Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель уменьшить налоговую базу на расходы на командировки работников, с которыми у него заключен трудовой договор. Какой размер суточных относится на уменьшение налоговой базы?

Ответ: Согласно пп.9 п.47 Порядка учета доходов и расходов, утвержденного совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся расходы на командировки работников, выплаченные в установленном порядке.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст.168 ТК РФ).

Таким образом, расходы на командировки работников относятся у индивидуального предпринимателя на уменьшение налоговой базы в составе прочих расходов.

Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении Норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" установлены Нормы расходов для целей налогообложения, которые применяются индивидуальными предпринимателями при расчете норм суточных при направлении работников в служебную командировку. Если индивидуальный предприниматель возмещает работнику суточные в размере 100 руб., то они уменьшают налоговую базу индивидуального предпринимателя и не облагаются налогом на доходы физических лиц (п.3 ст.217 НК РФ). Если же размер суточных превышает 100 руб., то сумма превышения не учитывается при исчислении налоговой базы индивидуального предпринимателя и включается в доход работника, облагаемый налогом на доходы физических лиц согласно п.1 ст.210 НК РФ.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

05.02.2003

————