"Практическая бухгалтерия", N 8, 2002

ЗАПОЛНЯЕМ ОТЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ.

НОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Если вы заплатили те или иные деньги иностранным компаниям, забот у вас прибавится. Ведь вам придется составить и сдать в налоговую инспекцию специальный расчет. Форму этого расчета налоговики утвердили в начале 2002 г. Однако лишь недавно появилась Инструкция по его заполнению. Из этого материала вы узнаете, как правильно заполнить расчет, какие данные в нем должны быть указаны и многое другое.

Если ваша фирма платит иностранной компании деньги (например, дивиденды, проценты по займу, штрафы за нарушение условий контракта и т.д.), то вам нужно удержать налог на доходы. Перечень выплат, с которых удерживают налог, есть в ст.309 Налогового кодекса.

Примечание. Ставки налога на доходы есть в ст.284 Налогового кодекса.

Налог нужно заплатить в бюджет в тот же день, когда вы перечислите деньги иностранцу. Налог платят в той валюте, которую вы перечислили иностранной компании, или в рублях (по курсу Банка России на день перечисления денег).

Сразу скажем, что налог нужно удерживать не всегда. Например, если зарубежный партнер состоит на учете в российской налоговой инспекции. Чтобы в этой ситуации не платить налог, получите от иностранного партнера копию свидетельства о его постановке на учет, заверенную нотариусом. Все случаи, когда налог удерживать не нужно, перечислены в ст.310 Налогового кодекса.

Обо всех выплатах иностранцу нужно сообщить в вашу налоговую инспекцию. Для этого заполните специальный расчет. Его форма утверждена Приказом МНС от 24 января 2002 г. N БГ-3-23/31.

Расчет надо сдавать вместе с отчетностью по налогу на прибыль (то есть по итогам каждого отчетного периода и года). Для большинства фирм отчетный период - это I квартал, полугодие и девять месяцев. Исключение - фирмы, которые перечисляют налог на прибыль исходя из фактически полученного дохода. Для них отчетный период - это первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца года.

Примечание. Инструкция по заполнению расчета утверждена Приказом МНС от 3 июня 2002 г. N БГ-3-23/275.

Обратите внимание: недавно изменились сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль. Теперь ее нужно сдать в инспекцию не позднее 28 дней после того, как закончится отчетный период (раньше этот срок составлял 30 дней). Отчетность по итогам года сдают не позднее 28 марта следующего года.

Расчет заполняют в рублях (если налог был перечислен в рублях) или валюте (если налог был перечислен в валюте).

Все фирмы должны заполнить титульный лист расчета. Если у руководителя и главного бухгалтера нет ИНН, дополнительно заполняют лист 02. Если вы платили деньги иностранным компаниям, которые не являются банками, заполняйте лист 03. Если доход выплачивался иностранным банкам - лист 04.

Расскажем, как заполнить основные листы расчета.

Титульный лист

Здесь напишите данные о вашей фирме, руководителе и главном бухгалтере. По фирме укажите ее название, номер и дату свидетельства о постановке на учет в инспекции, ИНН, КПП и юридический адрес.

Руководитель и главный бухгалтер должны указать свои фамилии, имена, отчества и ИНН. Если ИНН у них нет, то заполните страницу 02 расчета. Тут записывают дату и место рождения, гражданство, реквизиты паспорта и другие данные руководителя и главного бухгалтера.

Все страницы расчета заверьте печатью фирмы и подписью главного бухгалтера. Руководителю достаточно расписаться только на титульном листе и странице 02.

Страница 03

Эту страницу заполните по каждому иностранному партнеру фирмы, которому вы платили доход. Например, если таких партнеров 10, заполните 10 страниц 03.

Строка "Сведения об иностранной организации"

Здесь напишите название иностранной фирмы, ее адрес и страну, где она находится. Эти сведения возьмите из договора, по которому вы платили доход иностранцу. Здесь же напишите номер (код) иностранной компании, присвоенный ей за границей (аналог отечественного ИНН). Если его нет, то строку заполнять не нужно.

Кроме названия страны, где находится ваш партнер, напишете ее буквенный код. Он состоит из двух знаков. Этот код вы можете взять из Общероссийского классификатора стран мира (столбец "Альфа-2").

Примечание. Классификатор стран мира утвержден Постановлением Госстандарта от 14 декабря 2001 г. N 529-ст.

Строка "Расчет суммы налога"

В столбцах 2 и 3 напишите вид и код дохода, который вы заплатили иностранцу (например, вид дохода - дивиденды, код - 01). Необходимые данные возьмите из Инструкции по заполнению расчета.

В столбец 4 впишите общую сумму денег, которую вы были должны заплатить иностранцу.

В столбцах 5 и 6 укажите название и буквенный код валюты, которую вы перечислили. Эти данные возьмите из Общероссийского классификатора валют (ОКВ).

Примечание. Классификатор валют утвержден Постановлением Госстандарта от 25 декабря 2000 г. N 405-ст.

Например:

- российский рубль/код RUB;

- доллар США/код USD;

- евро/код EUR.

В столбце 7 нужно указать день, когда деньги были списаны с валютного счета вашей фирмы.

Ставку налога напишите в столбце 8. Она зависит от вида дохода, который вы заплатили иностранцу. Например, с дивидендов налог удерживают по ставке 15 процентов, со штрафов - 20 процентов и т.д.

В столбце 9 укажите сумму налога, которую вы заплатили. Если вы перечислили в бюджет валюту, заполните столбец 10 (здесь запишите код валюты по ОКВ). Если вы перечислили рубли, заполните столбец 12 (в нем напишите курс валюты, которую вы заплатили иностранцу, на дату перечисления налога). В столбец 11 впишите дату перечисления налога.

Как заполнить расчет, покажет пример.

Пример 1. В июле 2002 г. ООО "Пассив" заплатило иностранной фирме Success проценты за пользование займом. Сумма процентов - 12 000 долл. США.

"Пассив" должен удержать налог по ставке 20 процентов. Налог перечислен в бюджет в рублях 28 июля 2002 г. Курс доллара США на этот день - 31,5 руб/USD.

Бухгалтер "Пассива" должен заполнить титульный лист расчета так:

     
   ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                    НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ (ИНФОРМАЦИЯ)                         |
   +—————————————————————————————————————T————————————————————————————————————+
   |  о суммах выплаченных иностранным   |представляется не позднее 30 дней со|
   |  организациям доходов и удержанных  |дня окончания соответствующего      |
   |              налогов                |отчетного периода и не позднее      |
   |      январь — июль             02   |31 марта года, следующего           |
   |за __________________________ 20__ г.|за истекшим налоговым периодом      |
   |   (указывается период, за который   |                                    |
   |   представляется налоговый расчет)  |                                    |
   +—————————————————————————————————————+————————————————————————————————————+
   +————————————————————————————————————————————————————————————————T—T—T—T—T—+
   |                   ИМНС N 2 по ЦАО г. Москвы                    |7|7|0|2| |
   |Представляется в ______________________________________________ L—+—+—+—— |
   |                   (наименование налогового органа и его код)             |
   |                                                                          |
   |по месту нахождения (жительства)        ——¬                ——¬            |
   |налогового агента                       |х|                | |            |
   |                                        L——                L——            |
   |                                    организации /      физического лица   |
   |                               отделения иностранной                      |
   |                                    организации                           |
   +——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |   Сведения о налоговом агенте:       ООО "Пассив"                        |
   |__________________________________________________________________________|
   | Полное наименование организации / Фамилия, Имя, Отчество физического лица|
   |                                 Х—01 N 126893              01.02.2001    |
   |Реквизиты           Серия, номер _____________ Дата выдачи _______________|
   |свидетельства                    ИМНС N 2 по ЦАО г. Москвы      ——T—T—T—¬ |
   |о постановке        Кем выдано ________________________________ |7|7|0|2| |
   |на учет:                           (наименование налогового     L—+—+—+—— |
   |                                       органа и его код)                  |
   +——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +—————————————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T————————————————————+
   | ИНН организации                 |7|7|0|2|0|1|2|3|4|5|                    |
   +—————————————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | КПП по месту нахождения         |7|7|0|2|0|1|0|0|1|   | | | | | | | | | ||
   +—————————————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+——   L—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                    организации               иному       |
   +——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                |
   | ИНН физического лица            | | | | | | | | | | | | |                |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                |
   +——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |Адрес, указанный в учредительных документах / почтовый адрес отделения    |
   |иностранной организации в России                                          |
   +—————————————————————————————————————T—T—T—T—T—T—T————————————————————————+
   |Почтовый индекс                      | | | | | | |                        |
   +—————————————————————————————————————+—+—+—+—+—+—+————————————————————T—T—+
   |Субъект Российской Федерации         |                            Код | | |
   +—————————————————————————————————————+————————————————————————————————+—+—+
   |Район                                |                                    |
   +—————————————————————————————————————+————————————————————————————————————+
   |Город                                |                                    |
   +—————————————————————————————————————+————————————————————————————————————+
   |Населенный пункт (село, поселок и    |                                    |
   |т.д.)                                |                                    |
   +—————————————————————————————————————+————————————————————————————————————+
   |Улица (проспект, переулок и т.д.)    |                                    |
   +—————————————————————————————————————+————————————————————————————————————+
   |Номер дома (владения)                |                                    |
   +—————————————————————————————————————+————————————————————————————————————+
   |Номер корпуса (строения)             |                                    |
   +—————————————————————————————————————+————————————————————————————————————+
   |Номер квартиры                       |                                    |
   +—————————————————————————————————————+————————————————————————————————————+
   |Номер контактного телефона                     ___________________________|
   |                                     ——T—¬                                |
   |Данный налоговый расчет составлен на | | | Страницах                      |
   |                                     L—+——                                |
   |Достоверность и полноту информации, указанной в настоящем налоговом       |
   |расчете, подтверждаю:                                                     |
   |Для организации              Иванов Василий Иванович                      |
   |Руководитель:     ________________________________________________________|
   |                          Фамилия, Имя, Отчество (полностью)              |
   |        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
   |ИНН <*> |7|7|0|1|2|3|4|5|6|7|8|9| Подпись ______ Дата |2|0| |0|8| |2|0|0|2|
   |        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
   |                          Сомова Анна Викторовна                          |
   |Главный бухгалтер:  ______________________________________________________|
   |                            Фамилия, Имя, Отчество (полностью)            |
   |        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
   |ИНН <*> |7|7|1|2|3|4|5|6|7|8|9|0| Подпись ______ Дата |2|0| |0|8| |2|0|0|2|
   |        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
   |                                                                          |
   |Уполномоченный представитель: ____________________________________________|
   |                                  Фамилия, Имя, Отчество (полностью)      |
   |        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
   |ИНН <*> | | | | | | | | | | | | | Подпись ______ Дата | | | | | | | | | | |
   |        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     L—+—— L—+—— L—+—+—+—+
   |                                           М.П.                           |
   |                                                                          |
   |Для физического лица                                  ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+
   |   Подпись _____________________________________ Дата | | | | | | | | | | |
   L——————————————————————————————————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

Сумму налога бухгалтер должен указать на странице 03 расчета. Эта сумма составит:

12 000 USD x 20% = 2400 USD.

Фирма перечислила налог в рублях в размере:

2400 USD x 31,5 руб/USD = 75 600 руб.

Страница 03 заполняется так:

     
   —————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—¬
   |Форма по КНД            |1|1|5|1|0|5|6|               Страница 03
   +————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   |ИНН \ КПП организации   |7|7|0|2|0|1|2|3|4|5|\|7|7|0|2|0|1|0|0|1|
   +————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

¦Фамилия, имя, отчество ¦ +------------------------+-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-------------- ———— ¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ————

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |1. Сведения об иностранной организации                                             |
   +———T————————————————————————————T——————————————————————————————————————————————————+
   |   |Наименование иностранной    | —————————————————————————————————————————¬       |
   |   |организации (код строки 010)| |Фирма  Success                          |       |
   |   |                            | L—————————————————————————————————————————       |
   +———+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————————————+
   |   |Адрес иностранной           | —————————————————————————————————————————¬       |
   |   |организации (код строки 020)| |Кипр, Лимассол, Геннадиу стрит, а/я 100 |       |
   |   |                            | L—————————————————————————————————————————       |
   +———+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————————————+
   |   |Страна постоянного          | ————————————————————————¬ Код страны  ——T—¬      |
   |   |местопребывания (код строки | |Кипр                   | (код строки |C|Y|      |
   |   |030)                        | L———————————————————————— 040)        L—+——      |
   +———+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————————————+
   |   |ИНН организации в           |——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T———————+
   |   |иностранном государстве (код||0|1|—|1|2|3|4|5|—|0|2| | | | | | | | | | |       |
   |   |строки 050)                 |L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——       |
   L———+————————————————————————————+———————————————————————————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |2. Расчет суммы налога (код строки 060)                                                                    |
   +———T———————————T————————T————————————T———————————————T——————————T——————T————————T———————T——————————T———————+
   | N | Вид дохода|Код вида|Сумма дохода|    Валюта     |   Дата   |Ставка|Сумма   | Код   |Дата пере—|Курс   |
   |п/п|    <*>    | дохода |до удержания| выплаты дохода|  выплаты |налога|налога, |валюты |числения  |рубля  |
   |   |           |  <*>   |   налога   +———————T———————+  дохода  |      |перечис—|налога |налога в  |на дату|
   |   |           |        |            |Наиме— |  Код  |          |      |ленная в|по ОКВ |бюджет    |пере—  |
   |   |           |        |            |нование| по ОКВ|          |      |бюджет  |       |          |числе— |
   |   |           |        |            |валюты |       |          |      |        |       |          |ния    |
   |   |           |        |            |       |       |          |      |        |       |          |налога |
   +———+———————————+————————+————————————+———————+———————+——————————+——————+————————+———————+——————————+———————+
   | 1 |     2     |    3   |      4     |    5  |    6  |    7     |   8  |    9   |  10   |    11    |  12   |
   +———+———————————+————————+————————————+———————+———————+——————————+——————+————————+———————+——————————+———————+
   |1. |Проценты за| ——T—¬  |  12 000    |Доллар |——T—T—¬|28.07.2002| ——T—¬|75 600  |——T—T—¬|28.07.2002| 31,5  |
   |   |пользование| |0|4|  |            |США    ||U|S|D||          | |2|0||        ||R|U|B||          |       |
   |   |займом     | L—+——  |            |       |L—+—+——|          | L—+——|        |L—+—+——|          |       |
   +———+———————————+————————+————————————+———————+———————+——————————+——————+————————+———————+——————————+———————+
   |2. |           | ——T—¬  |            |       |——T—T—¬|          | ——T—¬|        |——T—T—¬|          |       |
   |   |           | | | |  |            |       || | | ||          | | | ||        || | | ||          |       |
   |   |           | L—+——  |            |       |L—+—+——|          | L—+——|        |L—+—+——|          |       |
   +———+———————————+————————+————————————+———————+———————+——————————+——————+————————+———————+——————————+———————+
   |3. |           | ——T—¬  |            |       |——T—T—¬|          | ——T—¬|        |——T—T—¬|          |       |
   |   |           | | | |  |            |       || | | ||          | | | ||        || | | ||          |       |
   |   |           | L—+——  |            |       |L—+—+——|          | L—+——|        |L—+—+——|          |       |
   +———+———————————+————————+————————————+———————+———————+——————————+——————+————————+———————+——————————+———————+
   |4. |           | ——T—¬  |            |       |——T—T—¬|          | ——T—¬|        |——T—T—¬|          |       |
   |   |           | | | |  |            |       || | | ||          | | | ||        || | | ||          |       |
   |   |           | L—+——  |            |       |L—+—+——|          | L—+——|        |L—+—+——|          |       |
   +———+———————————+————————+————————————+———————+———————+——————————+——————+————————+———————+——————————+———————+
   |...|           | ——T—¬  |            |       |——T—T—¬|          | ——T—¬|        |——T—T—¬|          |       |
   |   |           | | | |  |            |       || | | ||          | | | ||        || | | ||          |       |
   |   |           | L—+——  |            |       |L—+—+——|          | L—+——|        |L—+—+——|          |       |
   L———+———————————+————————+————————————+———————+———————+——————————+——————+————————+———————+——————————+————————
   

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной

странице, подтверждаю:

     
                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
       Подпись ___________________     Дата |2|0| |0|8| |2|0|0|2|
                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——
   

Т.Амитова

Эксперт

журнала "Практическая бухгалтерия"

Подписано в печать

26.07.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——