________________________¦ ¦ Фамилия, имя, отчество (полностью) ¦ ¦ИНН <*> --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Подпись ______ Дата --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬¦ ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ ¦ М.П. ¦ +---------------------------------------------------------------------------+ ¦<*> В случае неуказания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за¦ ¦который представляется декларация, следует заполнить сведения о физическом¦ ¦лице на странице 3 декларации. ¦ L-------------------------------------------------------------------------- ————

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                Заполняется работником налогового органа                   |
   +—————————————————————————————————————————————T—————————————————————————————+
   |Сведения о представлении налоговой декларации|    Сведения о проведении    |
   |                                             |    камеральной проверки     |
   +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————+
   |Данная декларация представлена (нужное       |Камеральная проверка         |
   |отметить знаком V)                           |проведена                    |
   |лично ——¬ по почте ——¬ уполномоченным ——¬    |Дата    ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|
   |      L——          L—— представителем L——    |        L—+—— L—+—— L—+—+—+——|
   |на ——T—¬ страницах                           |                             |
   |   L—+——                                     |                             |
   |с приложением подтверждающих ——T—T—¬         |                             |
   |документов на                L—+—+—— листах  |                             |
   |Дата представления      ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|                             |
   |декларации              L—+—— L—+—— L—+—+—+——|                             |
   |Зарегистрирована за N _______________________|                             |
   |_______________               _______________|_______________  ____________|
   | Фамилия, И.О.                    Подпись    | Фамилия, И.О.      Подпись  |
   L—————————————————————————————————————————————+——————————————————————————————

Код раздела 01

     
                                                            ————T———¬
                                                 Страница N |   |   |  
                                                      ——T—T—+—T—+—T—+
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|  
   —————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
   | ИНН \ КПП организации  | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
   L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——

Сведения о налогоплательщике:

Адрес, указанный в учредительных документах:

     
   ——————————————————————————————————T——T——T——T——T——T——T————————————¬
   |Почтовый индекс                  |  |  |  |  |  |  |            |
   +—————————————————————————————————+——+——+——+——+——+——+——————T——T——+
   |Субъект Российской Федерации     |                    Код |  |  |
   +—————————————————————————————————+————————————————————————+——+——+
   |Район                            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Город                            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Населенный пункт (село, поселок и|                              |
   |т.д.)                            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Улица (проспект, переулок и т.д.)|                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер дома (владения)            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер корпуса (строения)         |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер квартиры                   |                              |
   L—————————————————————————————————+———————————————————————————————

Порядок заполнения: в сведениях о налогоплательщике приводится адрес, указанный в учредительных документах. Если адрес, указанный в учредительных документах, не совпадает с адресом постоянно действующего исполнительного органа, то ниже на титульном листе указывается адрес этого постоянно действующего исполнительного органа.

Адрес, указанный в учредительных

документах, и адрес постоянно --¬ --¬

действующего исполнительного органа L-- _________ L-- __________

совпадают не совпадают

(нужное отметить знаком V)

__________________________________________________________________

В случае несовпадения указывается адрес постоянно действующего

исполнительного органа:

     
   ——————————————————————————————————T——T——T——T——T——T——T————————————¬
   |Почтовый индекс                  |  |  |  |  |  |  |            |
   +—————————————————————————————————+——+——+——+——+——+——+——————T——T——+
   |Субъект Российской Федерации     |                    Код |  |  |
   +—————————————————————————————————+————————————————————————+——+——+
   |Район                            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Город                            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Населенный пункт (село, поселок и|                              |
   |т.д.)                            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Улица (проспект, переулок и т.д.)|                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер дома (владения)            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер корпуса (строения)         |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер квартиры                   |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Контактный телефон: Руководителя _________ Гл. бухгалтера ______|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Обособленное подразделение (наименование):

     
   ——————————————————————————————————T——————————————————————————————¬
   |Адрес:                           |             Х                |
   +—————————————————————————————————+——T——T——T——T——T——T————————————+
   |Почтовый индекс                  |  |  |  |  |  |  |            |
   +—————————————————————————————————+——+——+——+——+——+——+——————T——T——+
   |Субъект Российской Федерации     |                    Код |  |  |
   +—————————————————————————————————+————————————————————————+——+——+
   |Район                            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Город                            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Населенный пункт (село, поселок и|                              |
   |т.д.)                            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Улица (проспект, переулок и т.д.)|                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер дома (владения)            |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер корпуса (строения)         |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Номер квартиры                   |                              |
   +—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Контактный телефон:                                             |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: Подпись ______________ Дата --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ L-+-- L-+-- L-+-+-+ ————

Порядок заполнения: при направлении декларации по месту нахождения обособленного подразделения на второй странице титульного листа заполняются данные об этом обособленном подразделении с указанием его наименования после слов: "Обособленное подразделение". При этом КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается на основании соответствующего уведомления о постановке на учет организации на первой странице титульного листа.

Подпись главного бухгалтера или должностного лица организации, ответственного за составление декларации, ставится на каждом листе декларации, расчетах и приложениях.

Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или иного должностного лица, ответственного за составление декларации, а также заверяются печатью организации на первой странице титульного листа.

Код раздела 01

     
                                                            ————T———¬
                                                 Страница N |   |   |  
                                                      ——T—T—+—T—+—T—+
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|  
   —————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
   | ИНН \ КПП организации  | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
   L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——

-----------------------------------------------------------------¬ ¦В случае неуказания ИНН или изменения учетных данных в периоде,¦ ¦за который представляется декларация, сообщаю: ¦ +---------------------------------T------------------------------+ ¦Вид документа, удостоверяющего ¦ ¦ ¦личность ¦ ¦ +---------------------------------+------------------------------+ ¦Серия ¦ ¦ +---------------------------------+------------------------------+ ¦Номер ¦ ¦ +---------------------------------+------------------------------+ ¦Дата выдачи документа ¦ ¦ +---------------------------------+------------------------------+ ¦Адрес места жительства в ¦ Х ¦ ¦Российской Федерации: ¦ ¦ +---------------------------------+--T--T--T--T--T--T------------+ ¦Почтовый индекс ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------+--+--+--+--+--+--+------T--T--+ ¦Субъект Российской Федерации ¦ Код ¦ ¦ ¦ +---------------------------------+------------------------+--+--+ ¦Район ¦ ¦ +---------------------------------+------------------------------+ ¦Город ¦ ¦ +---------------------------------+------------------------------+ ¦Населенный пункт (село, поселок и¦ ¦ ¦т.д.) ¦ ¦ +---------------------------------+------------------------------+ ¦Улица (проспект, переулок и т.д.)¦ ¦ +---------------------------------+------------------------------+ ¦Номер дома (владения) ¦ ¦ +---------------------------------+------------------------------+ ¦Номер корпуса (строения) ¦ ¦ +---------------------------------+------------------------------+ ¦Номер квартиры ¦ ¦ L---------------------------------+----------------------------- ———— Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: Подпись ______________ Дата --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ L-+-- L-+-- L-+-+-+ ———— __________________________________________________________________

Код раздела 02

     
                                                            ————T———¬
                                                 Страница N |   |   |  
                                                      ——T—T—+—T—+—T—+
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|  
   —————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
   | ИНН \ КПП организации  | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
   L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——

Лист 02

РАСЧЕТ

НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

ЗА ___________________________ 200_ Г.

отчетный (налоговый) период

(руб.)

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |                 Показатели                   |  Код   |  Сумма |
   |                                              | строки |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |                      1                       |   2    |   3    |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Доходы от реализации (Приложение N 1)         |010     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: в соответствии со ст.249 НК РФ доходами от реализации для целей гл.25 НК РФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

По строке 010 указываются суммы, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в Приложении N 1 к Листу 02.

По строке 01 банки отражают сумму доходов, предусмотренных ст.ст.249 и 290 НК РФ.

Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных ст.ст.249 и 293 НК РФ.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму доходов, предусмотренных ст.ст.249, 298 НК РФ.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |                      1                       |   2    |   3    |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Расходы, уменьшающие    сумму    доходов    от|        |        |
   |реализации (Приложение N 2)                   |020     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: в строку 020 включаются показатели, сформированные в соответствии со ст.ст.252 - 264, 269, 279 НК РФ и отраженные в Приложении N 2 к Листу 02.

По строке 020 банки отражают сумму расходов, предусмотренных ст.253 НК РФ, с учетом положений ст.ст.291, 292 НК РФ.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму расходов, предусмотренных ст.253 НК РФ, с учетом положений ст.299 НК РФ.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Внереализационные доходы                      |030     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 030 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 НК РФ. При заполнении строки 030 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, в частности:

- проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода, или дату реализации ценных бумаг, или последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным п.п.1, 4 ст.284 НК РФ (см. ст.ст.271, 273, 281, 328 НК РФ);

- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (ст.ст.271, 273, 328 НК РФ). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;

- доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на основании регистров налогового учета;

- внереализационные доходы (для банков и страховых организаций), предусмотренные ст.ст.290, 293 НК РФ, не учтенные в доходах от реализации. По данной строке отражаются, в частности, доходы банков от операций купли - продажи иностранной валюты;

- доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст.ст.250, 301, 303 - 305, 326 НК РФ), а также по операциям хеджирования;

- доходы банков, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.5 ст.304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Внереализационные расходы                     |040     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов согласно ст.265 НК РФ. По этой строке также показываются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии со ст.265 НК РФ.

В составе внереализационных расходов отражается отрицательная разница, полученная при реализации права требования налогоплательщиком - продавцом, признаваемая убытком в соответствии с п.2 ст.279 НК РФ, которая включается в состав внереализационных расходов. При этом вводится дополнительная строка 041, в которой указывается такая сумма убытка, включенная в данные строки 040.

Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации по строке 040 отражают внереализационные расходы, предусмотренные ст.ст.265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 НК РФ, не учтенные в расходах, отражаемых по строке 020 Листа 02, уменьшающих доходы от реализации. В частности, по данной строке при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных бумаг, ранее учтенный по строке 030 Листа 02. Указанный процентный доход отражается по строке 010 Листа 02, или по строке 010 Листа 05, или по строке 010 Листа 06 в составе выручки от реализации ценных бумаг или дохода от иного их выбытия (в том числе погашения). По данной строке отражаются также расходы банков от операций купли - продажи валюты.

Кроме того, по строке 040 налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст.ст.265, 301, 303 - 305, 326 НК РФ), а также по операциям хеджирования.

В строку 040 включаются расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.5 ст.304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

При заполнении строк с 010 по 040 необходимо иметь в виду, что бюджетными учреждениями и другими некоммерческими организациями ведение учета доходов, полученных в виде средств целевого финансирования, определенных пп.14 п.1 ст.251 НК РФ, целевых поступлений, определенных п.2 ст.251 НК РФ, и других доходов, указанных в п.1 ст.251 НК РФ, и произведенных за счет этих доходов расходов, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций производится раздельно.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |в том числе:                                  |        |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   убыток, образовавшийся  при  уступке  права|        |        |
   |требования  (в соответствии с пунктом 2 статьи|        |        |
   |279 НК)                                       |041     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Итого прибыль  (убыток)  (строка  010 — строка|        |        |
   |020 + строка 030 — строка 040)                |050     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 050 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций.

При заполнении строк 010, 020, 050 не учитываются доходы (расходы) и прибыль (убыток) предприятий любых организационно - правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Данный порядок действует до перевода указанных предприятий на специальный налоговый режим (систему налогообложения) для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с гл.26.1 НК РФ. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей - рыболовецких артелей (колхозов) освобождение от налога на прибыль действует в течение 8 лет со дня вступления в силу Федерального закона N 110-ФЗ (ст.2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ).

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Доходы по   операциям   с   ценными  бумагами,|        |        |
   |облагаемые по иным ставкам,  а также доходы  в|        |        |
   |виде дивидендов (доходов от долевого участия в|        |        |
   |иностранных организациях) (Лист 04)           |060     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 060 отражается сумма прибыли от операций с ценными бумагами, облагаемая по иным ставкам, отражаемым по строке 010 Разд.А Листа 04. Также по данной строке указываются доходы от долевого участия в иностранных организациях, облагаемые в соответствии с п.1 ст.275 НК РФ и пп.2 п.3 ст.284 НК РФ и отраженные по строке 010 Разд.Б Листа 04.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Сумма положительного  сальдо  курсовых разниц,|        |        |
   |возникших  с  даты   поступления   иностранной|        |        |
   |валюты  на  счет предприятия или организации и|        |        |
   |до   даты   принятия   ОВГВЗ   серии   III   к|        |        |
   |бухгалтерскому  учету в доле,  приходящейся на|        |        |
   |реализованные    (выбывшие)    государственные|        |        |
   |ценные бумаги (для первичных владельцев)      |070     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 070 отражается часть положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III, исчисленной по курсу Банка России, установленному на 14 ноября 1999 г., согласно ст.2 Закона N 110-ФЗ, исчисленная по приведенной ниже форме расчета.

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц,

возникших с даты поступления иностранной валюты на счет

организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III

к бухгалтерскому учету в доле, приходящейся

на реализованные (выбывшие) государственные ценные

бумаги (для первичных владельцев)

(руб.)

     
   ————————————————————T——————T————————T—————————————————T——————————¬
   |    Показатели     |  Код |Удельный|    По данным    |По данным |
   |                   |строки|  вес   |налогоплательщика|налогового|
   |                   |      |        |                 |  органа  |
   +———————————————————+——————+————————+—————————————————+——————————+
   |Итого валовая      |  010 |  100%  |                 |          |
   |прибыль (сумма     |      |        |                 |          |
   |строк с 020 по 080)|      |        |                 |          |
   |Прибыль, отражаемая|  020 |        |                 |          |
   |по строке 050      |      |        |                 |          |
   |Листа 02           |      |        |                 |          |
   |Прибыль, отражаемая|  030 |        |                 |          |
   |по строке 040      |      |        |                 |          |
   |Листа 05           |      |        |                 |          |
   |Прибыль, отражаемая|  040 |        |                 |          |
   |по строке 040      |      |        |                 |          |
   |Листа 06           |      |        |                 |          |
   |Прибыль, отражаемая|  050 |        |                 |          |
   |по строке 110      |      |        |                 |          |
   |Листа 07           |      |        |                 |          |
   |Прибыль, отражаемая|  060 |        |                 |          |
   |по строке 320      |      |        |                 |          |
   |Листа 11           |      |        |                 |          |
   |Прибыль, отражаемая|  070 |        |                 |          |
   |по строке 370      |      |        |                 |          |
   |Листа 11           |      |        |                 |          |
   |Прибыль, отражаемая|  071 |        |                 |          |
   |по строке 430      |      |        |                 |          |
   |Листа 11           |      |        |                 |          |
   |Прибыль, отражаемая|  080 |        |                 |          |
   |по строке 040      |      |        |                 |          |
   |Листа 10           |      |        |                 |          |
   |Сумма              |  090 |    X   |                 |          |
   |положительного     |      |        |                 |          |
   |сальдо курсовых    |      |        |                 |          |
   |разниц, всего:     |      |        |                 |          |
   |в том числе:       |      |        |                 |          |
   |                   |      |        |                 |          |
   |сумма              |  100 |    X   |                 |          |
   |положительного     |      |        |                 |          |
   |сальдо курсовых    |      |        |                 |          |
   |разниц,            |      |        |                 |          |
   |приходящаяся на    |      |        |                 |          |
   |долю прибыли по    |      |        |                 |          |
   |строке 020         |      |        |                 |          |
   |(строка 070        |      |        |                 |          |
   |Листа 02)          |      |        |                 |          |
   |                   |      |        |                 |          |
   |сумма              |  110 |    X   |                 |          |
   |положительного     |      |        |                 |          |
   |сальдо курсовых    |      |        |                 |          |
   |разниц,            |      |        |                 |          |
   |приходящаяся на    |      |        |                 |          |
   |долю прибыли по    |      |        |                 |          |
   |строке 030         |      |        |                 |          |
   |(строка 050        |      |        |                 |          |
   |Листа 05)          |      |        |                 |          |
   |                   |      |        |                 |          |
   |сумма              |  120 |    X   |                 |          |
   |положительного     |      |        |                 |          |
   |сальдо курсовых    |      |        |                 |          |
   |разниц,            |      |        |                 |          |
   |приходящаяся на    |      |        |                 |          |
   |долю прибыли по    |      |        |                 |          |
   |строке 040         |      |        |                 |          |
   |(строка 050        |      |        |                 |          |
   |Листа 06)          |      |        |                 |          |
   |                   |      |        |                 |          |
   |сумма              |  130 |    X   |                 |          |
   |положительного     |      |        |                 |          |
   |сальдо курсовых    |      |        |                 |          |
   |разниц,            |      |        |                 |          |
   |приходящаяся на    |      |        |                 |          |
   |долю прибыли по    |      |        |                 |          |
   |строке 050         |      |        |                 |          |
   |(строка 140        |      |        |                 |          |
   |Листа 07)          |      |        |                 |          |
   |                   |      |        |                 |          |
   |сумма              |  140 |    X   |                 |          |
   |положительного     |      |        |                 |          |
   |сальдо курсовых    |      |        |                 |          |
   |разниц,            |      |        |                 |          |
   |приходящаяся на    |      |        |                 |          |
   |долю прибыли по    |      |        |                 |          |
   |строке 060         |      |        |                 |          |
   |(строка 341        |      |        |                 |          |
   |Листа 11)          |      |        |                 |          |
   |                   |      |        |                 |          |
   |сумма              |  150 |    X   |                 |          |
   |положительного     |      |        |                 |          |
   |сальдо курсовых    |      |        |                 |          |
   |разниц,            |      |        |                 |          |
   |приходящаяся на    |      |        |                 |          |
   |долю прибыли по    |      |        |                 |          |
   |строке 070         |      |        |                 |          |
   |(строка 400        |      |        |                 |          |
   |Листа 11)          |      |        |                 |          |
   |                   |      |        |                 |          |
   |сумма              |  151 |        |                 |          |
   |положительного     |      |        |                 |          |
   |сальдо курсовых    |      |        |                 |          |
   |разниц,            |      |        |                 |          |
   |приходящаяся на    |      |        |                 |          |
   |долю прибыли по    |      |        |                 |          |
   |строке 071         |      |        |                 |          |
   |(строка 431        |      |        |                 |          |
   |Листа 11)          |      |        |                 |          |
   |                   |      |        |                 |          |
   |сумма              |  160 |    X   |                 |          |
   |положительного     |      |        |                 |          |
   |сальдо курсовых    |      |        |                 |          |
   |разниц,            |      |        |                 |          |
   |приходящаяся на    |      |        |                 |          |
   |долю прибыли по    |      |        |                 |          |
   |строке 080         |      |        |                 |          |
   |(строка 050        |      |        |                 |          |
   |Листа 10)          |      |        |                 |          |
   L———————————————————+——————+————————+—————————————————+———————————

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Положительное   сальдо  от  переоценки  ценных|        |        |
   |бумаг по рыночной стоимости,  ранее включенное|        |        |
   |в  налоговую базу по налогу на прибыль в доле,|        |        |
   |приходящейся   на   реализованные   (выбывшие)|        |        |
   |государственные  ценные  бумаги (для первичных|        |        |
   |владельцев   ценных   бумаг,    полученных   в|        |        |
   |результате новации)                           |071     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Сумма положительного сальдо курсовых разниц по|        |        |
   |ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные|        |        |
   |(выбывшие)  государственные ценные бумаги (для|        |        |
   |первичных владельцев ценных бумаг,  полученных|        |        |
   |в результате новации)                         |072     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Часть    процентного    дохода,    подлежащего|        |        |
   |исключению   при   погашении   государственных|        |        |
   |ценных бумаг, полученных в результате новации,|        |        |
   |в  пределах  прибыли  от  погашения  указанных|        |        |
   |ценных бумаг                                  |073     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Сумма прибыли по операциям с ценными бумагами,|        |        |
   |направляемая  на  покрытие  убытка  по  ценным|        |        |
   |бумагам, полученным в результате новации      |074     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 074 необходимо отразить прибыль, полученную от операций с ценными бумагами и направляемую на покрытие убытков, полученных в результате новации.

Строка 074 не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность. Строка заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации, если сумма прибыли направляется на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 110 Листа 07. Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 150 или 160 Листа 07.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Доходы от   долевого    участия    в    других|        |        |
   |организациях,     а    также    проценты    по|        |        |
   |государственным   и    муниципальным    ценным|        |        |
   |бумагам,  налог  с  которых  удержан налоговым|        |        |
   |агентом (источником выплаты дохода)           |080     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 080 предусматривается исключение из прибыли доходов от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со ст.284 НК РФ.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Прибыль, полученная     Банком    России    от|        |        |
   |осуществления   деятельности,   связанной    с|        |        |
   |выполнением    им   функций,   предусмотренных|        |        |
   |Федеральным  законом  "О   Центральном   банке|        |        |
   |Российской Федерации (Банке России)"          |090     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального|        |        |
   |закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ:                |        |        |
   |   Предусмотренные п.4 ст.6 Закона N 2116—1   |100     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: при заполнении строк 100, 110, 120, 130 необходимо руководствоваться ст.2 Закона N 110-ФЗ, в соответствии с которой отдельные положения статей Закона РФ от 27.11.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1) утрачивают силу в особом порядке. Для применения льгот должны быть выполнены условия, установленные как Законом N 2116-1, так и Законом N 110-ФЗ.

В связи с этим по указанным строкам отражается уменьшение прибыли на:

- по строке 100 - прибыль малых предприятий, осуществляющих деятельность первый или второй год, освобождаемая от налогообложения в соответствии с п.4 ст.6 Закона N 2116-1.

В соответствии с данным пунктом ст.6 указанного Закона в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). К малым предприятиям применяется также мера ответственности, предусмотренная в случае прекращения деятельности, при осуществлении которой им были предоставлены налоговые льготы.

Льготы предоставляются малым предприятиям, если на день вступления в силу Закона N 110-ФЗ срок действия льгот не истек, и применяются до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона     |        |        |
   |   N 2116—1                                   |110     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: - по строке 110 - прибыль, полученную предприятиями, указанными в абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Закона N 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона     |        |        |
   |   N 2116—1                                   |120     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: - по строке 120 - прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1) до окончания осуществления целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона     |        |        |
   |   N 2116—1                                   |130     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: - по строке 130 - прибыль от вновь созданного до вступления в силу гл.25 НК РФ производства.

Льгота, предусмотренная абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116- 1, действует до окончания периода (срока) окупаемости такого производства. Суммарный срок использования налогоплательщиком указанной льготы не может превышать трех лет. Данный порядок исчисления срока использования налоговой льготы применяется к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 1999 г.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Налоговая база (строка  050  —  строка  060  —|        |        |
   |строка  070  —  строка  071  —  строка  072  —|        |        |
   |строка  073  —  строка  074  —  строка  080  —|        |        |
   |строка  090  —  строка  100  —  строка  110 — |        |        |
   |строка 120 — строка 130)                      |140     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Сумма убытка или части убытка,  полученного  в|        |        |
   |предыдущем  (предыдущих) налоговом (налоговых)|        |        |
   |периоде (периодах) (строка 100 Приложения N  4|        |        |
   |к Листу 02)                                   |150     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в|        |        |
   |связи с предоставлением дополнительных льгот  |        |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |в том числе:                                  |        |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в бюджет субъекта Российской Федерации     |160     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строкам 160 и 170 указывается прибыль, освобождаемая от налогообложения в соответствии с предоставленными согласно п.9 ст.6 Закона N 2116-1 дополнительными льготами в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с договорами об осуществлении инвестиционной деятельности, установленные законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 г. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, строки 160 и 170 не заполняют. Предоставление таким организациям дополнительных льгот отражается в Приложениях N N 5 и 5а (графы 7 и 8).

Указанные льготы действуют до окончания срока, на который они были предоставлены. Если срок действия таких льгот не установлен, то они действуют до окончания срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более трех лет с момента их предоставления (ст.2 Закона N 110-ФЗ).

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   в местный бюджет                           |170     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Налоговая база для исчисления налога:         |        |        |
   |   в федеральный  бюджет (строка 140  — строка|        |        |
   |150)  + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа|        |        |
   |06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 10|        |        |
   |+ строка 590 Листа 11)                        |180     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в   бюджет  субъекта  Российской  Федерации|        |        |
   |(строка  140  — строка  150  — строка  160)  +|        |        |
   |строка  120  Листа  05 + строка 120 Листа 06 +|        |        |
   |строка  230  Листа  07 + строка 110 Листа 10 +|        |        |
   |строка 590 Листа 11)                          |190     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в  бюджет  субъекта Российской Федерации (с|        |        |
   |учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи|        |        |
   |284 НК)                                       |191     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: строка 191 заполняется организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   В местный бюджет (строка 140 — строка 150 —|        |        |
   |строка 170) + строка 120 Листа 05 + строка 120|        |        |
   |Листа  06  +  строка 230 Листа 07 + строка 110|        |        |
   |Листа 10 + строка 590 Листа 11)               |200     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 200 показывается налоговая база для исчисления налога, причитающегося местному бюджету.

Налоговая база для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 180), может не совпадать с налоговыми базами для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190) и местный бюджет (строка 200), в связи с ранее предоставленными законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в соответствии с п.9 ст.6 Закона N 2116-1 дополнительными льготами по налогу (в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты) в виде определенных вычетов из налоговой базы.

Малые предприятия, освобождаемые от налогообложения в первые два года работы в соответствии с п.4 ст.6 Закона N 2116-1, при получении выручки от реализации ценных бумаг строки 180, 190, 200 Листа 02 не заполняют.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Ставка налога на прибыль — всего, (%)         |210     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: при заполнении строк 210 - 240 необходимо руководствоваться ст.284 НК РФ. При этом строка 231 заполняется организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль производят по отдельному расчету в разрезе обособленных подразделений (Приложение N N 5 и 5а к Листу 02). Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют действующую ставку для исчисления налога только в федеральный бюджет по строке 220.

Малые предприятия, имеющие льготы по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу Закона N 110-ФЗ, в соответствии со ст.2 данного Закона применяют эти льготы до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены. В связи с этим при заполнении строк 210 - 240 они указывают ставки налога в третий и четвертый годы работы в размере соответственно 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |в том числе:                                  |        |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в федеральный бюджет                       |220     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в бюджет субъекта Российской Федерации     |230     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в бюджет  субъекта  Российской Федерации (с|        |        |
   |учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи|        |        |
   |284 НК)                                       |231     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в местный бюджет                           |240     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Сумма исчисленного налога на прибыль — всего  |250     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строкам 250 - 280 сумма исчисленного налога на прибыль организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 180, 190, 191 и 200 (налоговая база) на ставки налога, действующие по месту нахождения налогоплательщика.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |в том числе:                                  |        |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в федеральный  бюджет  (строка 180 х строка|        |        |
   |220 : 100)                                    |260     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 260 налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, определяют сумму налога в федеральный бюджет исходя из ставки налога, указанной по строке 220.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   в бюджет  субъекта   Российской   Федерации|        |        |
   |(строка 190 х строка 230 :  100) + (строка 191|        |        |
   |х строка 231 : 100)                           |270     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: строки 270, 280 налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, заполняются путем переноса данных о суммах исчисленного в целом по организации налога, уплачиваемого в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, из граф 11 и 12 Приложения N 5 к Листу 02.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   в местный бюджет (строка 200 х строка 240 :|        |        |
   |100)                                          |280     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Сумма начисленных    авансовых   платежей   за|        |        |
   |отчетный (налоговый) период — всего           |290     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: указываемые по строкам 290, 300 - 320 суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового) периода:

- для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода, - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период данного налогового периода;

- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе деклараций за соответствующий отчетный период - суммы данного налогового периода, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28-го числа каждого месяца, в течение отчетного квартала;

- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за время с начала налогового периода до окончания предыдущего месяца.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 330 - 360) в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 290 - 320) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |в том числе:                                  |        |        |
   |   в федеральный бюджет                       |300     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в бюджет субъекта Российской Федерации     |310     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: строки 310, 320 в части суммы налога, начисленного в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, заполняются налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, путем переноса данных в целом по организации из прилагаемого расчета по налогу на прибыль организаций, имеющих обособленные подразделения (графы 13 и 14 Приложения N 5 к Листу 02).

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   в местный бюджет                           |320     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Сумма налога,   выплаченная    за    пределами|        |        |
   |Российской  Федерации и засчитываемая в уплату|        |        |
   |налога   согласно    специальной    Декларации|        |        |
   |(расчету), принятой налоговым органом         |330     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строкам с 330 по 360 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчету), принятой налоговым органом.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |в том числе:                                  |        |        |
   |   в федеральный бюджет                       |340     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в бюджет субъекта Российской Федерации     |350     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в местный бюджет                           |360     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Сумма налога  на прибыль к доплате <*> — всего|        |        |
   |(строка 250 — строка 290 —  строка  330,  если|        |        |
   |строка  250  больше  суммы  строк  290  и 330)|        |        |
   |(строка 380 + строка 390 + строка 400)        |370     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях N N 5 и 5а к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |в том числе:                                  |        |        |
   |   в федеральный бюджет                       |380     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в бюджет субъекта Российской Федерации     |390     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в местный бюджет                           |400     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 410) определяется как разница строк 250, 290 и 330, если показатель строки 250 не превышает сумму строк 290 и 330. При этом строка 410 равна сумме строк 420, 430, 440.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению исчисляют в Приложениях N N 5 и 5а к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Сумма налога на прибыль  к  уменьшению  <*>  —|        |        |
   |всего (строка  250  — строка 290 — строка 330,|        |        |
   |если строка 250 меньше суммы строк 290 и  330)|        |        |
   |(строка 420 + строка 430 + строка 440)        |410     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |в том числе:                                  |        |        |
   |   в федеральный бюджет                       |420     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в бюджет субъекта Российской Федерации     |430     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в местный бюджет                           |440     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Сумма ежемесячных  авансовых  платежей  <*> на|        |        |
   |__ квартал 200_ года  —  всего (строка  250  —|        |        |
   |строка 250 Декларации за  предыдущий  отчетный|450     |        |
   |период)                                       |        |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 450 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация.

Сумма платежей определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, отраженной по строке 250, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.

Если такая разница отрицательна, то ежемесячные авансовые платежи по строкам 450 - 540 равны нулю.

Например, в декларации за 9 месяцев по строке 450 указывается сумма ежемесячных авансовых взносов за IV квартал, исчисленная как разность строки 250 декларации за 9 месяцев и строки 250 декларации за 1-е полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в I квартале следующего налогового периода.

В декларации за I квартал по строке 450 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во II квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 250 декларации за I квартал.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |в том числе:                                  |        |        |
   |   в федеральный бюджет по сроку 28 _________ |460     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: сумма ежемесячных авансовых платежей распределяется между бюджетами в установленном порядке. По срокам уплаты (строки 460 - 480) эти авансовые платежи в федеральный бюджет распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа. Аналогично распределяются суммы авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 490 - 510) и местный бюджет (строки 520 - 540). Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 450 исчисляют в указанном выше порядке и отражают по этой строке в полном объеме.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет по месту нахождения этих обособленных подразделений, указываются в графах 22 и 23 Приложений N N 5 и 5а к Листу 02.

Строки 450 - 540 не заполняют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, получаемых от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления, поскольку они уплачивают только авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 ст.286 НК РФ).

Не заполняют строки 450 - 480 налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно п.2 ст.286 НК РФ.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   в федеральный бюджет по сроку 28 _________ |470     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в федеральный бюджет по сроку 28 _________ |480     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в  бюджет  субъекта Российской Федерации по|        |        |
   |   сроку 28 _____________                     |490     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в  бюджет  субъекта Российской Федерации по|        |        |
   |   сроку 28 _____________                     |500     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в  бюджет  субъекта Российской Федерации по|        |        |
   |   сроку 28 _____________                     |510     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в местный бюджет по сроку 28 _____________ |520     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в местный бюджет по сроку 28 _____________ |530     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в местный бюджет по сроку 28 _____________ |540     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Сумма   налога   на   прибыль,  исчисленная  в|        |        |
   |соответствии  с п.6, 8 ст.10   Федерального  |        |        |
   |закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ, причитающаяся к|        |        |
   |уплате по отчетным периодам текущего года:    |        |        |
   |   в  федеральный   бюджет  (строка   081  или|        |        |
   |   строка  082  или  строка 083 или строка 084|        |        |
   |   или  строка  085 Листа 12 или эти же строки|        |        |
   |   Листа 13)                                  |550     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строкам 550 - 570 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.п.6, 8 ст.10 Закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года. Данные о суммах налога переносятся из строк Листа 12 или Листа 13, соответствующих году, за отчетный период которого составляется декларация. Например, при заполнении декларации за 1-е полугодие 2002 г. по строкам 550 - 570 указываются данные строк 081, 091, 101 Листа 12 или Листа 13.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   в   бюджет  субъекта  Российской  Федерации|        |        |
   |   (строка  091  или строка 092 или строка 093|        |        |
   |   или  строка 094 или строка 095 Листа 12 или|        |        |
   |   эти же строки Листа 13)                    |560     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   в местный бюджет (строка 101 или строка 102|        |        |
   |   или  строка  103  или строка 104 или строка|        |        |
   |   105 Листа 12 или эти же строки Листа 13)   |570     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Количество сроков уплаты по отчетным  периодам|        |        |
   |текущего года                                 |580     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 580 указывается количество сроков уплаты сумм налога на прибыль, отражаемых по строкам 550 - 570 Листа 02. Сроки уплаты установлены п.п.8 и 10 ст.10 Закона N 110-ФЗ (с учетом изменений и дополнений).

Например, налогоплательщики, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие, девять месяцев, в декларации за 1-е полугодие 2002 г. по строке 580 указывают два срока уплаты (28 июля, 28 октября), в декларации за отчетные периоды 2003 г. - три срока (28 апреля, 28 июля, 28 октября) и т.д.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, указывают по строке 580 в декларациях за отчетные периоды 2002 г. шесть сроков уплаты (каждое 28-е число с июля по декабрь), а в декларации за отчетные периоды 2003 г. - одиннадцать сроков (28-е числа с февраля по декабрь).

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Сумма   налога   на  прибыль,   исчисленная  в|        |        |
   |соответствии   с п.6, 8 ст.10  Федерального  |        |        |
   |закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ, причитающаяся к|        |        |
   |уплате по сроку 28 ___________ <*>            |590     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строкам 590 - 620 указывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по сроку 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом показатель по строке 600 равен показателю строки 550, деленному на показатель строки 580, показатель по строке 610 равен показателю строки 560, деленному на показатель строки 580. Аналогично исчисляется и показатель строки 620.

В декларации за налоговый период строки 590 - 620 не заполняются (кроме случаев, предусмотренных п.10 ст.10 Закона N 110-ФЗ).

     
   ————————————————————————————————

<*> Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль, подлежащие "к доплате", "к уменьшению" или "к уплате", отражены на Листах 02, 03, 04. По организациям, имеющим обособленные подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль в части федерального бюджета используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - данные Приложений N 5 и 5 "а" к Листу 02.

     
   —————————————————————————————T————————————————————T——————————————¬
   |Достоверность и полноту све—|Подпись руководителя|              |
   |дений, указанных в данном   |    организации     |              |
   |расчете, подтверждаю        |                    |              |
   +—T—¬    ——T—¬       ——T—T—T—+————————————————————+——————————————+
   +—+——    L—+——       L—+—+—+—+  Подпись главного  |              |
   |число   месяц         год   |     бухгалтера     |              |
   L————————————————————————————+————————————————————+———————————————

Отметка работника налогового органа ______________________________

__________________________________________________________________

Отметка специалиста по учету _____________________________________

__________________________________________________________________

Код раздела 03

     
                                                            ————T———¬
                                                 Страница N |   |   |  
                                                      ——T—T—+—T—+—T—+
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|  
   —————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
   | ИНН \ КПП организации  | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
   L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——

Приложение N 1

к Листу 02

ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

ЗА ___________________________ 200_ Г.

отчетный (налоговый) период

(руб.)

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |                   Показатели                 |  Код   |  Сумма |
   |                                              | строки |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |                      1                       |   2    |   3    |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |Выручка от реализации — всего, в том числе:   |010     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: данные о выручке от реализации, указанные в Приложении N 1 к Листу 02, формируются в соответствии с положениями гл.25 НК РФ. Порядок признания доходов при методе начисления и кассовом методе установлен соответственно ст.ст.271, 273 и 316 НК РФ.

По строке 010 показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка состава которой приводится по строкам 011 - 050.

В суммы, отраженные по строке 010, не включаются доходы от реализации ценных бумаг.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |по товарообменным операциям, из них           |011     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строкам 011 - 016 указываются суммы выручки по товарообменным операциям, от реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, в том числе указываются данные о суммах выручки, полученных от экспортных операций. Указанные строки заполняют только налогоплательщики, утвердившие в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по НДС по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   по экспорту                                |012     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |от реализации имущества,  подлежащего учету по|        |        |
   |стоимости с учетом уплаченного НДС, из нее    |013     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   от реализации на экспорт                   |014     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |от реализации сельскохозяйственной продукции и|        |        |
   |продуктов   ее   переработки,   закупленных  у|        |        |
   |физических лиц (не являющихся плательщиками по|        |        |
   |НДС), из нее                                  |015     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   по экспорту                                |016     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   по сделкам  (иным)  по  реализации  товаров|        |        |
   |(работ, услуг) на экспорт                     |017     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 017 показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт. Налогоплательщики, заполняющие строки 011 - 016, показывают по строке 017 суммы от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт по всем иным сделкам, не поименованным по строкам 011 - 016.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |из строки 010:                                |        |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   выручка   от   реализации  товаров  (работ,|        |        |
   |услуг) собственного производства              |020     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 020 показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, определенная в соответствии со ст.249 НК РФ.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   выручка  от  реализации имущественных прав,|        |        |
   |за  исключением  доходов  от  реализации права|        |        |
   |требования                                    |030     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 030 указывается выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования. Исключаемые по этой строке доходы от реализации права требования должны быть отражены раздельно по строкам 070, 080, 090. Отдельное отражение указанных операций обусловлено тем, что в соответствии со ст.279 НК РФ результат по этим операциям признается в целях налогообложения в особом порядке.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   выручка от реализации прочего имущества    |040     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |   выручка от реализации покупных товаров     |050     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 050 показывается выручка от реализации покупных товаров, которая формируется в соответствии со ст.249 НК РФ, учитывается в налоговых регистрах и переносится в указанную строку.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Выручка от     реализации      амортизируемого|        |        |
   |имущества                                     |060     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 060 показывается выручка от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со ст.249 НК РФ и особенностями, предусмотренными для амортизируемого имущества в ст.ст.268 и 323 НК РФ.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Выручка от  реализации  права  требования  как|        |        |
   |реализации финансовых услуг                   |070     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 070 указывается сумма выручки от реализации права требования как реализация финансовых услуг (переуступка права требования или прекращение соответствующего обязательства).

Согласно п.3 ст.279 НК РФ доход (выручка) определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Выручка от реализации права требования        |        |        |
   |   до наступления срока платежа               |080     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 080 указывается выручка от реализации уступки права требования до наступления срока платежа согласно п.1 ст.279 НК РФ.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |   после наступления срока платежа            |090     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 090 указывается выручка от реализации уступки права требования после наступления срока платежа согласно п.2 ст.279 НК РФ.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Выручка  от реализации товаров (работ, услуг),|        |        |
   |имущественных  прав  по объектам обслуживающих|        |        |
   |производств   и  хозяйств,   включая   объекты|        |        |
   |жилищно    —   коммунальной   и  социально   —|        |        |
   |культурной сферы                              |100     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 100 отдельно показывается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, так как результаты от этого вида деятельности учитываются в особом порядке (ст.275.1 НК РФ).

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Выручка от реализации (выбытия,  в т.ч.  доход|        |        |
   |от  погашения)  ценных  бумаг профессиональных|        |        |
   |участников рынка ценных бумаг — всего,        |101     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 101 показывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, с учетом положений п.п.5 и 6 ст.280 НК РФ. Строка 102 заполняется в случае совершения сделки с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, вне организованного рынка ценных бумаг.

Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг заполняют строки 101, 102, 103 Приложения N 1 к Листу 02. Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации данное Приложение не заполняют.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |в   том  числе  сумма  отклонения  фактической|        |        |
   |выручки  от реализации (выбытия) ценных бумаг,|        |        |
   |обращающихся      и     не обращающихся     на|        |        |
   |организованном рынке ценных бумаг ниже:       |        |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |минимальной   цены  сделок  на  организованном|        |        |
   |рынке ценных бумаг                            |102     |        |
   +——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
   |расчетной цены                                |103     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 103 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20-процентного отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20-процентного отклонения (п.6 ст.280 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным(однородным, идентичным) ценным бумагам (ст.40 НК РФ; п.6 ст.280 НК РФ).

В случае если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пп.1 и / или 2 п.6 и последним абзацем п.6 ст.280 НК РФ, то строка 103 не заполняется.

Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг заполняют строку 103 Приложения N 1 к Листу 02. Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации данное Приложение не заполняют.

     
   ———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
   |Итого доходов  от  реализации  (строка  010  +|        |        |
   |сумма строк с 060 по 101)                     |110     |        |
   L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————

Порядок заполнения: по строке 110 "Итого доходов от реализации" определяется общая сумма доходов от реализации (строка 010 + сумма строк с 060 по 101), которая переносится в строку 010 Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций".

     
   ————————————————————————T—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—T————————————————————¬
   |Достоверность и полноту+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+————————————————————+
   |сведений, указанных в  |число месяц   год  |  Подпись главного  |
   |данном приложении, под—|                   |     бухгалтера     |
   |тверждаю               |                   |                    |
   L———————————————————————+———————————————————+—————————————————————

Отметка работника налогового органа ______________________________

__________________________________________________________________

Код раздела 04

     
                                                              ———T——¬
                                                  Страница N  |  |  |  
                                                      ——T—T—T—+—T+T—+
                                        Форма по КНД  |1|1|5|1|0|0|6|  
   —————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
   | ИНН \ КПП организации  | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
   L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——

Приложение N 2 к Листу 02

РАСХОДЫ,

СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ

ЗА ____________________ 200_ Г.

отчетный (налоговый)

период

(руб.)

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |                   Показатели                   | Код  |  Сумма |
   |                                                |строки|        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |                      1                         |  2   |    3   |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |Прямые расходы налогоплательщиков,  производство|      |        |
   |которых  связано  с  обработкой  и  переработкой|      |        |
   |сырья, относящиеся к расходам текущего отчетного|      |        |
   |(налогового) периода                            | 010  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 010 показываются прямые расходы налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату. Указанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре. Распределение осуществляется в порядке, установленном ст.319 НК РФ.

К прямым расходам в соответствии со ст.318 НК РФ относятся материальные затраты, определяемые в соответствии с пп.1 и 4 п.1 ст.254 НК РФ, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации, определяемые в соответствии с порядком, установленным ст.ст.256 - 259, 322 НК РФ, по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

     
   ————————————————————————————————

<*> Банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг заполняют строки 021, 070 - 320. Страховые организации заполняют строки 070 - 320. Негосударственные пенсионные фонды Приложение N 2 к Листу 02 не заполняют.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Прямые расходы налогоплательщиков,  производство|      |        |
   |которых  связано с выполнением работ,  оказанием|      |        |
   |услуг, относящиеся к расходам текущего отчетного|      |        |
   |(налогового) периода                            | 020  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 020 показываются прямые расходы налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг), за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства. Указанный показатель определяется в специальном налоговом регистре.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Расходы, связанные с приобретением и реализацией|      |        |
   |(выбытием,  в  т.ч.  погашением)  ценных   бумаг|      |        |
   |профессиональными участниками рынка ценных бумаг| 021  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 021 отражаются расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг, с учетом положений ст.40 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Прямые расходы     прочих    налогоплательщиков,|      |        |
   |относящиеся  к   расходам   текущего   отчетного|      |        |
   |(налогового) периода                            | 030  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 030 показываются прямые расходы прочих налогоплательщиков за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, отгруженной, но не реализованной на отчетную дату. Указанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Материальные расходы,   относящиеся  к  расходам|      |        |
   |текущего  отчетного  (налогового)  периода,   за|      |        |
   |исключением  расходов, относящихся  к  прямым, —|      |        |
   |всего,                                          | 040  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 040 отражаются материальные расходы, за исключением материальных расходов, относящихся к прямым расходам. Материальные расходы, относящиеся к прямым, включаются в состав прямых расходов текущего месяца и участвуют в определении стоимости остатка незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных, но не реализованных, формируемой в специальных налоговых регистрах.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |в том числе:                                    |      |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |расходы на приобретение топлива,  воды и энергии|      |        |
   |всех видов, расходуемых на технологические цели,|      |        |
   |выработку (в том числе самим  налогоплательщиком|      |        |
   |для  производственных  нужд) всех видов энергии,|      |        |
   |отопление   зданий,   а   также    расходы    на|      |        |
   |трансформацию и передачу энергии                | 041  |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |расходы на    приобретение    работ    и   услуг|      |        |
   |производственного     характера,     выполняемых|      |        |
   |сторонними   организациями  или  индивидуальными|      |        |
   |предпринимателями,  а также на  выполнение  этих|      |        |
   |работ      (оказание     услуг)     структурными|      |        |
   |подразделениями налогоплательщика               | 042  |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |Расходы на оплату труда, относящиеся к косвенным|      |        |
   |расходам текущего отчетного (налогового) периода| 050  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 050 отражаются расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со ст.255 НК РФ и относящиеся к косвенным расходам в соответствии со ст.318 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |в том числе:                                    |      |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |расходы на    оплату    труда    персонала,   не|      |        |
   |участвующего в процессе производства            | 051  |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |расходы по добровольному страхованию работников | 052  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 052 указывается сумма расходов по добровольному страхованию, начисленная в соответствии с п.16 ст.255 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Суммы начисленной  амортизации,  относящиеся   к|      |        |
   |косвенным     расходам     текущего    отчетного|      |        |
   |(налогового) периода                            | 060  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 060 показываются данные суммы начисленной амортизации в соответствии со ст.259 НК РФ, за исключением амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в производстве товаров (работ, услуг). Сумма амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в производстве, включается в состав прямых расходов текущего месяца и участвует в определении остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных, но не реализованных, формируемая в специальных налоговых регистрах.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Прочие расходы — всего,                         | 070  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 070 показывается общая сумма прочих расходов организации, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде. При этом указанные суммы должны быть расшифрованы по строкам 080 - 170 по отдельным видам расходов.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |в том числе:                                    |      |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |расходы на   ремонт   основных    средств    или|      |        |
   |отчисления на создание ремонтного фонда         | 080  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строкам 080, 090, 100, 110 отражаются расходы, которые налогоплательщик имеет право учесть как расходы текущего налогового периода в соответствии с порядком и на условиях, установленных соответствующими статьями НК РФ.

По строке 080 показываются расходы на ремонт основных средств, учитываемые в соответствии со ст.260 НК РФ в части, относящейся к текущему периоду, или отчисления на создание ремонтного фонда.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |расходы по    освоению    природных    ресурсов,|      |        |
   |относящиеся  к   расходам   текущего   отчетного|      |        |
   |(налогового) периода                            | 090  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 090 показываются расходы на освоение природных ресурсов, учтенные в соответствии с положениями ст.261 НК РФ.

По строке 090 показываются расходы на освоение природных ресурсов, учтенные в соответствии с положениями ст.261 НК РФ в части, относящейся к текущему периоду.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |расходы на научные исследования и (или) опытно —|      |        |
   |конструкторские   разработки,   относящиеся    к|      |        |
   |расходам    текущего    отчетного   (налогового)|      |        |
   |периода, в том числе:                           | 100  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

По строке 100 показываются расходы на научные исследования и (или) опытно - конструкторские разработки, признанные в соответствии со ст.262 НК РФ в части, относящейся к текущему периоду. В том числе по строке 101 указываются расходы по формированию фондов, предусмотренных ст.262 НК РФ: Российский фонд технологического развития и иные отраслевые и межотраслевые фонды финансирования научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством РФ в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно - технической политике".

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |расходы на    формирование    специализированных|      |        |
   |фондов                                          | 101  |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |расходы на     добровольное    и    обязательное|      |        |
   |страхование,  относящиеся  к  расходам  текущего|      |        |
   |отчетного (налогового) периода                  | 110  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 110 показываются расходы организации на обязательное и медицинское страхование, учтенные в соответствии с требованиями ст.263 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |суммы налогов  и сборов,  начисленные в порядке,|      |        |
   |установленном    законодательством    Российской|      |        |
   |Федерации  о  налогах  и сборах,  за исключением|      |        |
   |перечисленных в статье 270 НК                   | 120  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 120 показываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ), за исключением перечисленных в ст.270 НК РФ. При этом по строке 121 отражаются суммы ЕСН, не учитываемого в составе прямых расходов согласно ст.318 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |в том числе                                     |      |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |суммы ЕСН,  относящиеся  к   расходам   текущего|      |        |
   |отчетного (налогового) периода                  | 121  |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |расходы на  юридические и информационные услуги,|      |        |
   |расходы на консультационные и  иные  аналогичные|      |        |
   |услуги                                          | 130  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 130 отражаются расходы на оплату юридических и информационных услуг, а также расходы на оплату консультационных и иных услуг (пп.14, 15 п.1 ст.264 НК РФ).

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |расходы на     управление    организацией    или|      |        |
   |отдельными ее подразделениями,  а также  расходы|      |        |
   |на приобретение услуг по управлению организацией|      |        |
   |или ее отдельными подразделениями               | 140  |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |представительские расходы,      связанные      с|      |        |
   |официальным      приемом     и     обслуживанием|      |        |
   |представителей других организаций, участвующих в|      |        |
   |переговорах  в  целях установления и поддержания|      |        |
   |сотрудничества                                  | 150  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 150 отражаются представительские расходы, включаемые в течение отчетного (налогового) периода в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (пп.22 п.1 и п.2 ст.264 НК РФ).

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |расходы на рекламу производимых  (приобретенных)|      |        |
   |и  (или)  реализуемых  товаров  (работ,  услуг),|      |        |
   |деятельности налогоплательщика,  товарного знака|      |        |
   |и   знака   обслуживания,   включая   участие  в|      |        |
   |выставках и ярмарках                            | 160  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 160 показываются расходы на рекламу в соответствии со ст.264 НК РФ. При этом расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, не указанные в абз.2 - 4 п.4 ст.264 НК РФ, осуществленные в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ (пп.28 п.1 и п.4 ст.264 НК РФ).

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |расходы по   аренде   федерального    имущества,|      |        |
   |имущества   субъектов   Российской  Федерации  и|      |        |
   |муниципального имущества                        | 161  |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |другие расходы                                  | 170  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 170 указывается общая сумма других не поименованных в предыдущих строках прочих расходов, предусмотренных ст.264 НК РФ. В частности, по данной строке указывается убыток от реализации амортизируемого имущества в части, относящейся к прочим расходам текущего периода, определяемый в соответствии с п.3 ст.268 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Стоимость реализованных покупных товаров        | 180  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 180 показывается стоимость реализованных покупных товаров, доходы от реализации которых отражаются по строке 050 "Выручка от реализации покупных товаров" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации", полученные в отчетном (налоговом) периоде. Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета покупных товаров, предусмотренном в учетной политике для целей налогообложения организации, и в соответствии с пп.3 п.1 ст.268 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Прямые расходы               налогоплательщиков,|      |        |
   |осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную|      |        |
   |торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде | 190  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 190 отражаются прямые расходы организаций, осуществляющих оптовую, мелкооптовую торговлю, за минусом прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе, определяемым в соответствии со ст.320 НК РФ. Показатели должны быть сформированы в отдельном налоговом регистре.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Цена приобретения     реализованного     прочего|      |        |
   |имущества и расходы, связанные с его реализацией| 200  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 200 показывается стоимость (цена приобретения) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке 040 "Выручка от реализации прочего имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации", полученные в отчетном (налоговом) периоде, а также расходы, связанные с его реализацией.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Остаточная стоимость              реализованного|      |        |
   |амортизируемого имущества и расходы, связанные с|      |        |
   |его реализацией                                 | 210  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 210 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 060 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации". Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета реализации амортизируемого имущества. Определение стоимости реализованного амортизируемого имущества и расходов, связанных с его реализацией, осуществляется согласно п.3 ст.268 и ст.323 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Стоимость реализованного  права  требования  при|      |        |
   |его реализации как финансовой услуги            | 220  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 220 указывается стоимость реализованного права требования как реализация финансовых услуг (переуступка права требования), учитываемая в соответствии с требованиями п.3 ст.279 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Стоимость реализованного  права   требования   в|      |        |
   |соответствии с п.п.1, 2 статьи 279 НК:          |      |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |до наступления срока платежа                    | 230  |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |после наступления срока платежа                 | 240  |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |Расходы, понесенные               обслуживающими|      |        |
   |производствами и хозяйствами при реализации  ими|      |        |
   |товаров  (работ,  услуг),  имущественных  прав в|      |        |
   |текущем отчетном (налоговом) периоде            | 250  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 250 показываются расходы обслуживающих производств и хозяйств, предусмотренные в ст.275.1 НК РФ, доходы от деятельности которых отражены по строке 100 "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации". Суммы, подлежащие учету для налогообложения, переносятся из специального налогового регистра учета доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Убытки от реализации амортизируемого  имущества,|      |        |
   |принимаемые    для   целей   налогообложения   в|      |        |
   |специальном порядке                             | 260  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 260 показывается убыток от реализации амортизируемого имущества, учитываемый для целей налогообложения в порядке, установленном п.3 ст.268 и ст.323 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Убыток от   реализации   права   требования    в|      |        |
   |соответствии со  статьей 279 НК:  по п.1 размер |      |        |
   |убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных|      |        |
   |в соответствии со статьей 269 НК                | 270  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 270 показывается отрицательная разница (убыток), определенная налогоплательщиком при реализации права требования до наступления срока платежа в соответствии с п.1 ст.279 НК РФ, превышающая сумму процентов, исчисленных в соответствии со ст.269 НК РФ, которая не уменьшает сумму признаваемых расходов.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |по п.2 — убыток  от реализации права требования | 280  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 280 показывается отрицательная разница (убыток), полученная налогоплательщиком при уступке права требования после наступления срока платежа, в соответствии с п.2 ст.279 НК РФ и принимается в целях налогообложения в особом порядке.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Убытки при   реализации   права  требования  как|      |        |
   |реализация финансовых услуг                     | 290  |        |
   +————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
   |Суммы убытков  текущего  отчетного  (налогового)|      |        |
   |периода  по объектам обслуживающих производств и|      |        |
   |хозяйств, включая объекты жилищно — коммунальной|      |        |
   |и социально — культурной сферы                  | 300  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 300 показывается сумма убытка текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, и не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных ст.275.1 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Суммы убытков    прошлых    лет    по   объектам|      |        |
   |обслуживающих производств  и  хозяйств,  включая|      |        |
   |объекты  жилищно  —  коммунальной  и социально —|      |        |
   |культурной  сферы,  учитываемые   в   уменьшение|      |        |
   |прибыли текущего отчетного (налогового) периода,|      |        |
   |полученной по указанным видам деятельности      | 310  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: по строке 310 показываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, которые могут уменьшать прибыль текущего отчетного (налогового) периода, полученную по указанным видам деятельности, в соответствии со ст.275.1 НК РФ.

     
   —————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
   |Итого признанных расходов (сумма строк с 010  по|      |        |
   |040  +  строка  050  + строка 060 + строка 070 +|      |        |
   |сумма строк с 180 по 250) минус (сумма  строк  с|      |        |
   |260 по 300) + строка 310)                       | 320  |        |
   L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————

Порядок заполнения: полученная сумма по строке 320 переносится в строку 020 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации.

     
   ————————————————————————T—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—T————————————————————¬
   |Достоверность и полноту| | | | | | | | | | |                    |
   |сведений, указанных в  +—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+————————————————————+
   |данном приложении, под—|число месяц   год  |  Подпись главного  |
   |тверждаю               |                   |     бухгалтера     |
   L———————————————————————+———————————————————+—————————————————————

Отметка работника налогового органа ______________________________

__________________________________________________________________

(Продолжение см. "Налоговый вестник: комментарии

к нормативным документам для бухгалтеров", N 2, 2003)

Г.Ю.Касьянова

Информцентр XXI века

Подписано в печать

16.12.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——

Бухгалтерская пресса и публикации

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН