"Московский налоговый курьер", N 21, 2002

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Должна ли данная организация уплачивать ЕСН? Если должна, то каким образом производить уплату данного налога обособленному подразделению организации?

Следует ли уплачивать ЕСН с дивидендов, получаемых учредителями организации?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 4 сентября 2002 г. N 28-11/40835

Пунктом 2 ст.1 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" предусмотрено, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, госпошлины, лицензионных сборов, единого социального налога.

В соответствии с п.8 ст.243 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2002 г. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Сумма налога (авансового платежа по налогу на прибыль), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Таким образом, обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляют уплату единого социального налога и представление авансовых расчетов и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

В случае если в состав организации входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата единого социального налога и представление авансовых расчетов и налоговых деклараций осуществляются в целом по организации по месту нахождения головной организации.

На основании п.1 ст.236 гл.24 Кодекса определено, что в объект обложения единым социальным налогом включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

При выплате дивидендов учредителям отсутствуют выплаты в пользу физических лиц по указанным выше договорам.

Таким образом, дивиденды не являются объектом обложения единым социальным налогом.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——