|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Вопрос: ...Российская компания выступает принимающей стороной для гражданина ФРГ, командированного в РФ на срок менее 183 дней в календарном году. Зарплата выплачивается ему из офиса в ФРГ. При этом расходы по зарплате может нести и может не нести постоянное представительство в РФ. Каков порядок налогообложения в РФ гражданина ФРГ в этих случаях? ("Налоговый вестник", 2002, N 10)
"Налоговый вестник", N 10, 2002
Вопрос: Российская компания намерена выступать принимающей стороной для гражданина Федеративной Республики Германия, который приезжает в командировку в Российскую Федерацию. Данный гражданин собирается провести в Российской Федерации менее 183 дней в календарном году. Заработная плата такому гражданину будет выплачиваться из офиса в Федеративной Республике Германия. Имеются два варианта выплаты заработной платы: 1) расходы по заработной плате, выплачиваемой фактически в Федеративной Республике Германия, несет постоянное представительство (или постоянная база) в Российской Федерации; 2) расходы по заработной плате, выплачиваемой фактически в Федеративной Республике Германия, не несет постоянное представительство (или постоянная база) в Российской Федерации. Просим дать разъяснение по налогообложению в Российской Федерации физического лица - гражданина Федеративной Республики Германия, рассмотрев эти два варианта.
Ответ: В соответствии с п.2 ст.15 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущества от 29 мая 1996 г. вознаграждения, получаемые резидентом Федеративной Республики Германия в связи с работой по найму, осуществляемой в Российской Федерации, могут облагаться налогом только в Федеративной Республике Германия, если соблюдаются все нижеперечисленные условия: а) получатель пребывает в Российской Федерации в общей сложности не более чем 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году; б) вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который не является резидентом Российской Федерации; в) расходы по выплате вознаграждений не несет постоянное представительство (или постоянная база), которое работодатель имеет в Российской Федерации. Если российская компания (вариант 1) выступает принимающей стороной для гражданина Федеративной Республики Германия, направляемого из головного офиса Федеративной Республики Германия в командировку в Российскую Федерацию, где он будет находиться менее 183 дней в календарном году, заработная плата будет выплачиваться из головного офиса в Федеративной Республике Германия, а расходы по выплате заработной платы не будут включаться в расходы постоянной базы. В данной ситуации выполняются все три необходимых условия, перечисленных в вышеуказанном Соглашении.
Если российская компания (вариант 2) выступает принимающей стороной для гражданина Федеративной Республики Германия, направляемого из головного офиса Федеративной Республики Германия в командировку в Российскую Федерацию, и данный гражданин будет находиться в Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, заработная плата будет выплачиваться из головного офиса в Федеративной Республике Германия, а сумма заработной платы будет включаться в расходы постоянной базы (представительства). В данной ситуации полностью не выполняются все три условия Соглашения; соответственно, применяются нормы российского налогового законодательства. Поскольку не соблюдается условие "с" вышеназванного Соглашения, налогообложение доходов физического лица - гражданина Федеративной Республики Германия осуществляется в соответствии со ст.ст.207 и 224 НК РФ.
Подписано в печать С.В.Плужникова 16.09.2002 Консультант
Департамента налоговой политики Минфина России
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |