"Практическая бухгалтерия", N 11, 2002

"УПРОЩЕНКА" ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ:

ПОСЛЕДНИЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ НАЛОГОВИКОВ

Многие предприниматели работают по "упрощенке". В следующем году таких граждан будет еще больше. Дело в том, что с 2003 г. вступает в силу новая глава Налогового кодекса, по которой "упрощенцы" не будут платить многие налоги. Недавно налоговики внесли последние штрихи в правила применения "упрощенки" этого года и рассказали, как предпринимателям перейти на нее в следующем.

Предприниматели могут получать доходы:

- от коммерческой деятельности;

- от других источников. Например, зарплату, доход от продажи имущества и т.д.

Эти доходы облагаются налогом. Однако с доходов от коммерческой деятельности граждане могут не платить налог. Для этого они должны перейти на "упрощенку". При этом с доходов от других источников налог платить все равно надо.

Как работать по "упрощенке" в уходящем году

Примечание. Как работать по "упрощенке", написано в Законе от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ.

Предприниматели, которые в 2002 г. работают по "упрощенке", имеют патент. В нем указана та деятельность, с которой не надо платить налог на доходы физлиц. Остальные налоги (НДС, ЕСН и т.д.) нужно перечислять в бюджет.

С доходов, не указанных в патенте, заплатите налог. Рассчитайте его по такой формуле:

/ \

| Доходы, Налоговые | Сумма налога

| не указанные - вычеты | х 13% = на доходы

| в патенте | физических лиц

\ /

Налоговые вычеты - это суммы, с которых не надо платить налог на доходы. Например, если вы продали квартиру, то налог нужно заплатить с дохода, превышающего 1 млн руб. 1 млн руб. - это налоговый вычет.

Примечание. Налоговые вычеты есть в гл.23 Налогового кодекса.

Самый большой налоговый вычет положен гражданам, которые покупают себе квартиры или строят дома (дачи). Эти люди могут уменьшить свои доходы на расходы, связанные с покупкой квартиры или строительством. Такими затратами являются стоимость квартиры, стройматериалов, проценты по кредиту на покупку дома и т.д.

Обратите внимание: расходы на покупку квартиры и строительство дома не могут уменьшить доход более чем на 600 тыс. руб.

Однако этим вычетом можно воспользоваться не всегда.

Прежде всего вычет не применяется в том случае, если дом или квартира покупались для ведения коммерческой деятельности. Например, вы купили квартиру и открыли в ней офис. На это указали налоговики в Письме УМНС по г. Москве от 30 сентября 2002 г. N 27-08н/45528.

Кроме того, вычетом на покупку нового жилья человек может воспользоваться только один раз в жизни. Поэтому если вы уже уменьшали свои доходы на стоимость купленной квартиры, то второй раз сделать это нельзя.

Пример 1. Предприниматель Иванов строит дачные дома, а потом продает их. На этот вид деятельности он получил патент.

Доход от выполнения строительных работ в 2002 г. составил 2 000 000 руб. (без учета НДС). Для строительства предприниматель купил материалы стоимостью 500 000 руб. (без учета НДС).

Кроме того, в январе 2002 г. Иванов преподавал. За это он получил зарплату в сумме 6000 руб.

С дохода от предпринимательской деятельности (2 000 000 руб.) налог платить не надо.

Иванов не может использовать налоговый вычет на покупку материалов, потому что приобретал их для коммерческой деятельности. Поэтому с зарплаты предприниматель должен заплатить налог в сумме:

6000 руб. x 13% = 780 руб.

Как платить налог в 2003 г.

С 2003 г. начинает действовать новая глава Налогового кодекса, посвященная "упрощенке". По ней предприниматели не будут платить не только налог на доходы, но и другие налоги: НДС, налог с продаж, ЕСН и налог с имущества, которое используется для коммерческой деятельности. Вместо них придется платить единый налог.

Примечание. Как применять "упрощенку" в 2003 г., написано в гл.26.2 Налогового кодекса.

Что вам выгоднее: работать по "упрощенке" или платить все указанные налоги - решите сами. Поможет вам в этом статья "Как перейти на упрощенную систему налогообложения", опубликованная в сентябрьском номере "Практической бухгалтерии".

Как перейти на "упрощенку"

Если вы решите в 2003 г. платить единый налог, то до 30 ноября подайте заявление в свою налоговую инспекцию (лучше не дотягивать до последнего дня, поскольку 30 ноября - суббота). Недавно налоговики утвердили его форму.

Примечание. Форма заявления о переходе на "упрощенку" есть в Приказе МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495.

Предприниматели и фирмы должны заполнять одинаковые заявления. Но фирмам надо отразить в нем больше сведений. Поэтому налоговики разрешили предпринимателям упростить форму заявления (Письмо УМНС по г. Москве от 30 сентября 2002 г. N 27-08н/45530).

Предприниматели могут не показывать такие данные:

- сумму дохода за девять месяцев 2002 г.;

- остаточную стоимость своего имущества.

В этих строках заявления поставьте прочерки. Остальную часть заполните так же, как и фирмы.

Как должны составлять заявление фирмы, написано в этом номере журнала в статье "Заполняем документы для перехода на "упрощенку".

Л.Бочкова

Эксперт аналитической группы "РАДА"

Подписано в печать

26.09.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——