"Московский налоговый курьер", N 24, 2002

Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. В соответствии с п.3 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальный предприниматель обязан ежемесячно осуществлять платежи на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 100 руб., а на финансирование накопительной части - 50 руб.

Просьба разъяснить, обязан ли предприниматель, уплачивающий ЕСН в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, платить фиксированный платеж на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии помимо ЕСН.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 22 октября 2002 г. N 28-11/50032

В соответствии с пп.2 п.1 ст.235 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) (далее - Кодекс) плательщиками единого социального налога (далее - ЕСН) признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п.2 ст.236 Кодекса объектом обложения ЕСН для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, является валовая выручка, определяемая в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Федеральный закон N 222-ФЗ).

Налоговая база для этой категории налогоплательщиков на основании п.3 ст.237 Кодекса определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

Пунктом 3 ст.3 Федерального закона N 222-ФЗ установлено, что валовая выручка при упрощенной системе налогообложения должна исчисляться как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Ставки для исчисления ЕСН данной категорией налогоплательщиков установлены п.3 ст.241 Кодекса (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ).

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Согласно пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона N 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.28 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи, указанные в пп.2 п.1 ст.6 Закона, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.

Пункт 3 ст.28 Федерального закона N 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) устанавливает минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Таким образом, предприниматели без образования юридического лица должны уплачивать ЕСН, в том числе в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования, а также фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——