"Расчет", N 12, 2002

ЗАПОЛНЯЕМ НОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ

ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Прошло три месяца с тех пор, как изменилась форма декларации по налогу на прибыль, и вот МНС России все же внесло изменения и дополнения в Инструкцию по заполнению этой декларации. Вышли они под номером 1: очевидно, в будущем налоговики планируют исправлять эту Инструкцию еще не один раз. Первые Изменения и дополнения утверждены Приказом МНС России от 9 сентября 2002 г. N ВГ-3-02/480.

Что изменилось

Декларация по налогу на прибыль была изменена Приказом МНС России от 12 июля 2002 г. N БГ-3-02/358. В нее внесли дополнительные строки и приложения. Соответственно изменился порядок ее заполнения.

Так, Приложения 1 "Доходы от реализации", 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией" и 3 "Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные" к листу 02 стали более детализированными, поэтому порядок их заполнения налоговикам пришлось переписать практически заново.

То же самое касается и разделов, посвященных порядку заполнения листа 12 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления)" и листа 13 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на кассовый метод)".

Так как к листу 02 добавлено два новых Приложения - 6 "Внереализационные доходы" и 7 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам", то Инструкция дополнена двумя новыми разделами, которые разъясняют порядок их заполнения.

Кроме того, в нее внесены поправки технического характера. К примеру, уточнены сроки уплаты налога на прибыль и дата сдачи декларации.

Когда и что заполнять

В разд.1 Инструкции приведен новый перечень листов и приложений, которые нужно сдать за отчетный и налоговый периоды. Общими для всех предприятий являются только два листа - титульный и лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций". Это означает, что даже в том случае, если предприятие не является плательщиком налога на прибыль, оно обязано сдать в налоговую инспекцию эти листы.

Внимание! Но на практике во многих налоговых инспекциях не разрешают сдавать "нулевые" декларации. Это позволяет налоговикам снизить документооборот. Вместо них требуется лишь заявление о том, что предприятие не уплачивает налог.

Кроме титульного и листа 02 общими являются также листы 12 и 13. В них рассчитывается база переходного периода. Бухгалтер должен выбрать один из этих листов (соответствующий учетной политике предприятия) и внести в него данные только за первое полугодие 2002 г.

Остальные листы и приложения являются специальными, то есть заполнять их нужно только тогда, когда у предприятия есть доходы, расходы или операции, которые влияют на порядок расчета налога на прибыль и должны быть расшифрованы. Но не все специальные документы нужно сдавать в налоговую инспекцию каждый отчетный период. В декларацию по налогу на прибыль, составленную за отчетный период, не включаются:

- Приложение 6 "Внереализационные доходы" к листу 02;

- Приложение 7 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" к листу 02;

- лист 14 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Эти приложения и лист нужно составить только за налоговый период, то есть за год.

За отчетный период предприятию, возможно, придется составить следующие приложения и листы:

- Приложение 1 "Доходы от реализации" к листу 02;

- Приложение 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией" к листу 02;

- Приложение 3 "Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные" к листу 02;

- Приложение 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" к листу 02;

- Приложение 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" к листу 02;

- Приложение 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организации" к листу 02;

- лист 03 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), процентов по государственным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)";

- лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), исчисляемого и уплачиваемого получателями этих доходов";

- лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг";

- лист 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг";

- лист 07 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации";

- лист 10 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке";

- лист 11 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом".

Но если предприятие заполняет эти документы за отчетный период, то оно также должно составить их и за налоговый период, то есть за год.

Внимание! Напомним, что отчетным периодом по налогу на прибыль является I квартал, полугодие и девять месяцев. Но для предприятий, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, сделано исключение. Для них отчетным периодом являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст.285 Налогового кодекса).

Как заполнить лист 02

Изменения в порядке заполнения листа 02 в основном связаны с тем, что он дополнен новыми строками. Так, появившиеся строки 071 - 074 заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг.

