"АКДИ "Экономика и жизнь", N 10, 2002

Налоговые отношения

Приказ МНС России от 21.08.2002 N БГ-3-02/458

"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету

налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10

Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ"

Статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства о налогах и сборах" установлен специальный порядок учета полученных доходов и произведенных расходов до 1 января 2002 г., которые в соответствии с ранее действовавшим законодательством подлежали учету при расчете налогооблагаемой прибыли после 1 января 2002 г., и, следовательно, не могут быть учтены при определении величины налоговой базы в соответствии с гл.25 НК РФ.

Как известно, для налогоплательщиков, переходящих на определение доходов и расходов по методу начисления и кассовому методу, законодательством о налогах и сборах установлен различный порядок определения налоговой базы переходного периода, т.е. налоговой базы, определенной в соответствии с положениями вышеупомянутой ст.10 Закона N 110-ФЗ.

В этой связи рассматриваемые Методические рекомендации регламентируют порядок исчисления налоговой базы налогоплательщиками в обоих указанных случаях, подробно определяя формирование доходной и расходной частей налоговой базы переходного периода, а также порядок исчисления налога на прибыль организаций и порядок уплаты налога, исчисленного по налоговой базе переходного периода.

Отметим также, что в случае если к моменту формирования налоговой базы переходного периода налогоплательщик уже потерял право определения доходов и расходов по кассовому методу, то он должен формировать налоговую базу переходного периода в порядке, установленном для налогоплательщиков, применяющих метод признания доходов и расходов по методу начисления.

Приказ МНС России от 07.08.2002 N БГ-3-23/420

"Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой

декларации о доходах, полученных российской организацией

от источников за пределами Российской Федерации"

(Зарегистрирован в Минюсте России 19.08.2002 N 3703)

("Российская газета", 22.08.2002)

(Вступил в силу 02.09.2002)

Данный Приказ утверждает Инструкцию по заполнению декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, форма которой утверждена Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-23/23.

Указанная декларация представляется российской организацией - налогоплательщиком в налоговые органы по месту постановки на учет в целях зачета в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и соглашениями об избежании двойного налогообложения сумм налога на прибыль (доход), уплаченного (удержанного) в иностранном государстве. При этом декларация может быть представлена в налоговые органы в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.

Отметим, что все стоимостные показатели указываются в декларации в целых рублях. И доходы, полученные в иностранной валюте от источников за пределами Российской Федерации, и расходы, произведенные в иностранной валюте в связи с получением таких доходов, пересчитываются в рубли в установленном порядке.

Приказ МНС России от 31.07.2002 N БГ-3-29/404

"Об утверждении Методических рекомендаций по порядку

наложения ареста на имущество налогоплательщика

в обеспечение обязанности по уплате налога"

Согласно ст.77 Налогового кодекса РФ действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика - организации в отношении его имущества признается арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога. При этом арест имущества производится при одновременном соблюдении следующих условий:

- в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога;

- при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Данный Приказ МНС России утверждает Методические рекомендации, подробно регламентирующие:

- основания, свидетельствующие о том, что налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент собирается предпринять меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество;

- порядок наложения ареста на имущество в соответствии со ст.77 НК РФ;

- основания для отмены решения об аресте имущества, порядок принятия и оформления такого решения.

В Методических рекомендациях приводятся формы постановлений о наложении ареста и об отмене ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента - организации, а также протокол ареста имущества, составляемые налоговыми органами при аресте имущества.

Кроме того, в Методических рекомендациях указывается на право налогоплательщика обжаловать действия налогового органа в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. При этом подача жалобы не приостанавливает действие постановления о наложении ареста на имущество.

Письмо МНС России от 07.08.2002 N ШС-6-14/1201@

<О привлечении к налоговой ответственности

налогоплательщиков единого социального налога>

МНС России напоминает, что налогоплательщик - работодатель может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ, за непредставление в срок расчета авансовых платежей по единому социальному налогу, содержащему данные, связанные с исчислением налоговой базы по налогу исходя из реальных финансовых результатов деятельности налогоплательщика и исчисленной сумме налога.

В Письме отмечается, что в случае формирования судебной практики, указывающей на необоснованность применения в вышеуказанной ситуации ст.119 НК РФ, налогоплательщики могут привлекаться к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, за непредставление в налоговые органы в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, в виде взыскания штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Также МНС России считает правомерным применение к налогоплательщикам - работодателям ответственности по итогам отчетных периодов, предусмотренной ст.122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) единого социального налога.

Письмо МНС России от 04.06.2002 N 22-1-15/801-Ф491

"Об упрощенной системе налогообложения, учета и

отчетности для субъектов малого предпринимательства"

В Письме разъясняется, в частности, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно ст.ст.1 и 5 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", имеют право перейти на общеустановленную систему налогообложения с начала очередного календарного года.

Отмечается, что осуществление видов деятельности, не подпадающих под действие упрощенной системы налогообложения, указанных в п.2 ст.2 указанного Закона, в том числе занятие производством подакцизной продукции, игорным и развлекательным бизнесом, возможно только после отказа от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

При этом МНС России напоминает, что не разрешается переход на упрощенную систему налогообложения и в том случае, если вышеуказанные виды деятельности являются лишь одним из направлений деятельности организации и формируют даже небольшую долю доходов в общем объеме ее выручки.

Тем не менее в случае осуществления таких видов деятельности и получения от этого доходов организацией в течение срока действия упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, и если организация перестает быть субъектом малого предпринимательства в результате принятых изменений в уставных документах, перевод таких организаций с упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности на общеустановленную систему налогообложения следует производить с квартала, следующего за кварталом, в котором получен доход от таких видов деятельности или в котором организация перестала быть субъектом малого предпринимательства.

Письмо МНС России от 01.08.2002 N НА-6-21/1153@

"О налоге на добычу полезных ископаемых"

Данным Письмом МНС России обращает внимание на то, что до конца 2002 г. сохраняется действующий порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых, который предусматривает уплату ежемесячных авансовых платежей не позднее последнего дня каждого месяца налогового периода - календарного квартала.

Указанный вывод делается на основании того, что ст.ст.341 и 344 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ), предусматривающие уплату налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным месяцем, вводятся в действие с 1 января 2003 г.

Предпринимательская деятельность

Телеграмма ЦБ РФ от 06.08.2002 N 1185-У

<О процентной ставке рефинансирования, установленной

с 7 августа 2002 года>

("Вестник Банка России", 2002, N 47)

Данная Телеграмма определяет, что начиная с 7 августа 2002 г. устанавливается ставка рефинансирования (учетная ставка) Банка России в размере 21% годовых.

Подписано в печать Н.Травкина

10.10.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——