Вопрос: Просим разъяснить правомерность взимания платежей за загрязнение окружающей среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия, учитывая, что указанные платежи не являются налоговыми платежами, установленными федеральным законом.

Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при исчислении единого налога уменьшать доходы на сумму уплаченных платежей за загрязнение окружающей среды?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 марта 2003 г. N 04-07-14/1

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 284-О Постановление Правительства Российской Федерации от 28.08.1992 N 632 "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" (в ред. Постановления Правительства Российской Федерации от 14.06.2001 N 463), предусматривающее взимание платежей неналогового характера, сохраняет силу и подлежит применению.

В соответствии со ст.346.11 гл.26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога с продаж, налога на имущество организаций, единого социального налога уплатой единого налога.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в общеустановленном порядке.

Статьей 346.18 Кодекса установлено, что в случае, если объектом налогообложения организации или индивидуального предпринимателя являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

По указанным налогоплательщикам расходы для целей налогообложения учитываются в соответствии со ст.346.16 Кодекса.

При этом установлено, что расходы, указанные в п.1 ст.346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 Кодекса; расходы, указанные в пп.5, 6, 7, 9 - 21 п.1 ст.346.16 Кодекса, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.ст.254, 255, 263 и 264 настоящего Кодекса.

Таким образом, на сумму уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации платежей за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы при определении объекта налогообложения могут быть уменьшены доходы налогоплательщика (пп.5 п.1 ст.346.16 Кодекса).

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

21.03.2003

————