"Практическая бухгалтерия", N 8, 2002

УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НДС.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ

Фирмы, у которых небольшая выручка, могут не платить НДС. Для этого в налоговую инспекцию надо сдать документы, установленные Налоговым кодексом, и уведомление об освобождении от уплаты этого налога. Недавно МНС утвердило новый бланк этого документа. В статье мы подробно расскажем, как его заполнить, а также оформить другие документы, необходимые для того, чтобы получить освобождение.

О том, кто может не платить НДС, мы уже рассказывали в прошлом номере журнала. Напомним, что освобождение могут получить фирмы и предприниматели, которые за последние три месяца:

- получили выручку меньше 1 000 000 руб. (без учета НДС и налога с продаж);

- не продавали подакцизные товары.

Документы, которые дают право на освобождение

По Налоговому кодексу, чтобы получить освобождение, фирмы должны сдать в налоговую инспекцию:

- уведомление об освобождении;

- выписку из бухгалтерского баланса;

- выписку из книги продаж;

- копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Примечание. Перечень документов, которые дают право не платить НДС, есть в ст.145 Налогового кодекса.

Все документы надо представить в инспекцию не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы хотите использовать право на освобождение.

Если вы получили освобождение, то налог можно не платить в течение года. После этого вам надо опять представить упомянутые документы и уведомление на продление освобождения. Пока форма такого уведомления не утверждена. Как только она появится, мы подробно расскажем о ней на страницах нашего журнала.

Уведомление

В заглавной части уведомления укажите:

- номер налоговой инспекции, в которой вы зарегистрированы;

- наименование фирмы;

- адрес, по которому зарегистрирована фирма, ее телефон, ИНН и КПП.

Налоговый инспектор должен заполнить отрывную часть уведомления и отдать ее вам. Как заполнить уведомление, покажет пример.

Пример 1. Выручка ЗАО "Актив" за июль, август и сентябрь 2002 г. составила 900 000 руб. (без учета НДС и налога с продаж), в том числе:

- за июль - 400 000 руб.;

- за август - 200 000 руб.;

- за сентябрь - 300 000 руб.

В июле, августе и сентябре фирма не продавала подакцизные товары, поэтому она может получить освобождение от НДС. Уведомление будет заполнено так:

Примечание. Форма уведомления приведена в Приказе МНС от 4 июля 2002 г. N БГ-3-03/342.

ИМНС N 35 СЗАО г. Москвы

В ________________________________

(наименование налогового органа)

ЗАО "Актив"

от _______________________________

(наименование, Ф.И.О.

налогоплательщика)

7735258963/773501001

__________________________________

(ИНН/КПП налогоплательщика)

129301, Москва, проспект Мира, д. 109, тел. 756-89-21

_____________________________________________________

(адрес налогоплательщика, тел.)

УВЕДОМЛЕНИЕ

ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ

ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ

С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской

Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от

исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с

исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость ____________

Закрытое акционерное общество "Актив"

__________________________________________________________________

(наименование, Ф.И.О. налогоплательщика-заявителя)

на двенадцать последовательных календарных месяцев начиная

1 октября 2002 года

с ___________________.

(число, месяц, год)

1. За предшествующие три календарных месяца сумма выручки от

900

реализации товаров (работ, услуг) составила в совокупности _______

за июль - 400 тыс. рублей, за август -

тыс. рублей, в том числе ________________________________________

(указывается помесячно)

200 тыс. рублей, за сентябрь - 300 тыс. рублей

_________________________________________________________________.

2. Документы, подтверждающие соблюдение условий предоставления

освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика,

связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость,

14

прилагаются на __ листах:

2.1. Выписка из бухгалтерского баланса (представляют

организации) (в выписке должна быть отражена сумма выручки от

реализации товаров (работ, услуг), заверенная печатью организации,

1

подписями руководителя и главного бухгалтера) на __ листах.

1

2.2. Выписка из книги продаж на __ листах.

2.3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных

-

операций (представляют индивидуальные предприниматели) на __

листах.

2.4. Копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур

12

на __ листах.

3. Деятельность по реализации подакцизных товаров и (или)

подакцизного минерального сырья в течение 3-х предшествующих

последовательных календарных месяцев отсутствует.

Руководитель организации, Иванов И.И.

индивидуальный предприниматель: __________________________________

(подпись, Ф.И.О.)

М.П.

Соколова Л.Д.

Главный бухгалтер ________________________________________________

(подпись, Ф.И.О.)

6 октября 2

Дата "__" _________ 200_ г.

Выписка из бухгалтерского баланса

В Налоговом кодексе написано, что в инспекцию надо сдать выписку из бухгалтерского баланса. Как видно из уведомления (п.2.1), в выписке должна быть указана "сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)". Как известно, выручку указывают не в балансе, а в Отчете о прибылях и убытках (форма N 2). Поэтому необходимые данные нужно взять из этой формы. Почему этот документ называется "выписка из бухгалтерского баланса", неизвестно. Однако, чтобы не нарушать требования Кодекса, мы рекомендуем сохранить это название.

Выписка может быть оформлена так:

ЗАО "Актив"

6 октября 2002 года

Выписка из бухгалтерского баланса

За период с 1 июля по 30 сентября 2002 г. выручка ЗАО "Актив" от реализации товаров (работ, услуг) составила:

- с учетом НДС - 900 000 (Девятьсот тысяч) рублей 00 копеек;

- без учета НДС - 750 000 (Семьсот пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек.

Генеральный директор /Сорокин А.П./

Главный бухгалтер /Иванова М.С./

М.П.

Выписка из книги продаж

Примечание. Форма книги продаж есть в Постановлении Правительства от 2 декабря 2000 г. N 914.

Специального бланка для такой выписки нет. Поэтому ее составляют в произвольной форме. Например, она может выглядеть так:

ЗАО "Актив"

6 октября 2002 года

Выписка из книги продаж

По книге продаж за период с 1 июля по 30 сентября 2002 г. у ЗАО "Актив" были следующие показатели:

- доходы от продаж с учетом НДС - 900 000 (Девятьсот тысяч) рублей 00 копеек;

- сумма НДС, начисленная с полученных доходов, - 150 000 (Сто пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек;

- доходы от продаж без НДС - 750 000 (Семьсот пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек.

Генеральный директор /Сорокин А.П./

Главный бухгалтер /Иванова М.С./

М.П.

Копия журнала полученных

и выставленных счетов-фактур

Как известно, все счета-фактуры подшиваются в специальный журнал. Те счета, которые вы получили от поставщиков, - в журнал полученных счетов-фактур, а те, которые вы выдали покупателям, - в журнал выставленных счетов-фактур. В этих журналах они хранятся.

Поэтому в налоговую инспекцию вам нужно сдать копии всех счетов-фактур, которые вы получили или выставили за три последних месяца, предшествующих освобождению.

В некоторые территориальные инспекции достаточно сдать лишь выписку из журналов по учету счетов-фактур. Эта выписка может выглядеть так:

ЗАО "Актив"

6 октября 2002 года

Выписка из журнала полученных счетов-фактур

за период с 1 июля по 30 сентября 2002 г.

     
   ————T—————————————T—————————————T—————————T——————————————T—————————¬
   | N |     Дата    |    Номер    |Стоимость| Сумма НДС по |Стоимость|
   |   |счета—фактуры|счета—фактуры| покупок,|счету—фактуре,| покупок,|
   |   |             |             | без НДС,|     руб.     | включая |
   |   |             |             |   руб.  |              |НДС, руб.|
   +———+—————————————+—————————————+—————————+——————————————+—————————+
   | 1 | 10.07.2002  |    234/23   | 100 000 |    20 000    | 120 000 |
   +———+—————————————+—————————————+—————————+——————————————+—————————+
   | 2 | 28.08.2002  |     162     | 300 000 |    60 000    | 360 000 |
   +———+—————————————+—————————————+—————————+——————————————+—————————+
   | 3 | 15.09.2002  |    290/2    | 750 000 |   150 000    | 900 000 |
   +———+—————————————+—————————————+—————————+——————————————+—————————+
   |...|     ...     |     ...     |   ...   |     ...      |   ...   |
   L———+—————————————+—————————————+—————————+——————————————+——————————
   

Выписка из журнала выставленных счетов-фактур

за период с 1 июля по 30 сентября 2002 г.

     
   ————T—————————————T—————————————T—————————T——————————————T—————————¬
   | N |     Дата    |    Номер    |Стоимость| Сумма НДС по |Стоимость|
   |   |счета—фактуры|счета—фактуры| покупок,|счету—фактуре,| покупок,|
   |   |             |             | без НДС,|     руб.     | включая |
   |   |             |             |   руб.  |              |НДС, руб.|
   +———+—————————————+—————————————+—————————+——————————————+—————————+
   | 1 | 15.07.2002  |     25      | 400 000 |    80 000    | 480 000 |
   +———+—————————————+—————————————+—————————+——————————————+—————————+
   | 2 | 18.08.2002  |     26      | 200 000 |    40 000    | 240 000 |
   +———+—————————————+—————————————+—————————+——————————————+—————————+
   | 3 | 25.09.2002  |     27      | 300 000 |    60 000    | 360 000 |
   +———+—————————————+—————————————+—————————+——————————————+—————————+
   |...|     ...     |     ...     |   ...   |     ...      |   ...   |
   L———+—————————————+—————————————+—————————+——————————————+——————————
   

Генеральный директор /Сорокин А.П./

Главный бухгалтер /Иванова М.С./

М.П.

Д.Веселов

Аудитор

Подписано в печать

26.07.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——