 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Расчет регулярных платежей за пользование недрами ("Расчет", 2002, N 10)
"Расчет", N 10, 2002
РАСЧЕТ РЕГУЛЯРНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ
МНС России Приказом от 19 августа 2002 г. N БГ-3-21/448 утвердило новую форму расчета регулярных платежей и порядок ее заполнения. Предыдущая форма, утвержденная Приказом от 22 апреля 2002 г. N БГ-3-21/220, отменена. Теперь пользователи недр избавлены от необходимости переплачивать деньги бюджету.
Новая форма связана с последними изменениями в Законе "О недрах", внесенными Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ (в ред. от 24 июля 2002 г.). Этих изменений недропользователи ждали полгода. Прежде Закон о недрах был сформулирован так, что допускались различные толкования относительно ежеквартальной суммы регулярных платежей. Теперь этот недостаток устранен. Но обо всем по порядку. Во-первых, ставки регулярных платежей установлены законом, а не постановлением Правительства, как раньше. Отметим, что размер их остался прежним.
Внимание! Во-вторых, наконец прояснилось, что ставка регулярного платежа установлена за 1 квадратный километр площади участка недр в год. Платежи вносятся равными долями в размере 1/4 от годовой суммы платежа. Прежняя редакция Закона вынуждала недропользователей применять соответствующую ставку ежеквартально, что увеличивало сумму регулярного платежа в 4 раза. Поэтому регулярные платежи, которые организации и индивидуальные предприниматели перечислили в полной сумме в I квартале 2002 г., приравниваются к плате за весь календарный год.
В-третьих, установлено, что сумму регулярных платежей организации включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Платежи относятся на расходы в течение года равными долями. Все эти изменения введены в действие с 1 июля 2002 г., но распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2002 г. Кроме того, с 1 июля 2002 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения регулярных платежей возложен на налоговые органы. Напомним, что регулярные платежи не относятся к налоговым. Поэтому к ним не может применяться ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом. Регулярные платежи за пользование недрами подлежат уплате по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование. Пользователи недр уплачивают их ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В эти же сроки нужно представить расчет регулярных платежей за пользование недрами.
Что нового в расчете
Новая форма не очень отличается от предыдущей. Нововведением можно назвать, пожалуй, только появление новой строки "Сумма регулярных платежей, подлежащая уплате ежеквартально". Кроме того, есть отдельные технические отличия. Как и прежде, расчет состоит из титульного листа и Приложений "А" - "Д". Приложение "А" является сводным и относится ко всем остальным Приложениям. В нем приводятся сведения по участкам недр, с которых взимается плата. Приложения "Б" - "Д" посвящены непосредственно расчету регулярных платежей. Напомним, что платежи взимаются за предоставление исключительных прав: - на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых; - на разведку полезных ископаемых; - на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых (исключение составляют инженерные сооружения неглубокого залегания - до 5 м); - на геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых. Регулярные платежи взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ. Перечисленным видам работ и соответствуют Приложения "Б", "В", "Г" и "Д". Организации и индивидуальные предприниматели, использующие недра, в любом случае представляют титульный лист и Приложение "А". Остальные Приложения представляются в зависимости от вида работ, которые проводились в соответствии с лицензией.
Приложение "А"
В этом Приложении приводится характеристика каждого из участков недр, по которым представлены Приложения "Б" - "Д": реквизиты лицензии на право пользования недрами, код вида полезного ископаемого или вида деятельности, сумма платежей по каждому Приложению.
Приложения "Б" и "В"
Виды работ, по которым заполняются Приложения "Б" и "В", связаны с месторождениями полезных ископаемых. В первом случае это их поиск и оценка, а во втором - разведка. Между двумя Приложениями много общего. Ставка в рублях за 1 квадратный километр площади установлена в зависимости от вида полезного ископаемого. Ее определяет региональный орган власти в пределах, которые установлены Законом о недрах. Вид полезного ископаемого отражается в строке 8, рядом же указывается его код, который выбирается из соответствующего Перечня (Приложение 2 к комментируемому Приказу). Рассмотрим порядок заполнения только одного из двух похожих Приложений.
Пример. Организация ведет поиск и оценку месторождений драгоценных металлов на участке 70 кв. км. Для этого вида работ и этой категории полезных ископаемых Закон установил ставку от 90 до 270 руб. за 1 кв. км. В рассматриваемом регионе ставка равна 200 руб. (условно). Размер регулярного годового платежа составит: 70 кв. км x 200 руб. = 14 000 руб. Сумма квартального платежа определяется так: 14 000 руб. : 4 = 3500 руб. Заполним Приложение "Б".
