Вопрос: Рассчитывается ли база переходного периода в следующих случаях:

а) если организация на 31.12.2001 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а с 01.01.2002 перешла на уплату налога на прибыль в общеустановленном порядке;

б) если организация на 31.12.2001 являлась плательщиком налога на прибыль, а с 01.01.2002 перешла на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности?

Ответ: Согласно ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" все налогоплательщики, переходящие с 01.01.2002 на определение доходов и расходов по методу начисления или кассовому методу, исчисляют налоговую базу переходного периода вне зависимости от того, какой порядок учета доходов и расходов применялся ими в 2001 г. Сумма налога при этом исчисляется исходя из ставки, предусмотренной ст.284 Налогового кодекса РФ - 24 процента или 15 процентов в зависимости от видов доходов, подлежащих учету при определении налоговой базы переходного периода.

Таким образом, если организация на 31.12.2001 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а с 01.01.2002 производит уплату налога на прибыль, то она должна осуществить расчет налоговой базы, определенной в соответствии со ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, и представить в установленные сроки налоговую декларацию по налогу на прибыль, заполняемую в части сумм налога, исчисленного с налоговой базы переходного периода и подлежащего уплате в сроки, установленные вышеназванной статьей.

При этом на организации, перешедшие с 01.01.2002 на уплату единого налога на вмененный доход, не распространяется вышеизложенный порядок, и базу переходного периода данные организации не формируют, так как в соответствии с гл.25 Кодекса доходы и расходы организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сферах, переведенных нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", не учитываются для целей гл.25 Кодекса.

О.В.Кормачкова

Советник налоговой службы

II ранга

05.02.2003

————