"Налоговый вестник", N 10, 2002

Вопрос: Допускает ли п.1 ст.7 Соглашения об избежании двойного налогообложения удержание налогов от предпринимательской деятельности у российского предприятия в Республике Беларусь, если это предприятие не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство в этой стране?

Если не допускается удержание налогов в Республике Беларусь, то какие действия мы должны предпринять для возврата удержанных сумм?

Ответ: В соответствии с п.2 ст.5 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г. термин "постоянное представительство", в частности, включает:

а) место управления;

б) филиал;

в) контору;

г) фабрику;

д) мастерскую;

е) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место разведки или добычи природных ресурсов;

ж) строительный или монтажный объект.

Согласно п.1 ст.7 вышеуказанного Соглашения прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство.

Если деятельность компании на территории Республики Беларусь не привела к образованию постоянного представительства, обязанности по удержанию налога с доходов от источника при выплате не возникает и доходы по контракту должны облагаться налогом только в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.22 Соглашения если лицо с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с настоящим Соглашением, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих Договаривающихся Государств, представить свое заявление компетентному органу того Договаривающегося Государства, лицом с постоянным местопребыванием в котором оно является. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действии, приводящем к налогообложению, не соответствующему положениям указанного Соглашения.

Подписано в печать С.В.Плужникова

16.09.2002 Консультант

Департамента налоговой политики

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——