 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Заполнение формы Расчета по платежам на обязательное пенсионное страхование ("АКДИ "Экономика и жизнь", 2002, N 12)
"АКДИ "Экономика и жизнь", N 12, 2002
ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ РАСЧЕТА ПО ПЛАТЕЖАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Обязательное пенсионное страхование введено с 1 января 2002 г. Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). В соответствии с указанным Законом и Налоговым кодексом РФ МНС России издало Приказ от 28.03.2002 N БГ-3-05/153 "Об утверждении формы Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и порядка ее заполнения". 3 октября 2002 г. Минюстом России был зарегистрирован Приказ МНС России от 30.08.2002 N БГ-3-05/469 "О внесении дополнений в Приказ МНС России от 28 марта 2002 года N БГ-3-05/153", который уточнил некоторые правила заполнения данного Расчета. Изменения затронули порядок заполнения и представления титульной части Расчета. Так, из Листов 02 - 04 титульной части страхователями представляются только те листы, которые ими заполняются. Листы 05 - 06 представляются всеми страхователями. Порядок заполнения формы Расчета дополнен правилами заполнения таблицы "Справочно" на Листе 06. Обратим внимание на то, что это не последние изменения и дополнения. В конце октября 2002 г. МНС России представило на регистрацию в Минюст России Приказ от 15.10.2002 N БГ-3-05/570 "О внесении дополнений в Приказ МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153". Кроме этого, необходимо отметить, что в соответствии с п.6 ст.24 Закона N 167-ФЗ страхователи в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим, должны представить в налоговый орган декларацию по страховым взносам. Однако на момент подготовки этого материала форма декларации еще не утверждена.
Напомним, что в соответствии с Законом N 167-ФЗ застрахованными лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане, проживающие на территории РФ, и лица без гражданства. Работодатели выступают в качестве страхователей и уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование за работников с начисленных сумм по трудовым, авторским, лицензионным договорам и договорам гражданско - правового характера. Взносы на обязательное пенсионное страхование также уплачивают индивидуальные предприниматели, частные детективы, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты и т.п. В качестве страховщика выступает Пенсионный фонд РФ. Базой для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование является база для начисления единого социального налога (ЕСН), которая определена ст.ст.236, 237 НК РФ, а необлагаемые выплаты и льготы - ст.ст.238 и 239 НК РФ. Условия использования регрессивной шкалы при расчете взносов аналогичны тем, которые установлены в п.2 ст.241 НК РФ по единому социальному налогу. Рассмотрим порядок заполнения Расчета на следующем примере. ООО "Титул" занимается оптовой торговлей, его налоговая база для исчисления единого социального налога в части, причитающейся в Пенсионный фонд РФ, за девять месяцев 2002 г. составила 1 683 000 руб. Общая численность работников предприятия - 14 человек. Двое сотрудников относятся к возрастной группе "Мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше". База для исчисления страховых взносов за отчетный период в целом составила 99 000 руб., в том числе выплаты этой группе работников за III квартал 2002 г. составили 33 000 руб. (по 11 000 руб. ежемесячно). В соответствии с Законом N 167-ФЗ ставка взносов на страховую часть трудовой пенсии для этой категории работников - 14% и без отчислений на накопительную часть. Общая сумма взносов на страховую часть пенсии за отчетный период составила 13 860 руб. (99 000 х 14%), в том числе за III квартал - 4620 руб. (33 000 руб. х 14%). Вторая группа работников - "Мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения" - состоит из семи человек. База для исчисления страховых взносов за отчетный период по этой группе в целом составила 927 000 руб. Двое работников этой группы имеют общую базу за девять месяцев 144 000 руб., причем у каждого их них она не превышает 100 000 руб. Следовательно, для них согласно ст.22 Закона N 167-ФЗ ставки взносов составляют 12% на страховую и 2% - на накопительную часть. Сумма страховых взносов за отчетный период в целом для этих двух работников будет равна: на страховую часть - 17 280 руб. (144 000 руб. х 12%) и на накопительную - 2880 руб. (144 000 руб. х 2%). Остальные пять сотрудников этой группы имеют общую облагаемую базу 783 000 руб., причем у каждого из них эта база превышает 100 000 руб., но не превосходит 300 000 руб. Условия применения регрессивной шкалы соответствуют ст.22 Закона N 167-ФЗ. В этом случае тарифы взносов будут составлять: на страховую часть пенсии - 12 000 руб. плюс 6,8% с суммы, превышающей 100 000 руб., на накопительную часть - 2000 руб. плюс 1,1% с суммы, превышающей 100 000 руб. Общая сумма взносов на страховую часть пенсии за отчетный период для этих пяти сотрудников составила 79 244 руб. (12 000 руб. х 5 чел.) + ((783 000 руб. - 100 000 руб. х 5 чел.)) х 6,8%. Соответственно, общая сумма взносов на накопительную часть пенсии за отчетный период для этих же пяти сотрудников будет составлять 13 113 руб. (2000 руб. х 5 чел.) + ((783 000 руб. - 100 000 руб. х 5 чел.)) х 1,1%. Всего за девять месяцев для семи сотрудников этой возрастной группы начисленные страховые взносы составили 96 524 руб. на страховую и 15 993 руб. - на накопительную часть. В таблице, представленной ниже, приведены суммы выплат и суммы страховых взносов этой возрастной группы работников за III квартал.
———————————T—————————————T———————————————————————————————————————¬
| Месяц | Общая сумма | Суммы взносов, руб. |
| | выплат, руб.+———————————————————T———————————————————+
| | | страховая часть |накопительная часть|
+——————————+—————————————+———————————————————+———————————————————+
|Июль | 103 000 | 8 564 | 1 403 |
+——————————+—————————————+———————————————————+———————————————————+
|Август | 103 000 | 7 836 | 1 277 |
+——————————+—————————————+———————————————————+———————————————————+
|Сентябрь | 103 000 | 7 836 | 1 277 |
+——————————+—————————————+———————————————————+———————————————————+
|Всего | 309 000 | 24 236 | 3 957 |
L——————————+—————————————+———————————————————+————————————————————
Третью группу - "Лица 1967 года рождения и моложе" - составляют пять работников. В соответствии с Законом N 167-ФЗ в 2002 - 2003 гг. размер ставок страховых взносов для этой возрастной группы работников установлен п.1 ст.33 Закона. База для исчисления страховых взносов за отчетный период по этой группе в целом составляет 657 000 руб. У одного из этих работников база для начисления взносов равна 90 000 руб., следовательно, взносы на страховую часть пенсии составят 9900 руб. (90 000 руб. х 11%) и на накопительную - 2700 руб. (90 000 руб. х 3%). Для остальных же четырех работников база за девять месяцев составляет 567 000 руб., причем для каждого из них она больше 100 000 руб. и меньше 300 000 руб. С учетом применения регрессивной шкалы сумма взносов каждого из этих четырех работников данной группы на страховую часть пенсии составит 11 000 руб. плюс 6,21% от суммы, превышающей 100 000 руб., на накопительную часть - 3000 руб. плюс 1,69% также от суммы, превышающей 100 000 руб. Следовательно, общая сумма взносов на страховую часть пенсии за отчетный период для этих четырех сотрудников составит 54 370 руб. 70 коп. ((11 000 руб. х 4 чел.) + ((567 000 руб. - 100 000 руб. х 4 чел.)) х 6,21%). Общая же сумма взносов на накопительную часть за отчетный период для этих же сотрудников составит 14 822 руб. 30 коп. ((3000 руб. х 4 чел.) + ((567 000 руб. - 100 000 руб. х 4 чел.)) х 1,69%). Всего за 9 месяцев для этих пяти сотрудников начисленные страховые взносы составили 64 270 руб. 70 коп. на страховую и 17 522 руб. 30 коп. - на накопительную часть. В таблице, представленной ниже, приведены суммы выплат и суммы страховых взносов этой возрастной группы работников за III квартал.
————————————T————————————T———————————————————————————————————————¬
| Месяц | Общая сумма| Суммы взносов, руб. |
| |выплат, руб.+———————————————————T———————————————————+
| | | страховая часть |накопительная часть|
+———————————+————————————+———————————————————+———————————————————+
|Июль | 73 000 | 6 257,70 | 1 705,30 |
+———————————+————————————+———————————————————+———————————————————+
|Август | 73 000 | 5 587,10 | 1 521,90 |
+———————————+————————————+———————————————————+———————————————————+
|Сентябрь | 73 000 | 5 203,90 | 1 417,10 |
+———————————+————————————+———————————————————+———————————————————+
|Всего | 219 000 | 17 048,70 | 4 644,30 |
L———————————+————————————+———————————————————+————————————————————
Всего за девять месяцев 2002 г. ООО "Титул" перечислило 190 897 руб. взносов, в том числе на страховую часть пенсии 160 075 руб. и на накопительную часть - 30 822 руб. В каждом месяце III квартала уплачены следующие суммы взносов.
———————————T———————————————————————————————————T—————————————————¬
| Дата | Суммы взносов, руб. |Месяц, за который|
| уплаты +————————————————T——————————————————+ производилась |
| | страховая | накопительная | уплата |
| | часть | часть | |
+——————————+————————————————+——————————————————+—————————————————+
|04.07.2002| 19 100,00 | 3 664,00 |Июнь |
+——————————+————————————————+——————————————————+—————————————————+
|05.08.2002| 16 362,00 | 3 109,00 |Июль |
+——————————+————————————————+——————————————————+—————————————————+
|05.09.2002| 14 963,00 | 2 799,00 |Август |
+——————————+————————————————+——————————————————+—————————————————+
|Всего | 50 425,00 | 9 572,00 | |
L——————————+————————————————+——————————————————+——————————————————
Заполнение титульного листа
Титульный лист Расчета заполняется организацией до раздела "Заполняется налоговым органом". На этом листе располагаются различные реквизиты налогоплательщика и его ответственных лиц. Кроме того, на первом листе указывается общее количество страниц расчета, ставятся подписи и сведения заверяются печатью (или штампом). В зависимости от того, является налогоплательщик российской, иностранной организацией или физическим лицом, он заполняет один из Листов 02, 03 или 04 формы Расчета. Можно сказать, что порядок заполнения титульного листа формы Расчета такой же, как и титульного листа деклараций по другим видам налогов. В настоящее время титульные листы деклараций унифицированы. Пример заполнения первого титульного листа Расчета см. ниже.
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|5|8|
L—+—+—+—+—+—+——
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| РАСЧЕТ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ |
| ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ: |
| ОРГАНИЗАЦИЙ; ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ; ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, |
| НЕ ПРИЗНАВАЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ |
+—————————————————————————————————————T————————————————————————————————————+
| 9 месяцев 2 |представляется не позднее 20 числа |
| за _____________________ 200_ г. |месяца, следующего за отчетным |
| (указывается отчетный период, за |периодом |
| который представляется расчет) | |
+—————————————————————————————————————+——————————————————————————T—T—T—T—T—+
|Представляется в _ИМНС_N_22_по_Южному_административному_округу_ |7|7|2|2| |
| (наименование налогового органа и его код) L—+—+—+—— |
|по месту нахождения (жительства): ——¬ ——¬ ——¬ |
| |V| | | | | |
| L—— L—— L—— |
| российской обособленного физического |
| организации подразделения лица |
| российской |
| организации |
| ——¬ ——¬ |
| по месту осуществления | | | | |
| деятельности L—— L—— |
|иностранной организации отделение иную |
| через: иностранной организацию |
| организации |
| (нужное отметить знаком V) |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|____Общество_с_ограниченной_ответственностью_"Титул"______________________|
| Полное наименование организации / |
| Фамилия, имя, отчество физического лица |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—————————————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T————————————————————+
| ИНН организации |7|7|2|2|1|3|0|0|7|6| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| КПП по |7|7|2|2|0|1|0|0|1| | | | | | | | | | | |
| месту L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| нахождения организации обособленного |
| подразделения |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—————————————————————————+
|ИНН физического лица | | | | | | | | | | | | | |
+————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—————————————————————————+
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Регистрационный номер ПФР ___022—876—000238______________________ |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+——————————————————————————————T—T—T———————————————————————————————————————+
|Данный расчет составлен на | |4| страницах |
| L—+—— |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, |
|подтверждаю: |
| |
|Для организации |
|Руководитель: ____Иванов_Иван_Иванович____________________________________|
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
|ИНН |7|7|1|2|3|4|5|6|7|8|9|1| Подпись ______ Дата |1|8| |1|0| |2|0|0|2|
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
|Главный бухгалтер: ____Петров_Петр_Петрович_______________________________|
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Петров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
|ИНН |7|7|3|4|5|6|7|8|9|2|3|1| Подпись ______ Дата |1|9| |1|0| |2|0|0|2|
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
|Представитель: ___________________________________________________________|
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
|ИНН | | | | | | | | | | | | | Подпись ______ Дата | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— МП L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
|Для физического лица Подпись _________ Дата | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
|Представитель: ___________________________________________________________|
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
| Подпись ______ Дата | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| Заполняется работником налогового органа |
+————————————————————————————————————————————T—————————————————————————————+
| Сведения о представлении расчета | Сведения о проведении |
| | камеральной проверки |
+————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————+
|Данный расчет представлен (нужное отметить |Камеральная проверка |
|знаком V) |проведена |
| ——¬ ——¬ ——¬ | ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
|лично | | по почте | | представителем | | |Дата | | | | | | | | | | |
| L—— L—— L—— | L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
| ——T—¬ | |
|на | | | страницах | |
| L—+—— | |
| | |
|Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+ |
|расчета | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—+ |
|Зарегистрирован за N _______________________| |
| | |
|___________________ _________________|________________ ___________|
| Фамилия, И.О. Подпись | Фамилия, И.О. Подпись |
L————————————————————————————————————————————+——————————————————————————————
Заполнение раздела I "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам"
Раздел I "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам" расположен на Листе 05 формы Расчета по авансовым платежам. Обращаем внимание на то, что все суммы в расчете должны быть указаны в рублях и копейках. Сведения о начисленных взносах по авансовым платежам на обязательное пенсионное страхование в графах 3, 5, 7 указываются с разбивкой по возрастным группам, а в графе 9 отражается общая сумма по предприятию, которая равна сумме соответствующих значений граф 3, 5 и 7. По строке 0100 указывается база для начисления страховых взносов за весь отчетный период: в графе 3 - сумма 99 000 руб., по графе 5 - 927 000 руб., а по графе 7 - 657 000 руб. По строке 0110 указывается сумма за последний квартал отчетного периода, а в следующих строках (0120 - 0140) - те же данные, но с разбивкой по месяцам последнего квартала. Суммы начисленных авансовых платежей в строках 0200 - 0240 определяются исходя из облагаемой базы и ставок налога с учетом возрастных групп и представляют собой суммы строк 0300 и 0400, по которым указываются отдельно суммы взносов на страховую и накопительную части пенсии по соответствующим графам (3, 5 и 7). По строке 0300 указывается сумма начисленных взносов на страховую часть за весь отчетный период по соответствующим графам: 13 860 руб., 96 524 руб. и 64 270 руб. 70 коп. По строке 0310 указывается сумма за последний квартал отчетного периода, а в следующих строках (0320 - 0340) - сумма с разбивкой по месяцам последнего квартала. Аналогичным образом заполняются строки 0400, 0410 и 0420 - 0440 по которым указываются суммы взносов, начисленные на накопительную часть пенсии. Лист 5, заполненный исходя из условий нашего примера, показан на с. 46.
——T—¬
Лист |0|5|
L—+——
--T-¬
Страница N ¦ ¦ ¦
L-+
————
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|5|8|
L—+—+—+—+—+—+——
I. РАСЧЕТ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
(в рублях и копейках)
————————————————————————T——————T———————————————T————————————————T————————————————T———————————————————¬
|Наименование показателя| Код |Для мужчин | Для мужчин с | Для лиц 1967 | ВСЕГО |
| |строки|1952 года рож— | 1953 по 1966 | года рождения | |
| | |дения и старше | год рождения и | и моложе | |
| | |и женщин 1956 | женщин с 1957 | | |
| | |года рождения | по 1966 год | | |
| | |и старше | рождения | | |
| | +———————————————+————————————————+————————————————+———————————————————+
| | | по данным | по данным | по данным | по данным |
| | +—————————T—————+——————————T—————+——————————T—————+————————————T——————+
| | |страхо— |нало—|страхо— |нало—|страхо— |нало—|страхо— |нало— |
| | |вателя |гово—|вателя |гово—|вателя |гово—|вателя |гово— |
| | | |го | |го | |го | |го |
| | | |ор— | |ор— | |ор— | |ор— |
| | | |гана | |гана | |гана | |гана |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | |(гр. 3 + |(гр. 4|
| | | | | | | | |гр. 5 + |+ гр. |
| | | | | | | | |гр. 7) |6 + |
| | | | | | | | | |гр. 8)|
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
|База для начисления| 0100 |99 000,00| |927 000,00| |657 000,00| |1 683 000,00| |
|страховых взносов за| | | | | | | | | |
|отчетный период, всего | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| в том числе| 0110 |33 000,00| |309 000,00| |219 000,00| | 561 000,00| |
|последний квартал| | | | | | | | | |
|отчетного периода (стр.| | | | | | | | | |
|0120 + стр. 0130 + стр.| | | | | | | | | |
|0140) | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| из него: 1 месяц | 0120 |11 000,00| |103 000,00| | 73 000,00| | 187 000,00| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| 2 месяц | 0130 |11 000,00| |103 000,00| | 73 000,00| | 187 000,00| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| 3 месяц | 0140 |11 000,00| |103 000,00| | 73 000,00| | 187 000,00| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
|Сумма начисленных| | | | | | | | | |
|авансовых платежей по| | | | | | | | | |
|страховым взносам на| | | | | | | | | |
|обязательное пенсионное| | | | | | | | | |
|страхование за отчетный| | | | | | | | | |
|период, всего | 0200 |13 860,00| |112 517,00| | 81 793,00| | 208 170,00| |
|(стр. 0300 + стр. 0400)| | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| в том числе| 0210 | 4 620,00| | 28 193,00| | 21 693,00| | 54 506,00| |
|последний квартал| | | | | | | | | |
|отчетного периода (стр.| | | | | | | | | |
|0220 + стр. 0230 + стр.| | | | | | | | | |
|0240) | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| из него: 1 месяц (стр.| 0220 | 1 540,00| | 9 967,00| | 7 963,00| | 19 470,00| |
| 0320 + стр.| | | | | | | | | |
| 0420) | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| 2 месяц (стр.| 0230 | 1 540,00| | 9 113,00| | 7 109,00| | 17 762,00| |
| 0330 + стр.| | | | | | | | | |
| 0430) | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| 3 месяц (стр.| 0240 | 1 540,00| | 9 113,00| | 6 621 | | 17 274,00| |
| 0340 + стр.| | | | | | | | | |
| 0440) | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
|Из них: | | | | | | | | | |
|Сумма начисленных| | | | | | | | | |
|авансовых платежей по| | | | | | | | | |
|страховым взносам на| | | | | | | | | |
|страховую часть| | | | | | | | | |
|трудовой пенсии за| | | | | | | | | |
|отчетный период, всего | 0300 |13 860,00| | 96 524,00| | 64 270,70| | 174 654,70| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| в том числе| 0310 | 4 620,00| | 24 236,00| | 17 048,70| | 45 904,70| |
