 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: <Комментарий к Приказу МНС России от 09.10.2002 N БГ-3-05/550 "Об утверждении формы Налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкции по ее заполнению"> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 23)
"Нормативные акты для бухгалтера", N 23, 2002
<КОММЕНТАРИЙ К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 09.10.2002 N БГ-3-05/550 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ: ОРГАНИЗАЦИЙ; ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ; ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ">
Опубликованным Приказом МНС России утвердило новую форму налоговой декларации по единому социальному налогу и инструкцию по ее заполнению (далее - Декларация и Инструкция). Форму должны будут заполнять все налогоплательщики, которые являются работодателями и производят выплаты физическим лицам.
Впервые новую Декларацию нужно будет заполнить за 2002 г. Последний срок ее представления в налоговую инспекцию - 30 марта 2003 г. (п.7 ст.243 НК РФ). Поскольку в будущем году 30 марта приходится на воскресенье, крайний срок переносится на один день. Необходимость в новом бланке Декларации возникла из-за поправок, внесенных в гл.24 "Единый социальный налог" НК РФ после выхода прежней формы. Эти поправки были внесены Федеральными законами от 31.12.2001 N 198-ФЗ (опубликован в "НА" N 2, 2002) и от 29.05.2002 N 57-ФЗ (опубликован в "НА" N 12, 2002). Основных изменений два. Во-первых, с 1 января 2002 г. часть ЕСН, ранее перечислявшаяся в ПФР, теперь направляется в федеральный бюджет. Эта часть уменьшается на сумму страховых пенсионных взносов. При этом применяются тарифы, предусмотренные Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ (опубликован в "НА" N 1, 2002). Во-вторых, изменились условия применения регрессивной шкалы налогообложения.
Структура Декларации
Форма Декларации практически полностью совпадает с Расчетом по авансовым платежам по единому социальному налогу (опубликован в "НА" N 7, 2002). Отличия заключаются в периодах, которые охватывают эти отчетные формы. Расчет заполняется за I квартал, первое полугодие и 9 месяцев календарного года. Декларация составляется по итогам налогового периода, которым для ЕСН является календарный год. Декларация включает в себя 11 листов. Первые четыре страницы (листы 01 - 04) - титульные. Здесь налогоплательщики должны указать свои реквизиты (ИНН, КПП, адрес, контактный телефон и т.д.). При этом следует учитывать, что лист 01 заполняют все налогоплательщики, лист 02 - только российские организации, а лист 03 - иностранные организации. Физические лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели) заполняют лист 04. Содержательная часть Декларации расположена на листах 05 - 11. Листы 05 - 06 - основные. В них налогоплательщики отражают налоговую базу, сумму льгот по налогу, сумму начисленного налога и др. Остальные листы - вспомогательные. Лист 07 представляет собой "Расчет для заполнения строк 0300 и 0400 (0600) листов 05 - 06 Декларации". Лист 08 - "Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода". На листе 09 представлены две таблицы - "Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп, включаемые в строку 0200 (код 090)" и "Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных пп.2 п.1 ст.239 Налогового кодекса Российской Федерации". На листе 10 "Примечание к разделу II (код 200)" указываются данные учредителей организации, имеющей право на применение налоговых льгот (организации инвалидов).
Обратите внимание: по сравнению с формой Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу в Декларации добавлен лист 11. Его заполняют налогоплательщики, которые выплачивали доходы иностранным гражданам и лицам без гражданства.
Заполнение листов 05 - 06
Налоговая база
В строке 0100 указывают налоговую базу за налоговый период. Она определяется как сумма выплат, начисленных за весь календарный год в пользу физических лиц. В эту сумму не нужно включать выплаты и вознаграждения, уплаченные индивидуальным предпринимателям по гражданско-правовым договорам, а также по договорам, связанным с продажей и сдачей в аренду имущества. Напомним, что в данные строки 0100 не включаются также выплаты и вознаграждения, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п.3 ст.236). Перечень таких расходов приведен в ст.270 НК РФ. К ним, в частности, относятся: - расходы на любые виды вознаграждений, которые не предусмотрены трудовыми договорами; - премии, выплачиваемые за счет специальных средств или целевых поступлений; - материальная помощь работникам; - компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх установленных норм; - оплата дополнительных отпусков и др. Сумму выплат, не уменьшающих налог на прибыль, надо указать в строке 1000 Декларации. Также не включаются в налоговую базу суммы, которые освобождены от налогообложения по ст.238 НК РФ. К ним относятся: - государственные социальные пособия; - ряд компенсационных выплат; - суммы единовременной материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийными бедствиями; - натуральные выплаты (сельхозпродукцией и товарами для детей) до 1000 руб. на одного работника в месяц и т.д. Сумму таких выплат необходимо отразить в строке 1100 Декларации. Помимо выплат, перечисленных выше, в налоговую базу по ФСС РФ не включаются вознаграждения по гражданско-правовым, авторским и лицензионным договорам. Такие суммы отражают в графе 5 строки 1100 Декларации. Обратите внимание: строки 1000 и 1100 являются справочными и не участвуют в расчетах.
Пример 1. В течение 2002 г. фирма "Футмастер" выплатила своим сотрудникам заработную плату в следующих размерах: - Анищенко - 70 000 руб.; - Беланов - 140 000 руб.; - Варламов - 60 000 руб.; - Гусев - 250 000 руб.; - Даев - 110 000 руб.; - Евсиков - 80 000 руб.; - Заваров - 90 000 руб.; - Попов - 120 000 руб.; - Ребров - 250 000 руб.; - Сычев - 50 000 руб. Помимо этого Гусеву была выплачена премия за счет средств специального назначения в сумме 7000 руб. Попову и Реброву в III квартале было выплачено пособие по больничным листам в размерах соответственно 3000 руб. и 2000 руб. Сычев получил 5000 руб. на оплату дополнительного отпуска. Даеву была выплачена компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля с двигателем 2,2 куб. л. Сумма компенсации - 24 000 руб. (2000 руб/мес. x 12 мес.). Из этой суммы 18 000 руб. - компенсации в пределах установленной нормы (1500 руб/мес. x 12 мес.), а 6000 руб. (24 000 - 18 000) - сверх нормы. Наконец, по договору об оказании услуг гражданину Колосову было начислено 10 000 руб. В налоговую базу по ЕСН включаются суммы заработной платы, начисленной сотрудникам, и выплаты по договору об оказании услуг - 1 230 000 руб. (70 000 + 140 000 + 60 000 + 250 000 + 110 000 + 80 000 + 90 000 + 120 000 + 250 000 + 50 000 + 10 000). Сумму 1 230 000 руб. отражают по строке 0100 (графы 3, 7, 9). Однако сумма 10 000 руб., выплаченная гражданину Колосову, не включается в налогооблагаемую базу по ФСС РФ. Поэтому в графе 5 строки 0100 проставляется сумма 1 220 000 руб. (1 230 000 - 10 000). Налогооблагаемую прибыль "Футмастера" не уменьшают следующие расходы: - премия Гусеву за счет средств специального назначения (7000 руб.); - оплата дополнительного отпуска Сычеву (5000 руб.); - компенсация Даеву за использование личного автомобиля сверх нормы (6000 руб.). Сумму этих расходов в размере 18 000 руб. (7000 + 5000 + 6000) справочно отражают по строке 1000. От налогообложения в соответствии со ст.238 НК РФ освобождены: - пособия по временной нетрудоспособности Попову (3000 руб.) и Реброву (2000 руб.); - компенсация Даеву за использование личного автомобиля в пределах установленных норм (18 000 руб.). Общая сумма этих выплат в размере 23 000 руб. (3000 + 2000 + 18 000) отражается в строке 1100. Таким образом, часть компенсации за использование личного автомобиля (6000 руб.) включается в строку 1000, а часть (18 000 руб.) - в строку 1100.
В строке 0110 Декларации отражается налоговая база за IV квартал отчетного года. Эта величина равна сумме строк 0120, 0130 и 0140 (по месяцам за октябрь, ноябрь и декабрь). Сумму, отраженную по строке 0110, можно проверить вычитанием из строки 0100 Декларации показателей строки 0100 Расчета авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев отчетного года.
Льготы по налогу
В строке 0200 отражают сумму льгот, применяемых фирмой или предпринимателем в налоговом периоде. Перечень таких льгот приведен в ст.239 НК РФ, а для отдельных категорий налогоплательщиков - в п.п.2, 3 и 4 ст.245 НК РФ. От уплаты налога, в частности, освобождаются: - организации, которые производили выплаты инвалидам I, II и III групп (в пределах 100 000 руб. на каждого из них); - общественные организации инвалидов (число инвалидов - не менее 80 процентов); - организации, которые производили выплаты иностранным гражданам, не имеющим право на пенсионное и социальное обеспечение. Организации, которые имеют право на льготы по ст.239 НК РФ, должны заполнить лист 09 Декларации. Если же организация выплачивала доходы иностранным гражданам, то нужно заполнить таблицу на листе 11. Заметим, что положения п.2 ст.239 НК РФ о выплатах иностранцам утратят силу с 1 января 2003 г. (Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ). Поэтому вновь введенный лист 11 скорее всего будет исключен из состава Декларации с 2003 г. В строке 0210 Декларации отражается сумма льгот за IV квартал отчетного года. Эта величина равна сумме строк 0220, 0230 и 0240 (разбивка по месяцам за октябрь, ноябрь и декабрь). Данные по строке 0210 также можно получить вычитанием из строки 0200 Декларации показателей строки 0200 Расчета по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев отчетного года.
Налоговая база для исчисления налога
В строке 0300 показывают налоговую базу для исчисления единого социального налога. Эта строка заполняется расчетным путем. Из данных строки 0100 (налоговая база) необходимо вычесть данные строки 0200 (льготы). Показатели строки 0300 должны совпадать с соответствующими показателями строки "Итого" таблицы на листе 07 (графы 3, 4, 5). Расчетным путем определяются и показатели строки 0310 "в том числе за последний квартал налогового периода". Эта строка равна сумме строк 0320, 0330, 0340, а также разности показателей строки 0300 Декларации и показателей строки 0300 Расчета по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев отчетного года. В строке 0400 записывают общую сумму налога, начисленного за отчетный год. Перед тем как заполнить эту строку, нужно составить расчет на листе 07. Дальнейший порядок заполнения Декларации зависит от того, применяет ли организация льготы в соответствии с п.п.1 и 2 ст.239 НК РФ или нет. Если организация не пользуется такими льготами, то базы для исчисления налога и страховых взносов совпадают. Поэтому показатели из строки "Итого" (графы 7, 9, 11, 13) листа 07 нужно перенести в строку 0400 (графы 3, 5, 7, 9). Если же организация применяет указанные льготы, то порядок заполнения строки 0400 усложняется. Дело в том, что Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не предусматривает аналогичных льгот для начисления страховых взносов. В данном случае Инструкция устанавливает следующий порядок действий. Показатели из граф 9, 11 и 13 расчета на листе 07 также переносятся в графы 5, 7 и 9 по строке 0400. А вот показатель из графы 7 строки "Итого" переносится в графу 3 строки 600. При этом графа 3 строки 0400 определяется по сумме строк 0500 и 0600. В строке 0500 отражают начисленные взносы в ПФР, которые уменьшают сумму ЕСН в федеральный бюджет (налоговый вычет). Обратите внимание: в этом случае ставка налога в графе 6 на листе 07 проставляется в размере одной второй от установленных ставок. Если организации не применяют льготы по ст.239, то строка 0600 определяется как разница между строками 0400 и 0500. В строке 0700 отражаются расходы отчетного года, которые налогоплательщик произвел на цели государственного социального страхования.
Пример 2. В строке 0700 Декларации бухгалтер "Футмастера" должен проставить сумму 5000 руб. (3000 + 2000). Это пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные Попову и Реброву.
Организация могла получить из ФСС РФ деньги на возмещение расходов по государственному социальному страхованию. Поступившие в течение календарного года суммы нужно показать по строке 0800. Сумма начисленного налога в ФСС РФ за отчетный год отражается по строке 0900. Она равна разности между значениями показателей строк 0400 и 0700, к которой добавляется строка 0800.
Расчет на листе 07
В верхней части этого листа необходимо заполнить таблицу "Справочно". В строке 010 нужно указать сумму ЕСН, уплаченную в федеральный бюджет. В строке 020 - сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). При этом в графе 3 указываются суммы, уплаченные за весь календарный год, в графе 4 - за IV квартал, а в графах 5, 6, 7 - за октябрь, ноябрь и декабрь отчетного года. В основной таблице на листе 07 приводится расчет для заполнения строк 0300 и 0400 (0600) Декларации. В графах 3, 4 и 5 отражают налоговую базу для исчисления ЕСН за год. При этом суммы выплат и вознаграждений, с которых начисляется налог, распределяются по группам (до 100 000 руб., от 100 001 руб. до 300 000 руб. и т.д.). Для каждой такой группы применяется отдельная налоговая ставка, которая зависит от того, применяет ли организация регрессивную шкалу или нет.
Пример 3. Выплаты и вознаграждения работникам фирмы "Футмастер" распределены по двум группам: до 100 000 руб. и от 100 001 руб. до 300 000 руб. По строке 010 в графах 3 и 5 будет отражена сумма 360 000 руб. (70 000 + 60 000 + 80 000 + 90 000 + 50 000 + 10 000). Сумма 10 000 руб., выплаченная по договору об оказании услуг, не включается в налогооблагаемую базу по ФСС РФ. Поэтому в графу 4 по строке 010 будет занесена сумма 350 000 руб. (360 000 - 10 000). Соответственно, и численность граждан в графе 15 (ФСС) на одного человека меньше, чем в графах 14 и 16. По строке 020 отражена сумма 870 000 руб. (140 000 + 250 000 + 110 000 + 120 000 + 250 000). После заполнения формы показатели из строки "Итого" (графы 7, 9, 11, 13) листа 07 нужно перенести в строку 0400 (графы 3, 5, 7, 9) на листе 05 Декларации. При расчете сумм налога учтено, что организация имеет право применять регрессивные ставки ЕСН.
Заполнение листа 08
Этот лист следует заполнять в порядке, который установлен в Приложении 2 к Расчету по авансовым платежам (Приказ МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49 опубликован в "НА" N 7, 2002).
Пример 4. Право фирмы "Футмастер" применять регрессивные ставки ЕСН подтверждено расчетом на листе 08 Декларации. По строке 010 этого расчета показана средняя численность организации за налоговый период. При этом использована Инструкция Госкомстата России от 07.12.1998 N 121. По строке 020 отражены выплаты и вознаграждения гражданам с начала года по октябрь (графа 4), ноябрь (графа 5) и декабрь (графа 6) включительно. В 2002 г. "Футмастер" производит выплаты менее чем 30 работникам. Поэтому из расчета исключаются выплаты 30 процентам сотрудников с наибольшими доходами (п.2 ст.241 НК РФ), т.е. трем человекам (11 чел. x 30% : 100%). По строке 040 будут отражены выплаты Беланову, Гусеву и Реброву, исключаемые из расчета: 140 000 + 250 000 + 250 000 = 640 000 руб. В среднем на одного человека рассчитанная налоговая база, отраженная по строке 080, превышает минимум, установленный ст.241 НК РФ, - 2500 руб. Ниже приведена заполненная Декларация по ЕСН фирмы "Футмастер" за 2002 г.
——T—¬
Лист N |0|5|
L—+——
——T—¬
Страница N | | |
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество |
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——————————————————
¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН / КПП организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Налоговая декларация 2 по единому социальному налогу за 200_ г.
(в рублях и копейках)
————————————————————————T——————T———————————————T———————————————T———————————————T————————————————¬
|Наименование показателя| Код | Федеральный | ФСС | ФФОМС | ТФОМС |
| |строки| бюджет | | | |
| | +———————————————+———————————————+———————————————+————————————————+
| | | по данным | по данным | по данным | по данным |
| | +—————————T—————+—————————T—————+—————————T—————+—————————T——————+
| | |налого— |нало—|налого— |нало—|налого— |нало—|налого— |нало— |
| | |платель— |гово—|платель— |гово—|платель— |гово—|платель— |гово— |
| | |щика |го |щика |го |щика |го |щика |го |
| | | |ор— | |ор— | |ор— | |ор— |
| | | |гана | |гана | |гана | |гана |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Налоговая база, всего | 0100 |1 230 000| |1 220 000| |1 230 000| |1 230 000| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| в том числе последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода (стр. 0120 +| | | | | | | | | |
|стр. 0130 + стр. 0140) | 0110 | 307 500| | 307 500| | 307 500| | 307 500| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0120 | 102 500| | 102 500| | 102 500| | 102 500| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 2 месяц | 0130 | 102 500| | 102 500| | 102 500| | 102 500| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 3 месяц | 0140 | 102 500| | 102 500| | 102 500| | 102 500| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Сумма налоговых льгот,| | | | | | | | | |
|всего | 0200 | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| в том числе последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода (стр. 0220 +| | | | | | | | | |
|стр. 0230 + стр. 0240) | 0210 | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0220 | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 2 месяц | 0230 | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 3 месяц | 0240 | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Налоговая база для| | | | | | | | | |
|исчисления налога,| | | | | | | | | |
|всего (стр. 0100 — стр.| | | | | | | | | |
|0200) | 0300 |1 230 000| |1 220 000| |1 230 000| |1 230 000| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| в том числе последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода (стр. 0320 +| | | | | | | | | |
|стр. 0330 + стр. 0340)| | | | | | | | | |
|(стр. 0110 — стр. 0210)| 0310 | 307 500| | 307 500| | 307 500| | 307 500| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц (стр. 0120 — | | | | | | | | | |
| стр. 0220) | 0320 | 102 500| | 102 500| | 102 500| | 102 500| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 2 месяц (стр. 0130 — | | | | | | | | | |
| стр. 0230) | 0330 | 102 500| | 102 500| | 102 500| | 102 500| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 3 месяц (стр. 0140 — | | | | | | | | | |
| стр. 0240) | 0340 | 102 500| | 102 500| | 102 500| | 102 500| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Сумма начисленного| | | | | | | | | |
|налога, всего | 0400 | 299 260| | 42 140| | 2 090| | 36 270| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| в том числе начислено| | | | | | | | | |
|авансовых платежей по| | | | | | | | | |
|налогу за последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода | 0410 | 74 814| | 10 536| | 522| | 9 069| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0420 | 24 938| | 3 512| | 174| | 3 023| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 2 месяц | 0430 | 24 938| | 3 512| | 174| | 3 023| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 3 месяц | 0440 | 24 938| | 3 512| | 174| | 3 023| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Сумма начисленных| | | | | | | | | |
|страховых взносов на| | | | | | | | | |
|обязательное пенсионное| | | | | | | | | |
|страхование (налоговый| | | | | | | | | |
|вычет), всего | 0500 | 172 200| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| в том числе начислено| | | | | | | | | |
|авансовых платежей по| | | | | | | | | |
|страховым взносам на| | | | | | | | | |
|обязательное пенсионное| | | | | | | | | |
|страхование за| | | | | | | | | |
|последний квартал| | | | | | | | | |
|расчетного периода | 0510 | 43 050| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0520 | 14 350| | X | X | X | X | X | X |
L———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+———————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:
——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
Подпись ___________________ Дата | | | | | | | | | | |
L—+—— L—+—— L—+—+—+——
——T—¬
Лист N |0|6|
L—+——
——T—¬
Страница N | | |
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество |
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——————————————————
¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН / КПП организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
————————————————————————T——————T———————————————T———————————————T———————————————T————————————————¬
|Наименование показателя| Код | Федеральный | ФСС | ФФОМС | ТФОМС |
| |строки| бюджет | | | |
| | +———————————————+———————————————+———————————————+————————————————+
| | | по данным | по данным | по данным | по данным |
| | +—————————T—————+—————————T—————+—————————T—————+—————————T——————+
| | |налого— |нало—|налого— |нало—|налого— |нало—|налого— |нало— |
| | |платель— |гово—|платель— |гово—|платель— |гово—|платель— |гово— |
| | |щика |го |щика |го |щика |го |щика |го |
| | | |ор— | |ор— | |ор— | |ор— |
| | | |гана | |гана | |гана | |гана |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 2 месяц | 0530 | 14 350| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 3 месяц | 0540 | 14 350| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Подлежит начислению в| | | | | | | | | |
|федеральный бюджет,| | | | | | | | | |
|всего | 0600 | 127 060| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| в том числе начислено| | | | | | | | | |
|авансовых платежей за| | | | | | | | | |
|последний квартал| | | | | | | | | |
|налогового периода | 0610 | 31 764| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0620 | 10 588| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 2 месяц | 0630 | 10 588| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 3 месяц | 0640 | 10 588| | X | X | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Расходы, произведенные| | | | | | | | | |
|на цели| | | | | | | | | |
|государственного | | | | | | | | | |
|социального страхования| | | | | | | | | |
|за налоговый период,| | | | | | | | | |
|всего | 0700 | X | X | 5 000| | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| в том числе последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода (стр. 0720 +| | | | | | | | | |
|стр. 0730 + стр. 0740) | 0710 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0720 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 2 месяц | 0730 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 3 месяц | 0740 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Возмещено | | | | | | | | | |
|исполнительным органом| | | | | | | | | |
|ФСС за налоговый| | | | | | | | | |
|период, всего | 0800 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| в том числе последний| | | | | | | | | |
|квартал налогового| | | | | | | | | |
|периода (стр. 0820 +| | | | | | | | | |
|стр. 0830 + стр. 0840) | 0810 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц | 0820 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 2 месяц | 0830 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 3 месяц | 0840 | X | X | — | | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Подлежит начислению в| | | | | | | | | |
|ФСС за налоговый| | | | | | | | | |
|период, всего (стр.| | | | | | | | | |
|0400 — стр. 0700 + стр.| | | | | | | | | |
|0800) | 0900 | X | X | 37 140| | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
| в том числе начислено| | | | | | | | | |
|авансовых платежей за| | | | | | | | | |
|последний квартал| | | | | | | | | |
|налогового периода| | | | | | | | | |
|(стр. 0410 — стр. 0710| | | | | | | | | |
|+ стр. 0810) | 0910 | X | X | 10 536| | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|из него: | | | | | | | | | |
|— 1 месяц (стр. 0420 —| | | | | | | | | |
|стр. 0720 + стр. 0820) | 0920 | X | X | 3 512| | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 2 месяц (стр. 0430 —| | | | | | | | | |
|стр. 0730 + стр. 0830) | 0930 | X | X | 3 512| | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|— 3 месяц (стр. 0440 —| | | | | | | | | |
|стр. 0740 + стр. 0840) | 0940 | X | X | 3 512| | X | X | X | X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Справочно: Выплаты, не| | | | | | | | | |
|отнесенные к расходам,| | | | | | | | | |
|уменьшающим налоговую| | | | | | | | | |
|базу по налогу на| | | | | | | | | |
|прибыль организаций в| | | | | | | | | |
|налоговом периоде;| | | | | | | | | |
|выплаты, не уменьшающие| | | | | | | | | |
|налоговую базу по| | | | | | | | | |
|налогу на доходы| | | | | | | | | |
|физических лиц в| | | | | | | | | |
|налоговом периоде. | 1000 | 18 000| X | 18 000| X | 18 000| X | 18 000| X |
+———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+——————+
|Справочно: Суммы, не| | | | | | | | | |
|подлежащие | | | | | | | | | |
|налогообложению за| | | | | | | | | |
|налоговый период в| | | | | | | | | |
|соответствии со статьей| | | | | | | | | |
|238 Налогового кодекса| | | | | | | | | |
|Российской Федерации,| | | | | | | | | |
|всего | 1100 | 23 000| X | 33 000| X | 23 000| X | 23 000| X |
L———————————————————————+——————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+—————+—————————+———————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:
——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
Подпись ___________________ Дата | | | | | | | | | | |
L—+—— L—+—— L—+—+—+——
——T—¬
Лист N |0|7|
L—+——
——T—¬
Страница N | | |
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество |
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——————————————————
¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН / КПП организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Справочно: (в рублях и копейках)
———————————————————————T——————T————————T—————————————————————————¬
| | Код |За нало—| В том числе: |
| |строки|говый +———————T—————————————————+
| | |период |за пос—| из него: |
| | | |ледний +—————T—————T—————+
| | | |квартал|за 1 |за 2 |за 3 |
| | | |налого—|месяц|месяц|месяц|
| | | |вого | | | |
| | | |периода| | | |
+——————————————————————+——————+————————+———————+—————+—————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
+——————————————————————+——————+————————+———————+—————+—————+—————+
|Уплачено единого| | | | | | |
|социального налога в| | | | | | |
|федеральный бюджет по| | | | | | |
|данным | | | | | | |
|налогоплательщика | 010 | | | | | |
+——————————————————————+——————+————————+———————+—————+—————+—————+
|Уплачено страховых| | | | | | |
|взносов на| | | | | | |
|обязательное | | | | | | |
|пенсионное страхование| | | | | | |
|(налоговый вычет) по| | | | | | |
|данным | | | | | | |
|налогоплательщика | 020 | | | | | |
L——————————————————————+——————+————————+———————+—————+—————+——————
РАСЧЕТ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОК 0300 И 0400 (0600)
————————————————————————T——————T—————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————————T——————————————————¬
| | Код |Налоговая база для исчисления| Начислено налога | Численность |
| |строки| налога за налоговый период +—————————————T————————————T———————————T————————————+—————T——————T—————+
| | | | Федеральный | ФСС | ФФОМС | ТФОМС |Феде—| ФСС |фонды|
| | | | бюджет | | | |раль—| | ОМС |
| | +—————————T—————————T—————————+—————T———————+—————T——————+—————T—————+—————T——————+ный | | |
| | |Федераль—| ФСС |Фонды ОМС|Став—| Сумма,|Став—|Сумма,|Став—|Сум— |Став—|Сум— |бюд— | | |
| | |ный бюд— | | |ка, | руб. |ка, | руб. |ка, |ма, |ка, |ма, |жет | | |
| | |жет | | |% / | коп. |% / | коп. |% / |руб. |% / |руб. | | | |
| | | | | |руб. | |руб. | |руб. |коп. |руб. |коп. | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
|До 100 000 руб. | 010 | 360 000| 350 000| 360 000| 28,0|100 800| 4,0 |14 000| 0,2 | 720| 3,4 |12 240| 6 | 5 | 6 |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
|От 100 001 руб. до| 020 | 870 000| 870 000| 870 000| X |198 460| X |28 140| X |1 370| X |24 030| 5 | 5 | 5 |
|300 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
|100 000 руб. | 021 | 500 000| 500 000| 500 000| 28,0|140 000| 4,0 |20 000| 0,2 |1 000| 3,4 |17 000| | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
|сумма, превышающая| 022 | 370 000| 370 000| 370 000| 15,8| 58 460| 2,2 | 8 140| 0,1 | 370| 1,9 | 7 030| X | X | X |
|100 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
|От 300 001 руб. до| 030 | | | | X | | X | | X | | X | | | | |
|600 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
|300 000 руб. | 031 | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
|сумма, превышающая| 032 | | | | | | | | | | | | X | X | X |
|300 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
|Свыше 600 000 руб. | 040 | | | | X | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
|600 000 руб. | 041 | | | | | | X | | X | | X | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
|сумма, превышающая| 042 | | | | | | X | | X | | X | | X | X | X |
|600 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+—————+
|ИТОГО: | 050 |1 230 000|1 220 000|1 230 000| X |299 260| X |42 140| X |2 090| X |36 270| 11 | 10 | 11 |
L———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+———————+—————+——————+—————+—————+—————+——————+—————+——————+——————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:
——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
Подпись ___________________ Дата | | | | | | | | | | |
L—+—— L—+—— L—+—+—+——
——T—¬
Лист N |0|8|
L—+——
——T—¬
Страница N | | |
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество |
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——————————————————
¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН / КПП организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
РАСЧЕТ УСЛОВИЯ НА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНЫХ СТАВОК ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПО МЕСЯЦАМ ПОСЛЕДНЕГО КВАРТАЛА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
————————————————————————T——————T—————————T———————————————————————————————————————————————————————————¬
|Наименование показателя| Код |Единица | Нарастающим итогом с начала налогового периода по: |
| |строки|измерения+———————————————————T———————————————————T———————————————————+
| | | |1—й месяц последне—|2—й месяц последне—|3—й месяц последне—|
| | | |го квартала налого—|го квартала налого—|го квартала налого—|
| | | |вого периода |вого периода |вого периода |
| | | +———————————————————+———————————————————+———————————————————+
| | | | по данным | по данным | по данным |
| | | +—————————T—————————+—————————T—————————+—————————T—————————+
| | | |налого— |налого— |налого— |налого— |налого— |налого— |
| | | |платель— |вого ор— |платель— |вого ор— |платель— |вого ор— |
| | | |щика |гана |щика |гана |щика |гана |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
|Средняя численность| | | | | | | | |
|работников | 010 | чел. | 11| | 11| | 11| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
|Суммы выплат,| | | | | | | | |
|произведенных в пользу| | | | | | | | |
|физических лиц,| | | | | | | | |
|принимаемые к расчету | 020 |руб. коп.|1 025 000| |1 127 500| |1 230 000| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
|10% (30%) работников,| | | | | | | | |
|имеющих наибольшие по| | | | | | | | |
|размеру доходы (стр.| | | | | | | | |
|010 x 10% (30%) : 100%)| 030 | чел. | 3| | 3| | 3| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
|Суммы выплат 10% (30%)| | | | | | | | |
|работников, имеющих| | | | | | | | |
|наибольшие по размеру| | | | | | | | |
|доходы | 040 |руб. коп.| 533 000| | 586 000| | 640 000| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
|Налоговая база без| | | | | | | | |
|учета выплат| | | | | | | | |
|работникам, имеющим| | | | | | | | |
|наибольшие по размеру| | | | | | | | |
|доходы (стр. 020 — стр.| | | | | | | | |
|040) | 050 |руб. коп.| 492 000| | 541 500| | 590 000| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
|Налоговая база в| | | | | | | | |
|среднем на 1 работника| | | | | | | | |
|(стр. 050 : (стр. 010 —| | | | | | | | |
|стр. 030)) | 060 |руб. коп.| 61 500| | 67 687| | 73 750| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
|Количество месяцев,| | | | | | | | |
|истекших с начала| | | | | | | | |
|налогового периода | 070 | мес. | 10| | 11| | 12| |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+
|Налоговая база в| | | | | | | | |
|среднем на 1 работника,| | | | | | | | |
|приходящаяся на один| | | | | | | | |
|месяц в истекшем| | | | | | | | |
|налоговом периоде (стр.| | | | | | | | |
|060 : стр. 070) | 080 |руб. коп.| 6 150,0| | 6 153,4| | 6 145,8| |
L———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+——————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Руководитель:
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
ИНН | | | | | | | | | | | | | Подпись _________ Дата | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—+——
Главный бухгалтер:
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
ИНН | | | | | | | | | | | | | Подпись _________ Дата | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—+——
М.П.
Физическое лицо (представитель): _________________________________ Фамилия, имя, отчество (полностью)
——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
Подпись ___________________ Дата | | | | | | | | | | |
L—+—— L—+—— L—+—+—+——
По расчету на право применения регрессивных ставок единого социального налога налогоплательщик в последнем квартале налогового периода (нужное подчеркнуть): 1-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога 2-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога 3-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога
должность работника Инспекции МНС России подпись расшифровка подписи
"__" ________________ 200_ года. (дата)
В.В.Олифиров Эксперт "НА" Подписано в печать 29.11.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации