"Нормативные акты для бухгалтера", N 20, 2002

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МНС РОССИИ ОТ 02.10.2002 N СА-6-22/1497@

"О ПРИМЕНЕНИИ АБЗАЦА ВТОРОГО СТАТЬИ 5

ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24.07.2002 N 104-ФЗ">

В комментируемом Письме налоговики рассказали, как можно зачесть уплаченные взносы на пенсионное страхование в счет ЕНВД в 2002 г. (налог нельзя уменьшать больше, чем на 35 процентов). Такое право дано организациям и предпринимателям Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Проблема в том, что это положение было введено задним числом (с 1 января 2002 г.). Раньше засчитывать взносы на пенсионное страхование в счет ЕНВД было нельзя. Из-за этого у большинства фирм возникла переплата.

Как зачесть переплату

Вначале организации должны сдать уточненные расчеты по ЕНВД за I - III кварталы 2002 г. В них надо внести дополнительные строки, где показываются сумма уплаченных взносов на пенсионное страхование и их часть, которая уменьшает ЕНВД.

Пример. В III квартале 2002 г. ООО "Бриз" заплатило ЕНВД в сумме 120 000 руб. За это же время фирма перечислила взносы на пенсионное страхование - 50 000 руб.

ЕНВД можно уменьшить на 42 000 руб. (120 000 руб. x 35%).

С учетом этого за III квартал ООО "Бриз" должно было заплатить ЕНВД, равный 78 000 руб. (120 000 - 42 000).

В уточненном расчете дополнительно будет сделана запись:

Уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование за

50 000

третий квартал 2002 г. в сумме ______ руб.

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование,

относимая на уменьшение (но не более чем на 35 процентов) суммы

42 000

исчисленного единого налога на вмененный доход, - ______ руб.

Итого подлежит уплате единого налога на вмененный доход

78 000

______ руб.

Возникшую после подачи уточненных расчетов переплату можно зачесть или вернуть из бюджета. При втором варианте в инспекцию дополнительно надо сдать заявление о возврате.

Если вы захотите зачесть переплату по ЕНВД в счет других налогов, также подайте налоговикам заявление о зачете. Если переплата пойдет в счет ЕНВД за IV квартал, то писать заявление не нужно.

Как платить ЕНВД дальше

При расчете ЕНВД за IV квартал у организаций могут возникнуть проблемы.

В 2002 г. этот налог они платят авансом (до начала того месяца, за который он перечисляется). А сумму уплаченных взносов в Пенсионный фонд можно узнать только по окончании месяца.

В комментируемом Письме налоговики предложили такой порядок.

1. До начала месяца организация платит в бюджет всю сумму ЕНВД.

2. По окончании месяца (когда станет ясно, сколько уплачено в Пенсионный фонд), надо рассчитать возникшую переплату. Ее можно зачесть в следующем месяце.

Исключение из правила - предприятия, у которых к 1 октября есть переплата по ЕНВД. Поэтому лучше не спешить с зачетом переплаты за I - III кварталы, а направить ее в счет налога IV квартала.

За последний квартал 2002 г. также надо будет подать уточненную декларацию. Она заполняется так, как показано выше.

Д.Б.Квитко

Эксперт аналитической

группы "РАДА"

Подписано в печать

21.10.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——