|последний квартал| | | | | | | | | |
|отчетного периода (стр.| | | | | | | | | |
|0320 + стр. 0330 + стр.| | | | | | | | | |
|0340) | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| из него: 1 месяц | 0320 | 1 540,00| | 8 564,00| | 6 257,70| | 16 361,70| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| 2 месяц | 0330 | 1 540,00| | 7 836,00| | 5 587,10| | 14 963,10| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| 3 месяц | 0340 | 1 540,00| | 7 836,00| | 5 203,90| | 14 579,90| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
|Сумма начисленных| 0400 | Х | Х | 15 993,00| | 17 522,30| | 33 515,30| |
|авансовых платежей по| | | | | | | | | |
|страховым взносам на| | | | | | | | | |
|накопительную часть| | | | | | | | | |
|трудовой пенсии за| | | | | | | | | |
|отчетный период, всего | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| в том числе| 0410 | Х | Х | 3 957,00| | 4 644,30| | 8 601,30| |
|последний квартал| | | | | | | | | |
|отчетного периода (стр.| | | | | | | | | |
|0420 + стр. 0430 + стр.| | | | | | | | | |
|0440) | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| из него: 1 месяц | 0420 | Х | Х | 1 403,00| | 1 705,30| | 3 108,30| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| 2 месяц | 0430 | Х | Х | 1 277,00| | 1 521,90| | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+——————+
| 3 месяц | 0440 | Х | Х | 1 277,00| | 1 417,10| | 2 694,10| |
L———————————————————————+——————+—————————+—————+——————————+—————+——————————+—————+————————————+———————
Наличие права на применение регрессивных тарифов страховых взносов в последнем квартале отчетного периода (нужное подчеркнуть): 1-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов; 2-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов; 3-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов.
Заполнение справочной таблицы на Листе 06
Справочная таблица предназначена для отражения информации о фактически перечисленных суммах взносов с разбивкой на накопительную и страховую части пенсии. В таблице указываются перечисленные суммы за весь отчетный период и за последний отчетный квартал. Причем суммы, перечисленные за последний квартал, расшифровываются по месяцам. При заполнении этой таблицы необходимо обратить внимание на то, что Приказ МНС России от 30.08.2002 N БГ-3-05/469, который внес изменения в порядок заполнения Расчета, наконец определил порядок заполнения справочной таблицы. В данном Приказе разъясняется, что в строке 010 следует указать суммы авансовых платежей, уплаченных начиная с 1-го числа календарного года по последнее число отчетного периода. По строке 011 отражаются суммы взносов, перечисленные с 1-го числа первого месяца по последнее число последнего месяца последнего квартала отчетного периода, а по строкам 012, 013, 014 - взносы, уплаченные с первого по последнее число соответствующего календарного месяца последнего квартала отчетного периода. Таким образом, в строке 015 указывается разница между уплаченными и начисленными суммами соответствующих авансовых платежей. Фактически эта разница представляет собой сумму взносов, начисленную за последний месяц отчетного периода (квартала), но перечисление которой будет производиться в следующем месяце в срок до 15-го числа следующего месяца. По условиям нашего примера по строке 015 мы отразим разницу в суммах: 17 273 руб., 14 579 руб. 70 коп. и 2693 руб. 30 коп. Как видим, эти суммы точно не соответствуют суммам взносов, начисленным за последний месяц квартала. Это связано с тем, что при перечислении сумм, как правило, производится округление копеек до целого рубля. Справочная таблица Листа 06 приведена для вышеуказанного примера на с. 48.
——T—¬
Лист |0|6|
L—+——
--T-¬
Страница N ¦0¦4¦
L-+
————
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|5|8|
L—+—+—+—+—+—+——
Справочно: (в рублях и копейках)
———————————————————T——————T——————————T————————————————————————————————¬
| | Код | Всего | В том числе: |
| |строки| +——————————————T—————————————————+
| | | | на страховую | на накопительную|
| | | |часть трудовой| часть трудовой |
| | | | пенсии | пенсии |
+——————————————————+——————+——————————+——————————————+—————————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+——————————————————+——————+——————————+——————————————+—————————————————+
|Уплачено авансовых| 010 |190 897,00| 160 075,00 | 30 822,00 |
|платежей по| | | | |
|страховым взносам| | | | |
|на обязательное| | | | |
|пенсионное | | | | |
|страхование за| | | | |
|отчетный период по| | | | |
|данным | | | | |
|страхователя | | | | |
+——————————————————+——————+——————————+——————————————+—————————————————+
|в том числе за| 011 | 59 997,00| 50 425,00 | 9 572,00 |
|последний квартал| | | | |
|отчетного периода | | | | |
+——————————————————+——————+——————————+——————————————+—————————————————+
|из него: — 1 месяц| 012 | 22 764,00| 19 100,00 | 3 664,00 |
+——————————————————+——————+——————————+——————————————+—————————————————+
| — 2 месяц| 013 | 19 471,00| 16 392,00 | 3 109,00 |
+——————————————————+——————+——————————+——————————————+—————————————————+
| — 3 месяц| 014 | 17 762,00| 14 963,00 | 2 799,00 |
+——————————————————+——————+——————————+——————————————+—————————————————+
|Разница между| 015 | 17 273,00| 14 579,70 | 2 693,30 |
|суммами авансовых| | | | |
|платежей по| | | | |
|страховым взносам,| | | | |
|уплаченными за| | | | |
|отчетный период, и| | | | |
|суммой авансовых| | | | |
|платежей по| | | | |
|страховым взносам,| | | | |
|подлежащей уплате| | | | |
|за отчетный период| | | | |
|в соответствии с| | | | |
|Расчетом | | | | |
L——————————————————+——————+——————————+——————————————+——————————————————
Заполнение раздела II "Расчет для заполнения строк 0300 и 0400"
Раздел II "Расчет для заполнения строк 0300 и 0400" также расположен на Листе 06. В графах 3, 7 и 13 отражается облагаемая база для начисления страховых взносов по каждой возрастной группе работников. Эти данные заполняются на основании индивидуальных карточек по ЕСН, в которых должны содержаться сведения о начисленных выплатах, едином социальном налоге и налоговом вычете каждого работника. В графах 6, 12, 18 отражается численность физических лиц в каждой возрастной группе. В графах 5, 9, 11, 15, 17 по строкам 100, 210, 220, 310, 320, 400 указываются суммы взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии за отчетный период. Тарифы страховых взносов в процентах или рублях (ст.ст.22 и 33 Закона N 167-ФЗ) указываются в графах 4, 8, 10, 14 и 16. Если страхователь не имеет права использовать регрессивные ставки по ЕСН, то страховые взносы начисляются по тарифам для базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб. Для начисления страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в графах 5, 9, 11, 15, 17 по срокам 100, 220, 320 используется база, указанная в графах 3, 7, 13, и тарифы страховых взносов в процентах, расположенные в графах 4, 8, 10, 14, 16 по этим же строкам. Суммы страховых взносов в графах 5, 9, 11, 15, 17 по строкам 210, 310, 400 вычисляются как произведение тарифов страховых взносов в рублях на численность работников каждой возрастной группы (графы 6, 12, 18) в данном диапазоне облагаемой базы, причитающейся на каждого отдельного работника. В строке 500 отражается сумма строк 100, 200, 300 и 400 за отчетный период по каждой возрастной группе и частям трудовой пенсии. Порядок заполнения разд.II "Расчет для заполнения строк 0300 и 0400" в условиях нашего примера приведен на с. 48.
II. РАСЧЕТ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОК 0300 И 0400
(в рублях и копейках)
———————————————————————————T——————T—————————————————————————————————T————————————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————————————————————¬
| | Код | Для мужчин 1952 года рождения и | Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин| Для лиц 1967 года рождения и моложе |
| |строки| старше и женщин 1956 года | с 1957 по 1966 год рождения | |
| | | рождения и старше | | |
| | +—————————T————————————————T——————+——————————T—————————————————————————————————————+——————T——————————T——————————————————————————————————————T——————+
| | |База для | Начислено |Чис— |База для | Начислено страховых взносов на: |Чис— |База для | Начислено страховых взносов на: |Чис— |
| | |начисле— | страховых |лен— |начисле— +———————————————————T—————————————————+лен— |начисле— +———————————————————T——————————————————+лен— |
| | |ния | взносов на |ность,|ния | страховую часть | накопительную |ность,|ния | страховую часть | накопительную |ность,|
| | |страховых| страховую часть|чел. |страховых | трудовой пенсии | часть трудовой |чел. |страховых | трудовой пенсии | часть трудовой |чел. |
| | |взносов | трудовой пенсии| |взносов | | пенсии | |взносов | | пенсии | |
| | | +——————T—————————+ | +—————————T—————————+———————T—————————+ | +—————————T—————————+————————T—————————+ |
| | | |Тариф,| Сумма, | | | Тариф, | Сумма, | Тариф,| Сумма, | | | Тариф, | Сумма, | Тариф, | Сумма, | |
| | | | %/ | руб. | | | % / руб.| руб. | % / | руб. | | | % / | руб. | % / | руб. | |
| | | | руб. | коп. | | | | коп. | руб. | коп. | | | руб. | коп. | руб. | коп. | |
+——————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+———————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
+——————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+———— +—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
|До 100 000 руб. | 100 |99 000,00| 14 |13 860,00| 2 |144 000,00| 12 |17 280,00| 2 | 2 880,00| 2 | 90 000,00| 11 | 9 900,00| 3 | 2 700,00| 1 |
+——————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+———————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
|От 100 001 до 300 000 руб.| 200 | — | х | — | |783 000,00| х |79 244,00| х |13 113,00| 5 |567 000,00| х |54 370,00| х |14 822,30| 4 |
|(стр. 210 + стр. 220) | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+———————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
|100 000 руб. | 210 | — | — | — | — |500 000,00|12 000,00|60 000,00|2 000 |10 000,00| 5 |400 000,00|11 000,00|44 000,00|3 000,00|12 000,00| 4 |
+——————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+———————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
|Свыше 100 000 руб. | 220 | — | — | | х |283 000,00| 6,9 |19 244,00| 1,1| 3 113,00| х |167 000,00| 6,21|10 370,70| 1,69| 2 822,30| х |
+——————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+———————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
|От 300 001 до 600 000 руб.| 300 | — | х | — | | | х | — | х | — | — | | х | | х | | |
|(стр. 310 + стр. 320) | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+——————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+———————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
|300 000 руб. | 310 | — | — | — | | | | — | | — | | | | | | | |
+——————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+———————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
|Свыше 300 000 руб. | 320 | — | — | — | х | | | — | | — | х | | | | | | х |
+——————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+———————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
|Свыше 600 000 руб. | 400 | — | — | — | | | | — | | — | — | | | | | | |
+——————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+———————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
|ИТОГО: | 500 |99 000,00| х |13 860,00| 2 |927 000,00| х |96 524,00| х |15 993,00| 7 |657 000,00| х |64 270,70| х |17 522,30| 5 |
|(стр. 100 + стр. 200 + | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|стр. 300 + стр. 400) | | | | | | | | | | | | | | | | | |
L——————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+———————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+———————
Должность работника Инспекции МНС России подпись _____ расшифровка подписи __________
"__" ______________ 200_ года. (дата)
Е.Капкова АКДИ "Экономика и жизнь" Подписано в печать 10.12.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации