"Московский налоговый курьер", N 23, 2002

Вопрос: Согласно ст.157 Трудового кодекса Российской Федерации время простоя по вине работодателя должно оплачиваться в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника при представлении работником личного заявления о времени начала простоя.

В соответствии со ст.ст.164 и 165 Трудового кодекса Российской Федерации выплаты, производимые за счет средств работодателя при вынужденном простое не по вине работника, являются компенсацией, связанной с выполнением работником своих трудовых обязанностей.

Согласно пп.2 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению ЕСН все виды установленных законодательством Российской Федерации выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Облагаются ли ЕСН суммы оплаты времени простоя не по вине работника?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 30 сентября 2002 г. N 28-11/46808

На основании п.1 ст.236 гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) (далее - Кодекс) в объект обложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.238 Кодекса к суммам, не подлежащим обложению ЕСН, относятся все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Статьей 157 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено, что время простоя по вине работодателя, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника.

В соответствии со ст.164 ТК РФ гарантии - средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально - трудовых отношений, компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Согласно ст.165 ТК РФ работникам предоставляются, в частности, гарантии при вынужденном прекращении работы не по его вине.

На основании изложенного выше выплаты в пользу работника во время простоя по вине работодателя не признаются компенсационными выплатами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а являются гарантированным денежным обеспечением при вынужденном прекращении работы не по вине работника, и в соответствии с п.1 ст.236 Кодекса такие выплаты включаются в объект обложения ЕСН.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Ю.А.Мавашев

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——