"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 36, 2002

Великобритания

По данным исследований, проведенных Центром экономики и бизнеса, немецкий гражданин - налогоплательщик отдает государству в среднем 30% своих доходов, английский - 29, итальянский - 27, испанский - 23, французский - 22%.

Налоговое бремя в Великобритании в основном состоит из налогов на доходы и социальных взносов. На уплату налогов с трудовых доходов и имущества (например, налоги на прирост капитала) уходит 13% доходов англичанина, 15% - француза и всего 7% - испанца. Социальные взносы среднего англичанина составляют 16%, что меньше величины взносов немца, но более чем в два раза превышает сумму взносов француза (7%).

Довольно неожиданным (в свете продолжающейся в Великобритании дискуссии о жизнеспособности местных пенсионных фондов) результатом исследований стал вывод о том, что сбережения англичан оказались самыми низкими по сравнению с аналогичным показателем в Германии, Испании, Италии и Франции.

Индонезия

В Индонезии ставка налога с продаж с 30 до 40% повышена на автомобили, а на шерстяные ковры снижена с 50 до 40%.

Исландия

В Рейкьявике было подписано налоговое соглашение между Исландией и Словакией. В ходе переговоров Словакия заявила о своей заинтересованности в сотрудничестве с Исландией в области использования термальной энергии.

Китай

Руководство налогового ведомства Китая сообщило, что в I квартале этого года было собрано 341,2 млрд юаней налогов, что на 11,6% больше по сравнению с тем же периодом прошлого года. На НДС, акцизы и налоги с предприятий приходится около 80% всех налоговых поступлений. Наиболее быстро росли поступления по налогу на доходы иностранных корпораций при одновременном падении сборов от государственных и частных китайских предприятий.

В последние годы руководство китайских налоговиков прилагало значительные усилия по повышению квалификации своего персонала, который насчитывает 1 млн человек. Предпринимались также меры по повышению эффективности работы налоговой службы и борьбе с чрезвычайно высокими накладными расходами.

Похоже, что эти меры дают результат: в прошлом году было собрано 1,52 трлн юаней. Это рекордная цифра налоговых сборов в Китае, она на 19,8% превышает среднегодовой показатель величины сборов в предшествующие годы.

* * *

Городские власти Пекина решили предоставить скидку в размере до 80% с суммы налогов, уплачиваемой иностранными компаниями, которые находятся в Пекине и осуществляют свою деятельность в отраслях высоких технологий. Скидка предоставляется при условии, что высвобожденные средства будут направлены на приобретение домов и автомобилей. В прошлом году в целях привлечения иностранных инвестиций в сферу высоких технологий в Пекине налогоплательщикам были предоставлены налоговые скидки в суммарном размере 800 млн юаней.

Было сообщено также, что иностранным подрядчикам будет предложено принять участие в проектах, связанных с подготовкой Пекина к проведению Олимпийских игр 2008 г. Стоимость этих проектов оценивают цифрой 240 млрд юаней.

Ливан

Как сообщило министерство финансов Ливана, туристы при выезде из страны смогут получить возврат суммы НДС, уплаченной при совершении покупок. При продаже товара продавец обязан вручить покупателю документ, в котором указаны название и адрес магазина, фамилия владельца и его идентификационный номер налогоплательщика, сумма взысканного при покупке товара НДС, подробное описание товара.

НДС, начисляемый по ставке 10%, был установлен в Ливане 1 февраля этого года.

Норвегия

С 1 мая в Норвегии установлены два новых сбора: сбор с продуктов питания и самостоятельный сбор с говядины местного производства.

Поступления сборов на продукты пойдут на финансирование государственной программы внедрения новой системы обозначения брендов для сельскохозяйственной продукции, произведенной в определенных регионах страны. Поступления сборов с говядины будут направлены на финансирование мероприятий по борьбе с "коровьим бешенством".

Таиланд

Налоговая служба Таиланда привела в соответствие с нормами международной практики требования к документации налогоплательщиков по трансфертному ценообразованию.

В состав документации входят следующие документы:

обосновывающие необходимость заключения международных сделок с взаимосвязанными компаниями, в которых зафиксирована политика ценообразования компании, а также документы, отражающие рентабельность производства, содержащие данные по состоянию рынка и данные по структуре прибылей обеих сторон контракта;

содержащие данные о функциях, осуществляемых компанией, а также рисках налогоплательщика;

обосновывающие выбор компанией того или иного метода ценообразования;

прочие необходимые для принятия налоговым органом решения о применении или неприменении налогоплательщиком трансфертных цен.

Указанный комплект документации - обычный для налоговых ведомств государств, в которых действует эффективное современное законодательство в области трансфертного ценообразования. В отличие от других стран, где налогоплательщики обычно предупреждаются о предстоящей проверке заблаговременно (за один - два года), в Таиланде налогоплательщик предупреждается о предстоящей проверке лишь за месяц до ее начала.

Эксперты отмечают, что приведение в Таиланде требований по составу документации в соответствие с международной практикой может указывать на то, что и при проведении проверок таиландские налоговые органы будут использовать общепринятые в мировой практике процедуры, "беспристрастные и прозрачные для налогоплательщика".

* * *

Правительство Таиланда принимает меры по сокращению налоговой нагрузки на малые и средние предприятия и поощрению инвестиций, способствующих росту малого предпринимательства и экономики в целом.

Согласно законодательству о налоге на доходы корпораций к малым и средним предприятиям в Таиланде относятся юридические лица, размер оплаченного капитала которых на конец любого отчетного периода не превышает 5 млн бат. Размеры ставок налога на доходы корпораций для таких компаний зависят от суммы чистой прибыли и составляют: если сумма прибыли не более 1 млн бат - 20%; от 1 000 001 до 3 млн бат - 25%; более 3 млн бат - 30%.

Компании с венчурным капиталом, имеющие доли в малых и средних предприятиях, освобождаются от уплаты налога на доходы корпораций в части дивидендов и прироста капитала, полученных от инвестиций в малые и средние предприятия. Эти компании должны быть зарегистрированы в Таиланде и удовлетворять некоторым требованиям по размеру уставного капитала, а также по длительности и величине инвестиций в малые и средние предприятия.

Тайвань

На Тайване отменено двойное налогообложение инвестиций тайваньцев в Китайскую Народную Республику и открывающее внутренний рынок недвижимости для инвесторов из КНР. Это направлено на стимулирование репатриации прибылей из-за рубежа в Тайвань. Прибыли, извлеченные тайваньскими бизнесменами от размещения инвестиций в Китае, не будут учитываться при уплате налогов на Тайване. Тайваньским инвесторам, тайно вложившим средства в китайскую экономику, будет дано полгода для регистрации своих инвестиций в местных государственных органах без опасения быть наказанными. Тайваньские компании не будут уплачивать налоги на Тайване в части прибылей, полученных от совершения операций в КНР, при условии уплаты налога с доходов в Китае или на территории третьего государства.

Инвесторы из КНР, будь это физические и юридические лица, получают право приобретения и продажи недвижимости на Тайване при условии наличия у них специального разрешения тайваньских властей. Власти Тайваня надеются, что изменение законодательства поможет приостановить бегство капитала с острова.

Украина

Парламент Украины принял поправки, в соответствии с которыми уменьшаются размеры взносов в систему обязательного социального страхования, перечисляемых предприятиями и организациями, которые оказывают помощь в трудоустройстве инвалидам. Размеры взносов сокращены с 2,9 до 0,7% от доли фонда заработной платы, приходящейся на таких лиц.

Кроме того, указанные предприятия освобождаются от платежей в фонд занятости в части фонда заработной платы работающих инвалидов.

* * *

Налоговая милиция Государственной налоговой администрации Украины (ГНАУ) в I квартале 2002 г. выявила 1170 фактов необоснованной подачи заявок на возмещение НДС на общую сумму 540 млн гривен. Так, одной из киевских компаний удалось через посредников реализовать в России арматуру по цене, завышенной против рыночной в 22 раза. При этом фирма пыталась путем незаконного возмещения НДС получить 28 млн гривен.

По данным руководства налоговой милиции, за указанный период было возбуждено 256 уголовных дел по фактам незаконного возмещения НДС. Борьбой с этим нарушением занимается специально созданное в налоговой милиции управление. Более 75% уголовных дел, возбужденных этим ведомством Украины в минувшем году, относились к фактам уклонения от уплаты НДС.

Руководитель ГНАУ назвал проблему возмещения НДС одной из острейших. В 2001 г. сумма возмещения НДС выросла по отношению к уровню 2000 г. на 32%. Правительство Украины ужесточило порядок возмещения НДС экспортерам, определив обязательным условием возмещения наличие у налогоплательщика документа, подтверждающего таможней факта вывоза продукции за пределы Украины. Ряд крупных компаний - экспортеров подвергли это решение критике, так как оно привело к увеличению сроков возмещения НДС и росту накладных расходов.

Е.Воловик

Государственный советник

налоговой службы III ранга

Подписано в печать

04.09.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——