"Налоговые известия Московского региона", N 7, 2002

ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ ККМ

Журнал "Налоговые известия Московского региона" предлагает своим читателям запись ответов на вопросы, заданные по "горячей" линии.

На вопросы налогоплательщиков Москвы и Подмосковья отвечал начальник отдела оперативного контроля и применения ККМ УМНС России по Московской области Анатолий Семенович Кленовский.

- Меня такой вопрос интересует. Предположим, было у нас какое-то нарушение, связанное с ККМ. За это нас могут наказать в течение двух месяцев?

- Да, только в течение двух месяцев с момента совершения этого административного правонарушения - в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.

- Мне сказали, что сейчас все штрафы, связанные с ККМ, отменены. И за невыдачу чека в том числе...

- Это не так. Да, Федеральный закон N 196-ФЗ (им с 1 июля 2002 г. вводится в действие новый КоАП) отменил те штрафы, которые были в Законе о ККМ. Но ведь остались составы нарушений в пока еще действующем КоАП РСФСР. Это ст.146.5 - торговля без документов или без применения ККМ и ст.146 - нарушение правил торговли.

- Как же правила торговли связаны с кассовыми машинами?

- В Правилах торговли, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 55, написано, что предприниматели должны оформлять ценники, выдавать кассовый чек или иной документ, подтверждающий оплату товара. Поэтому по ст.146 КоАП можно наказать за невыдачу чека и за невывешивание ценника, а по ст.146.5 КоАП - за неприменение ККМ. Но привлечь к такой ответственности могут только административная комиссия, МВД и Госторгинспекция.

- Получается, сейчас налоговые органы не могут оштрафовать?

- Да, мы сейчас не штрафуем. Мы направляем материалы в органы, которые я назвал. А с 1 июля 2002 г., когда вступит в силу новый КоАП РФ, налоговые органы будут штрафовать за оказание услуг и торговлю товарами без применения ККМ.

- Только за это?

- Да, пока да. Но не исключено, что до 1 июля 2002 г. внесут изменения в новый КоАП и включат туда и другие правонарушения, которые были в Законе о ККМ.

- У меня вопрос по ККМ для игорного бизнеса. Нам сказали, что вроде бы казино разрешили не применять кассовые аппараты. Мы, естественно, нашу налоговую инспекцию забросали письмами, и они нам ответили, что мы должны применять контрольно - кассовые машины.

- Нет, неправильно вам ваша налоговая инспекция ответила. Да, раньше было обязательным применение ККМ в казино. Но после принятия Закона о налоге на игорный бизнес N 142-ФЗ применять кассовые аппараты в казино не обязательно. В ст.2 этого Закона под игорным бизнесом (в целях применения Закона о ККМ) понимается предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и связанная с извлечением игорным заведением дохода от участия в азартных играх и пари - в виде выигрыша и платы за их проведение. Но при этом казино будет уплачивать налог на игорный бизнес.

- А это где-то написано?

- Да, такое разъяснение было дано в Письме Госналогслужбы России от 27 января 1999 г. N 28-2-04/17 и в Письме Госналогслужбы России по г. Москве от 14 мая 1999 г. N 18-08/13811.

- Юридические лица оказывают услуги индивидуальным предпринимателям. Они должны выдавать им чек?

- Да. Сейчас должны. Вот до мая прошлого года это не было предусмотрено.

- А почему именно до мая?

- Потому что в мае Конституционный Суд РФ принял определение по этому вопросу.

- Погодите, это было не в мае, а в августе 1999 г.

- В августе 1999 г. было Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда N 10. А я говорю о другом документе. Да, 4 августа 1999 г. Пленум ВАС РФ написал, что сферой регулирования Закона о ККМ являются денежные расчеты с участием граждан, покупающих товары или заказывающих услуги, независимо от того, в каких целях граждане совершают покупку или заказывают услугу. Поэтому Закон о ККМ подлежит применению и в тех случаях, когда денежные расчеты осуществляются с индивидуальными предпринимателями (покупателем, клиентом). До мая в Московской области эту позицию не разделяли.

- А почему у Московской области была другая позиция?

- Потому что в ст.1 Закона о ККМ так написано. Процитирую:

"Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями (далее - предприятия) с обязательным применением контрольно - кассовых машин".

Как видите, там четко указано, что под предприятием понимается не только организация, но и индивидуальный предприниматель. Если понимать иначе и отнести предпринимателя к населению, то получится, что население в лице предпринимателя должно применять ККМ при расчетах с населением - просто физическими лицами. А это абсурд. Но вот в мае 2001 г. было определение Конституционного Суда РФ, которое поменяло ситуацию.

- А вы мне номер его не скажете? Я его запишу.

- Конечно, записывайте. Определение КС РФ N 88-О.

- От какого числа?

- От 15 мая 2001 г. Из этого Определения четко следует, что Конституционный Суд разделяет позицию Высшего Арбитражного Суда РФ. Там написано, что независимо от целей приобретения товара ККМ должны применяться в обязательном порядке при продаже товаров и оказании услуг предпринимателям.

- Понятно. А вы знакомы с постановлениями других судов, в частности Московского арбитражного, которые принимали совершенно противоположные решения?

- Да, я знаю такие решения.

- И вы согласны, что применение ККМ при расчетах с предпринимателями - это дискриминация предпринимателя по сравнению с юридическим лицом?

- Да, в принципе согласен. Но это моя личная позиция. Подчеркиваю - не официальная, а именно моя позиция такая: кассовый аппарат, согласно ст.1 Закона о ККМ, не должен применяться при продаже товаров и оказании услуг предпринимателям. Но в Определении N 88-О Конституционный Суд написал, что ограничительное толкование ст.1 Закона о ККМ, согласно которому эта статья не распространяется на случаи осуществления денежных расчетов с гражданами - индивидуальными предпринимателями, противоречило бы целям и направленности этого Закона. С этим уже не поспоришь, потому что определение Конституционного Суда по этому вопросу окончательно и обжалованию не подлежит.

- Можно вместо чеков применять бланк строгой отчетности?

- Бланки строгой отчетности применяются только при оказании услуг населению. Есть специальный Классификатор услуг, который введен с 1 января 1994 г. Правилами бытового обслуживания населения, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 8 июня 1993 г. N 536. Там каждой услуге присвоен соответствующий код, и в соответствии с кодом каждой услуге дается разрешение на применение бланков.

- А если там нет нашей услуги, значит, мы не можем применять бланки?

- Если вашей услуги там нет и для нее не предусмотрены бланки строгой отчетности, то тогда обязательно надо применять контрольно - кассовую машину.

- А в Минфине России мне сказали, что мы можем применять бланки...

- Какие услуги вы оказываете?

- По ремонту электронных весов. И я применяю бланк, утвержденный Письмом Минфина России от 20 апреля 1995 г. N 16-00-30-35.

- Я понял. Это бланк, который Минфин России утвердил для лесного хозяйства. Да, Минфин действительно сначала указал, что это бланк для любого вида деятельности. Но потом Госналогслужба России в марте 1998 г. Письмом N ВК-6-16/210 рекомендовала, что этот бланк не для любого вида деятельности, а только для тех видов, которые были указаны Госналогслужбой России в Письме от 22 мая 1995 г. N ЮУ-4-14/29Н. И Минфин России выпустил письмо, где указал, что эта форма только для организаций Минкультуры России, Минюста России, Минздрава России, Госкомсанэпиднадзора, Госкомстата России, Департамента жилищно - коммунального хозяйства Минстроя России.

- Я прочитал, что ФАПСИ разработало устройство, которое будет вставляться в кассовый аппарат, чтобы пользователь не мог изменить сумму выручки. Вы не могли бы сказать, как скоро предпринимателей обяжут встраивать эти устройства и за чей счет это будет производиться?

- Я начну ответ немного издалека. В связи с тем что в стране подпольный бизнес по "скручиванию" контрольно - кассовых машин получил широкое распространение, Государственная межведомственная экспертная комиссия (ГМЭК) по ККМ и ФАПСИ длительное время разрабатывали меры по пресечению таких фактов. Первое мероприятие, которое сейчас проводится по решению ГМЭК, - паспортизация версий всех ККМ.

- Что это за паспортизация?

- На каждой кассовой машине будет установлена только та версия, которая соответствует эталонной.

- Понятно. А какое второе мероприятие?

- Второе мероприятие - внедрение разработки ФАПСИ, о которой вы говорите. Это защищенная электронная контрольная лента (ЭКЛЗ), которую ФАПСИ разработало на основе Закона от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи". Такое средство защиты будет вставляться в каждый аппарат.

Подписано в печать

10.07.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——