В строке 071 записывается положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости. Оно ранее включалось в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, которая приходилась на реализованные или выбывшие государственные ценные бумаги.

В строке 072 приводится сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные или выбывшие государственные ценные бумаги.

Эти две строки предназначены для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации.

В строке 073 указывается часть процентного дохода, которая исключается при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от их погашения.

В строке 074 записывают сумму прибыли по операциям с ценными бумагами, которую направляют на покрытие убытка по ценным бумагам, полученным в результате новации.

Внимание! В строках 550 - 570 нужно записать сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в федеральный, региональный и местный бюджеты, которая исчислена в соответствии с п.п.6 и 8 ст.10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ.

В основном заполнение листа 02 не должно вызвать проблемы у бухгалтеров.

Как заполнить приложения к листу 02

Основные изменения и дополнения затронули Приложения 1 - 3 к листу 02. Поэтому мы остановимся на заполнении этих приложений, а также новых Приложений 6 и 7 к этому листу.

Приложение 1 "Доходы от реализации"

Этот раздел стал более детализированным по сравнению с прежней его формой. Теперь в нем предусмотрены отдельные строки:

- для выручки, полученной по товарообменным операциям (строка 011);

- для выручки от реализации имущества, учитываемого с НДС (строка 013);

- для выручки от реализации ценных бумаг, полученной профессиональными участниками рынка (строка 015).

Но если эти операции были экспортными, то нужно дать дополнительную расшифровку по строкам 012, 014 и 016.

Примечание. Однако учтите, что заполнять строки 011 - 016 нужно только тем организациям, которые рассчитывают налоговую базу по НДС "по отгрузке".

Строки 010, 020 - 050 заполняют все организации. Здесь нужно отдельно показать выручку от реализации собственной продукции, покупных товаров, прочего имущества предприятия.

Все эти дополнительные расшифровки могут привести к тому, что один и тот же доход, возможно, придется отражать в декларации несколько раз.

Пример. В октябре 2002 г. ЗАО "Привет" приобрело в деревнях у населения молоко, истратив на это 400 000 руб.

В этом же месяце фирма реализовала закупленный товар. Выручка составила 700 000 руб. (без учета НДС).

Приложение 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, составленной ЗАО "Привет" за 2002 г., выглядит следующим образом.

     
   ————————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬
   |                   Показатели                  |  Код |  Сумма  |
   |                                               |строки|         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |                       1                       |   2  |    3    |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Выручка от реализации — всего, в том числе:    |  010 | 700 000 |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |от реализации сельскохозяйственной продукции и |      |         |
   |продуктов ее переработки, закупленных у        |      |         |
   |физических лиц (не являющихся плательщиками    |      |         |
   |НДС),                                          |      |         |
   |из нее:                                        |  015 | 700 000 |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |выручка от реализации покупных товаров         |  050 | 700 000 |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Итого доходов от реализации (строка 010 +      |  110 | 700 000 |
   |сумма строк с 060 по 101)                      |      |         |
   L———————————————————————————————————————————————+——————+——————————
   

По строкам 060 - 101 указываются:

- доходы от реализации основных средств и нематериальных активов;

- поступления от реализации прав требования;

- выручка, полученная подсобными хозяйствами, обслуживающими производствами, объектами социально-культурной сферы, которые находятся на балансе предприятия;

- выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Общая сумма доходов от реализации указывается в строке 110. Она рассчитывается как сумма показателей строк 010, 060 - 101.

Приложение 2 "Расходы,

связанные с производством и реализацией"

Здесь все материальные затраты, затраты на оплату труда и суммы начисленной амортизации, которые понесло предприятие с начала года, нужно распределить между прямыми и косвенными расходами.

Затем из общей суммы прямых расходов нужно выделить затраты, которые относятся к реализованной продукции. Их сумма в зависимости от профиля деятельности организации показывается:

- по строке 010 - промышленными предприятиями;

- по строке 020 - предприятиями, выполняющими работы или оказывающими услуги;

- по строке 030 - другими организациями.

Примечание. Но учтите, что торговые организации свои прямые расходы не показывают по строке 030. Для них предназначены строки 180 и 190, которые расположены после подраздела, посвященного косвенным расходам. Так, по строке 180 указывается покупная цена реализованных товаров, по строке 190 - транспортные расходы, относящиеся к их стоимости.

Пример. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Фирма, закупая молоко у населения, истратила 400 000 руб.

Таким образом, за 2002 г. Приложение 2 к листу 02 должно выглядеть так.

     
   ————————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬
   |                   Показатели                  |  Код |  Сумма  |
   |                                               |строки|         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |                       1                       |   2  |    3    |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Прямые расходы прочих налогоплательщиков,      |  030 |    —    |
   |относящиеся к расходам текущего отчетного      |      |         |
   |(налогового) периода                           |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Стоимость реализованных покупных товаров       |  180 | 400 000 |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   L———————————————————————————————————————————————+——————+——————————
   

Бухгалтерам производственных предприятий нужно иметь в виду, что по строке 120 показывается общая сумма начисленных налогов, а по строке 121 выделяется сумма единого социального налога, включенного в состав прочих расходов. Сумма же ЕСН, начисленного на зарплату производственных рабочих, учитывается в составе прямых расходов и в зависимости от профиля организации отражается по строке 010, либо по строке 020, либо по строке 030.

Пример. Основная деятельность ООО "Ирис" - пошив верхней одежды. Фонд оплаты труда за 2002 г. составил 1 800 000 руб., из которого 1 200 000 руб. было начислено работникам, непосредственно занятым в производстве продукции, а 600 000 руб. - управленческому персоналу.

Предположим, что вся выпущенная в 2002 г. продукция была реализована и никаких остатков незавершенного производства на конец года на балансе предприятия не числится.

Единый социальный налог, начисленный на заработную плату работником, выпускающим продукцию, составил 427 200 руб. (1 200 000 руб. x 35,6%). Эта сумма, как и сама зарплата, включается в состав прямых расходов, которые таким образом составят 1 627 200 руб. (1 200 000 + 427 200).

Сумма ЕСН, начисленного на зарплату управленческого персонала, составила 213 600 руб. (600 000 руб. x 35,6%). Эта сумма включается в состав прочих расходов.

В Приложении 2 к листу 02 за 2002 г. бухгалтер "Ириса" должен записать эти суммы следующим образом.

     
   ————————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬
   |                   Показатели                  |  Код |  Сумма  |
   |                                               |строки|         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |                       1                       |   2  |    3    |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Прямые расходы налогоплательщиков, производство|  010 |1 627 200|
   |которых связано с обработкой и переработкой    |      |         |
   |сырья, относящиеся к расходам текущего         |      |         |
   |отчетного (налогового) периода                 |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Расходы на оплату труда, относящиеся к         |  050 |  600 000|
   |косвенным расходам текущего отчетного          |      |         |
   |(налогового) периода,                          |      |         |
   |в том числе:                                   |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |расходы на оплату труда персонала, не          |  051 |  600 000|
   |участвующего в процессе производства           |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Прочие расходы — всего,                        |  070 |  213 600|
   |в том числе:                                   |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, |  120 |  213 600|
   |установленном законодательством Российской     |      |         |
   |Федерации о налогах и сборах, за исключением   |      |         |
   |перечисленных в статье 270 НК РФ,              |      |         |
   |в том числе:                                   |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |суммы ЕСН, относящиеся к расходам текущего     |  121 |  213 600|
   |отчетного (налогового) периода                 |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   L———————————————————————————————————————————————+——————+——————————
   

Приложение 3 "Отдельные виды расходов,

связанные с производством и реализацией"

В этом Приложении нужно расшифровывать не только те расходы, которые учитываются при налогообложении, но и те, источником которых является чистая прибыль.

Заполнить первую таблицу этого Приложения не составит труда: суммы расходов нужно вписать в графы, соответствующие их названию.

Во второй таблице надо расписать по группам первоначальную стоимость амортизируемого имущества и суммы начисленной амортизации.

Третья таблица посвящена расходам, которые не учитываются в целях налогообложения. Однако правомерно ли налоговики включили ее в декларацию? Согласно ст.80 Налогового кодекса налоговая декларация должна состоять лишь из тех показателей, которые связаны с исчислением и уплатой налога. А суммы расходов, которые предприятие не учитывает при налогообложении, никак не участвуют при подсчете налоговой базы по налогу на прибыль. Так что, по нашему мнению, эту таблицу можно и не заполнять.

Впрочем, налоговой инспекции она безусловно пригодится. Так как ее данными можно воспользоваться при подсчете необлагаемой базы по ЕСН.

Приложение 6 "Внереализационные доходы"

В этом документе отражаются суммы внереализационных доходов предприятия. В частности, к ним относятся доходы: от долевого участия в других организациях; от курсовых разниц; в виде штрафов, признанных должником или присужденных судом; от сдачи имущества в аренду. Полный перечень - в ст.250 Налогового кодекса.

Заполнить Приложение 6 нетрудно, так как каждая графа посвящена определенному виду внереализационных доходов. Бухгалтеру нужно только вписать сумму в графу, соответствующую виду дохода.

Итоговая сумма внереализационных доходов, которая записывается по строке 010 Приложения 6, переносится в строку 030 листа 02.

Пример. В течение 2002 г. ООО "Арго" помимо производства товаров народного потребления получало доход:

- от сдачи помещения в аренду - 140 000 руб.;

- в виде штрафа, присужденного судом, - 15 000 руб.;

- в виде процентов, полученных по договорам займа, - 5000 руб.;

- в виде суммы восстановленного резерва по сомнительным долгам - 60 000 руб.;

- в виде безвозмездно полученных станков, рыночная цена которых равна 300 000 руб.;

- из-за ошибки в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, - 1200 руб.

Всего предприятие получило за 2002 г. внереализационных доходов на сумму 521 200 руб. Приложение 6 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2002 г. выглядит следующим образом.

     
   ————————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬
   |                   Показатели                  |  Код |  Сумма  |
   |                                               |строки|         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |                       1                       |   2  |    3    |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Всего внереализационных доходов (сумма строк с |  010 | 521 200 |
   |020 по 060 + сумма строк с 070 по 130)         |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |От сдачи имущества в аренду (субаренду)        |  020 | 140 000 |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |В виде положительной курсовой разницы,         |  030 |    —    |
   |образующейся вследствие отклонения курса       |      |         |
   |продажи (покупки) иностранной валюты от        |      |         |
   |официального курса, установленного Центральным |      |         |
   |банком РФ на дату перехода права собственности |      |         |
   |на иностранную валюту (кроме банков)           |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |В виде признанных должником или подлежащих     |  040 |  15 000 |
   |уплате должником на основании решения суда,    |      |         |
   |вступившего в законную силу, штрафов, пеней    |      |         |
   |и (или) иных санкций за нарушение договорных   |      |         |
   |обязательств, а также сумм возмещения убытков  |      |         |
   |или ущерба                                     |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |В виде процентов, полученных по договорам      |  050 |   5 000 |
   |займа, кредита, банковского счета, а также по  |      |         |
   |ценным бумагам и другим долговым обязательствам|      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |В виде сумм восстановленных резервов, расходы  |  060 |  60 000 |
   |на формирование которых были приняты в составе |      |         |
   |расходов в установленном порядке — всего, в том|      |         |
   |числе:                                         |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |резерв по сомнительным долгам                  |  061 |  60 000 |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |В виде безвозмездно полученного имущества      |  070 | 300 000 |
   |(работ, услуг) или имущественных прав          |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |В виде дохода прошлых лет, выявленного в       |  080 |   1 200 |
   |отчетном (налоговом) периоде                   |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   L———————————————————————————————————————————————+——————+——————————
   

Приложение 7 "Внереализационные расходы

и убытки, приравниваемые

к внереализационным расходам"

Как видно из названия этого раздела, в нем приводятся все внереализационные расходы, которые предприятие понесло с начала года. В частности, расходы: по содержанию имущества, переданного по договору аренды; по долговым обязательствам любого вида; на выпуск собственных ценных бумаг; в виде суммовых и курсовых разниц. Полный перечень расходов - в ст.265 Налогового кодекса.

Чтобы заполнить это Приложение, нужно сумму внереализационного расхода записать в соответствующей графе. Учтите, что эта сумма определяется по правилам, установленным ст.272 Налогового кодекса.

Общая сумма внереализационных расходов отражается по строке 010 Приложения 7. Ее нужно перенести в строку 040 листа 02.

Пример. В течение 2002 г. ЗАО "Зяблик" помимо расходов по обычной деятельности понесло следующие расходы:

- в виде процентов по выданному векселю - 17 000 руб.;

- в виде штрафных санкций, признанных и уплаченных поставщику, - 150 000 руб.;

- на услуги банка - 12 000 руб.;

- на содержание оборудования, переданного в аренду, - 130 000 руб.;

- на ликвидацию основных средств - 170 000 руб.;

- из-за ошибки в виде убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, - 20 000 руб.;

- из-за пожара - 460 000 руб.

Общая сумма внереализационных расходов, которые предприятие понесло в 2002 г., составила 959 000 руб. Приложение 7 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2002 г. выглядит следующим образом.

     
   ————————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬
   |                   Показатели                  |  Код |  Сумма  |
   |                                               |строки|         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |                       1                       |   2  |    3    |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Всего внереализационных расходов и убытков,    |  010 | 959 000 |
   |приравниваемых к внереализационным расходам    |      |         |
   |(сумма строк с 020 по 150, кроме строки 101)   |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Внереализационные расходы:                     |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Расходы в виде процентов по долговым           |  020 |  17 000 |
   |обязательствам любого вида, в том числе        |      |         |
   |процентов, начисленных по ценным бумагам, и    |      |         |
   |иным обязательствам, выпущенным (эмитированным)|      |         |
   |налогоплательщиком                             |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Расходы в виде признанных должником или        |  050 | 150 000 |
   |подлежащих уплате должником на основании       |      |         |
   |решения суда, вступившего в законную силу,     |      |         |
   |штрафов, пеней и (или) иных санкций за         |      |         |
   |нарушение договорных или долговых обязательств,|      |         |
   |а также расходы на возмещение причиненного     |      |         |
   |ущерба                                         |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Расходы в виде сумм налогов, относящихся к     |  060 |    —    |
   |поставленным товарно—материальным ценностям,   |      |         |
   |работам, услугам, если кредиторская            |      |         |
   |задолженность (обязательства перед кредиторами)|      |         |
   |по такой поставке списана в отчетном периоде   |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Расходы на услуги банков                       |  070 |  12 000 |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Расходы на содержание переданного по договору  |  090 | 130 000 |
   |аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию|      |         |
   |по этому имуществу)                            |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации|  100 | 170 000 |
   |основных средств                               |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в|  120 |  20 000 |
   |текущем отчетном (налоговом) периоде           |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Суммы безнадежных долгов, а в случае если      |  130 |    —    |
   |налогоплательщик принял решение о создании     |      |         |
   |резерва по сомнительным долгам, суммы          |      |         |
   |безнадежных долгов, не покрытые за счет средств|      |         |
   |резерва                                        |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и|  140 | 460 000 |
   |других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, |      |         |
   |связанные с предотвращением или ликвидацией    |      |         |
   |последствий стихийных бедствий или чрезвычайных|      |         |
   |ситуаций                                       |      |         |
   +———————————————————————————————————————————————+——————+—————————+
   |...                                            |...   |...      |
   L———————————————————————————————————————————————+——————+——————————
   

Д.Васильев

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

29.11.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——