Вопрос: Индивидуальный предприниматель изготавливает мебель и реализует ее населению через магазин.

Обязан ли указанный предприниматель начислять и уплачивать в бюджет НДС и налог с продаж на стоимость реализуемой через магазин мебели?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 марта 2003 г. N 04-03-11/32

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога с продаж индивидуальными предпринимателями, реализующими товары через посредников, Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно ст.143 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками данного налога.

В соответствии с п.1 ст.168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. При этом согласно п.2 ст.168 Кодекса сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов) этих товаров (работ, услуг).

Учитывая изложенное, при передаче организациям розничной торговли для реализации по договорам комиссии (агентским договорам, договорам поручения) изготовленных индивидуальным предпринимателем товаров их стоимость увеличивается на сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по ставке, установленной ст.164 Кодекса.

Согласно ст.349 Кодекса объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. При этом на основании ст.348 Кодекса индивидуальные предприниматели признаются плательщиками данного налога.

Следует иметь в виду, что п.3 ст.354 Кодекса установлен особый порядок уплаты налога с продаж в случае, если фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар поступают в кассу комиссионера (поверенного, агента). В этом случае обязанность по уплате налога с продаж и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом.

Таким образом, в случае поступления от физического лица денежных средств за реализованный товар в кассу предприятия розничной торговли, являющегося комиссионером (поверенным, агентом), обязанность по уплате налога с продаж возлагается на это предприятие. В связи с этим при получении индивидуальным предпринимателем выручки от предприятия розничной торговли налог с продаж не уплачивается, в случае если этот налог уплачен комиссионером.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

28.03.2003

————