Вопрос: ООО оказывает медицинские услуги наркологическим больным с выездом врача на дом к пациенту. Общество намерено перейти на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности и хочет выбрать объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с этим просим дать разъяснения по следующему вопросу: можно ли учитывать в качестве расхода при упрощенной системе налогообложения расходы на рекламу услуг общества и расходы на аренду помещения, в котором общество осуществляет свою деятельность?

Ответ: Согласно п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество (пп.4);

расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп.20).

Таким образом, расходы на рекламу услуг, оказываемых обществом, и расходы на аренду помещения, где общество осуществляет свою деятельность, учитываются в качестве расходов при упрощенной системе налогообложения и уменьшают полученные обществом доходы.

При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с п.2 ст.346.16 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, установленным в п.1 ст.252 НК РФ, т.е. если это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Также согласно п.2 ст.346.16 НК РФ расходы на рекламу принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, в том числе ст.264 НК РФ.

Согласно п.4 ст.264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Также согласно абз.5 п.4 ст.264 НК РФ расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз.2 - 4 п.4 ст.264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

На основании п.2 ст.346.16 НК РФ эти положения должны применяться и при налогообложении по упрощенной системе.

Н.В.Михалева

ЗАО "Юринформ В"

25.02.2003

————