Вопрос: Организация оплатила услуги по прямой почтовой рассылке информации о характере своей деятельности, подготовленной своими силами. Признаются ли указанные расходы рекламными в целях налогообложения прибыли и каков норматив отнесения данных расходов в состав расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода?

Ответ: К расходам организации на рекламу для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль относятся (п.4 ст.264 Налогового кодекса РФ):

- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Перечисленные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в полном объеме без каких-либо ограничений.

Одновременно расходы на иные виды рекламы (определение которых НК РФ не содержит), не упомянутые в приведенном перечне, подлежат включению в состав расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, в пределах 1% от выручки организации, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ.

Согласно ст.2 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе" (ред. от 30.12.2001) рекламой является распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Следовательно, расходы, приведенные в вопросе пользователя, следует признать для целей налогообложения прибыли "иными рекламными расходами" (п.1 ст.11 НК РФ) и относить в состав расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, в пределах вышеуказанного норматива.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

05.03.2003

————