Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности, доходы от которых облагаются налогом на доходы физических лиц. По окончании налогового периода по одному виду деятельности получен доход, по другому - убыток.

Уменьшает ли убыток, полученный от одного вида деятельности, доход от другого вида деятельности?

Ответ: Доходом, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, включающая все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Под расходами понимаются фактически произведенные при осуществлении деятельности и документально подтвержденные первичными учетными документами затраты.

В случае занятия индивидуального предпринимателя несколькими видами деятельности при определении налоговой базы по итогам отчетного налогового периода к вычету принимается совокупная сумма расходов по всем видам осуществляемой деятельности. Такой порядок предусмотрен разд.VII Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415.

Таким образом, облагаемая сумма дохода определяется индивидуальным предпринимателем в целом по предпринимательской деятельности, то есть с учетом полученных доходов и расходов по всем видам деятельности, и отражается на Листе 02 Декларации по налогу на доходы (форма Декларации утверждена Приказом МНС России от 24.10.2002 N БГ-3-04/592).

Если индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности, то учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности (п.7 Порядка учета).

Таким образом, по окончании налогового периода индивидуальный предприниматель в декларации по налогу на доходы формирует налоговую базу в целом от осуществления предпринимательской деятельности с учетом убытка, полученного за налоговый период.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

10.03.2003

————