 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: <Комментарий к Приказу МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358 "О внесении Изменений и дополнений N 1 в Приказ МНС России от 7 декабря 2001 г. N БГ-3-02/542"> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 15)
"Нормативные акты для бухгалтера", N 15, 2002
<КОММЕНТАРИЙ К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 12.07.2002 N БГ-3-02/358 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ N 1 В ПРИКАЗ МНС РОССИИ ОТ 7 ДЕКАБРЯ 2001 Г. N БГ-3-02/542">
Опубликованный выше документ (далее - Приказ) вносит Изменения и дополнения N 1 в Приказ МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 (опубликован в "НА" N 2, 2002), которым утверждена действующая в настоящий момент форма декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация). Поправки в Декларацию вводятся в действие с 17 августа 2002 г., через 10 дней после официального опубликования Приказа (опубликован в "Российской газете" от 06.08.2002 N 143 - 144). Поэтому впервые отчитаться по новым формам налогоплательщики должны в августе: - за июль (если они уплачивают ежемесячные авансовые платежи); - за январь - июль (если они уплачивают ежемесячные платежи от фактической прибыли). Если же налогоплательщики отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, то представить обновленную Декларацию в налоговую инспекцию им нужно в октябре за 9 месяцев 2002 г.
Однако на практике, невзирая на то что полугодовая отчетность уже сдана, многие налоговые инспекции требуют от налогоплательщиков повторного представления Декларации за полугодие 2002 г., но уже по новой форме. Налоговики мотивируют свое требование тем, что старая форма Декларации не отвечает действующему законодательству по налогу на прибыль. Поэтому в комментарии мы приводим подробный пример заполнения Декларации по новой форме за полугодие 2002 г. Но подчеркиваем, что организации не обязаны выполнять требования налоговиков о повторном представлении Декларации. Сделать это налогоплательщики могут только добровольно и только в том случае, если это в их же интересах.
Изменения важные и не очень
Комментируя обновленную форму Декларации, необходимо отметить, что не все ее листы претерпели существенные изменения. Так, из титульного листа исключен пункт "категория налогоплательщика". Таблица, в которой организации при отсутствии ИНН заполняют сведения о должностных лицах на странице 3 титульного листа, также претерпела незначительные изменения. Теперь в ней не надо заполнять дату и место рождения, пол и гражданство. Основной лист Декларации (лист 02), в котором производится расчет налога на прибыль организации, также изменился незначительно. Во всяком случае, большинства организаций эти изменения не коснутся. А вот листы 12 и 13 Декларации изменились существенно.
Новый порядок заполнения листа 02
Основной лист Декларации (лист 02) дополнен новыми строками: - 071 - Положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации); - 072 - Сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации); - 073 - Часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг; - 074 - Сумма прибыли по операциям с ценными бумагами, направляемая на покрытие убытка по ценным бумагам, полученным в результате новации. В обновленной форме Декларации также детализированы получатели ежемесячных авансовых платежей: федеральный, региональный и местный бюджеты. Изменен и срок их уплаты, ведь теперь ежемесячные авансовые платежи необходимо уплачивать в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода (ст.287 НК РФ). Декларация дополнена также строками 550 - 570, в которых указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.п.6, 8 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года в федеральный, региональный и местные бюджеты. Исходя из требований ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ также заполняются строки 580 - 620 Декларации. В них отражается количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года и сумма налога на прибыль, причитающаяся к уплате по первому сроку в бюджеты всех уровней. Согласно ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, налогоплательщик должен исчислить налоговую базу переходного периода, рассчитать и уплатить соответствующий налог. Эта обязанность была возложена на предприятия и ранее, однако в старой форме Декларации в листе 02 сумма "переходного" налога не отражалась.
Изменения в приложениях к листу 02
Приложение 1 к листу 02 Декларации более детализировано в сравнении с прежней его формой. В частности, теперь предусмотрены отдельные строки для отражения выручки, полученной по товарообменным операциям, выручки от реализации имущества, учитываемого с НДС, выручки от реализации ценных бумаг, полученной профессиональными участниками рынка, и т.д. Приложения 2 и 3 к листу 02 Декларации также дополнены новыми строками, уточняющими некоторые виды расходов. Например, в Приложении 3 появилась таблица, в которой необходимо отразить расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. В Декларации появились и новые формы - это Приложения 6 и 7 к листу 02, конкретизирующие отдельные виды внереализационных доходов и расходов.
Расчет "переходного" налога
Значительные изменения коснулись листов 12 и 13 Декларации. Как и раньше, они посвящены формированию налоговой базы переходного периода. Однако ранее оба этих листа были предназначены для налогоплательщиков, переходящих на метод начисления. Теперь же лист 12 заполняют организации, применяющие с 1 января 2002 г. метод начисления, а лист 13 - применяющие с этой даты кассовый метод. В этих листах подробно указаны все виды доходов и расходов, связанных с реализацией, а также внереализационных доходов и расходов, которые необходимо учитывать при определении налоговой базы переходного периода.
Чем руководствоваться при заполнении обновленных форм?
Поскольку новая инструкция по заполнению Декларации пока не утверждена, организациям придется руководствоваться Инструкцией, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585. Эта Инструкция установила перечень общих и специальных листов и приложений. Общие заполняются всеми налогоплательщиками, а специальные - только теми, кто имеет соответствующие доходы и расходы. Инструкцией предусмотрено, что некоторые приложения и листы нужно заполнять только по итогам деятельности за год. К таким, например, относятся Приложения 1, 2 и 3 к листу 02. Порядок представления в налоговые инспекции Приложений 6 и 7, посвященных внереализационным доходам и расходам, в настоящее время не определен. Рассмотрим порядок заполнения Декларации на примере.
Пример. ЗАО "Весна" в 2001 г. определяло выручку от реализации по моменту поступления денежных средств, т.е. "по оплате". По состоянию на 1 января 2002 г. неоплаченная выручка составила 20 000 руб., а всего за 2001 г. налогооблагаемая прибыль составила 2 000 000 руб. Себестоимость продукции, отгруженной, но не оплаченной до 1 января 2002 г., равна 12 000 руб. На 1 января 2002 г. на балансе ЗАО "Весна" в качестве нематериального актива числится компьютерная программа, остаточная стоимость которой составляет 1200 руб., а также основные средства стоимостью менее 10 000 руб., остаточная стоимость которых составила 3000 руб. С 1 января 2002 г. организация переходит на метод начисления. ЗАО "Весна" зарегистрировано и работает в г. Москве, а в первом полугодии 2002 г. уплатило авансовые платежи в размере 240 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 75 000 руб., а в бюджет г. Москвы - 165 000 руб. В первом полугодии 2002 г. ЗАО "Весна" получило следующие доходы: - выручку от реализации продукции собственного производства - 30 000 000 руб.; - выручку от реализации основного средства - 100 000 руб.; - выручку от сдачи в аренду грузового автомобиля - 30 000 руб. В первом полугодии 2002 г. организацией произведены следующие затраты: - списана стоимость сырья и материалов - 12 000 000 руб.; - начислена заработная плата производственных рабочих - 2 000 000 руб., ЕСН - 712 000 руб.; - начислена амортизация основных производственных фондов - 150 000 руб.; - оплачены расходы на рекламу готовой продукции в газете - 65 000 руб.; - начислена заработная плата управленческого персонала - 100 000 руб., ЕСН - 35 600 руб.; - начислены налог на пользователей автодорог - 300 300 руб. и налог на имущество - 12 000 руб.; - начислена амортизация по грузовому автомобилю, сданному в аренду, - 2000 руб.; - остаточная стоимость реализованного основного средства составила 80 000 руб. Все данные указаны без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж. По итогам первого полугодия 2002 г. ЗАО "Весна" должно составить Декларацию. Составление ее производится в следующем порядке. Во-первых, заполняется титульный лист (разд.01) Декларации. Во-вторых, необходимо заполнить лист 12 Декларации, чтобы определить налоговую базу переходного периода. Налогоплательщики, переходящие с 1 января 2002 г. на определение доходов и расходов по методу начисления, в соответствии со ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ обязаны: - отразить в составе доходов от реализации выручку от реализации, которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (строка 011 листа 12). Для ЗАО "Весна" эта сумма составит 20 000 руб.; - включить в состав расходов от реализации себестоимость отгруженных, но не оплаченных по состоянию на 1 января 2002 г. товаров (работ, услуг), которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Для ЗАО "Весна" - 12 000 руб., эта сумма отражается по строке 021 листа 12. Согласно ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ налогоплательщик должен включить в состав расходов, уменьшающих доходы, суммы, подлежащие единовременному списанию в результате изменения классификации объектов, учитываемых в целях налогообложения в связи с вступлением в силу гл.25 НК РФ. При этом из состава амортизируемого имущества исключаются объекты, введенные налогоплательщиком в эксплуатацию до вступления в силу гл.25 НК РФ, первоначальная (восстановительная) стоимость которых составляет менее 10 000 руб. (включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев. Эта сумма составляет 3000 руб. и отражается по строке 022 листа 12 Декларации. Единовременному списанию также подлежат суммы недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов, которые в соответствии с гл.25 НК РФ с 1 января 2002 г. подлежат единовременному списанию в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу, либо не учитываются в целях налогообложения в качестве нематериальных активов в соответствии с требованиями гл.25. Расходы на приобретение программ для ЭВМ включаются в состав прочих расходов (пп.26 п.1 ст.264 НК РФ). Следовательно, ЗАО "Весна" должно отразить остаточную стоимость компьютерной программы в сумме 1200 руб. по строке 023 листа 12 Декларации. Таким образом, общая сумма расходов составляет: 12 000 руб. + 3000 руб. + 1200 руб. = 16 200 руб. Эта цифра указывается в строке 020 листа 12 Декларации. Налогооблагаемая прибыль составляет: 20 000 руб. - 16 200 руб. = 3800 руб. Эта сумма отражается по строкам 030, 050 и 051 листа 12. Налог на прибыль составит: 3800 руб. x 24% = 912 руб. Сумма налога, исчисленная с налоговой базы переходного периода, перечисляется в бюджет в зависимости от ее доли в сумме налога, исчисленной исходя из налоговой базы за 2001 г. Если сумма налога на прибыль находится в пределах 10 процентов суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из налоговой базы за 2001 г., то она подлежит уплате в бюджет ежеквартально (для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи) равными долями в течение 2002 г. Начать уплату этой суммы налогоплательщик должен со II квартала в сроки, установленные для уплаты налога по итогам соответствующего отчетного периода. Налогооблагаемая прибыль 2001 г. составляет 2 000 000 руб. Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы за 2001 г., составляет: 2 000 000 руб. x 24% = 480 000 руб. 10 процентов этой суммы налога составляет 48 000 руб. Сумма налога переходного периода (912 руб.) меньше 10 процентов, следовательно, налог должен быть уплачен в течение 2002 г. равномерно по 304 руб. по срокам до 28 июля, 28 октября 2002 г. и 28 марта 2003 г. Исходя из этих данных, необходимо заполнить строки 070 - 113 листа 12 Декларации. Эти же данные переносятся в строки 550 - 570 листа 02 Налоговой декларации. По строке 590 этого листа отражается сумма налога, подлежащая уплате по итогам первого отчетного периода, т.е. II квартала. Она составляет 304 руб. Теперь необходимо заполнить лист 02 Налоговой декларации. Доходы от реализации (строка 010) составляют 30 100 000 руб. (30 000 000 + 100 000). Расходы, уменьшающие доходы от реализации (строка 020), составят 15 454 900 руб. (12 000 000 + 2 000 000 + 712 000 + 150 000 + 65 000 + 100 000 + 35 600 + 300 300 + 12 000 + 80 000). В строке 030 листа 02 нужно указать сумму полученной арендной платы в размере 30 000 руб. Для организации доходы от сдачи имущества в аренду считаются внереализационными (п.4 ст.250 НК РФ). А затраты, связанные с содержанием переданного в аренду имущества, считаются внереализационными расходами (пп.1 п.1 ст.265 НК РФ). Для ЗАО "Весна" такими затратами являются амортизационные отчисления по сданному в аренду автомобилю в размере 2000 руб. Эта сумма отражается по строке 040 листа 02. Прибыль, отражаемая по строке 050 листа 02 Декларации, составит 14 673 100 руб. (30 100 000 - 15 454 900 + 30 000 - 2000). Такой же будет налоговая база, отражаемая по строке 140, и налоговая база для исчисления налога в федеральный бюджет и в бюджет города Москвы (строки 180 и 190 Налоговой декларации). В строке 210 листа 02 Декларации указывается общая налоговая ставка - 24 процента, в строке 220 - ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, - 7,5 процента, в строке 230 - ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы, - 16,5 процента. Дальнейший расчет налога на прибыль организация производит в общеустановленном порядке.
Код раздела 02
————T———¬
Страница N | | |
——T—T—+—T—+—T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации |7|7|2|3|2|4|5|6|7|8|/|7|7|2|3|0|1|0|0|1|
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Лист 02
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ полугодие 2 ЗА ___________________________ 200_ Г. отчетный (налоговый) период
(руб.)
———————————————————————————————————————————————T————————T——————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| | строки | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Доходы от реализации (Приложение N 1) | 010 |30 100 000|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Расходы, уменьшающие сумму доходов от| | |
|реализации (Приложение N 2) | 020 |15 454 900|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Внереализационные доходы | 030 | 30 000|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Внереализационные расходы | 040 | 2 000|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|в том числе: | | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| убыток, образовавшийся при уступке права| | |
|требования (в соответствии с пунктом 2 статьи| | |
|279 НК) | 041 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Итого прибыль (убыток) (строка 010 — строка| | |
|020 + строка 030 — строка 040) | 050 |14 673 100|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Доходы по операциям с ценными бумагами,| | |
|облагаемые по иным ставкам, а также доходы в| | |
|виде дивидендов (доходов от долевого участия в| | |
|иностранных организациях) (Лист 04) | 060 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма положительного сальдо курсовых разниц,| | |
|возникших с даты поступления иностранной| | |
|валюты на счет предприятия или организации и| | |
|до даты принятия ОВГВЗ серии III к| | |
|бухгалтерскому учету в доле, приходящейся на| | |
|реализованные (выбывшие) государственные| | |
|ценные бумаги (для первичных владельцев) | 070 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Положительное сальдо от переоценки ценных| | |
|бумаг по рыночной стоимости, ранее включенное| | |
|в налоговую базу по налогу на прибыль в доле,| | |
|приходящейся на реализованные (выбывшие)| | |
|государственные ценные бумаги (для первичных| | |
|владельцев ценных бумаг, полученных в| | |
|результате новации) | 071 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма положительного сальдо курсовых разниц по| | |
|ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные| | |
|(выбывшие) государственные ценные бумаги (для| | |
|первичных владельцев ценных бумаг, полученных| | |
|в результате новации) | 072 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Часть процентного дохода, подлежащего| | |
|исключению при погашении государственных| | |
|ценных бумаг, полученных в результате новации,| | |
|в пределах прибыли от погашения указанных| | |
|ценных бумаг | 073 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма прибыли по операциям с ценными бумагами,| | |
|направляемая на покрытие убытка по ценным| | |
|бумагам, полученным в результате новации | 074 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Доходы от долевого участия в других| | |
|организациях, а также проценты по| | |
|государственным и муниципальным ценным| | |
|бумагам, налог с которых удержан налоговым| | |
|агентом (источником выплаты дохода) | 080 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Прибыль, полученная Банком России от| | |
|осуществления деятельности, связанной с| | |
|выполнением им функций, предусмотренных| | |
|Федеральным законом "О Центральном банке| | |
|Российской Федерации (Банке России)" | 090 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального| | |
|закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ: | | |
| Предусмотренные п.4 ст.6 Закона N 2116—1 | 100 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона| | |
| N 2116—1 | 110 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона| | |
| N 2116—1 | 120 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона| | |
| N 2116—1 | 130 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Налоговая база (строка 050 — строка 060 —| | |
|строка 070 — строка 071 — строка 072 —| | |
|строка 073 — строка 074 — строка 080 —| | |
|строка 090 — строка 100 — строка 110 — | | |
|строка 120 — строка 130) | 140 |14 673 100|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма убытка или части убытка, полученного в| | |
|предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)| | |
|периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4| | |
|к Листу 02) | 150 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в| | |
|связи с предоставлением дополнительных льгот | | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|в том числе: | | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 160 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет | 170 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Налоговая база для исчисления налога: | | |
| в федеральный бюджет (строка 140 — строка| | |
|150) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа| | |
|06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 10| | |
|+ строка 590 Листа 11) | 180 |14 673 100|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации| | |
|(строка 140 — строка 150 — строка 160) +| | |
|строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 +| | |
|строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 10 +| | |
|строка 590 Листа 11) | 190 |14 673 100|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации (с| | |
|учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи| | |
|284 НК) | 191 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| В местный бюджет (строка 140 — строка 150 —| | |
|строка 170) + строка 120 Листа 05 + строка 120| | |
|Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110| | |
|Листа 10 + строка 590 Листа 11) | 200 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Ставка налога на прибыль — всего, (%) | 210 | 24 |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|в том числе: | | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в федеральный бюджет | 220 | 7,5 |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 230 | 16,5 |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации (с| | |
|учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи| | |
|284 НК) | 231 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет | 240 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма исчисленного налога на прибыль — всего | 250 | 3 521 544|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|в том числе: | | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в федеральный бюджет (строка 180 х строка| | |
|220 : 100) | 260 | 1 100 483|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации| | |
|(строка 190 х строка 230 : 100) + (строка 191| | |
|х строка 231 : 100) | 270 | 2 421 061|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет (строка 200 х строка 240 :| | |
|100) | 280 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма начисленных авансовых платежей за| | |
|отчетный (налоговый) период — всего | 290 | 240 000|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|в том числе: | | |
| в федеральный бюджет | 300 | 75 000|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 310 | 165 000|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет | 320 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма налога, выплаченная за пределами| | |
|Российской Федерации и засчитываемая в уплату| | |
|налога согласно специальной Декларации| | |
|(расчету), принятой налоговым органом | 330 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|в том числе: | | |
| в федеральный бюджет | 340 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 350 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет | 360 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма налога на прибыль к доплате <*> — всего| | |
|(строка 250 — строка 290 — строка 330, если| | |
|строка 250 больше суммы строк 290 и 330)| | |
|(строка 380 + строка 390 + строка 400) | 370 | 3 281 544|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|в том числе: | | |
| в федеральный бюджет | 380 | 1 025 483|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 390 | 2 256 061|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет | 400 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма налога на прибыль к уменьшению <*> —| | |
|всего (строка 250 — строка 290 — строка 330,| | |
|если строка 250 меньше суммы строк 290 и 330)| | |
|(строка 420 + строка 430 + строка 440) | 410 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|в том числе: | | |
| в федеральный бюджет | 420 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 430 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет | 440 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма ежемесячных авансовых платежей <*> на| | |
|__ квартал 200_ года — всего (строка 250 —| | |
|строка 250 Декларации за предыдущий отчетный| | |
|период) | 450 | 3 281 544|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|в том числе: | | |
| в федеральный бюджет по сроку 28 _________ | 460 | 341 827|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в федеральный бюджет по сроку 28 _________ | 470 | 341 827|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в федеральный бюджет по сроку 28 _________ | 480 | 341 827|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации по| | |
| сроку 28 _____________ | 490 | 752 021|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации по| | |
| сроку 28 _____________ | 500 | 752 021|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации по| | |
| сроку 28 _____________ | 510 | 752 021|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет по сроку 28 _____________ | 520 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет по сроку 28 _____________ | 530 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет по сроку 28 _____________ | 540 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма налога на прибыль, исчисленная в| | |
|соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального| | |
|закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ, причитающаяся к| | |
|уплате по отчетным периодам текущего года: | | |
| в федеральный бюджет (строка 081 или| | |
| строка 082 или строка 083 или строка 084| | |
| или строка 085 Листа 12 или эти же строки| | |
| Листа 13) | 550 | 285|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации| | |
| (строка 091 или строка 092 или строка 093| | |
| или строка 094 или строка 095 Листа 12 или| | |
| эти же строки Листа 13) | 560 | 627|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет (строка 101 или строка 102| | |
| или строка 103 или строка 104 или строка| | |
| 105 Листа 12 или эти же строки Листа 13) | 570 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Количество сроков уплаты по отчетным периодам| | |
|текущего года | 580 | 3|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|Сумма налога на прибыль, исчисленная в| | |
|соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального| | |
|закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ, причитающаяся к| | |
|уплате по сроку 28 ___________ <*> | 590 | 304|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
|в том числе: | | |
| в федеральный бюджет | 600 | 95|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 610 | 209|
+——————————————————————————————————————————————+————————+——————————+
| в местный бюджет | 620 | |
L——————————————————————————————————————————————+————————+———————————
————————————————————————————————
<*> Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль,подлежащие "к доплате", "к уменьшению" или "к уплате", отражены на Листах 02, 03, 04. По организациям, имеющим обособленные подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль в части федерального бюджета используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - данные Приложений N 5 и 5 "а" к Листу 02.
—————————————————————————————T————————————————————T——————————————¬
|Достоверность и полноту све—|Подпись руководителя| |
|дений, указанных в данном | организации | |
|расчете, подтверждаю | | |
+—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+————————————————————+——————————————+
|2|8| |0|7| |2|0|0|2| Подпись главного | |
+—+—— L—+—— L—+—+—+—+ бухгалтера | |
|число месяц год | | |
L————————————————————————————+————————————————————+———————————————
Код раздела 18
———T——¬
Страница N | | |
——T—T—T—+—T+T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации |7|7|2|3|2|4|5|6|7|8|/|7|7|2|3|0|1|0|0|1|
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Лист 12
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ С СУММ, КОТОРЫЕ РАНЕЕ НЕ УЧИТЫВАЛИСЬ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ (ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПЕРЕХОДЯЩИХ НА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ)
(руб.)
—————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| |строки| |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Доходы — всего (сумма строк с 011 по 017), | | |
|в том числе: | 010 | 20 000 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|выручка от реализации, определенная согласно| | |
|пп.1 п.1 ст.10 Федерального закона от| | |
|06.08.2001 N 110—ФЗ | 011 | 20 000 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|суммы штрафов, пеней или иных санкций за| | |
|нарушение договорных обязательств согласно пп.2| | |
|п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001| | |
|N 110—ФЗ | 012 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|иные внереализационные доходы согласно пп.2| | |
|п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001| | |
|N 110—ФЗ | 013 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|суммы, образовавшиеся от изменений размера| | |
|обязательств и требований по финансовым| | |
|инструментам срочных сделок согласно пп.3 п.1| | |
|ст.10 Федерального закона от 06.08.2001| | |
|N 110—ФЗ | 014 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|остатки неиспользованных средств резервов| | |
|согласно пп.4 п.1 ст.10 Федерального закона| | |
|от 06.08.2001 N 110—ФЗ | 015 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|иные доходы в виде сумм, подлежащих| | |
|единовременному восстановлению согласно пп.4| | |
|п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001| | |
|N 110—ФЗ | 016 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|суммы отрицательных разниц от переоценки ценных| | |
|бумаг согласно пп.6 п.1 ст.10 Федерального| | |
|закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ | 017 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Расходы — всего (сумма строк с 021 по 029), | | |
| в том числе: | 020 | 16 200 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|себестоимость реализованных, но не оплаченных по| | |
|состоянию на 31 декабря 2001 года включительно| | |
|товаров (работ, услуг) согласно пп.1 п.2 ст.10| | |
|Федерального закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ | 021 | 12 000 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|сумма недоначисленной амортизации по объектам| | |
|основных средств, стоимость которых составляет| | |
|менее 10000 рублей (включительно) или срок| | |
|эксплуатации которых менее 12 месяцев согласно| | |
|пп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от| | |
|06.08.2001 N 110—ФЗ | 022 | 3 000 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|сумма недоначисленной амортизации по объектам| | |
|нематериальных активов согласно пп.3 п.2 ст.10| | |
|Федерального закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ | 023 | 1 200 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|сумма недоначисленной амортизации по малоценным| | |
|и быстроизнашивающимся предметам, переданным в| | |
|производство согласно пп.3 п.2 ст.10| | |
|Федерального закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ | 024 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|сумма расходов будущих периодов согласно пп.3| | |
|п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001| | |
|N 110—ФЗ | 025 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|суммы штрафов, пеней или иных санкций за| | |
|нарушение договорных обязательств согласно пп.4| | |
|п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001| | |
|N 110—ФЗ | 026 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|иные внереализационные расходы согласно пп.4| | |
|п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001| | |
|N 110—ФЗ | 027 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|суммы, образовавшиеся от изменений размера| | |
|обязательств и требований по финансовым| | |
|инструментам срочных сделок согласно пп.5 п.2| | |
|ст.10 Федерального закона от 06.08.2001| | |
|N 110—ФЗ | 028 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|суммы положительных разниц от переоценки ценных| | |
|бумаг согласно пп.7 п.2 ст.10 Федерального| | |
|закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ | 029 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Прибыль (строка 010 — строка 020) | 030 | 3 800 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Из прибыли исключаются: | | |
|Доходы, облагаемые по ставкам, установленным п.4| | |
|ст.284 НК | 040 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального| | |
|закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ: | | |
| предусмотренные п.4 ст.6 Закона N 2116—1 | 041 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона| | |
| N 2116—1 | 042 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона| | |
| N 2116—1 | 043 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона| | |
| N 2116—1 | 044 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в| | |
|связи с предоставлением дополнительных льгот: | | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 045 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| в местный бюджет | 046 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Налоговая база, облагаемая по ставкам,| | |
|установленным п.1 ст.284 НК: | | |
| в федеральный бюджет (строка 030 — строка 040| | |
|— строка 041 — строка 042 — строка 043 — строка| | |
|044) | 050 | 3 800 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации | | |
| (строка 030 — строка 040 — строка 041 —| | |
|строка 042 — строка 043 — строка 044 — строка| | |
|045) | 051 | 3 800 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| в местный бюджет (строка 030 — строка 040 —| | |
|строка 041 — строка 042 — строка 043 — строка| | |
|044 — строка 046) | 052 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Налоговая база, облагаемая по ставке 15% (пп.1| | |
|п.4 ст.284 НК) | 053 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Налоговая база, облагаемая по ставке 0% (пп.2| | |
|п.4 ст.284 НК) | 054 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Ставки налога, предусмотренные п.1 ст.284 НК| | |
|(%): | | |
| в федеральный бюджет | 060 | 7,5 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 061 | 16,5 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| в местный бюджет | 062 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Сумма налога на прибыль всего | | |
|(строка 080 + строка 090 + строка 100), в том| | |
|числе: | 070 | 912 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| В федеральный бюджет всего | | |
|(строка 050 х строка 060 : 100 + строка 053 x 15| | |
|: 100), в том числе: | 080 | 285 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2002 года | 081 | 285 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2003 года | 082 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2004 года | 083 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2005 года | 084 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2006 года | 085 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| В бюджет субъекта Российской Федерации | | |
|(строка 051 х строка 061 : 100), в том числе: | 090 | 627 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2002 года | 091 | 627 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2003 года | 092 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2004 года | 093 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2005 года | 094 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2006 года | 095 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| В местный бюджет (строка 052 х строка 062 :| | |
|100), в том числе: | 100 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2002 года | 101 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2003 года | 102 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2004 года | 103 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2005 года | 104 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по отчетным периодам 2006 года | 105 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Сумма налога на прибыль по итогам 2001 года| | |
|(справочно) | 110 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|В том числе: в пределах 10% | 111 | 912 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| в пределах от 10% до 70% | 112 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| свыше 70% | 113 | |
L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————
—————————————————————————————T————————————————————T——————————————¬
|Достоверность и полноту све—|Подпись руководителя| |
|дений, указанных в данном | организации | |
|расчете, подтверждаю | | |
+—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+————————————————————+——————————————+
|2|8| |0|7| |2|0|0|2| Подпись главного | |
+—+—+————+—+—+———————+—+—+—+—+ бухгалтера | |
|число месяц год | | |
L————————————————————————————+————————————————————+———————————————
Н.В.Абрамова Заместитель генерального директора ООО "Финконсалтаудит" Подписано в печать 12.08.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации