"Практическая бухгалтерия", N 10, 2002

ВЫ ОТКРЫЛИ НОВУЮ ФИРМУ. КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГИ?

В первое время после регистрации фирмы многие налоги приходится платить в особом порядке. В связи с многочисленными поправками в Налоговый кодекс этот порядок изменился.

Как платить налог на прибыль

В течение года фирмы должны перечислять авансы по налогу на прибыль. Делать это можно:

- ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли;

- ежемесячно, исходя из суммы налога на прибыль за предыдущий квартал;

- ежеквартально.

Примечание. Как платить авансы по налогу на прибыль, написано в ст.ст.286 и 287 Налогового кодекса.

Новая фирма не должна платить авансы ежемесячно, пока не закончится первый полный квартал с даты ее регистрации. Причем это правило не зависит от суммы ее выручки.

Обратите внимание: квартал - это три последовательных месяца. Их отсчет ведется с начала года. Таким образом, полный квартал - это январь - март, апрель - июнь, июль - сентябрь, октябрь - декабрь.

Например, если ваша фирма зарегистрирована в августе 2002 г., то первый полный квартал для нее - октябрь - декабрь 2002 г.

Поэтому первое время платите налог на прибыль ежеквартально.

Пример 1. ООО "Пассив" зарегистрировано в августе 2002 г. Выручка от реализации (без НДС) составила:

- в августе - 1 200 000 руб.;

- в сентябре - 1 300 000 руб.

Расходы фирмы за этот период - 1 000 000 руб.

Исходя из суммы полученной выручки, ООО "Пассив" должно платить авансы по налогу на прибыль ежемесячно. Но до истечения первого полного квартала (октябрь - декабрь) делать этого не надо.

Поэтому в октябре "Пассив" заплатит авансовый платеж по итогам III квартала:

(1 200 000 руб. + 1 300 000 руб. - 1 000 000 руб.) x 24% = 360 000 руб.

Чтобы и в дальнейшем перечислять налог раз в квартал, сумма вашей выручки не должна быть больше 1 млн руб. в месяц или 3 млн руб. в квартал.

Если вы превысили это ограничение, то начиная со следующего месяца платите авансы ежемесячно. Делать это можно исходя из фактически полученной прибыли или налога за предыдущий квартал.

В первом случае можно перечислять налог в течение 28 дней с конца текущего месяца. Перейти на такую систему вы сможете только со следующего года. Уведомите об этом свою налоговую инспекцию до 31 декабря 2002 г.

Отчетным периодом по налогу на прибыль для вас будут месяц, два месяца, три месяца и т.д. Поэтому декларацию по налогу также сдавайте каждый месяц.

Примечание. Отчетные периоды по налогу на прибыль установлены в ст.285 Налогового кодекса.

Во втором случае платите аванс не позднее 28-го числа текущего месяца. При этом ежемесячный аванс I квартала равен ежемесячному платежу в последнем квартале предыдущего года. Ежемесячные авансы во II, III и IV кварталах равны 1/3 суммы аванса за предыдущий квартал.

После того как квартал закончился, рассчитайте налог исходя из фактически полученной прибыли. Если вы перечислили в бюджет меньше, чем получилось по расчету, - доплатите разницу. Сделайте это в течение 28 дней после окончания квартала. Декларацию по налогу надо сдавать только раз в квартал.

По итогам года окончательно рассчитайтесь с бюджетом по налогу на прибыль. Сделайте это до 28 марта следующего года. Это правило действует и по вновь созданным фирмам.

Обратите внимание: если вы зарегистрируете фирму в декабре, отчитываться по налогу на прибыль за 2002 г. будет не нужно.

Первым налоговым периодом для вас будет период с даты регистрации по 31 декабря 2003 г. В таком случае первый раз вы заплатите налог по итогам I квартала 2003 г.

Как платить НДС

Сроки уплаты налога

Вы можете платить НДС двумя способами:

- ежемесячно, до 20-го числа следующего месяца;

- ежеквартально, в течение 20 дней по окончании квартала.

Если ежемесячная выручка фирмы в течение квартала (без НДС и налога с продаж) не превышает 1 млн руб., платить НДС можно ежеквартально. В противном случае перечислять НДС надо каждый месяц.

Примечание. Фирмы с выручкой не более 1 млн руб. в месяц платят НДС ежеквартально.

Если в первом месяце после создания новая фирма заработала меньше 1 млн руб., то она не должна платить НДС сразу же, а сделает это в конце квартала.

Платить налог ежеквартально фирма будет до тех пор, пока не нарушит условие - ее выручка превысит 1 млн руб. С того месяца, когда это произойдет, начните платить НДС ежемесячно. При этом не забудьте доплатить налог за предыдущие месяцы этого квартала и пени за просрочку платежа.

Пример 2. ЗАО "Актив" зарегистрировано в октябре 2002 г. Фирма предположила, что ее выручка не будет превышать 1 000 000 руб. в месяц, и решила платить НДС ежеквартально.

Фактически выручка ЗАО "Актив" составила:

- в октябре - 800 000 руб.;

- в ноябре - 1 400 000 руб.

Фирма нарушила условие для ежеквартальной уплаты НДС. С ноября 2002 г. она должна перейти на ежемесячную уплату НДС.

20 декабря ЗАО "Актив" перечислило в бюджет 443 360 руб., в том числе:

налог за октябрь

800 000 руб. x 20% = 160 000 руб.;

налог за ноябрь

1 400 000 руб. x 20% = 280 000 руб.;

пени за неуплату НДС за октябрь в срок

160 000 руб. x 30 дн. x 21% : 300 = 3360 руб.

Как получить освобождение от НДС

Фирма может не платить НДС, если за три предыдущих месяца общая сумма выручки не превысила 1 млн руб. Она должна направить в налоговую инспекцию уведомление. К нему надо приложить:

- выписку из баланса;

- выписку из книги продаж;

- копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Примечание. Новая фирма не может получить освобождение от НДС сразу после создания.

Эти документы должны подтвердить размер общей выручки за три месяца, предшествующих освобождению.

Новая фирма такие документы подать не может. Поэтому в первые три месяца работы получить освобождение от НДС вы не сможете.

Как платить налог на имущество

Если вашей фирме принадлежат здания, оборудование, нематериальные активы и т.д., надо платить налог на имущество. Для этого умножьте их среднегодовую стоимость на ставку налога. Среднегодовая стоимость рассчитывается по формуле:

/ Стоимость \

¦ имущества Половина ¦

¦ Половина по стоимости¦

¦стоимости состоянию имущества¦ Среднегодовая

¦имущества + на начало + на начало¦ : 4 = стоимость

¦на начало каждого квартала,¦ имущества

¦отчетного квартала следующего¦

¦ периода внутри за ¦

¦ отчетного отчетным ¦

\ периода периодом/

Примечание. Как платить налог на имущество новой фирме, написано в Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33.

Если вы создали фирму в начале любого квартала, кроме I, то рассчитайте среднегодовую стоимость имущества так. Вместо стоимости имущества на 1 января при расчете используйте стоимость имущества на 1-е число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября).

Обратите внимание: если ваша фирма зарегистрировалась в первой половине квартала (не позднее 15-го числа второго месяца квартала), то налог за него платить надо.

Если вы создали фирму во второй половине квартала, платить налог нужно только со следующего квартала.

Пример 3. ЗАО "Баланс" зарегистрировано 20 июня 2002 г. У фирмы есть автомобиль. Он приобретен за 150 000 руб. (без НДС). По нему ежемесячно начисляется амортизация - 2500 руб.

ЗАО "Баланс" начнет считать налог на имущество с III квартала 2002 г. Остаточная стоимость автомобиля равна:

- на 1 июля - 150 000 руб.;

- на 1 октября - 142 500 руб. (150 000 руб. - 2500 руб. x 3 мес.);

- на 1 января 2003 г. - 135 000 руб. (150 000 руб. - 2500 руб. x 6 мес.).

Среднегодовая стоимость имущества ЗАО "Баланс" равна:

(150 000 руб. : 2 + 142 500 руб. + 135 000 руб. : 2) : 4 = 71 250 руб.

За 2002 г. фирма заплатит налог на имущество:

71 250 руб. x 2% = 1425 руб.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

При упрощенной системе налогообложения вы получаете ряд льгот:

- не платите большую часть налогов. Вместо них предусмотрен единый налог;

- ведете учет доходов и расходов по упрощенной форме (не используете способ двойной записи, План счетов и т.д.).

Фирма может перейти на упрощенную систему, если:

- в ней работает не более 15 человек;

- ее выручка за четыре квартала до квартала подачи заявления не больше 10 000 000 руб.

Фирма может подать заявление о переходе на "упрощенку" сразу после создания. В этом случае считается, что она перешла на нее с квартала регистрации.

Обратите внимание: если вы перешли на "упрощенку", то вернуться на общий режим налогообложения нельзя до конца года.

С 2003 г. вступает в действие новая гл.262 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса. По ней, создавая новую фирму, вы можете приложить заявление о переходе на "упрощенку" к заявлению на регистрацию. В этом случае вы будете применять ее с момента создания фирмы.

Ю.Шемелева

Эксперт аналитической группы "РАДА"

Подписано в печать

26.09.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——