——T—¬
Страница расчета N | | |
L—+——
——————————¬
Форма по КНД | 1151026 |
L——————————
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ КПП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+
————
——T—¬
Приложение Б— | | |
L—+——
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
|Стр. РАСЧЕТ |
| СУММЫ РЕГУЛЯРНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ |
| В ЦЕЛЯХ ПОИСКА И ОЦЕНКИ МЕСТОРОЖДЕНИЙ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ |
| III квартал 02 |
| за ___________ 20__ г. |
| (квартал) |
| |
| Объект недропользования: |
| 1 Наименование __________________________________________________________ |
| |
| Местонахождение: |
| Чукотский АО ——T—+
| 2 Субъект Российской Федерации _________________________ код |8|7|
| L—+—+
| 3 Муниципальное образование _____________________________________________ |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+
| 4 код ОКАТО | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+
| Лицензия на право пользования недрами: |
| |
| 5 серия ________________ N ___________________ вид ______________________ |
| |
| 6 дата регистрации в геологическом фонде недр ___________________________ |
| |
| 7 Выдана ________________________________________________________________ |
| (наименование органов, выдавших лицензию) |
| |
| _______________________________________________________________________ |
| драгоценные металлы ——T—T—T—+
| 8 Вид полезного ископаемого ____________________________ Код |0|3|0|0|
| L—+—+—+—+
| —————————————T————————————+
| | По данным |По данным |
| |пользователя|контролиру— |
| Расчет регулярных платежей: | недр |ющего органа|
| +————————————+————————————+
| 9 Площадь лицензионного участка (кв. км) | 70 | |
| +————————————+————————————+
| 10 Площадь возвращенной части лицензионного | — | |
| участка (кв. км) | | |
| +————————————+————————————+
| 11 Площадь территории открытых месторождений | — | |
| (кв. км) | | |
| +————————————+————————————+
| 12 Облагаемая площадь лицензионного участка | 70 | |
| (кв. км) | | |
| +————————————+————————————+
| 13 Ставка регулярных платежей (рублей) | 200 | |
| +————————————+————————————+
| 14 Сумма регулярных платежей, всего (рублей) | 14 000 | |
| +————————————+————————————+
| 15 Сумма регулярных платежей, подлежащая уплате | 3 500 | |
| ежеквартально (рублей) | | |
| L————————————+————————————+
| |
| заполняется работниками налогового органа или органа МПР России: |
| ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| |Справка специалиста (инспектора) по учету: |
| | ————————————¬ |
| 16 |Общая сумма платежа, исчисленная за _______ 20__ г. | | рублей.|
| | квартал L———————————— |
| 17 |____________________________________________________ ____________________|
| |Фамилия, И., О. и должность специалиста (инспектора) (подпись) |
| | |
| | ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| 18 | | | | | | | |2|0| | | |
| | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| | цифрами: день, месяц, год |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| |Отметки работника налогового органа или органа МПР России |
| 19 |_________________________________________________________________________|
| 20 |_________________________________________________________________________|
| 21 |____________________________________________________ ___________________|
| | Фамилия, И., О. и должность работника налогового (подпись) |
| | органа (органа МПР России) |
| | ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| 22 | | | | | | | |2|0| | | |
| | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| | цифрами: день, месяц, год |
L—————+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
| | | | | | |2|0| | |
__________________________ L—+—— L—+—— L—+—+—+——
(подпись) цифрами: день, месяц, год
Приложения "Г" и "Д"
Приложения "Г" и "Д" связаны со строительством и эксплуатацией подземных сооружений. В первом случае это непосредственно строительство и эксплуатация, во втором - геологическое изучение и оценка пригодности участков недр для строительства и эксплуатации. Как видим, подобные работы не связаны с разведкой, поиском, оценкой полезных ископаемых, поэтому и ставки регулярных платежей установлены по другому критерию. В частности, при строительстве и эксплуатации подземных сооружений ставки зависят от вида хранящихся в них ресурсов - нефти и газоконденсата, природного газа и гелия.
Пример. Организация эксплуатирует подземные сооружения с целью хранения 1150 т нефти. Минимальная и максимальная ставки налога, установленные Законом о недрах, равны 3,5 и 5 руб. соответственно за 1 т хранящегося продукта. Региональная ставка составляет 4 руб. (условно). Годовая сумма регулярных платежей рассчитывается так: 1150 т x 4 руб. = 4600 руб. Ежеквартальный платеж равен 1/4 полученной суммы: 4600 руб. : 4 = 1150 руб. Заполним Приложение "Г".
——T—¬
Страница расчета N | | |
L—+——
——————————¬
Форма по КНД | 1151026 |
L——————————
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ КПП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+
————
——T—¬
Приложение Г— | | |
L—+——
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
|Стр. РАСЧЕТ |
| СУММЫ РЕГУЛЯРНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ |
| ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ПОДЗЕМНЫХ |
| СООРУЖЕНИЙ, НЕ СВЯЗАННЫХ С ДОБЫЧЕЙ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ |
| III квартал 02 |
| за ___________ 20__ г. |
| (квартал) |
| |
| Объект недропользования: |
| 1 Наименование __________________________________________________________ |
| |
| Местонахождение: |
| Чукотский АО ——T—+
| 2 Субъект Российской Федерации _________________________ код |8|7|
| L—+—+
| 3 Муниципальное образование _____________________________________________ |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+
| 4 код ОКАТО | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+
| Лицензия на право пользования недрами: |
| |
| 5 серия ________________ N ___________________ вид ______________________ |
| |
| 6 дата регистрации в геологическом фонде недр ___________________________ |
| |
| 7 Выдана ________________________________________________________________ |
| (наименование органов, выдавших лицензию) |
| |
| _______________________________________________________________________ |
| хранение нефти |
| 8 Вид деятельности ______________________________________________________ |
| |
| ————————————¬ ————————————+
| Код ОКОНХ | | Код ОКВЭД | |
| L———————————— L———————————+
| |
| Расчет регулярных платежей: |
| ————————————¬ ————————————+
| 9 Единицы измерения количества | тонна | Код ед. изм. | |
| L———————————— по ОКЕИ L———————————+
| |
| —————————————T————————————+
| | По данным |По данным |
| |пользователя|контролиру— |
| | недр |ющего органа|
| +————————————+————————————+
| 10 Количество продукции, подлежащей хранению | 1 150 | |
| +————————————+————————————+
| 11 Ставка регулярных платежей (рублей) | 4 | |
| +————————————+————————————+
| 12 Сумма регулярных платежей, всего (рублей) | 4 600 | |
| +————————————+————————————+
| 13 Сумма регулярных платежей, подлежащая уплате | 1 150 | |
| ежеквартально (рублей) | | |
| L————————————+————————————+
| |
| заполняется работниками налогового органа или органа МПР России: |
| ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| |Справка специалиста (инспектора) по учету: |
| | ————————————¬ |
| 14 |Общая сумма платежа, исчисленная за _______ 20__ г. | | рублей.|
| | квартал L———————————— |
| 15 |____________________________________________________ ____________________|
| |Фамилия, И., О. и должность специалиста (инспектора) (подпись) |
| | |
| | ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| 16 | | | | | | | |2|0| | | |
| | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| | цифрами: день, месяц, год |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| |Отметки работника налогового органа или органа МПР России |
| 17 |_________________________________________________________________________|
| 18 |_________________________________________________________________________|
| 19 |___________________________________________________ _____________________|
| | Фамилия, И., О. и должность работника налогового (подпись) |
| | органа (органа МПР России) |
| | ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| 20 | | | | | | | |2|0| | | |
| | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| | цифрами: день, месяц, год |
L—————+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
| | | | | | |2|0| | |
__________________________ L—+—— L—+—— L—+—+—+——
(подпись) цифрами: день, месяц, год
Внимание! Сложнее дело обстоит с Приложением "Д", в котором рассчитываются платежи за геологическое изучение и оценку пригодности участка недр для строительства и эксплуатации подземных сооружений. Как мы уже говорили, ставки регулярных платежей утверждены на законодательном уровне, а Правительство освобождено от обязанностей утверждать эти тарифы. Напомним, что до принятия Закона N 57-ФЗ минимальные и максимальные ставки были определены Постановлением от 29 декабря 2001 г. N 926 по всем четырем разновидностям работ. Но в Закон перекочевали минимальные и максимальные ставки только по трем видам работ, исключая последний вид, по которому и заполняется Приложение "Д". Сотрудники МНС России прокомментировали эту ситуацию следующим образом: "Почему в Законе есть ставки не по всем видам работ, наверно, надо спросить не у нас, а у депутатов. Мы же исходим из того, что Постановление N 926 не отменено, поэтому может применяться в части, не противоречащей Закону о недрах. Следовательно, пользователи недр при заполнении Приложения "Д" могут воспользоваться правительственными тарифами".
