"Московский налоговый курьер", N 2, 2003

Вопрос: Следует ли предоставлять физическим лицам профессиональный налоговый вычет по суммам фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а также возможно ли применение нормативных затрат (в процентном соотношении к сумме начисленного дохода) в случаях получения физическими лицами выплат по авторским договорам из источника выплат, находящегося за пределами Российской Федерации?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 13 ноября 2002 г. N 27-08н/54581

Пунктом 3 ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при исчислении налоговой базы на получение профессиональных налоговых вычетов имеют право налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание или иное использование произведений литературы в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В случае если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере соответствующего норматива в процентах от суммы начисленного дохода.

При этом профессиональные налоговые вычеты таким налогоплательщикам предоставляются на основании их письменного заявления налоговыми агентами, определенными в соответствии с п.1 ст.226 Кодекса.

Однако источник выплаты, находящийся за пределами Российской Федерации, не является налоговым агентом в смысле применения гл.23 Кодекса, и на него не возложена обязанность по предоставлению налогоплательщику профессиональных налоговых вычетов в соответствии с положениями российского законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, если налогоплательщиками заявления на предоставление профессиональных налоговых вычетов налоговым агентам не представлялись, то соответствующие профессиональные вычеты предоставляются налогоплательщикам на основании их письменного заявления и авторского договора при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——