"Практическая бухгалтерия", N 10, 2002

НОВОЕ В ОТЧЕТНОСТИ ЗА ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ

Октябрь - горячая пора. Нужно сдавать отчетность за девять месяцев. За последний квартал чиновники выпустили массу документов, которые надо учесть при составлении баланса и налоговых деклараций.

Бухгалтерский баланс

Если в 2001 - 2002 гг. вы сами строили здания, сооружения и т.д., то в III квартале внесите исправления в бухучет.

Дело в том, что после окончания такого строительства фирмы должны начислять НДС. Раньше к вычету можно было поставить только часть этого налога. Остальной НДС увеличивал первоначальную стоимость основных средств.

В начале июля Верховный Суд признал этот порядок незаконным (см. Решение от 10 июня 2002 г. N ГКПИ 2001-916).

Теперь возместить из бюджета можно весь НДС, начисленный после окончания строительства. Более того, можно вернуть даже тот налог, который уже учтен в составе основных средств. Для этого нужно внести исправления в учет. В результате в балансе за девять месяцев основные средства будут отражаться за минусом восстановленного НДС.

О том, как внести исправления в бухгалтерский учет, написано в августовском номере нашего журнала в статье "Возмещение НДС при строительстве хозспособом. Очередные новшества".

Декларация по НДС

В начале июля МНС утвердило новую Декларацию по НДС.

Примечание. Новая форма Декларации по НДС есть в Приказе МНС России от 3 июля 2002 г. N БГ-3-03/338.

Фирмы, которые отчитываются по налогу ежеквартально, первый раз должны сдать ее до 21 октября 2002 г. Остальные начали отчитываться по-новому уже с августа (расчет налога за июль).

Обратите внимание: в начале сентября была утверждена Инструкция по заполнению новой Декларации по НДС. О ней написано в этом номере журнала в статье "Заполняем декларацию по НДС".

В Декларации изменилось следующее:

- появились новые расчетные ставки. Они равны 20/120 и 10/110;

- исчезло Приложение, в котором рассчитывался налог по обособленным подразделениям. Теперь НДС должен платить головной офис. Делить налог между филиалами не надо;

- появилась новая строка 450. В ней надо указать НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Заплатили вы за них или нет - не важно.

Также изменения коснулись тех фирм, которые:

- до 2002 г. рассчитывали НДС "по оплате", а теперь делают это "по отгрузке". Для них предусмотрено новое Приложение "Е";

- получили освобождение от НДС. Они должны заполнять Приложение "Г".

Подробнее о порядке заполнения Декларации по НДС написано в августовском номере нашего журнала в статье "Новая Декларация по НДС. Особенности заполнения".

Расчет по ЕСН

Все фирмы должны отчитываться по ЕСН. Расчет по нему надо сдать в налоговую инспекцию до 21 октября.

Примечание. Форму Расчета по ЕСН и Инструкцию по ее заполнению смотрите в Приказе МНС России от 1 февраля 2002 г. N БГ-3-05/49.

В Инструкцию по заполнению этого Расчета недавно были внесены поправки. В них налоговики разъяснили:

- какие листы Расчета должны сдавать фирмы;

- как отражать справочную информацию;

- как заполнить "нулевую" декларацию и т.д.

Подробнее о порядке заполнения Расчета по авансовым платежам по ЕСН читайте в этом номере журнала в статье "Расчет по ЕСН. Последние разъяснения".

Декларация по акцизам

В середине июля налоговики внесли изменения в Декларацию по акцизам и Инструкцию по ее заполнению.

Примечание. Изменения в Декларацию по акцизам внесены Приказом МНС России от 16 июля 2002 г. N БГ-3-03/365.

Во-первых, для подачи декларации в налоговую инспекцию теперь дается не месяц, а только 25 дней. То есть сдайте ее до 25 октября.

Во-вторых, поменялись Приложения к Декларации. Покажите в них информацию об алкогольной продукции, реализуемой внутри России и на экспорт.

Также в этих Приложениях отдельно укажите алкогольные изделия, по которым ставка акцизов установлена:

- на 1 литр безводного спирта (например, водка);

- на 1 литр алкогольной продукции (например, шампанские и игристые вина).

Налог на прибыль

В июле МНС поменяло Декларацию по налогу на прибыль.

За девять месяцев сдайте в налоговую инспекцию:

- титульный лист (лист 01);

- расчет налога на прибыль (лист 02);

- расшифровку доходов (Приложение 1 к листу 02);

- расшифровку расходов (Приложения 2 и 3 к листу 02).

Также укажите сведения о доходах и расходах за переходный период. Эту информацию отразите в листах 12 и 13.

Если у вас есть филиалы, то заполните Приложения 5 и 5а. Сдайте их в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная фирма. Приложение 5а также сдайте во все инспекции, где находятся филиалы.

О том, как заполнить эти Приложения, читайте в сентябрьском номере нашего журнала в статье "Налог с прибыли филиала: что нового?".

Декларацию по новой форме надо сдать в течение 28 дней после окончания квартала. То есть представить отчет в инспекцию нужно до 28 октября. Раньше на это давалось 30 дней.

Обратите внимание: если фирма платит налог по фактически полученной прибыли ежемесячно, то указанные листы и Приложения надо сдавать каждый месяц.

Как заполнить листы 01 и 02 и Приложения к ним

Листы 01 и 02 фирмы уже сдавали в налоговую инспекцию по итогам I квартала и полугодия. Однако теперь они поменялись.

Примечание. Декларация по налогу на прибыль изменена Приказом МНС России от 12 июля 2002 г. N БГ-3-02/358.

Например, в листе 02 изменились сроки уплаты авансов по налогу, по-другому нужно отражать прибыль переходного периода и т.д.

Приложения к листу 02 надо сдавать впервые.

Раньше они прилагались к годовой декларации. Теперь большинство фирм сдает их ежеквартально. Остальные делают это каждый месяц.

В Приложении 1 расшифруйте доходы от реализации.

В Приложениях 2 и 3 укажите расходы вашей фирмы.

Подробнее о том, как заполнить Декларацию по налогу на прибыль, читайте в сентябрьском номере нашего журнала в статье "Новая Декларация по налогу на прибыль".

Как заполнить данные о переходном периоде

Сведения о доходах и расходах переходного периода надо отразить в листах 12 и 13. Многие уже сдавали их в налоговую инспекцию. В начале июля эти листы поменялись.

Теперь их должны заполнять:

- лист 12 - те, кто считает налог на прибыль по методу начисления;

- лист 13 - фирмы, которые применяют кассовый метод.

Подробнее об этих листах написано в сентябрьском номере нашего журнала в статье "Как заполнить Декларацию по налогу на прибыль переходного периода".

Отчет о доходах, выплаченных иностранцам

Если вы платили деньги иностранцам, которые не зарегистрированы в России, то должны были удержать с них налог. Его надо заплатить в бюджет.

Кроме того, по налогу надо отчитаться. Для этого сдайте в инспекцию специальный расчет. Приложите его к вашей Декларации по налогу на прибыль.

Примечание. Расчет о суммах, выплаченных иностранцам, есть в Приказе МНС России от 24 января 2002 г. N БГ-3-23/31.

Недавно МНС утвердило Инструкцию по заполнению этого Расчета. Посмотреть ее можно в Приказе МНС России от 3 июня 2002 г. N БГ-3-23/275.

Как применять новую Инструкцию, читайте в августовском номере нашего журнала в статье "Заполняем отчет о доходах, выплаченных иностранцам. Новая Инструкция".

Декларация о доходах, полученных за границей

Многие фирмы ведут деятельность за рубежом. Там же они платят налог с полученной прибыли. Обычно его можно зачесть в счет российского налога. Для этого подайте в инспекцию Декларацию о доходах, полученных за границей. Приложите ее к Декларации по налогу на прибыль.

Примечание. Декларации о доходах, полученных за границей, приведены в Приказе МНС России от 21 января 2002 г. N БГ-3-23/23.

Обратите внимание: декларацию о доходах, полученных за границей, сдавать не обязательно. Если вы не сделаете этого, налоговики просто не зачтут заплаченный за границей налог.

Недавно налоговое ведомство выпустило Инструкцию по заполнению Декларации о зарубежных доходах. Она есть в Приказе МНС России от 7 августа 2002 г. N БГ-3-23/420.

При заполнении декларации нужно указывать ряд кодов. Например, коды доходов и расходов, код страны, где выплачен доход, и т.д. Возьмите их из Приложения к Инструкции.

Д.Веселов

Аудитор

Подписано в печать

26.09.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——