"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, 2002

Китай

Как показывают результаты последних исследований, большинству состоятельных китайцев удается уклоняться от налогообложения. В 2000 г. сумма собранных налогов на доходы физических лиц составила всего 51,1 млрд юаней, или 0,6% ВВП. По мнению китайских властей, эта цифра весьма незначительна даже по меркам совсем бедных стран, в то время как в большинстве промышленно развитых стран она равняется 5 - 10%.

Проверка десяти наиболее состоятельных граждан Китая, перечисленных в журнале Forbes, показала, что они фактически не платят подоходный налог. Для уклонения от налогообложения богатые китайцы используют различные пути, в частности, чаще всего они учитывают свои персональные доходы в доходах своих предприятий, а суммы заработной платы относят на расходы этих предприятий. По некоторым данным, уровень уклонения от уплаты налогов в Китае в целом в настоящее время составляет до 50%.

Последним нововведением в сфере борьбы с уклонением от уплаты налогов физическими лицами стала разработанная государственной налоговой администрацией Китая система кредитного рейтинга налогоплательщика. Налогоплательщики с хорошей репутацией получат рейтинг "А" и налоговые льготы. Налогоплательщики, отнесенные к рейтингу "С", напротив, будут предупреждаться и штрафоваться. Кроме того, информация о кредитном рейтинге налогоплательщиков будет направляться в государственные организации и социальные учреждения. Последнее расценивается в качестве наиболее действенной меры.

Любопытно, что все же с целью исключения возможных злоупотреблений со стороны налоговиков налоговой службой Китая планируется в ближайшем будущем установить презумпцию невиновности налогоплательщика, как это принято в большинстве развитых стран мира.

* * *

В Китае рассматриваются предложения, предусматривающие предоставление налоговых льгот (вплоть до полного освобождения от налогов) компаниям, осуществляющим инвестиции в разработку новых лекарственных препаратов. Льготы будут доступны как местным, так и иностранным инвесторам. Как отмечают эксперты, до конца 2002 г. они вряд ли будут введены.

Литва

Литовский парламент принял закон, в соответствии с которым с 1 января 2003 г. размер ежемесячного необлагаемого минимума доходов физического лица повышается с 250 до 290 лит. Количество ставок налогообложения сокращается с восьми до двух, размеры их теперь будут 15 и 33% соответственно. По ставке 15% будут облагаться доходы моряков и доходы от передачи авторских прав, занятий спортом и исполнительской деятельности, от продажи имущества и аренды недвижимости. Ставка 33% будет применяться ко всем другим видам доходов физического лица. Размер ставки налога на доходы, полученные в виде дивидендов, снижен с 29 до 15%.

Соединенные Штаты Америки

По данным американских налоговиков, результаты проведения декларационной кампании 2002 г. показали, что системами "электронной" подачи налоговых деклараций воспользовались почти 45,8 млн налогоплательщиков. Из них более 9,1 млн человек подали декларации с помощью своих домашних компьютеров. 36,5 млн налогоплательщиков переплаченные суммы налогов были перечислены непосредственно на их банковские счета.

Компьютерная сеть федерального налогового ведомства США за последние два года несколько раз подвергалась воздействию компьютерных вирусов, однако только в одном случае вычислительным системам был нанесен серьезный ущерб. Это свидетельствует об эффективности мер, принимаемых для защиты систем от вирусов, и в основном благодаря установке антивирусного программного обеспечения на компьютеры работников налоговых органов. Межсетевые экраны позволяют обнаруживать вирусы, пересылаемые по электронной почте на официальные адреса налоговых органов. Вместе с тем в налоговой службе не осуществляется сканирование данных, поступающих на ее Интернет - шлюзы, что не исключает заражения вирусами вычислительной системы через личные почтовые ящики служащих, открытые на серверах электронной почты. Кроме того, системы налоговой службы остаются уязвимыми и со стороны попадания вирусов с ряда Интернет - сайтов.

Генеральная инспекция министерства финансов по налоговой администрации США рекомендовала федеральной налоговой службе заблокировать доступ своих работников ко всем "чужим" провайдерам электронной почты и запретить своим работникам выходить на серверы личной электронной почты со служебных компьютеров. Было рекомендовано также проявлять особую осторожность при попытках получения доступа на Интернет - сайты со скриптами, которые могут содержать вирусы.

Указанные рекомендации были приняты и реализованы работниками налоговой службы.

Таиланд

Иностранные предприниматели положительно характеризуют недавно разработанную налоговым ведомством Таиланда систему контроля трансфертного ценообразования. Благодаря новой системе повысилась прозрачность ценообразования и появились возможности решения застарелых проблем, которые существовали у местных и иностранных компаний при расчете налоговых обязательств. До сих пор налоговый кодекс Таиланда не давал возможности определить рыночную цену товаров и услуг, что зачастую приводило к произволу со стороны налоговых органов. Согласно новой системе определение рыночной цены производится на основе "принципа вытянутой руки", предложенного Организацией экономического сотрудничества и развития (определение цены на основе сделок между независимыми предприятиями).

Таиландские налоговики планируют провести ряд встреч с лидерами местных предпринимателей с целью разъяснить им новые процедуры трансфертного ценообразования и предоставления льгот, которые могут получить компании, принявшие решение создать в Таиланде региональные штаб - квартиры (Regional Operating Headquarters (ROH). Такие компании уплачивают налог на доходы, полученные от оказания услуг и от офшорных роялти, по ставке 10% вместо обычных 30%. Кроме того, они получают полное освобождение от налога выплат офшорных дивидендов.

Тайвань

Под пристальное внимание налоговиков Тайваня попали компании, оказывающие курьерские услуги. Кампания против них развернулась после обнаружения фактов подделки документов и участия этих компаний в проведении контрабандных операций. В частности, было установлено, что многие фирмы, оказывающие курьерские услуги, использовали для ввоза товаров названия других компаний. Это давало возможность не уплачивать налог на предпринимательскую деятельность, налог на товары, таможенные пошлины, а также дополнительный сбор на здравоохранение с табачных и алкогольных изделий.

В соответствии с установленным порядком указанные компании должны хранить у себя всю документацию по импортным операциям, которая используется для подтверждения правомерности ведения ими хозяйственной деятельности, на протяжении не менее полугода. В случае отсутствия такой документации компании несут административную и судебную ответственность.

Турция

Парламент Турции принял закон о проведении налоговой реформы как одной из главных мер, определенных Международным валютным фондом в качестве условия сотрудничества с правительством Турции. К тому же Турция поставлена перед необходимостью увеличить свои поступления в бюджет, необходимые для выплаты внутреннего долга.

Налоговая реформа предполагает введение специального налога на потребление, который объединит 16 различных видов налогов, сборов и пошлин.

Южно - Африканская Республика

Налоговая служба ЮАР предполагает уделить особое внимание наиболее состоятельным гражданам Республики, а также аудиторам и налоговым консультантам, подсказывающим своим клиентам, как можно уклониться от уплаты налогов. В настоящее время налоговое ведомство составляет своеобразный регистр схем, используемых юридическими и физическими лицами для уклонения от налогообложения. Налоговики планируют ввести мониторинг наиболее состоятельных граждан, в процессе которого предполагается проводить сопоставление их фактического образа жизни и приобретенного имущества с данными, отраженными в налоговых декларациях и специальных анкетах.

Е.Воловик

Государственный советник

налоговой службы III ранга

Подписано в печать

13.11.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——