Согласно Постановлению N 926 при пользовании недрами в целях геологического изучения и оценки пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений минимальная ставка равна 30 руб. за 1 квадратный километр участка недр, максимальная ставка - 80 руб. за 1 квадратный километр участка недр.
Пример. Организация проводит геологическое изучение участка недр для оценки его пригодности под строительство и эксплуатацию сооружений на площади 90 кв. км. В данном регионе ставка регулярного платежа составляет 60 руб. за 1 кв. км площади. Размер платежа за год равен: 90 кв. км x 60 руб. = 5400 руб. Ежеквартальный платеж составит: 5400 руб. : 4 = 1350 руб. Заполним Приложение "Д".
——T—¬
Страница расчета N | | |
L—+——
——————————¬
Форма по КНД | 1151026 |
L——————————
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
ИНН | | | | | | | | | | | | |
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ КПП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+
————
——T—¬
Приложение Д— | | |
L—+——
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
|Стр. Расчет |
| суммы регулярных платежей за пользование недрами |
| в целях геологического изучения и оценки пригодности |
| участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, |
| не связанных с добычей полезных ископаемых |
| III квартал 02 |
| за ___________ 20__ г. |
| (квартал) |
| |
| Объект недропользования: |
| 1 Наименование __________________________________________________________ |
| |
| Местонахождение: |
| Чукотский АО ——T—+
| 2 Субъект Российской Федерации _________________________ код |8|7|
| L—+—+
| 3 Муниципальное образование _____________________________________________ |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+
| 4 код ОКАТО | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+
| Лицензия на право пользования недрами: |
| |
| 5 серия ________________ N ___________________ вид ______________________ |
| |
| 6 дата регистрации в геологическом фонде недр ___________________________ |
| |
| 7 Выдана ________________________________________________________________ |
| (наименование органов, выдавших лицензию) |
| |
| _______________________________________________________________________ |
| |
| —————————————T————————————+
| | По данным |По данным |
| |пользователя|контролиру— |
| Расчет регулярных платежей: | недр |ющего органа|
| +————————————+————————————+
| 8 Площадь лицензионного участка (кв. км) | 90 | |
| +————————————+————————————+
| 9 Площадь возвращенной части лицензионного | — | |
| участка (кв. км) | | |
| +————————————+————————————+
| 10 Облагаемая площадь лицензионного участка | 90 | |
| (кв. км) | | |
| +————————————+————————————+
| 11 Ставка регулярных платежей (рублей) | 60 | |
| +————————————+————————————+
| 12 Сумма регулярных платежей, всего (рублей) | 5 400 | |
| +————————————+————————————+
| 13 Сумма регулярных платежей, подлежащая уплате | 1 350 | |
| ежеквартально (рублей) | | |
| L————————————+————————————+
| |
| заполняется работниками налогового органа или органа МПР России: |
| ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| |Справка специалиста (инспектора) по учету: |
| | ————————————¬ |
| 14 |Общая сумма платежа, исчисленная за _______ 20__ г. | | рублей.|
| | квартал L———————————— |
| 15 |____________________________________________________ ____________________|
| |Фамилия, И., О. и должность специалиста (инспектора) (подпись) |
| | |
| | ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| 16 | | | | | | | |2|0| | | |
| | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| | цифрами: день, месяц, год |
| +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| |Отметки работника налогового органа или органа МПР России |
| 17 |_________________________________________________________________________|
| 18 |_________________________________________________________________________|
| 19 |_________________________________________________________________________|
| 20 |___________________________________________________ _____________________|
| | Фамилия, И., О. и должность работника налогового (подпись) |
| | органа (органа МПР России) |
| | ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| 21 | | | | | | | |2|0| | | |
| | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| | цифрами: день, месяц, год |
L—————+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
| | | | | | |2|0| | |
__________________________ L—+—— L—+—— L—+—+—+——
(подпись) цифрами: день, месяц, год
Внимание! В заключение отметим, что в силу прежней редакции Закона о недрах многие недропользователи представили расчет и уплатили годовую сумму регулярного платежа уже за I квартал 2002 г. Таким экономическим субъектам мы рекомендуем представить уточненные расчеты за I и II кварталы этого года по новой форме, где следует пересчитать суммы ежеквартальных платежей за указанные периоды. На основании уточненных расчетов можно потребовать возврата излишне уплаченной суммы либо отказаться от уплаты регулярных платежей до конца 2002 г.
С.Белоусова Эксперт "Расчета" Подписано в печать 20.09.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации