 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
"СПРАВОЧНИК КОРРЕСПОНДЕНЦИЙ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА" (разделы I - IV) ("Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002)
"Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002
СПРАВОЧНИК КОРРЕСПОНДЕНЦИЙ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Коллектив авторов:
А.С. Бакаев Руководитель Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, к.э.н. Е.А. Мизиковский Зав. кафедрой бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита Нижегородского государственного университета,
д.э.н. Н.И. Никольский Зам. зав. отделом Института профессиональных бухгалтеров России, ст.н.с. НИФИ Минфина России О.М. Островский Ген. директор Института профессиональных бухгалтеров России, д.э.н. Т.А. Шнайдерман Начальник отдела Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России Л.З. Шнейдман Партнер аудиторской фирмы ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит", д.э.н.
ПРЕДИСЛОВИЕ
Настоящее издание является завершающим в цикле работ по новому Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н и введенным для обязательного применения всеми организациями с 1 января 2002 г. Ранее в этом цикле были выпущены "План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению" и "Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета". Органической составляющей отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете является правильная корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Значение корреспонденции счетов бухгалтерского учета для углубленного освоения методики отражения фактов хозяйственной деятельности по каждому применяемому организацией синтетическому счету невозможно переоценить. В самом Плане счетов бухгалтерского учета отсутствует подробное содержание бухгалтерских записей (проводок), а даны лишь краткие пояснения и обезличенные перечни корреспондирующих отдельно по дебету и кредиту счетов бухгалтерского учета. Отсюда появляется необходимость подготовки практического пособия по корреспонденции счетов бухгалтерского учета с отражением конкретной хозяйственной операции по каждому счету. Настоящее издание по корреспонденции счетов бухгалтерского учета разработано для хозяйственных операций и фактов хозяйственной деятельности коммерческих организаций и, по мысли авторов, станет хорошим пособием для бухгалтерских работников и работников, имеющих отношение к бухгалтерскому учету (аудиторов, финансовых управляющих, ревизоров, преподавателей и др.). Оно поможет в их повседневной практической деятельности, связанной с обработкой первичных учетных документов, их контировкой и дальнейшим формированием учетной информации. При пользовании настоящим изданием следует учитывать, что положения и формулировки, содержащиеся в нем, не могут и не являются правовым (юридическим) обоснованием законности отражения в бухгалтерском учете конкретно возникающих в финансово - хозяйственной деятельности организации операций. Для этого должны служить законодательные и нормативные правовые акты. В связи с этим в пособии против каждой приведенной операции указана ссылка на нормативные документы по бухгалтерскому учету. Кроме того, необходимо иметь в виду законодательство Российской Федерации (например, Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон "Об акционерных обществах" и т.п.). При подготовке настоящего издания было признано целесообразным указать по каждой приведенной операции ссылку на формы бухгалтерской отчетности, а также их строки и графы. Указанные ссылки приведены применительно к образцам форм бухгалтерской отчетности, приложенным к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" и рекомендованным организациям для формирования представляемой бухгалтерской отчетности. При пользовании настоящим изданием следует иметь в виду, что из-за малой распространенности в повседневной практике приведены не все рекомендованные в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета типовые схемы корреспонденции счетов бухгалтерского учета. В то же время приведены отдельные корреспонденции, не указанные в типовых схемах. При подготовке пособия авторы исходили из стремления дать корреспонденцию по каждому отдельному счету (дебету и кредиту) наиболее полно, что позволит глубже характеризовать счет и исключить из текста примечания, ссылки и пр. Цель настоящего издания - способствовать пониманию органической взаимосвязи: План счетов бухгалтерского учета - характеристика каждого счета бухгалтерского учета - взаимодействие каждого счета бухгалтерского учета с другими счетами, исходя из содержания конкретной хозяйственной операции, встречающейся в практике организации. Настоящее издание, а также "План счетов" и "Комментарий к Плану счетов" могут использоваться бухгалтерами в их повседневной практической работе, а также преподавателями, аспирантами и студентами вузов страны. Все они являются официальными изданиями Института профессиональных бухгалтеров России и рекомендуются для системы подготовки и повышения квалификации профессиональных бухгалтеров.
ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ
————T——————————————————————————————————————T—————————————————————¬
| N | Нормативный документ | Сокращенное |
|п/п| | наименование |
| | | документа, |
| | |используемое в тексте|
| | | настоящего издания |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
| 1.|Гражданский кодекс Российской |ГК |
| |Федерации, часть первая от 30.11.1994 | |
| |N 51—ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 | |
| |N 14—ФЗ, часть третья от 26.11.2001 | |
| |N 146—ФЗ | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
| 2.|Положение по ведению бухгалтерского |Положение N 34н |
| |учета и бухгалтерской отчетности в | |
| |Российской Федерации. Утверждено | |
| |Приказом Министерства финансов | |
| |Российской Федерации от 29.07.1998 | |
| |N 34н (с изм. и доп.) | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
| 3.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 1/98 |
| |"Учетная политика организации" | |
| |(ПБУ 1/98). Утверждено Приказом | |
| |Министерства финансов Российской | |
| |Федерации от 09.12.1998 N 60н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
| 4.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 2/94 |
| |"Учет договоров (контрактов) на | |
| |капитальное строительство" (ПБУ 2/94).| |
| |Утверждено Приказом Министерства | |
| |финансов Российской Федерации | |
| |от 20.12.1994 N 167 | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
| 5.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 3/2000 |
| |"Учет имущества и обязательств, | |
| |стоимость которых выражена в | |
| |иностранной валюте" (ПБУ 3/2000). | |
| |Утверждено Приказом Министерства | |
| |финансов Российской Федерации от | |
| |10.01.2000 N 2н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
| 6.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 4/99 |
| |"Бухгалтерская отчетность | |
| |организации" (ПБУ 4/99). Утверждено | |
| |Приказом Министерства финансов | |
| |Российской Федерации от 06.07.1999 | |
| |N 43н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
| 7.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 5/01 |
| |"Учет материально — производственных | |
| |запасов" (ПБУ 5/01). Утверждено | |
| |Приказом Министерства финансов | |
| |Российской Федерации от 09.06.2001 | |
| |N 44н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
| 8.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 6/01 |
| |"Учет основных средств" (ПБУ 6/01). | |
| |Утверждено Приказом Министерства | |
| |финансов Российской Федерации от | |
| |30.03.2001 N 26н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
| 9.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 7/98 |
| |"События после отчетной даты" | |
| |(ПБУ 7/98). Утверждено Приказом | |
| |Министерства финансов Российской | |
| |Федерации от 25.11.1998 N 56н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|10.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 8/01 |
| |"Условные факты хозяйственной | |
| |деятельности"(ПБУ 8/01). Утверждено | |
| |Приказом Министерства финансов | |
| |Российской Федерации от 28.11.2001 | |
| |N 96н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|11.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 9/99 |
| |"Доходы организации" (ПБУ 9/99). | |
| |Утверждено Приказом Министерства | |
| |финансов Российской Федерации от | |
| |06.05.1999 N 32н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|12.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 10/99 |
| |"Расходы организации" (ПБУ 10/99). | |
| |Утверждено Приказом Министерства | |
| |финансов Российской Федерации | |
| |от 06.05.1999 N 33н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|13.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 13/2000 |
| |"Учет государственной помощи" | |
| |(ПБУ 13/2000). Утверждено Приказом | |
| |Министерства финансов Российской | |
| |Федерации от 16.10.2000 N 92н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|14.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 14/2000 |
| |"Учет нематериальных активов" | |
| |(ПБУ 14/2000). Утверждено Приказом | |
| |Министерства финансов Российской | |
| |Федерации от 16.10.2000 N 91н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|15.|Положение по бухгалтерскому учету |ПБУ 15/01 |
| |"Учет займов и кредитов и затрат по | |
| |их обслуживанию" (ПБУ 15/01). | |
| |Утверждено Приказом Министерства | |
| |финансов Российской Федерации | |
| |от 02.08.2001 N 60н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|16.|Положение по бухгалтерскому учету |Указания N 160 |
| |долгосрочных инвестиций. Письмо | |
| |Министерства финансов Российской | |
| |Федерации от 30.12.1993 N 160 | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|17.|Методические указания по |Указания N 33н |
| |бухгалтерскому учету основных средств.| |
| |Утверждены Приказом Министерства | |
| |финансов Российской Федерации | |
| |от 20.07.1998 N 33н (с изм. и доп.) | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|18.|Методические указания по |Указания N 119н |
| |бухгалтерскому учету материально — | |
| |производственных запасов. Утверждены | |
| |Приказом Министерства финансов | |
| |Российской Федерации от 28.12.2001 | |
| |N 119н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|19.| Приказ Министерства финансов |Указания N 15 |
| |Российской Федерации "Об отражении в | |
| |бухгалтерском учете операций по | |
| |договору лизинга" от 17.02.1997 N 15 | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|20.| Письмо Министерства финансов |Указания N 96 |
| |Российской Федерации "О порядке | |
| |отражения в бухгалтерском учете | |
| |отдельных операций, связанных с | |
| |налогом на добавленную стоимость и | |
| |акцизами" от 12.11.1996 N 96 | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|21.|О порядке отражения в бухгалтерском |Указания N 142 |
| |учете и бухгалтерской отчетности | |
| |операций с векселями, применяемыми | |
| |при расчетах организациями за | |
| |поставку товаров, выполненные работы | |
| |и оказанные услуги. Письмо | |
| |Министерства финансов Российской | |
| |Федерации от 31.10.1994 N 142 | |
| |(с изм. и доп.) | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|22.|Указания по отражению в бухгалтерском |Указания N 97н |
| |учете организаций операций, связанных | |
| |с осуществлением договора | |
| |доверительного управления имуществом. | |
| |Утверждены Приказом Министерства | |
| |финансов Российской Федерации | |
| |от 28.11.2001 N 97н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|23.|Указания по отражению в бухгалтерском |Указания N 68н |
| |учете операций, связанных с | |
| |осуществлением договора простого | |
| |товарищества. Утверждены Приказом | |
| |Министерства финансов Российской | |
| |Федерации от 24.12.1998 N 68н | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|24.|Методические указания по |Указания N 49 |
| |инвентаризации имущества и финансовых | |
| |обязательств. Утверждены Приказом | |
| |Министерства финансов Российской | |
| |Федерации от 13.06.1995 N 49 | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|25.| Положение Центрального банка РФ |Положение N 2—П |
| |от 12 апреля 2001 г. N 2—П | |
| |"О безналичных расчетах в Российской | |
| |Федерации" | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|26.| Порядок ведения кассовых операций в |Порядок N 40 |
| |Российской Федерации (Утвержден | |
| |Решением Совета директоров | |
| |Центрального банка РФ 22 сентября | |
| |1993 г. N 40) | |
+———+——————————————————————————————————————+—————————————————————+
|27.|План счетов бухгалтерского учета |План счетов |
| |финансово — хозяйственной деятельности| |
| |организаций и Инструкция по его | |
| |применению. Утверждены Приказом | |
| |Министерства финансов Российской | |
| |Федерации от 31.10.2000 N 94н | |
L———+——————————————————————————————————————+——————————————————————
СПРАВОЧНИК КОРРЕСПОНДЕНЦИЙ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Счет 01 "Основные средства" <1>
————————————————————————————————
<1> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, в Бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости (см. разд.VII, п.35).
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией отражены операции приемки —| 01 | 01 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |передачи объектов основных средств, | | |ное перемещение | | | |
| |осуществляемые подразделениями | | |основных средств | | | |
| |организации, не выделенными на отдельные| | | | | | |
| |балансы. При внутрихозяйственном | | | | | | |
| |перемещении оборудования, машин и других| | | | | | |
| |объектов основных средств образуются | | | | | | |
| |затраты на демонтаж на новом месте, | | | | | | |
| |перевозку объектов, их апробирование | | | | | | |
| |после нового монтажа и др.; такие | | | | | | |
| |затраты рассматриваются как расходы, | | | | | | |
| |носящие общепроизводственный характер | | | | | | |
| |(учитываются на счете 25) | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией — залогодателем отражен | 01 | 01 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |перевод основных средств в состав | | |ное перемещение | | | |
| |основных средств, переданных в залог (на| | |основных средств | | | |
| |весь срок договора о залоге имущества). | | | | | | |
| |На счете 01 открывается субсчет | | | | | | |
| |"Основные средства, переданные в залог".| | | | | | |
| |Одновременно на забалансовом счете 009 | | | | | | |
| |"Обеспечения обязательств и платежей | | | | | | |
| |выданные" осуществляется бухгалтерская | | | | | | |
| |запись в дебет этого счета на стоимость | | | | | | |
| |принятых обязательств, вытекающих из | | | | | | |
| |условий договора | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией — залогодателем основные | 01 | 01 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |средства, ранее переданные в залог, в | | |ное перемещение | | | |
| |связи с полной выплатой займа | | |основных средств | | | |
| |переводятся для учета в общем порядке. | | | | | | |
| |Одновременно осуществляется запись по | | | | | | |
| |кредиту забалансового счета 009 | | | | | | |
| |"Обеспечения обязательств и платежей | | | | | | |
| |выданные" | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией — лизингополучателем | 01 | 01 |5 |370 |4 |Указания N 15 |III |11 |
| |отражен после окончания полного выкупа | | | | | | | | |
| |лизингового имущества переход к нему | | | | | | | | |
| |прав собственности на указанное | | | | | | | | |
| |имущество. Осуществляется внутренняя | | | | | | | | |
| |запись на счете 01 с субсчета | | | | | | | | |
| |"Арендованное имущество" на субсчет | | | | | | | | |
| |учета собственного имущества. | | | | | | | | |
| |Одновременно осуществляется внутренняя | | | | | | | | |
| |запись по соответствующим субсчетам | | | | | | | | |
| |счета учета амортизации указанного | | | | | | | | |
| |имущества. Такие записи выполняются, | | | | | | | | |
| |если в соответствии с договором лизинга | | | | | | | | |
| |имущество, принятое в аренду, | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингополучателя| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией — лизингополучателем принят| 01 | 02 |5 |370 |4 |Указания N 15 |III |11 |
| |к бухгалтерскому учету объект основных | | | | | | | | |
| |средств после его выкупа в соответствии | | | | | | | | |
| |с условиями договора лизинга и перехода | | | | | | | | |
| |прав собственности к лизингополучателю. | | | | | | | | |
| |Одновременно указанное имущество | | | | | | | | |
| |списывается с забалансового счета 001 | | | | | | | | |
| |"Арендованные основные средства" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организация — лизингодатель приняла к | 01 | 03 |5 |370 |4 |Указания N 15 |III |7 |
| |бухгалтерскому учету имущество в связи с| | | | | | | | |
| |прекращением его использования для | | | | | | | | |
| |лизинга и зачислением в состав | | | | | | | | |
| |собственных основных средств. Если | | | | | | | | |
| |лизинговое имущество по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинга учитывалось на балансе | | | | | | | | |
| |лизингодателя, к учету на счет 01 это | | | | | | | | |
| |имущество принимается по первоначальной | | | | | | | | |
| |стоимости. Одновременно по счету 02 | | | | | | | | |
| |"Амортизация основных средств" | | | | | | | | |
| |осуществляется внутренняя запись. Если | | | | | | | | |
| |лизинговое имущество учитывалось на | | | | | | | | |
| |балансе лизингополучателя, то к учету на| | | | | | | | |
| |счет 01 это имущество у лизингодателя | | | | | | | | |
| |принимается по стоимости, учтенной | | | | | | | | |
| |лизингодателем на счете 03 "Доходные | | | | | | | | |
| |вложения в материальные ценности" при | | | | | | | | |
| |возврате имущества лизингополучателем | | | | | | | | |
| |(по остаточной стоимости или по условной| | | | | | | | |
| |оценке) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету в состав основных средств по | | | |130 | | |II |7 |
| |первоначальной стоимости здания и | | |5 |361, | | | | |
| |сооружения, законченные капитальным | | | |362 | | | | |
| |строительством, выполненные подрядным | | | | | | | | |
| |или хозяйственным способом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету основные средства по | | | |130 | | |II |7 |
| |первоначальной стоимости (после | | |5 |361, |4 | | | |
| |утверждения пакета приемочной | | | |362 | | | | |
| |документации), встроенные или | | | | | | | | |
| |пристроенные помещения подсобного, | | | | | | | | |
| |производственного и вспомогательного | | | | | | | | |
| |назначения (ТЭЦ, котельные, | | | | | | | | |
| |компрессорные и насосные станции и | | | | | | | | |
| |т.п.), другие части общей стройки и | | | | | | | | |
| |принятые на учет до ввода в действие | | | | | | | | |
| |строящейся организации (очереди | | | | | | | | |
| |строительства, пускового комплекса), | | | | | | | | |
| |если эксплуатация указанных объектов | | | | | | | | |
| |фактически началась. Объекты | | | | | | | | |
| |капитального строительства, временно | | | | | | | | |
| |введенные в эксплуатацию, не включаются | | | | | | | | |
| |в состав основных средств и учитываются | | | | | | | | |
| |в качестве незавершенных капитальных | | | | | | | | |
| |вложений | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету объекты основных средств, | | | |130 | | |II |7, |
| |полученные по договору дарения | | | | | | | |10, |
| |(безвозмездно), по первоначальной | | |5 |360 — |4 | | |12 |
| |стоимости (складывается из текущей | | | |370 | | | | |
| |рыночной стоимости на дату принятия к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету и фактических | | | | | | | | |
| |затрат организации на доставку объектов | | | | | | | | |
| |и приведение их в состояние, пригодное | | | | | | | | |
| |для использования). В соответствии с | | | | | | | | |
| |Положением по бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
| |"Доходы организации" (ПБУ 9/99) | | | | | | | | |
| |стоимость основных средств, полученных | | | | | | | | |
| |безвозмездно (в том числе по договорам | | | | | | | | |
| |дарения) включается в состав | | | | | | | | |
| |внереализационных доходов. Первоначально| | | | | | | | |
| |они принимаются к учету по дебету счета | | | | | | | | |
| |08 "Вложения во внеоборотные активы" и | | | | | | | | |
| |кредиту счета 98 "Доходы будущих | | | | | | | | |
| |периодов" по их текущей рыночной | | | | | | | | |
| |стоимости (субсчет "Безвозмездные | | | | | | | | |
| |поступления"). Рыночная стоимость | | | | | | | | |
| |безвозмездно полученных основных средств| | | | | | | | |
| |определяется согласно п.10.3 Положения | | | | | | | | |
| |по бухгалтерскому учету "Доходы | | | | | | | | |
| |организаций" (ПБУ 9/99). В дальнейшем по| | | | | | | | |
| |мере начисления амортизации по объекту | | | | | | | | |
| |стоимость, учтенная на счете 98, | | | | | | | | |
| |списывается в кредит счета 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету объекты основных средств, | | | |130 | | |II |7, |
| |приобретенные за счет бюджетных средств,| | | | | | | |8, |
| |по первоначальной стоимости (фактические| | | | | | | |12 |
| |затраты на приобретение и изготовление | | |5 |360, |4 |ПБУ 13/2000 |II |8 |
| |основных средств). Суммы полученных | | | |370 | | | | |
| |бюджетных средств, учтенные на счете 86 | | | | | | | | |
| |"Целевое финансирование", подлежат | | | | | | | | |
| |списанию на увеличение финансовых | | | | | | | | |
| |результатов (см. п.8 Положения по | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету "Учет | | | | | | | | |
| |государственной помощи" (ПБУ 13/2000)). | | | | | | | | |
| |Первоначально суммы бюджетных средств, | | | | | | | | |
| |числящиеся на счете 86, после выполнения| | | | | | | | |
| |предусмотренных условий (строительство | | | | | | | | |
| |объекта и ввод его в эксплуатацию), | | | | | | | | |
| |списываются на счет 98 "Доходы будущих | | | | | | | | |
| |периодов" (одновременно с записью по | | | | | | | | |
| |дебету счета 01 "Основные средства" и | | | | | | | | |
| |кредиту счета 08 "Вложения во | | | | | | | | |
| |внеоборотные активы"). Ежемесячно в | | | | | | | | |
| |течение срока полезного использования | | | | | | | | |
| |принятого к бухгалтерскому учету объекта| | | | | | | | |
| |основных средств в размере начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации по нему признается | | | | | | | | |
| |внереализационный доход по кредиту счета| | | | | | | | |
| |91 "Прочие доходы и расходы" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с дебетом счета 98 | | | | | | | | |
| |"Доходы будущих периодов" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 13/2000 |II |5, 6 |
| |учету объекты основных средств, | | | |130 | | | | |
| |предоставленных ей в виде | | |5 |360 — |4 | | | |
| |государственной помощи, по | | | |369 | | | | |
| |первоначальной стоимости. Первоначальная| | | | | | | | |
| |стоимость складывается из цены, по | | | | | | | | |
| |которой в сравнимых обстоятельствах | | | | | | | | |
| |обычно устанавливается стоимость таких | | | | | | | | |
| |же или аналогичных основных средств, а | | | | | | | | |
| |также расходов на доставку и приведение | | | | | | | | |
| |объекта в состояние, пригодное для | | | | | | | | |
| |использования. Сумма государственной | | | | | | | | |
| |помощи, равная стоимости полученного | | | | | | | | |
| |объекта основных средств и учтенная на | | | | | | | | |
| |счете 86 "Целевое финансирование", при | | | | | | | | |
| |вводе объекта в эксплуатацию учитывается| | | | | | | | |
| |в качестве доходов будущих периодов | | | | | | | | |
| |(одновременно с записью по дебету счета | | | | | | | | |
| |01 "Основные средства" и кредиту счета | | | | | | | | |
| |08 "Вложения во внеоборотные активы"). | | | | | | | | |
| |Ежемесячно в течение срока полезного | | | | | | | | |
| |использования принятого к бухгалтерскому| | | | | | | | |
| |учету объекта в размере начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации по нему признается | | | | | | | | |
| |внереализационный доход по кредиту | | | | | | | | |
| |счета 91 "Прочие доходы и расходы" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с дебетом счета 98 | | | | | | | | |
| |"Доходы будущих периодов" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Застройщиком принято к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету по первоначальной стоимости не | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |требующее монтажа оборудование, | | |5 |363 |4 | | | |
| |приобретенное за плату и установленное в| | | | | | | | |
| |принятом в эксплуатацию объекте | | | | | | | | |
| |строительства или при реконструкции и | | | | | | | | |
| |расширении действующей организации, ввод| | | | | | | | |
| |в эксплуатацию которого оформлен | | | | | | | | |
| |документально в установленном порядке. | | | | | | | | |
| |Оборудование, требующее монтажа, | | | | | | | | |
| |принимается к бухгалтерскому учету по | | | | | | | | |
| |дебету счета 07 "Оборудование к | | | | | | | | |
| |установке" в сумме фактической | | | | | | | | |
| |себестоимости приобретения (складывается| | | | | | | | |
| |из стоимости по ценам приобретения и | | | | | | | | |
| |доставке этих ценностей на склады | | | | | | | | |
| |организации). Стоимость оборудования, | | | | | | | | |
| |сданного в монтаж, списывается в дебет | | | | | | | | |
| |счета 08 "Вложения во внеоборотные | | | | | | | | |
| |активы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету приобретенные за плату | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |транспортные средства, машины, | | |5 |363, |4 | | | |
| |инструменты, инвентарь и другие объекты | | | |364, | | | | |
| |основных средств, не требующие монтажа, | | | |365, | | | | |
| |по первоначальной стоимости. | | | |369 | | | | |
| |Первоначальная стоимость приобретенных | | | | | | | | |
| |основных средств определяется в сумме | | | | | | | | |
| |фактических затрат по их приобретению и | | | | | | | | |
| |доведению до рабочего состояния | | | | | | | | |
| |(эксплуатации в планируемых целях) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Лизингополучателем принят к | 01 | 08 |1 |120, |4 |Указания N 15 |II |8 |
| |бухгалтерскому учету на условиях | | | |130 | | | | |
| |финансовой аренды (лизинга) объект | | |5 |363 — |4 | | | |
| |основных средств. Стоимость принятого к | | | |364 | | | | |
| |бухгалтерскому учету объекта основных | | | | | | | | |
| |средств по договору лизинга равна сумме | | | | | | | | |
| |арендных обязательств по договору | | | | | | | | |
| |(отражена в бухгалтерском учете по | | | | | | | | |
| |дебету счета 08 "Вложения во | | | | | | | | |
| |внеоборотные активы", субсчет | | | | | | | | |
| |"Приобретение объектов основных средств"| | | | | | | | |
| |в корреспонденции с кредитом счета 76 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с разными дебиторами и | | | | | | | | |
| |кредиторами", субсчет "Арендные | | | | | | | | |
| |обязательства") и затрат, связанных с | | | | | | | | |
| |получением лизингового имущества | | | | | | | | |
| |(доставка, монтаж и пр.), которые учтены| | | | | | | | |
| |по дебету счета 08 в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счетов учета затрат | | | | | | | | |
| |(задолженности). На счете 01 лизинговое | | | | | | | | |
| |имущество учитывается по субсчету | | | | | | | | |
| |"Арендованное имущество". Такие записи | | | | | | | | |
| |осуществляются, если по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингополучателя| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Приняты к бухгалтерскому учету | 01 | 08 |1 |120, |4 | ПБУ 6/01 |II |7 |
| |приобретенные организацией в | | | |130 | | | | |
| |собственность за плату в соответствии с | | |5 |360 |4 | | | |
| |действующим законодательством земельные | | | | | | | | |
| |участки; объекты природопользования | | | | | | | | |
| |(лесные угодья, водоемы, карьеры, | | | | | | | | |
| |торфяные болота, участки с запасами | | | | | | | | |
| |минералов, нефти, газа и других полезных| | | | | | | | |
| |ископаемых) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету по первоначальной стоимости книги,| | | |130 | | |II |7, 8 |
| |брошюры и т.п. издания (нормативно — | | |5 |369 |4 | | | |
| |справочная, техническая литература). | | | | | | | | |
| |В случае приобретения периодических | | | | | | | | |
| |изданий (газет, журналов) и | | | | | | | | |
| |несущественных сумм на их приобретение | | | | | | | | |
| |(оформление подписки) правомерно | | | | | | | | |
| |отражать эту хозяйственную операцию по | | | | | | | | |
| |дебету счета 97 "Расходы будущих | | | | | | | | |
| |периодов" в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета учета расчетов (71) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организация, осуществляющая | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |сельскохозяйственную деятельность, | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |зачислила в состав собственных основных | | |5 |366, |4 | | | |
| |средств молодняк животных (выращенный в | | | |367 | | | | |
| |организации) по первоначальной стоимости| | | | | | | | |
| |при переводе его в установленном порядке| | | | | | | | |
| |в основное стадо. Затраты по выращиванию| | | | | | | | |
| |молодняка продуктивного и рабочего | | | | | | | | |
| |скота, переводимого в основное стадо, | | | | | | | | |
| |учитывались на счете 08 по субсчету | | | | | | | | |
| |"Перевод молодняка животных в основное | | | | | | | | |
| |стадо" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организация, осуществляющая | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |сельскохозяйственную деятельность, | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |приняла к бухгалтерскому учету в | | |5 |366 — |4 | | | |
| |качестве собственных основных средств по| | | |367 | | | | |
| |первоначальной стоимости взрослых | | | | | | | | |
| |племенных продуктивных животных и | | | | | | | | |
| |рабочий скот, приобретенных за плату (по| | | | | | | | |
| |фактическим затратам на их приобретение,| | | | | | | | |
| |включая расходы по доставке, выплате | | | | | | | | |
| |комиссионных посредникам, стоимость | | | | | | | | |
| |кормов, израсходованных при | | | | | | | | |
| |транспортировке животных, и др.). | | | | | | | | |
| |Указанные животные учитывались на | | | | | | | | |
| |счете 08 по субсчету "Приобретение | | | | | | | | |
| |взрослых животных" до момента завершения| | | | | | | | |
| |операций по формированию основного стада| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету объекты основных средств, | | | |130 | | |II |7, 9,|
| |внесенные учредителями в качестве вклада| | |5 |360 — |4 | | |14 |
| |в уставный (складочный) капитал (по | | | |369 | | | | |
| |первоначальной стоимости). | | | | | | | | |
| |Первоначальная стоимость складывается из| | | | | | | | |
| |денежной оценки, согласованной | | | | | | | | |
| |учредителями (участниками), и | | | | | | | | |
| |фактических затрат организации на | | | | | | | | |
| |доставку объекта и приведение его в | | | | | | | | |
| |состояние, пригодное для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Дочерним (зависимым) обществом приняты к| 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |бухгалтерскому учету основные средства, | | | |130 | | |II |7, 9,|
| |поступившие от головной (материнской) | | |5 |360 — |4 | | |12 |
| |организации (учредителя) в качестве | | | |369 | | | | |
| |вклада в уставный капитал по | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости. Первоначальная| | | | | | | | |
| |стоимость складывается из денежной | | | | | | | | |
| |оценки, согласованной учредителями | | | | | | | | |
| |(участниками), и фактических затрат | | | | | | | | |
| |организации на доставку объекта и | | | | | | | | |
| |приведение его в состояние, пригодное | | | | | | | | |
| |для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией — застройщиком и другими | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |организациями — участниками (дольщиками)| | | |130 | | |II |7, 8 |
| |совместного финансирования строительства| | |5 |361, |4 | | | |
| |приняты к бухгалтерскому учету объекты | | | |362 | | | | |
| |законченного капитального строительства | | | | | | | | |
| |или его часть (доля) по первоначальной | | | | | | | | |
| |стоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету и зачислены в состав собственных | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |основных средств здания и сооружения, | | |5 |361, |4 | | | |
| |возведенные хозяйственным способом (в | | | |362 | | | | |
| |оценке по первоначальной стоимости) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету основные средства, приобретенные | | | |130 | | |II |7, |
| |за плату у физических лиц, | | | | | | | |11, |
| |зарегистрированных и | | | | | | | |12 |
| |не зарегистрированных в качестве | | |5 |360 — |4 | | | |
| |предпринимателей (в оценке по | | | |369 | | | | |
| |первоначальной стоимости) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету объекты основных средств, | | | |130 | | |II |7, |
| |приобретенные в обмен на другое | | | | | | | |11, |
| |имущество, отличное от денежных средств.| | | | | | | |12 |
| |Первоначальной стоимостью указанных | | |5 |360 — |4 | | | |
| |объектов основных средств, принимаемых к| | | |369 | | | | |
| |учету на счет 01, является стоимость | | | | | | | | |
| |ценностей, переданных или подлежащих | | | | | | | | |
| |передаче организацией, которая | | | | | | | | |
| |устанавливается исходя из цены, по | | | | | | | | |
| |которой в сравниваемых обстоятельствах | | | | | | | | |
| |организация обычно определяет стоимость | | | | | | | | |
| |аналогичных ценностей, а также | | | | | | | | |
| |фактические затраты организации на | | | | | | | | |
| |доставку объектов и приведение их в | | | | | | | | |
| |состояние, пригодное для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету и зачислены в состав основных | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |средств по первоначальной стоимости | | |5 |361 |4 | | | |
| |квартиры в объектах жилищного фонда | | | | | | | | |
| |(нежилые) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией принят к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету объект основных средств, стоимость| | | |130 | | |II |7, |
| |которого при приобретении выражена в | | | | | | | |12, |
| |иностранной валюте. Оценка указанного | | | | | | | |16 |
| |объекта производится в рублях путем | | |5 |361 — |4 | | | |
| |пересчета суммы в иностранной валюте по | | | |369 | | | | |
| |курсу Банка России, действующему на дату| | | | | | | | |
| |принятия объекта к бухгалтерскому учету.| | | | | | | | |
| |Возникающая при этом разница между | | | | | | | | |
| |оценкой объекта, отраженной на счете 01 | | | | | | | | |
| |"Основные средства" и оценкой по счету | | | | | | | | |
| |08 "Вложения во внеоборотные активы" | | | | | | | | |
| |списывается на счет 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы" в качестве операционных доходов| | | | | | | | |
| |(расходов) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Государственным или муниципальным | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |унитарным предприятием приняты к | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |бухгалтерскому учету основные средства, | | |5 |361 — |4 |Указания N 33н |II |28 |
| |полученные от учредителей при создании | | | |369 | | | | |
| |унитарного предприятия и наделении его | | | | | | | | |
| |имуществом. Объекты принимаются к учету | | | | | | | | |
| |по первоначальной стоимости, | | | | | | | | |
| |складывающейся из стоимости имущества в | | | | | | | | |
| |соответствии с учредительными | | | | | | | | |
| |документами и расходов на его доставку и| | | | | | | | |
| |приведение в состояние, пригодное к | | | | | | | | |
| |использованию. Приведенной бухгалтерской| | | | | | | | |
| |записи предшествуют записи по дебету | | | | | | | | |
| |счета 08 "Вложения во внеоборотные | | | | | | | | |
| |активы" в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 75 "Расчеты с учредителями", | | | | | | | | |
| |субсчет "Расчеты по выделенному | | | | | | | | |
| |имуществу" и по дебету счета 75 в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" (или с кредитом счета| | | | | | | | |
| |84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый| | | | | | | | |
| |убыток)" на стоимость объектов основных | | | | | | | | |
| |средств, полученных в оперативное | | | | | | | | |
| |управление или хозяйственное ведение | | | | | | | | |
| |сверх определенного уставного фонда) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией увеличена стоимость | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |II |13 |
| |земельных участков на сумму фактических | | | |130 | | | | |
| |затрат на законченные и сданные работы | | |5 |360 |4 | | | |
| |по улучшению земель (мелиоративные, | | | | | | | | |
| |осушительные, ирригационные и другие | | | | | | | | |
| |работы), носящие характер капитальных | | | | | | | | |
| |вложений. То же по капитальным вложениям| | | | | | | | |
| |в многолетние насаждения (лесные | | | | | | | | |
| |угодья). Сумма фактических затрат на | | | | | | | | |
| |указанные выше работы ежегодно | | | | | | | | |
| |включается в первоначальную стоимость | | | | | | | | |
| |земельных участков и многолетних | | | | | | | | |
| |насаждений (лесных угодий), она | | | | | | | | |
| |определяется прямым счетом, если в | | | | | | | | |
| |текущем году выполнен весь комплекс | | | | | | | | |
| |работ, или пропорционально площадям (в | | | | | | | | |
| |натуральных единицах), принятым в | | | | | | | | |
| |эксплуатацию в текущем году, независимо | | | | | | | | |
| |от последующих сроков выполнения всего | | | | | | | | |
| |комплекса работ | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией — застройщиком приняты | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |14, |
| |выполненные работы по достройке, | | | |130 | | | |15 |
| |реконструкции, модернизации и другим | | | | | | |III |20 |
| |неотделимым улучшениям собственных | | |5 |360 — |4 | | | |
| |основных средств, повышающим ранее | | | |364 | | | | |
| |принятые нормативные показатели | | | | | | | | |
| |эффективности их эксплуатации (срок | | | | | | | | |
| |полезного использования, | | | | | | | | |
| |производительность в единицу времени, | | | | | | | | |
| |экономичность и т.п.) в сумме | | | | | | | | |
| |фактических затрат, увеличивающих | | | | | | | | |
| |первоначальную стоимость указанных | | | | | | | | |
| |основных средств. В этом случае | | | | | | | | |
| |пересматривается срок полезного | | | | | | | | |
| |использования по этому объекту | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией — арендодателем увеличена | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |II |14, |
| |первоначальная стоимость зданий и | | | |130 | | | |27 |
| |сооружений на стоимость капитальных | | |5 |360 — |4 | | | |
| |работ по неотъемлемым улучшениям | | | |364 | | | | |
| |указанных активов, выполненных | | | | | | | | |
| |организацией — арендатором с разрешения | | | | | | | | |
| |организации — арендодателя и подлежащих | | | | | | | | |
| |в соответствии с договором текущей | | | | | | | | |
| |аренды оплате арендодателем. Взыскание | | | | | | | | |
| |арендатором с арендодателя стоимости | | | | | | | | |
| |работ по модернизации и реконструкции | | | | | | | | |
| |арендованного им объекта основных | | | | | | | | |
| |средств (включая путем уменьшения суммы | | | | | | | | |
| |арендной платы, подлежащей уплате) | | | | | | | | |
| |рассматривается в качестве дохода от | | | | | | | | |
| |выполнения работ, оказания услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией — застройщиком отражена | 01 | 08 |1 |120, |4, 5 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |корректировка первоначальной стоимости | | | |130 | | | | |
| |принятого к бухгалтерскому учету в | | |5 |360 — |4 | | | |
| |отчетном году объекта основных средств в| | | |369 | | | | |
| |связи с выявленными арифметическими | | | | | | | | |
| |ошибками (ошибками в определении объемов| | | | | | | | |
| |выполненных работ) (до утверждения | | | | | | | | |
| |годовой бухгалтерской отчетности). | | | | | | | | |
| |Осуществляется дополнительная или | | | | | | | | |
| |сторнировочная запись. Также | | | | | | | | |
| |осуществляется последующая корректировка| | | | | | | | |
| |суммы начисленной амортизации по данному| | | | | | | | |
| |объекту основных средств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Организацией принята к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8,|
| |учету по первоначальной стоимости | | | |130 | | | |12 |
| |форменная одежда (спецодежда), | | |5 |369 |4 | | | |
| |учитываемая в установленном порядке в | | | | | | | | |
| |составе внеоборотных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией — участником договора | 01 | 58 |1 |120 |4 |Указания N 68н |II |6 |
| |простого товарищества получены объекты | | |5 |360 — |4 | | | |
| |основных средств от участника, ведущего | | | |369 | | | | |
| |общие дела, по результатам раздела | | | | | | | | |
| |имущества, находившегося в общей | | | | | | | | |
| |собственности товарищей. Объекты | | | | | | | | |
| |принимаются к учету в оценке, равной | | | | | | | | |
| |оценке доли организации в общей долевой | | | | | | | | |
| |собственности (числилась по дебету | | | | | | | | |
| |счета 58 "Финансовые вложения", | | | | | | | | |
| |субсчет "Вклады по договору простого | | | | | | | | |
| |товарищества"). В случаях, когда у | | | | | | | | |
| |организации возникают расходы на | | | | | | | | |
| |доставку объекта и приведение его в | | | | | | | | |
| |состояние, пригодное для использования, | | | | | | | | |
| |и т.п. расходы, принятие этого объекта к| | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету осуществляется | | | | | | | | |
| |первоначально на счет 08 "Вложения во | | | | | | | | |
| |внеоборотные активы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Головной (материнской) организацией | 01 | 76 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |приняты к бухгалтерскому учету основные | | | |240 | | |II |7 |
| |средства, возвращенные дочерними | | | |243 | | | | |
| |(зависимыми) обществами в связи с | | |5 |361 — |4 | | | |
| |окончанием сроков деятельности субъектов| | | |369 | | | | |
| |и возвратом вклада в уставный капитал. | | | | | | | | |
| |Первоначально в бухгалтерском учете | | | | | | | | |
| |отражается задолженность по возврату | | | | | | | | |
| |вклада в уставный капитал в сумме вклада| | | | | | | | |
| |по дебету счета 76 "Расчеты с разными | | | | | | | | |
| |дебиторами и кредиторами" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 58 | | | | | | | | |
| |"Финансовые вложения". В случаях, когда | | | | | | | | |
| |у организации возникают расходы по | | | | | | | | |
| |доставке объекта основных средств, | | | | | | | | |
| |полученного в счет погашения | | | | | | | | |
| |задолженности по возврату вклада, его | | | | | | | | |
| |приведению в состояние, пригодное для | | | | | | | | |
| |использования, и т.п. расходы, принятие | | | | | | | | |
| |этого объекта к бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
| |осуществляется первоначально на счет 08 | | | | | | | | |
| |"Вложения во внеоборотные активы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Организацией — лизингодателем принято к | 01 | 76 |1 |12, |4 |Указания N 15 |II |15 |
| |бухгалтерскому учету лизинговое | | | |240 | | | | |
| |имущество по остаточной стоимости, | | | |246 | | | | |
| |возвращенное лизингополучателем, и когда| | | | | | | | |
| |использование его для лизинга | | | | | | | | |
| |прекращается. Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если в соответствии с | | | | | | | | |
| |договором лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывалось на балансе | | | | | | | | |
| |лизингополучателя. Остаточная стоимость | | | | | | | | |
| |указывается на основании первичного | | | | | | | | |
| |учетного документа лизингополучателя. | | | | | | | | |
| |Если возвращается имущество с полностью | | | | | | | | |
| |погашенной стоимостью, то оно | | | | | | | | |
| |приходуется на счет 01 по условной | | | | | | | | |
| |оценке 1 руб. По счету 76 для этой | | | | | | | | |
| |записи используется субсчет | | | | | | | | |
| |"Задолженность по лизинговым платежам". | | | | | | | | |
| |В случае возникновения у организации — | | | | | | | | |
| |лизингодателя расходов по доставке | | | | | | | | |
| |возвращенного имущества они подлежат | | | | | | | | |
| |включению в его стоимость. Допускается | | | | | | | | |
| |учет этих расходов на счете учета затрат| | | | | | | | |
| |лизингодателя по осуществлению | | | | | | | | |
| |лизинговой деятельности (счет 20) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Обособленным подразделением организации,| 01 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |выделенным на отдельный баланс, приняты | | |ное перемещение | | | |
| |к учету выделенные ему объекты основных | | |основных средств | | | |
| |средств по стоимости, числящейся в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете организации. | | | | | | |
| |Одновременно обособленным подразделением| | | | | | |
| |сумма начисленной по переданному объекту| | | | | | |
| |основных средств амортизации отражается | | | | | | |
| |записью по кредиту счета 02 "Амортизация| | | | | | |
| |основных средств" в корреспонденции с | | | | | | |
| |дебетом счета 79. При возврате | | | | | | |
| |подразделением объектов основных средств| | | | | | |
| |организацией осуществляется обратная | | | | | | |
| |запись | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организацией — учредителем управления | 01 | 79 |1 |120 |4 |Указания N 97н |II |6 |
| |имуществом отражены возвращенные | | |5 |360 — |4 | | | |
| |доверительным управляющим в связи с | | | |369 | | | | |
| |прекращением или окончанием срока | | | | | | | | |
| |договора доверительного управления | | | | | | | | |
| |имуществом объекты основных средств. | | | | | | | | |
| |Объект отражается в оценке по стоимости,| | | | | | | | |
| |учтенной на отдельном балансе | | | | | | | | |
| |доверительного управления имуществом. | | | | | | | | |
| |Одновременно на сумму начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации возвращенных основных | | | | | | | | |
| |средств составляется бухгалтерская | | | | | | | | |
| |проводка с кредита счета 02 "Амортизация| | | | | | | | |
| |основных средств" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |дебетом счета 79 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Доверительным управляющим имуществом | 01 | 79 |1 |120 |4 |Указания N 97н |4 |12 |
| |приняты в доверительное управление от | | |5 |360 — |4 | | | |
| |учредителя управления имуществом | | | |369 | | | | |
| |основные средства по стоимости, | | | | | | | | |
| |числящейся в учете организации. | | | | | | | | |
| |Одновременно на сумму начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации принятого в доверительное | | | | | | | | |
| |управление объекта основных средств | | | | | | | | |
| |осуществляется запись по кредиту счета | | | | | | | | |
| |02 "Амортизация основных средств" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с дебетом счета 79 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией — участником договора | 01 | 80 |1 |120 |4 |Указания N 68н |3 |9 |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | |410 | | | | |
| |дела по совместной деятельности, приняты| | |5 |360 — |4 | | | |
| |к бухгалтерскому учету и зачислены на | | | |369 | | | | |
| |отдельный баланс основные средства, | | | | | | | | |
| |внесенные товарищами по договору. | | | | | | | | |
| |Указанные основные средства оцениваются | | | | | | | | |
| |по стоимости, согласованной сторонами на| | | | | | | | |
| |дату вступления договора простого | | | | | | | | |
| |товарищества в силу. При отражении | | | | | | | | |
| |указанной операции счет 80 именуется | | | | | | | | |
| |"Вклады товарищей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Коммерческой организацией отражена сумма| 01 | 83 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |II |15 |
| |дооценки объектов основных средств | | | |420 | | | | |
| |(исчисленная путем индексации или | | |3 |020, |3 | | | |
| |прямого пересчета по документально | | | |050 | | | | |
| |подтвержденным рыночным ценам) по | | |5 |360 — |4 | | | |
| |результатам переоценки объектов основных| | | |369 | | | | |
| |средств, числящихся на балансе | | | | | | | | |
| |организации на дату переоценки (на | | | | | | | | |
| |начало отчетного года). Если объект | | | | | | | | |
| |основных средств в предыдущем году бы | | | | | | | | |
| |оценен и результат уценки был | | | | | | | | |
| |урегулирован путем уменьшения | | | | | | | | |
| |нераспределенной (накопленной) прибыли | | | | | | | | |
| |организации, то первоначально эти суммы | | | | | | | | |
| |восстанавливаются как увеличение | | | | | | | | |
| |накопленной прибыли (обособленно), а | | | | | | | | |
| |оставшаяся сумма дооценки зачисляется на| | | | | | | | |
| |увеличение добавочного капитала. В | | | | | | | | |
| |бухгалтерском балансе увеличение | | | | | | | | |
| |добавочного капитала в результате | | | | | | | | |
| |дооценки объектов основных средств | | | | | | | | |
| |отражается с учетом переоценки суммы | | | | | | | | |
| |амортизации, исчисленной за все время | | | | | | | | |
| |использования объекта | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Организацией по результатам | 01 | 91 |1 |120 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |инвентаризации имущества приняты к | | |5 |360 — |4 |Указания N 33н |II |34 |
| |бухгалтерскому учету и зачислены в | | | |369 | | | | |
| |состав основных средств ранее неучтенные| | | | | | | | |
| |объекты. Указанные объекты принимаются к| | | | | | | | |
| |учету по рыночной стоимости на дату | | | | | | | | |
| |проведения инвентаризации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Отражена первоначальная стоимость | 01 | 01 |1 |120 |4 |План счетов |I |счет |
| |объекта основных средств, подлежащего | | | | | | | |01 |
| |списанию по различным причинам. По | | | | | | | | |
| |дебету счета сумма отражается по | | | | | | | | |
| |субсчету "Выбытие основных средств" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Списана сумма начисленной амортизации по| 01 | 01 |1 |120 |4 |План счетов |I |счет |
| |объектам основных средств, выбывающим из| | | | | | | |02 |
| |хозяйственной деятельности организации | | | | | | | | |
| |по различным причинам. По кредиту счета | | | | | | | | |
| |01 "Основные средства" указанная сумма | | | | | | | | |
| |отражается по субсчету "Выбытие основных| | | | | | | | |
| |средств", по которому формируется | | | | | | | | |
| |остаточная стоимость выбывающего объекта| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 44.|Организацией списана сумма начисленной | 02 | 01 |1 |120 |4 |План счетов |I |счет |
| |амортизации по объектам основных средств| | | | | | | |02 |
| |на дату их выбытия в связи с полным | | | | | | | | |
| |физическим износом, моральным износом, | | | | | | | | |
| |продажей, передачей по договору дарения | | | | | | | | |
| |и другим безвозмездным основаниям, | | | | | | | | |
| |частичной ликвидацией, обменом на другие| | | | | | | | |
| |активы; возвратом по окончании договора | | | | | | | | |
| |хозяйственного ведения, оперативного | | | | | | | | |
| |управления и другим причинам. Сумма | | | | | | | | |
| |начисленной амортизации по выбывающему | | | | | | | | |
| |из хозяйственной деятельности | | | | | | | | |
| |организации объекту основных средств | | | | | | | | |
| |списывается в кредит счета 01, субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие основных средств", на котором в| | | | | | | | |
| |результате формируется остаточная | | | | | | | | |
| |стоимость выбывающего объекта | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 45.|Организацией списана сумма начисленной | 02 | 01 |1 |120 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |амортизации по недостающим или полностью| | | | | |План счетов | |счет |
| |испорченным основным средствам. Сумма | | | | | | | |02 |
| |начисленной амортизации списывается в | | | | | | | | |
| |кредит счета 01, субсчет "Выбытие | | | | | | | | |
| |основных средств". Выявившаяся | | | | | | | | |
| |остаточная стоимость испорченного | | | | | | | | |
| |(утраченного) объекта списывается в | | | | | | | | |
| |дебет счета 94 "Недостачи и потери от | | | | | | | | |
| |порчи ценностей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 46.|Организацией, осуществляющей | 11 | 01 |1 |120, |4 |ПБУ 9/99 |I |2 |
| |сельскохозяйственную деятельность, | | | |212 | | | | |
| |отражено поступление на откорм | | |5 |366, |5 | | | |
| |выбракованных из основного стада | | | |367 | | | | |
| |продуктивных животных. Продуктивный скот| | | | | | | | |
| |отражается по первоначальной стоимости, | | | | | | | | |
| |числящейся в учете, рабочий скот — по | | | | | | | | |
| |остаточной стоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 47.|Организацией списана стоимость основных | 08,| 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |18 |
| |средств, первоначальная стоимость | 20,| | | | | | | |
| |которых не превышает 10 тыс. руб. за | 23,| | | | | | | |
| |единицу, а также приобретенных книг, | 25,| | | | | | | |
| |брошюр и т.п. изданий (нормативно — | 26,| |5 |369 |5 | | | |
| |справочная, техническая литература) | 29,| | | | | | | |
| | | 44 | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 48.|Организацией отражена выдача работникам | 25,| 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |бесплатно форменной одежды (спецодежды) | 26 | | | | | |II |18 |
| |стоимостью до 10 тыс. руб. (при их учете| | |5 |369 |5 | | | |
| |в качестве внеоборотных активов) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 49.|Организацией — участником простого | 58 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |V |29 |
| |товарищества отражена передача объекта | | | | | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |основных средств в счет вклада в общее | | |5 |360 — |5 |Указания N 68н |2 |4 |
| |имущество. Сумма вклада отражается в | | | |369 | | | | |
| |оценке согласно договору простого | | | | | | | | |
| |товарищества. Выявленная при этом | | | | | | | | |
| |разница между оценкой вклада, отраженной| | | | | | | | |
| |по дебету счета 58 "Финансовые | | | | | | | | |
| |вложения", по субсчету "Вклады по | | | | | | | | |
| |договору простого товарищества", и | | | | | | | | |
| |остаточной стоимостью передаваемого | | | | | | | | |
| |объекта основных средств отражается на | | | | | | | | |
| |счете 91 "Прочие доходы и расходы" как | | | | | | | | |
| |операционный доход или расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 50.|Организацией отражена передача объекта | 58 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |V |29, |
| |основных средств в счет вклада в | | | | | | | |31 |
| |уставный (складочный) капитал. Сумма | | |5 |360 — |5 | | | |
| |вклада отражается в оценке согласно | | | |369 | | | | |
| |учредительным документам. Выявленная | | | | | | | | |
| |разница между оценкой вклада, отраженной| | | | | | | | |
| |по дебету счета 58 "Финансовые | | | | | | | | |
| |вложения", по субсчету "Паи и акции", и | | | | | | | | |
| |остаточной стоимостью передаваемого | | | | | | | | |
| |объекта основных средств отражается на | | | | | | | | |
| |счете 91 "Прочие доходы и расходы" как | | | | | | | | |
| |операционный доход или расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 51.|Государственным или муниципальным | 75 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |V |29 |
| |унитарным предприятием списаны основные | | | | | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |средства по остаточной стоимости в связи| | |2 |090, |3 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |с изъятием имущества государственным | | | |100 | | | | |
| |административным органом или органом | | |5 |360 — |5 | | | |
| |самоуправления. Указанной записи | | | |369 | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" (84 "Нераспределенная| | | | | | | | |
| |прибыль (непокрытый убыток)") в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 75 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с учредителями", субсчет | | | | | | | | |
| |"Расчеты по выделенному имуществу". | | | | | | | | |
| |Остаточная стоимость объекта основных | | | | | | | | |
| |средств, подлежащего изъятию, | | | | | | | | |
| |определяется в установленном порядке | | | | | | | | |
| |путем списания суммы начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации с дебета счета 02 | | | | | | | | |
| |"Амортизация основных средств" в кредит | | | | | | | | |
| |счета 01 "Основные средства", субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие основных средств". Выявленная | | | | | | | | |
| |при этом разница списывается на счет 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" в качестве | | | | | | | | |
| |операционных доходов или расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 52.|Организацией отражено списание | 75 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |V |29 |
| |остаточной стоимости объекта основных | | |5 |360 — |5 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |средств, передаваемого в счет возврата | | | |369 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |вклада в уставный капитал при выходе | | | | | | | | |
| |одного из участников из состава | | | | | | | | |
| |организации. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями". Остаточная стоимость | | | | | | | | |
| |выбывающего объекта основных средств | | | | | | | | |
| |определяется в установленном порядке | | | | | | | | |
| |путем списания суммы начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации с дебета счета 02 | | | | | | | | |
| |"Амортизация основных средств" в кредит | | | | | | | | |
| |счета 01 "Основные средства", субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие основных средств". Выявленная | | | | | | | | |
| |при этом разница списывается на счет 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" в качестве | | | | | | | | |
| |операционных доходов или расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 53.|Организацией списаны основные средства | 76 | 01 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |V |29 |
| |по остаточной стоимости, изъятые по | | | |620 | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |решению судебных органов путем ареста, | | |2 |090, |3 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |выемки, конфискации, национализации, | | | |100 | | | | |
| |реквизиции и т.п. (в соответствии со | | |5 |360 — |5 | | | |
| |ст.ст.235, 237, 243 ГК). Первоначально | | | |369 | | | | |
| |осуществляется запись по дебету счета 02| | | | | | | | |
| |"Амортизация основных средств" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 01 | | | | | | | | |
| |"Основные средства", субсчет "Выбытие | | | | | | | | |
| |основных средств". Разница между суммой | | | | | | | | |
| |обязательств и остаточной стоимостью | | | | | | | | |
| |объекта основных средств отражается на | | | | | | | | |
| |счете 91 "Прочие доходы и расходы" как | | | | | | | | |
| |операционный доход или расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 54.|Организацией переданы своим | 79 | 01 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |подразделениям, выделенным на отдельный | | |ное перемещение | | | |
| |баланс, объекты основных средств. Запись| | |основных средств | | | |
| |осуществляется по стоимости, числящейся | | | | | | |
| |в бухгалтерском учете организации | | | | | | |
| |(первоначальной стоимости объекта | | | | | | |
| |основных средств). Одновременно | | | | | | |
| |осуществляется запись на сумму | | | | | | |
| |начисленной амортизации по данному | | | | | | |
| |объекту по дебету счета 02 "Амортизация | | | | | | |
| |основных средств" в корреспонденции с | | | | | | |
| |кредитом счета 79 "Внутрихозяйственные | | | | | | |
| |расчеты". При возврате подразделением | | | | | | |
| |основных средств организацией | | | | | | |
| |осуществляются обратные записи | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 55.|Организацией — учредителем управления по| 79 | 01 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |4 |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |переданы в доверительное управление | | |основных средств | | | |
| |объекты основных средств. Запись | | | | | | |
| |осуществляется в сумме первоначальной | | | | | | |
| |стоимости объекта, передаваемого в | | | | | | |
| |доверительное управление. Одновременно | | | | | | |
| |на сумму начисленной амортизации по | | | | | | |
| |переданным в доверительное управление | | | | | | |
| |объектам основных средств осуществляется| | | | | | |
| |запись по дебету счета 02 "Амортизация | | | | | | |
| |основных средств" в корреспонденции с | | | | | | |
| |кредитом счета 79 "Внутрихозяйственные | | | | | | |
| |расчеты". При получении учредителем | | | | | | |
| |управления объектов, ранее переданных в | | | | | | |
| |доверительное управление (при | | | | | | |
| |прекращении договора доверительного | | | | | | |
| |управления), осуществляются обратные | | | | | | |
| |записи | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 56.|На отдельном балансе по учету операций | 79 | 01 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |14 |
| |по договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |отражен возврат объектов основных | | |основных средств | | | |
| |средств, ранее полученных в | | | | | | |
| |доверительное управление, а также вновь | | | | | | |
| |созданных и приобретенных. Запись | | | | | | |
| |осуществляется на сумму числящейся | | | | | | |
| |первоначальной стоимости объекта | | | | | | |
| |основных средств. Одновременно на сумму | | | | | | |
| |начисленной амортизации по данному | | | | | | |
| |объекту осуществляется запись по дебету | | | | | | |
| |счета 02 "Амортизация основных средств" | | | | | | |
| |в корреспонденции с кредитом счета 79 | | | | | | |
| |"Внутрихозяйственные расчеты" | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 57.|Организацией — участником совместной | 80 | 01 |2 |090, |3 |ПБУ 6/01 |V |29 |
| |деятельности в форме простого | | | |100 | | | | |
| |товарищества, ведущей общие дела по | | |5 |360 — |5 |Указания N 68н |3 |11 |
| |договору простого товарищества, отражена| | | |369 | | | | |
| |остаточная стоимость возвращенных | | | | | | | | |
| |участникам в соответствии с условиями | | | | | | | | |
| |договора о совместной деятельности после| | | | | | | | |
| |окончания или прекращения срока договора| | | | | | | | |
| |(запись на отдельном балансе). | | | | | | | | |
| |Одновременно сумма начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации основных средств отражается | | | | | | | | |
| |по дебету счета 02 "Амортизация основных| | | | | | | | |
| |средств" в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 01 "Основные средства", субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие основных средств". Возникающая | | | | | | | | |
| |при этом разница между оценкой доли и | | | | | | | | |
| |остаточной стоимостью возвращаемого | | | | | | | | |
| |объекта основных средств списывается на | | | | | | | | |
| |счет 91 "Прочие доходы и расходы" как | | | | | | | | |
| |операционный доход (расход) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 58.|Коммерческой организацией отражена сумма| 84 | 01 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |II |15 |
| |уценки объектов основных средств | | | |470 | | | | |
| |(исчисленная путем индексации или | | | | | | | | |
| |прямого пересчета по документально | | | | | | | | |
| |подтвержденным рыночным ценам) по | | | | | | | | |
| |результатам переоценки объектов основных| | | | | | | | |
| |средств, числящихся на балансе | | | | | | | | |
| |организации на дату переоценки (на | | | | | | | | |
| |начало отчетного года). Если объект | | | | | | | | |
| |основных средств в предыдущем году был | | | | | | | | |
| |дооценен и результат дооценки был | | | | | | | | |
| |урегулирован путем увеличения | | | | | | | | |
| |добавочного капитала, то на уменьшение | | | | | | | | |
| |нераспределенной (накопленной) прибыли | | | | | | | | |
| |(обособленно) относится сумма уценки за | | | | | | | | |
| |минусом суммы добавочного капитала, | | | | | | | | |
| |образованного ранее в результате | | | | | | | | |
| |дооценки объекта. Если сумма уценки не | | | | | | | | |
| |превышает сумму ранее проведенной | | | | | | | | |
| |дооценки объекта, то результат | | | | | | | | |
| |переоценки влияет только на размер | | | | | | | | |
| |добавочного капитала. В бухгалтерском | | | | | | | | |
| |балансе уменьшение нераспределенной | | | | | | | | |
| |(накопленной) прибыли в результате | | | | | | | | |
| |уценки объектов основных средств | | | | | | | | |
| |отражается с учетом переоценки и суммы | | | | | | | | |
| |амортизации, исчисленной за все время | | | | | | | | |
| |использования объекта | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 59.|Организацией — лизингополучателем | 91 | 01 |1 |120 |4 |Указания N 15 |III |10 |
| |списано с баланса имущество в связи с | | |2 |100 |3 | | | |
| |предусмотренной договором лизинга | | | | | | | | |
| |передачей лизингового имущества | | | | | | | | |
| |лизингодателю после завершения | | | | | | | | |
| |лизинговых платежей. Предварительно | | | | | | | | |
| |сумма начисленной амортизации по | | | | | | | | |
| |указанному объекту списывается с дебета | | | | | | | | |
| |счета 02 "Амортизация основных средств" | | | | | | | | |
| |в корреспонденции с кредитом счета 01 | | | | | | | | |
| |"Основные средства", субсчет "Выбытие | | | | | | | | |
| |основных средств". Такая запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывалось на балансе лизингополучателя| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 60.|Организацией — залогодателем списаны | 91 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |V |29, |
| |объекты основных средств (по остаточной | | | | | | | |30 |
| |стоимости), ранее заложенные, в связи с | | |2 |100 |3 | | | |
| |их продажей в установленном порядке, | | |5 |360 — |5 | | | |
| |поскольку ссуда под залог имущества не | | | |369 | | | | |
| |возвращена. Первоначально сумма | | | | | | | | |
| |начисленной амортизации по данному | | | | | | | | |
| |объекту основных средств списывается с | | | | | | | | |
| |дебета счета 02 "Амортизация основных | | | | | | | | |
| |средств" в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 01 "Основные средства", субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие основных средств". Одновременно| | | | | | | | |
| |осуществляется запись по кредиту | | | | | | | | |
| |забалансового счета 009 "Обеспечения | | | | | | | | |
| |обязательств и платежей выданные" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 61.|Организацией списана остаточная | 91 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |V |29, |
| |стоимость основных средств, переданных | | | | | | | |31 |
| |безвозмездно, в том числе по договорам | | | | | |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |дарения. Первоначально на сумму | | |2 |100 |3 | | | |
| |начисленной амортизации осуществляется | | |5 |360 — |5 | | | |
| |запись по дебету счета 02 "Амортизация | | | |369 | | | | |
| |основных средств" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 01 "Основные средства", | | | | | | | | |
| |субсчет "Выбытие основных средств" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 62.|Организацией отражен операционный | 91 | 01 |2 |100 |3 |ПБУ 6/01 |V |29 |
| |расход, выявленный как разница между | | | | | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |оценкой вклада в общее имущество по | | |5 |360 — |5 | | | |
| |договору простого товарищества, | | | |369 | | | | |
| |отраженной по дебету счета 58 | | | | | | | | |
| |"Финансовые вложения", и остаточной | | | | | | | | |
| |стоимостью передаваемого объекта | | | | | | | | |
| |основных средств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 63.|Организацией — участником договора | 91 | 01 |2 |100 |3 |ПБУ 6/01 |V |29 |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | | | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |дела, отражен операционный расход, | | | | | | |III |11 |
| |выявленный как разница между остаточной | | | | | | | | |
| |стоимостью объекта основных средств, | | | | | | | | |
| |возвращенного участнику после окончания | | | | | | | | |
| |или прекращения договора, и оценкой его | | | | | | | | |
| |доли (запись на отдельном балансе). | | | | | | | | |
| |Указанной записи предшествует запись по | | | | | | | | |
| |дебету счета 80 "Вклады товарищей" в | | | | | | | | |
| |оценке доли участника в соответствии с | | | | | | | | |
| |договором в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 01 "Основные средства", субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие основных средств", на котором | | | | | | | | |
| |выявлена остаточная стоимость | | | | | | | | |
| |выбывающего объекта путем списания в | | | | | | | | |
| |кредит этого субсчета суммы начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации по этому объекту | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 64.|Организацией отражен операционный | 91 | 01 |2 |100 |3 |ПБУ 6/01 |V |29 |
| |расход, выявленный как разница между | | | | | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |оценкой имущества организации, | | |5 |360 — |5 | | | |
| |переданного в счет вклада в уставный | | | |369 | | | | |
| |(складочный) капитал другой организации,| | | | | | | | |
| |и оценкой вклада согласно учредительным | | | | | | | | |
| |документам. Этой записи предшествует | | | | | | | | |
| |запись по дебету счета 58 "Финансовые | | | | | | | | |
| |вложения" в сумме, равной оценке вклада | | | | | | | | |
| |согласно учредительным документам, в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 01 | | | | | | | | |
| |"Основные средства", субсчет "Выбытие | | | | | | | | |
| |основных средств", на котором выявлена | | | | | | | | |
| |остаточная стоимость передаваемого | | | | | | | | |
| |объекта путем списания в кредит этого | | | | | | | | |
| |субсчета суммы начисленной амортизации | | | | | | | | |
| |по этому объекту | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 65.|Организацией списана часть остаточной | 91 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |II |14 |
| |стоимости объекта основных средств в | | |2 |100 |3 | | | |
| |связи с его частичной ликвидацией при | | |5 |361 — |5 | | | |
| |выполнении работ по реконструкции и | | | |369 | | | | |
| |модернизации (например, ликвидации | | | | | | | | |
| |отдельных частей зданий и сооружений, | | | | | | | | |
| |разборка которых не препятствует | | | | | | | | |
| |эксплуатации объектов в обычном режиме).| | | | | | | | |
| |Первоначально списывается часть | | | | | | | | |
| |начисленной амортизации, приходящейся на| | | | | | | | |
| |стоимость ликвидированной части объекта | | | | | | | | |
| |основных средств в экспертной оценке, с | | | | | | | | |
| |дебета счета 02 "Амортизация основных | | | | | | | | |
| |средств" в кредит счета 01 "Основные | | | | | | | | |
| |средства", субсчет "Выбытие основных | | | | | | | | |
| |средств" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 66.|Организацией списана остаточная | 91 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |V |29 |
| |стоимость основных средств (на дату | | | | | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |фактической ликвидации имущества), | | |2 |100 |3 | |III |11 |
| |ликвидированных в связи с их ветхостью, | | |5 |360 — |5 | | | |
| |полным физическим износом, | | | |369 | | | | |
| |реконструкцией, перепрофилированием | | | | | | | | |
| |производства, моральным износом. Сумма | | | | | | | | |
| |начисленной амортизации по выбывающим | | | | | | | | |
| |объектам основных средств предварительно| | | | | | | | |
| |списывается с дебета счета 02 | | | | | | | | |
| |"Амортизация основных средств" в кредит | | | | | | | | |
| |счета 01 "Основные средства", субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие основных средств" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 67.|Организацией списана остаточная | 91 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |V |29, |
| |стоимость основных средств в связи с их | | | | | | | |30 |
| |продажей. Сумма начисленной амортизации | | | | | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |по проданным объектам основных средств | | |2 |100 |3 | |III |11 |
| |предварительно списывается с дебета | | |5 |360 — |5 | | | |
| |счета 02 "Амортизация основных средств" | | | |369 | | | | |
| |в кредит счета 01 "Основные средства", | | | | | | | | |
| |субсчет "Выбытие основных средств" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 68.|Организацией списана остаточная | 91 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |V |29, |
| |стоимость основных средств, переданных | | | | | | | |30 |
| |(подлежащих передаче) другой организации| | | | | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |в обмен на другие активы при исполнении | | |2 |100 |3 | |III |11 |
| |обязательств (оплате) неденежными | | |5 |360 — |5 | | | |
| |средствами в соответствии с договором. | | | |369 | | | | |
| |Первоначально на сумму начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации по данному объекту | | | | | | | | |
| |осуществляется запись по дебету счета 02| | | | | | | | |
| |"Амортизация основных средств" в кредит | | | | | | | | |
| |счета 01 "Основные средства", субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие основных средств" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 69.|Организацией — арендатором отражена | 91 | 01 |5 |360 — |5 |ПБУ 6/01 |V |29, |
| |передача арендодателю числящейся суммы | | | |369 | | | |30 |
| |капитальных вложений в арендованные | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |основные средства, если по договору | | | | | | | | |
| |аренды объект основных средств | | | | | | | | |
| |возвращается арендодателю | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 70.|Организацией списана остаточная | 94 | 01 |1 |120 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |стоимость недостающих, испорченных | | |5 |360 — |5 | | | |
| |объектов основных средств, в т.ч. | | | |369 | | | | |
| |застрахованных. Остаточная стоимость | | | | | | | | |
| |утраченных (испорченных) объектов | | | | | | | | |
| |основных средств определяется на | | | | | | | | |
| |субсчете "Выбытие основных средств" | | | | | | | | |
| |счета 01 "Основные средства" списанием в| | | | | | | | |
| |кредит указанного субсчета с дебета | | | | | | | | |
| |счета 02 "Амортизация основных средств" | | | | | | | | |
| |суммы начисленной амортизации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 71.|Организацией списаны по остаточной | 99 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |V |29 |
| |стоимости основные средства, | | |5 |360 — |5 | | | |
| |разрушенные, испорченные стихийными | | | |369 | | | | |
| |бедствиями, пожарами, другими | | | | | | | | |
| |чрезвычайными обстоятельствами, в том | | | | | | | | |
| |числе объекты застрахованные. Сумма | | | | | | | | |
| |начисленной амортизации по выбывшим в | | | | | | | | |
| |результате чрезвычайных ситуаций | | | | | | | | |
| |объектам основных средств списывается с | | | | | | | | |
| |дебета счета 02 "Амортизация основных | | | | | | | | |
| |средств" в кредит счета 01 "Основные | | | | | | | | |
| |средства", субсчет "Выбытие основных | | | | | | | | |
| |средств" | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 02 "Амортизация основных средств" <2>
————————————————————————————————
<2> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, амортизация основных средств (кроме тех, на которые в установленном порядке амортизация не начисляется) начисляется исходя из сроков полезного использования объекта и способа начисления амортизации, определяемых организацией самостоятельно.
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Лизингополучателем принят к | 01 | 02 |1 |120 |4 |Указания N 15 |III |II |
| |бухгалтерскому учету объект основных | | |5 |363, |4 | | | |
| |средств после его выкупа в соответствии | | | |364 | | | | |
| |с условиями договора лизинга и перехода | | | | | | | | |
| |права собственности к лизингополучателю.| | | | | | | | |
| |Одновременно указанное имущество | | | | | | | | |
| |списывается с забалансового счета 001 | | | | | | | | |
| |"Арендованные основные средства". Такие | | | | | | | | |
| |записи выполняются, если по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингодателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражена сумма начисленной | 02 | 02 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |амортизации по объекту основных средств | | |ное перемещение | | | |
| |при его внутреннем перемещении (в | | |основных средств | | | |
| |случае, когда подразделения организации | | | | | | |
| |не выделены на отдельный баланс) | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией отражена сумма начисленной | 08 | 02 |1 |130 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объекту основных средств,| | | | | | | |25 |
| |используемому в капитальном | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 160 |3 |3.1.2|
| |строительстве | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией отражена сумма начисленной | 20 | 02 |1 |213 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объекту основных средств,| | | | | | | |25 |
| |используемому в основном производстве | | |5 |640 |3, 4 | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией — лизингодателем отражена | 20 | 02 |1 |213 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |сумма начисленной амортизации по | | | | | | | |25 |
| |лизинговому имуществу. Такая запись | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |II |5 |
| |осуществляется, если по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингодателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией — лизингополучателем | 20,| 02 |1 |213 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |отражена сумма начисленной амортизации | 23,| | | | | | |25 |
| |по лизинговому имуществу. Такая запись | 25 | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |9 |
| |осуществляется, если в соответствии с | | | | | | | | |
| |договором лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингополучателя| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией отражена сумма начисленной | 23 | 02 |1 |213 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объекту основных средств,| | | | | | | |25 |
| |используемому во вспомогательном | | |5 |640 |3, 4 | | | |
| |производстве | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией отражена сумма начисленной | 25 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объекту основных средств | | | | | | | |25 |
| |общепроизводственного назначения | | |5 |640 |3, 4 | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией — лизингополучателем | 25 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |отражена сумма начисленной амортизации | | | | | | | |25 |
| |по лизинговому имуществу (при | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |10 |
| |использовании его для | | | | | | | | |
| |общепроизводственный целей). Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингополучателя| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией в затраты | 25 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |общепроизводственного назначения | | |5 |640 |3, 4 | |III |17 — |
| |включена сумма амортизационных | | | | | | | |25 |
| |отчислений от стоимости выданной | | | | | | | | |
| |бесплатно форменной одежды (спецодежды),| | | | | | | | |
| |учитываемой в установленном порядке в | | | | | | | | |
| |составе внеоборотных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией отражена сумма начисленной | 26 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объекту основных средств | | | | | | | |25 |
| |общехозяйственного назначения | | |5 |640 |3, 4 | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией отражена сумма начисленной | 26 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по лизинговому имуществу | | | | | | | |25 |
| |(при использовании его для | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |10 |
| |общехозяйственных целей). Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингополучателя| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией в затраты | 26 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |общехозяйственного назначения включена | | | | | | | |25 |
| |сумма амортизационных отчислений от | | |5 |640 |3, 4 | | | |
| |стоимости выданной бесплатно форменной | | | | | | | | |
| |одежды (спецодежды), учитываемой в | | | | | | | | |
| |установленном порядке в составе | | | | | | | | |
| |внеоборотных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией отражена сумма начисленной | 29 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объектам основных | | | | | | | |25 |
| |средств, используемых в обслуживающих | | |5 |640 |3, 4 | | | |
| |производствах и хозяйствах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией — лизингополучателем | 29 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |отражена сумма начисленной амортизации | | | | | | | |25 |
| |по лизинговому имуществу, используемому | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |10 |
| |в обслуживающих производствах и | | | | | | | | |
| |хозяйствах. Запись осуществляется, если | | | | | | | | |
| |по условиям договора лизинга лизинговое | | | | | | | | |
| |имущество учитывается на балансе | | | | | | | | |
| |лизингополучателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией отражена сумма начисленной | 44 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объектам, обслуживающим | | | | | | | |25 |
| |процесс сбыта (продажи), включая | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |10 |
| |лизинговое имущество, учитываемое в | | | | | | | | |
| |соответствии с договором лизинга на | | | | | | | | |
| |балансе лизингополучателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |деятельность, отражена сумма начисленной| | | | | | | |25 |
| |амортизации по используемым в процессе | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |10 |
| |деятельности объектам основных средств, | | | | | | | | |
| |включая лизинговое имущество, | | | | | | | | |
| |учитываемое в соответствии с договором | | | | | | | | |
| |лизинга на балансе лизингополучателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Обособленными подразделениями | 79 | 02 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |организации, выделенными на отдельный | | |ное перемещение | | | |
| |баланс, отражены суммы начисленной | | |основных средств | | | |
| |амортизации по основным средствам, | | | | | | |
| |выделенным этим подразделениям и | | | | | | |
| |принятым ими к бухгалтерскому учету по | | | | | | |
| |дебету счета 01 "Основные средства" по | | | | | | |
| |первоначальной стоимости, числящейся в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете организации, в | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 79 | | | | | | |
| |"Внутрихозяйственные расчеты". При | | | | | | |
| |возврате подразделениями основных | | | | | | |
| |средств организацией осуществляется | | | | | | |
| |обратная запись | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией — учредителем управления | 79 | 02 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |имуществом отражена сумма начисленной | | |ное перемещение |Указания N 97н |II |6 |
| |амортизации по объектам основных | | |средств | | | |
| |средств, возвращенных доверительным | | | | | | |
| |управляющим в связи с прекращением или | | | | | | |
| |окончанием срока договора доверительного| | | | | | |
| |управления имуществом. Сумма амортизации| | | | | | |
| |соответствует сумме, учтенной на | | | | | | |
| |отдельном балансе доверительного | | | | | | |
| |управления имуществом. Указанной записи | | | | | | |
| |предшествует запись по отражению | | | | | | |
| |учредителем управления возвращенных | | | | | | |
| |объектов основных средств по дебету | | | | | | |
| |счета 01 "Основные средства" по | | | | | | |
| |первоначальной стоимости, числящейся в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете организации, в | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 79 | | | | | | |
| |"Внутрихозяйственные расчеты" | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией — учредителем управления | 79 | 02 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |12 |
| |отражена сумма начисленной амортизации | | |ное перемещение | | | |
| |по основным средствам, принятым согласно| | |основных средств | | | |
| |договору доверительного управления | | | | | | |
| |имуществом доверительным управляющим | | | | | | |
| |имуществом. Запись осуществляется на | | | | | | |
| |отдельном балансе доверительного | | | | | | |
| |управления имуществом. Этой записи | | | | | | |
| |предшествует запись по принятию объектов| | | | | | |
| |основных средств доверительным | | | | | | |
| |управляющим в доверительное управление | | | | | | |
| |по дебету счета 01 "Основные средства" | | | | | | |
| |по первоначальной стоимости, числящейся | | | | | | |
| |в бухгалтерском учете организации, в | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 79 | | | | | | |
| |"Внутрихозяйственные расчеты" (запись на| | | | | | |
| |отдельном балансе доверительного | | | | | | |
| |управления имуществом) | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Коммерческой организацией отражена сумма| 83 | 02 |1 |420 |4 |ПБУ 6/01 |II |15 |
| |превышения амортизации дооцененных | | |5 |640 |3, 4 | | | |
| |объектов основных средств над | | | | | | | | |
| |амортизацией этих активов, учтенной на | | | | | | | | |
| |дату их переоценки. Если объект основных| | | | | | | | |
| |средств в предыдущем году был уценен и | | | | | | | | |
| |результат уменьшения суммы амортизации в| | | | | | | | |
| |результате уценки был урегулирован путем| | | | | | | | |
| |увеличения нераспределенной | | | | | | | | |
| |(накопленной) прибыли организации | | | | | | | | |
| |(обособленно), то первоначально эти | | | | | | | | |
| |суммы восстанавливаются как уменьшение | | | | | | | | |
| |накопленной прибыли, а оставшаяся сумма | | | | | | | | |
| |увеличения амортизации в результате | | | | | | | | |
| |дооценки зачисляется на уменьшение | | | | | | | | |
| |добавочного капитала | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией — лизингодателем | 90 | 02 |2 |020 |3 |Указания N 15 |II |5 |
| |доначислена амортизация по лизинговому | | |5 |640 |3, 4 | | | |
| |имуществу при досрочном выкупе имущества| | | | | | | | |
| |лизингополучателем. Такая запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингодателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией выявлена недоначисленная | 91 | 02 |2 |130 |3 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |сумма амортизации по объекту основных | | | | | | | |25 |
| |средств. Ошибка выявлена после | | |5 |640 |3, 4 |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |утверждения годовой бухгалтерской | | | | | | | | |
| |отчетности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией отражена сумма начисленной | 97 | 02 |1 |216 |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |амортизации по объектам основных | | | | | | | | |
| |средств, подлежащей учету как расходы | | | | | | | | |
| |будущих периодов в составе расходов на | | | | | | | | |
| |горно — подготовительные работы, | | | | | | | | |
| |рекультивацию земель, освоение новых | | | | | | | | |
| |производств и пр. | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией — лизингополучателем | 97 | 02 |1 |216 |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |отражена сумма досрочно начисленных | | | | | |ПБУ 4/99 |VII |35 |
| |платежей. Такая запись осуществляется, | | | | | |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |если в соответствии с условиями договора| | | | | | | |25 |
| |лизинга лизинговое имущество учитывается| | | | | |Указания N 15 |III |12 |
| |на балансе лизингополучателя. | | | | | | | | |
| |Одновременно указанная сумма учитывается| | | | | | | | |
| |по дебету счета 76 "Расчеты с разными | | | | | | | | |
| |дебиторами и кредиторами", субсчет | | | | | | | | |
| |"Задолженность по лизинговым платежам" в| | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом этого же | | | | | | | | |
| |счета, субсчет "Арендные обязательства" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией списана сумма начисленной | 02 | 01 |1 |120 |4 |План счетов |I |счет |
| |амортизации объектов основных средств на| | | | | | | |02 |
| |дату их выбытия в связи с полным | | | | | | | | |
| |физическим износом, моральным износом, | | | | | | | | |
| |продажей, передачей по договору дарения | | | | | | | | |
| |и другим безвозмездным основаниям, | | | | | | | | |
| |частичной ликвидацией, обменом на другие| | | | | | | | |
| |активы; возвратом при окончании договора| | | | | | | | |
| |хозяйственного ведения, оперативного | | | | | | | | |
| |управления и другим причинам. Сумма | | | | | | | | |
| |начисленной амортизации по выбывающему | | | | | | | | |
| |из хозяйственной деятельности объекту | | | | | | | | |
| |основных средств списывается в кредит | | | | | | | | |
| |счета 01 "Основные средства", субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие основных средств", на котором в| | | | | | | | |
| |результате формируется остаточная | | | | | | | | |
| |стоимость выбывающего объекта | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией списана сумма начисленной | 02 | 01 |1 |120 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |амортизации по недостающим или полностью| | | | | |План счетов |I |счет |
| |испорченным основным средствам. Сумма | | | | | | | |02 |
| |начисленной амортизации списывается в | | | | | | | | |
| |кредит счета 01 "Основные средства", | | | | | | | | |
| |субсчет "Выбытие основных средств". | | | | | | | | |
| |Выявленная остаточная стоимость | | | | | | | | |
| |испорченного (утраченного) объекта | | | | | | | | |
| |списывается в дебет счета 94 "Недостачи | | | | | | | | |
| |и потери от порчи ценностей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией списана сумма начисленной | 02 | 03 |1 |135 |4 |План счетов |I |счет |
| |амортизации по лизинговому имуществу, | | | | | | | |03 |
| |предметам проката, выбывающими в связи с| | | | | | | | |
| |полным физическим износом, моральным | | | | | | | | |
| |износом, продажей и другим основаниям. | | | | | | | | |
| |По кредиту счета 03 открывается субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие материальных ценностей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией отражена сумма начисленной | 02 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |амортизации по объекту основных средств,| | |ное перемещение | | | |
| |переданному своему подразделению, | | |имущества | | | |
| |выделенному на отдельный баланс. | | | | | | |
| |Первоначальная стоимость переданного | | | | | | |
| |объекта основных средств отражается по | | | | | | |
| |кредиту счета 01 "Основные средства" в | | | | | | |
| |корреспонденции с дебетом счета 79 | | | | | | |
| |"Внутрихозяйственные расчеты". При | | | | | | |
| |возврате подразделением основных средств| | | | | | |
| |организацией осуществляется обратная | | | | | | |
| |запись | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией — учредителем управления по| 02 | 79 |1 |120 |4 |ГК, гл.53 | | |
| |договору доверительного управления | | | | | |Указания N 97н |II |4 |
| |имуществом отражена сумма начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации по объектам основных | | | | | | | | |
| |средств, переданных в доверительное | | | | | | | | |
| |управление. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по отражению | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости переданного в | | | | | | | | |
| |доверительное управление объекта | | | | | | | | |
| |основных средств по дебету счета 79 | | | | | | | | |
| |"Внутрихозяйственные расчеты" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 01 | | | | | | | | |
| |"Основные средства" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|На отдельном балансе по учету операций | 02 | 79 |1 |120 |4 |Указания N 97н |IV |14 |
| |по договору доверительного управления | | | | | | | | |
| |имуществом отражена сумма начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации по возвращенным объектам, | | | | | | | | |
| |ранее полученным в доверительное | | | | | | | | |
| |управление. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по отражению | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости возвращенного | | | | | | | | |
| |объекта основных средств по кредиту | | | | | | | | |
| |счета 01 "Основные средства" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с дебетом счета 79 | | | | | | | | |
| |"Внутрихозяйственные расчеты" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Коммерческой организацией отражена сумма| 02 | 84 |1 |470 |4 |ПБУ 6/01 |II |15 |
| |уменьшения амортизации уцененных | | | | | | | | |
| |объектов основных средств над | | | | | | | | |
| |амортизацией этих активов, учтенной на | | | | | | | | |
| |дату их переоценки. Если объект основных| | | | | | | | |
| |средств в предыдущем году был дооценен и| | | | | | | | |
| |результат увеличения суммы амортизации в| | | | | | | | |
| |результате дооценки объекта был | | | | | | | | |
| |урегулирован путем уменьшения | | | | | | | | |
| |добавочного капитала организации, то на | | | | | | | | |
| |увеличение нераспределенной | | | | | | | | |
| |(накопленной) прибыли (обособленно) | | | | | | | | |
| |относится сумма уменьшения амортизации в| | | | | | | | |
| |результате уценки за минусом ранее | | | | | | | | |
| |отраженного уменьшения добавочного | | | | | | | | |
| |капитала в связи с увеличением суммы | | | | | | | | |
| |амортизации в результате дооценки. Если | | | | | | | | |
| |сумма уменьшения амортизации в | | | | | | | | |
| |результате уценки объекта не превышает | | | | | | | | |
| |сумму ранее отраженного уменьшения | | | | | | | | |
| |добавочного капитала в связи с | | | | | | | | |
| |увеличением амортизации в результате | | | | | | | | |
| |дооценки, то результат переоценки | | | | | | | | |
| |объекта влияет только на размер | | | | | | | | |
| |добавочного капитала | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией выявлена излишне | 02 | 91 |2 |120 |3 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |начисленная амортизация по объекту | | | | | | | |25 |
| |основных средств (излишне включены | | | | | | | | |
| |амортизационные отчисления в затраты) | | | | | | | | |
| |после утверждения годовой бухгалтерской | | | | | | | | |
| |отчетности | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией — арендодателем отражена | 03 | 03 |Внутрихозяйствен— |План счетов |I |счет |
| |передача предметов проката во временное | | |ное перемещение | | |03 |
| |пользование (владение). Запись | | |средств | | | |
| |осуществляется по числящейся в учете | | | | | | |
| |стоимости по дебету субсчета "Имущество,| | | | | | |
| |переданное в прокат" и кредиту субсчета | | | | | | |
| |"Имущество для сдачи в прокат" счета 03.| | | | | | |
| |При возврате предметов проката | | | | | | |
| |осуществляется обратная запись по | | | | | | |
| |указанным субсчетам | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией — лизингодателем передано | 03 | 03 |Внутрихозяйствен— |Указания N 15 |II |3 |
| |лизингополучателю имущество в лизинг. | | |ное перемещение | | | |
| |Запись отражается по числящейся в учете | | |средств | | | |
| |стоимости по дебету субсчета "Имущество,| | | | | | |
| |сданное в аренду" и кредиту субсчета | | | | | | |
| |"Имущество для сдачи в аренду". | | | | | | |
| |Указанная запись осуществляется, если в | | | | | | |
| |соответствии с договором лизинга | | | | | | |
| |лизинговое имущество числится на балансе| | | | | | |
| |лизингодателя | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией отражена стоимость | 03 | 03 |Внутрихозяйствен— |План счетов |I |счет |
| |предметов проката, подлежащих списанию | | |ное перемещение | | |03 |
| |по ветхости, моральному износу, | | |средств | | | |
| |безвозмездно переданных, изъятых, | | | | | | |
| |проданных. Запись осуществляется по | | | | | | |
| |дебету субсчета "Выбытие материальных | | | | | | |
| |ценностей" и кредиту субсчета учета | | | | | | |
| |предметов проката на счете 03. | | | | | | |
| |Одновременно списывается сумма | | | | | | |
| |начисленной амортизации по выбывающим | | | | | | |
| |предметам проката с дебета счета 02 в | | | | | | |
| |кредит счета 03, субсчет "Выбытие | | | | | | |
| |материальных ценностей". По окончании | | | | | | |
| |процедуры выбытия предметов проката их | | | | | | |
| |остаточная стоимость относится на прочие| | | | | | |
| |расходы в дебет счета 91 с кредита | | | | | | |
| |счета 03 | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 03 | 08 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 — |
| |учету по первоначальной стоимости | | | |135 | | | |12 |
| |предметы проката, полученные | | | | | | | | |
| |безвозмездно (в т.ч. по договорам | | | | | | | | |
| |дарения). Первоначальная стоимость | | | | | | | | |
| |указанного имущества формируется исходя | | | | | | | | |
| |из текущих рыночных цен, расходов на | | | | | | | | |
| |доставку и приведение их в состояние, | | | | | | | | |
| |пригодное для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 03 | 08 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 — |
| |учету по первоначальной стоимости | | | |130 | | | |12 |
| |предметы проката. Первоначальная | | | | | | | | |
| |стоимость формируется из фактически | | | | | | | | |
| |произведенных затрат на приобретение. | | | | | | | | |
| |Предметы проката принимаются к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету по отдельному | | | | | | | | |
| |субсчету (например, "Имущество, | | | | | | | | |
| |предоставляемое по договору проката") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией — лизингодателем приняты к | 03 | 08 |1 |130 |4 |Указания N 15 |II |3 |
| |бухгалтерскому учету по первоначальной | | | |135 | | | | |
| |стоимости материальные ценности | | |5 |381 |3 | | | |
| |(лизинговое имущество), приобретенное в | | | | | | | | |
| |собственность исключительно для | | | | | | | | |
| |предоставления за плату во временное | | | | | | | | |
| |пользование (временное владение и | | | | | | | | |
| |пользование) (для предпринимательских | | | | | | | | |
| |целей). Первоначальная стоимость | | | | | | | | |
| |формируется исходя из фактически | | | | | | | | |
| |произведенных затрат на приобретение, | | | | | | | | |
| |включая расходы по доставке, монтажу и | | | | | | | | |
| |установке. Имущество (здания, помещения,| | | | | | | | |
| |оборудование и иное имущество, имеющее | | | | | | | | |
| |материально — вещественную форму) | | | | | | | | |
| |принимается к бухгалтерскому учету по | | | | | | | | |
| |субсчету "Имущество для сдачи в аренду" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией — лизингодателем принято к | 03 | 76 |1 |130, |4 |Указания N 15 |II |7 |
| |бухгалтерскому учету лизинговое | | | |240, | | | | |
| |имущество по остаточной стоимости, | | | |246 | | | | |
| |возвращенное лизингополучателем. | | |5 |381 |3 | | | |
| |Указанная запись осуществляется, если в | | | | | | | | |
| |соответствии с договором лизинга | | | | | | | | |
| |лизинговое имущество учитывалось на | | | | | | | | |
| |балансе лизингополучателя. Остаточная | | | | | | | | |
| |стоимость указывается на основании | | | | | | | | |
| |первичного учетного документа | | | | | | | | |
| |лизингополучателя. Если возвращается | | | | | | | | |
| |имущество с полностью погашенной | | | | | | | | |
| |стоимостью, то оно приходуется на | | | | | | | | |
| |счет 03 по условной оценке 1 руб. По | | | | | | | | |
| |счету 76 для этой записи используется | | | | | | | | |
| |субсчет "Задолженность по лизинговым | | | | | | | | |
| |платежам". В случае возникновения у | | | | | | | | |
| |организации — лизингодателя расходов по | | | | | | | | |
| |доставке возвращенного | | | | | | | | |
| |лизингополучателем имущества они | | | | | | | | |
| |подлежат включению в его стоимость. | | | | | | | | |
| |Допускается учет этих расходов на счете | | | | | | | | |
| |учета затрат лизингодателя по | | | | | | | | |
| |осуществлению лизинговой деятельности | | | | | | | | |
| |(счет 20) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией — участником простого | 03 | 80 |1 |135, |4 |Указания N 68н |3 |9 |
| |товарищества, ведущим общие дела по | | | |410 | | | | |
| |договору совместной деятельности, | | | | | | | | |
| |принято к бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
| |имущество, предназначенное для | | | | | | | | |
| |предоставления во временное пользование | | | | | | | | |
| |(временное владение и пользование) за | | | | | | | | |
| |плату с целью извлечения доходов, | | | | | | | | |
| |поступившее от организаций — товарищей в| | | | | | | | |
| |счет их вкладов. Указанное имущество | | | | | | | | |
| |оценивается по стоимости, согласованной | | | | | | | | |
| |сторонами на дату вступления договора | | | | | | | | |
| |простого товарищества в силу. Счет 80 | | | | | | | | |
| |при этом именуется "Вклады товарищей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организация — лизингодатель приняла к | 01 | 03 |5 |363, |4 |Указания N 15 |II |7 |
| |бухгалтерскому учету имущество в связи с| | | |364 | | | | |
| |прекращением его использования для | | | | | | | | |
| |лизинга в состав собственных основных | | | | | | | | |
| |средств. Если лизинговое имущество по | | | | | | | | |
| |условиям договора учитывалось на балансе| | | | | | | | |
| |лизингодателя, к учету на счет 01 это | | | | | | | | |
| |имущество принимается по первоначальной | | | | | | | | |
| |стоимости. Одновременно по счету 02 | | | | | | | | |
| |"Амортизация основных средств" | | | | | | | | |
| |осуществляется внутренняя запись. Если | | | | | | | | |
| |лизинговое имущество учитывалось на | | | | | | | | |
| |балансе лизингополучателя, то к учету на| | | | | | | | |
| |счет 01 это имущество лизингодателя | | | | | | | | |
| |принимается по стоимости, учтенной | | | | | | | | |
| |лизингодателем на счете 03 "Доходные | | | | | | | | |
| |вложения в материальные ценности" при | | | | | | | | |
| |возврате имущества лизингополучателем | | | | | | | | |
| |(по остаточной стоимости или по условной| | | | | | | | |
| |оценке) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией списана сумма начисленной | 02 | 03 |1 |135 |4 |План счетов |I |счет |
| |амортизации по лизинговому имуществу, | | | | | | | |03 |
| |предметам проката, выбывающим в связи с | | | | | | | | |
| |полным физическим износом, моральным | | | | | | | | |
| |износом, продажей и другим основаниям. | | | | | | | | |
| |По кредиту счета 03 открывается субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие материальных ценностей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией — лизингодателем отражена | 76 | 03 |1 |140, |4 |Указания N 15 |II |4 |
| |передача лизингового имущества на баланс| | | |235, | | | | |
| |лизингополучателя (по условиям | | | |246, | | | | |
| |договора). Указанная запись по кредиту | | | |640 | | | | |
| |счета 03 осуществляется на стоимость | | | | | | | | |
| |лизингового имущества. На разницу между | | | | | | | | |
| |общей суммой лизинговых платежей, | | | | | | | | |
| |отраженных по дебету счета 76, и | | | | | | | | |
| |стоимостью лизингового имущества | | | | | | | | |
| |кредитуется счет 98 "Доходы будущих | | | | | | | | |
| |периодов" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией — участником договора | 80 | 03 |1 |135, |4 |Указания N 68н |3 |11 |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | |410 | | | | |
| |дела по договору, возвращены | | |2 |090, |3 | | | |
| |материальные ценности, предназначенные | | | |100 | | | | |
| |для передачи во временное пользование | | |5 |381 |5 | | | |
| |(временное владение и пользование) в | | | | | | | | |
| |связи с прекращением договора простого | | | | | | | | |
| |товарищества. Возникающая при этом | | | | | | | | |
| |разница между оценкой доли и остаточной | | | | | | | | |
| |стоимостью возвращенного имущества | | | | | | | | |
| |списывается на счет 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы" как операционные расходы или | | | | | | | | |
| |доходы | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией отражено списание | 91 | 03 |1 |135 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |материальных ценностей, предназначенных | | |2 |100 |3 | | | |
| |для передачи во временное пользование | | |5 |381 |5 | | | |
| |(временное владение и пользование) за | | | | | | | | |
| |плату, выбывших в связи с продажей, | | | | | | | | |
| |полным физическим износом, частичной | | | | | | | | |
| |ликвидацией, безвозмездной передачей, | | | | | | | | |
| |обменом на другие активы по | | | | | | | | |
| |товарообменным (бартерным) операциям и | | | | | | | | |
| |т.п. Указанной проводке предшествует | | | | | | | | |
| |запись по дебету счета 02 в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 03 на | | | | | | | | |
| |сумму начисленной на дату списания | | | | | | | | |
| |амортизации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией списаны недостающие, | 94 | 03 |2 |130 |3 |Положение N 34н|II |28 |
| |испорченные материальные ценности, | | |5 |381 |5 | | | |
| |приобретенные для сдачи во временное | | | | | | | | |
| |пользование (временное владение и | | | | | | | | |
| |пользование) за плату (в оценке по | | | | | | | | |
| |остаточной стоимости), в том числе | | | | | | | | |
| |застрахованные. Указанной проводке | | | | | | | | |
| |предшествует бухгалтерская проводка с | | | | | | | | |
| |кредита счета 03 в дебет счета 02 на | | | | | | | | |
| |сумму начисленной на дату выбытия | | | | | | | | |
| |амортизации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией отражено списание | 99 | 03 |1 |110 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |материальных ценностей, предназначенных | | |5 |381 |5 | | | |
| |для передачи во временное пользование | | | | | | | | |
| |(временное владение и пользование) за | | | | | | | | |
| |плату, разрушенных, испорченных в связи | | | | | | | | |
| |со стихийными бедствиями, пожарами, | | | | | | | | |
| |другими чрезвычайными обстоятельствами, | | | | | | | | |
| |в том числе застрахованные. | | | | | | | | |
| |Предварительно сумма начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации по указанным материальным | | | | | | | | |
| |ценностям списывается с дебета счета 02 | | | | | | | | |
| |в кредит счета 03, отдельный субсчет | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 04 "Нематериальные активы"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией — правообладателем отражено| 04 | 04 |Внутрихозяйствен— |План счетов |I |счет |
| |прекращение договора коммерческой | | |ное движение | | |04 |
| |концессии (лицензионного) | | |имущества | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |6 |
| |учету по первоначальной стоимости | | | |130 | | | | |
| |приобретенные нематериальные активы. | | |5 |310 — |4 | | | |
| |Первоначальная стоимость формируется из | | | |320 | | | | |
| |фактических расходов на приобретение (за| | | | | | | | |
| |исключением возмещаемых налогов) с | | | | | | | | |
| |учетом дополнительных расходов на | | | | | | | | |
| |приведение нематериальных активов в | | | | | | | | |
| |состояние, пригодное к использованию в | | | | | | | | |
| |запланированных целях. Общехозяйственные| | | | | | | | |
| |и иные аналогичные расходы включаются в | | | | | | | | |
| |первоначальную стоимость приобретенных | | | | | | | | |
| |нематериальных активов только в случае, | | | | | | | | |
| |если они непосредственно связаны с их | | | | | | | | |
| |приобретением | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Государственным или муниципальным | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |9 |
| |унитарным предприятием приняты к | | | |130 | | | | |
| |бухгалтерскому учету нематериальные | | |5 |310 — |4 | | | |
| |активы на праве хозяйственного ведения | | | |320 | | | | |
| |(оперативного управления) по стоимости, | | | | | | | | |
| |указанной в учредительных документах. | | | | | | | | |
| |Аналогичная запись осуществляется при | | | | | | | | |
| |принятии к бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
| |нематериальных активов, полученных в | | | | | | | | |
| |хозяйственное ведение или оперативное | | | | | | | | |
| |управление сверх сумм определенного | | | | | | | | |
| |уставного фонда. В этом случае указанной| | | | | | | | |
| |записи предшествует запись по дебету | | | | | | | | |
| |счета 08 в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 84 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |10 |
| |учету нематериальные активы, полученные | | | |130 | | | | |
| |по договору дарения или другим | | |5 |310 — |4 | | | |
| |безвозмездным основаниям, а также в | | | |320 | | | | |
| |качестве субсидии федерального | | | | | | | | |
| |(местного) административного органа. | | | | | | | | |
| |Первоначальная стоимость указанных | | | | | | | | |
| |нематериальных активов определяется | | | | | | | | |
| |исходя из их рыночной стоимости на дату | | | | | | | | |
| |принятия к бухгалтерскому учету с учетом| | | | | | | | |
| |расходов по доведению до состояния, | | | | | | | | |
| |пригодного для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |9 |
| |учету нематериальные активы, внесенные | | | |130 | | | | |
| |учредителями в счет вклада в уставный | | |5 |310 — |4 | | | |
| |(складочный) капитал в денежной оценке, | | | |320 | | | | |
| |согласованной учредителями (участниками)| | | | | | | | |
| |организации (если иное не предусмотрено | | | | | | | | |
| |законодательством Российской Федерации),| | | | | | | | |
| |с учетом расходов по доведению до | | | | | | | | |
| |состояния, пригодного для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Дочерним (зависимым) обществом приняты к| 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |6 |
| |бухгалтерскому учету исключительные | | | |130 | | | | |
| |права на результаты интеллектуальной | | |5 |310 — |4 | | | |
| |деятельности, полученные от головной | | | |320 | | | | |
| |(материнской) организации в качества | | | | | | | | |
| |вклада в уставный капитал при его | | | | | | | | |
| |формировании. Первоначальной стоимостью | | | | | | | | |
| |указанных нематериальных активов | | | | | | | | |
| |является оценка, согласованная | | | | | | | | |
| |учредителями (участниками) организации, | | | | | | | | |
| |с учетом расходов по доведению до | | | | | | | | |
| |состояния, пригодного для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией с иностранными инвестициями| 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |приняты к бухгалтерскому учету | | | |130 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |нематериальные активы, поступившие от | | |5 |310 — |4 |ПБУ 14/2000 |III |13 |
| |учредителей в счет их вкладов в уставный| | | |320 | | | | |
| |(складочный) капитал (при создании | | | | | | | | |
| |организации) по стоимости, указанной в | | | | | | | | |
| |учредительных документах в иностранной | | | | | | | | |
| |валюте. Оценка производится в рублях | | | | | | | | |
| |путем пересчета суммы в иностранной | | | | | | | | |
| |валюте по курсу Банка России, | | | | | | | | |
| |действующему на дату принятия объекта к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету по дебету счета 04.| | | | | | | | |
| |Возникающая при этом разница между | | | | | | | | |
| |оценкой объекта, отраженной на счете 04 | | | | | | | | |
| |"Нематериальные активы", и оценкой по | | | | | | | | |
| |счету 08 "Вложения во внеоборотные | | | | | | | | |
| |активы" списывается на счет 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" в качестве | | | | | | | | |
| |операционных доходов (расходов) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|К бухгалтерскому учету в установленном | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |7 |
| |порядке приняты нематериальные активы, | | | |130 | | | | |
| |созданные самой организацией. | | |5 |310 — |4 | | | |
| |Первоначальная стоимость указанных | | | |320 | | | | |
| |нематериальных активов определяется как | | | | | | | | |
| |сумма фактических расходов на создание, | | | | | | | | |
| |изготовление (за исключением возмещаемых| | | | | | | | |
| |налогов). Общехозяйственные и иные | | | | | | | | |
| |аналогичные активы включаются в | | | | | | | | |
| |первоначальную стоимость созданных | | | | | | | | |
| |нематериальных активов только в случае, | | | | | | | | |
| |если они непосредственно связаны с их | | | | | | | | |
| |созданием | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |11 |
| |учету и зачислены в состав | | | |130 | | | | |
| |нематериальных активов объекты, | | |5 |310 — |4 | | | |
| |приобретенные в обмен на другое | | | |320 | | | | |
| |имущество, отличное от денежных средств.| | | | | | | | |
| |Первоначальная стоимость указанных | | | | | | | | |
| |активов определяется исходя из стоимости| | | | | | | | |
| |товаров (ценностей), переданных или | | | | | | | | |
| |подлежащих передаче организацией или, в | | | | | | | | |
| |случае невозможности этого, исходя из | | | | | | | | |
| |цены, по которой в сравнимых | | | | | | | | |
| |обстоятельствах приобретаются | | | | | | | | |
| |аналогичные нематериальные активы | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией — участником договора | 04 | 58 |1 |110, |5 |Указания N 68н |2 |6 |
| |простого товарищества получены | | | |140, | | | | |
| |нематериальные активы от участника, | | | |250 | | | | |
| |ведущего общие дела, по результатам | | |5 |310 — |4 | | | |
| |раздела имущества, находившегося в общей| | | |320 | | | | |
| |долевой собственности. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 76 в| | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 58, | | | | | | | | |
| |субсчет "Вклады по договору простого | | | | | | | | |
| |товарищества" на сумму вклада | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией приняты к учету суммы | 04 | 75 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |I |4 |
| |организационных расходов, признанные | | | |630 | | | | |
| |вкладом участника (учредителя) в | | | | | | | | |
| |уставный (складочный) капитал при его | | | | | | | | |
| |формировании (в денежной оценке, | | | | | | | | |
| |согласованной с учредителями) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Подразделениями организации, выделенными| 04 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |на отдельный баланс, получены объекты | | |ное перемещение | | | |
| |нематериальных активов. Запись | | |имущества | | | |
| |осуществляется по первоначальной | | | | | | |
| |стоимости (в случае отражения | | | | | | |
| |амортизационных отчислений путем | | | | | | |
| |накопления соответствующих сумм на | | | | | | |
| |отдельном счете). Одновременно | | | | | | |
| |осуществляется запись по дебету счета 79| | | | | | |
| |в корреспонденции с кредитом счета 05 | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией — доверительным управляющим| 04 | 79 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |12 |
| |имуществом приняты в доверительное | | |ное перемещение | | | |
| |управление от организации — учредителя | | |имущества | | | |
| |управления нематериальные активы по | | | | | | |
| |первоначальной стоимости. Одновременно в| | | | | | |
| |бухгалтерском учете на отдельном балансе| | | | | | |
| |осуществляется запись по дебету счета | | | | | | |
| |79, субсчет "Расчеты по договору | | | | | | |
| |доверительного управления имуществом", в| | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 05 | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией — учредителем управления | 04 | 79 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |6 |
| |отражена стоимость нематериальных | | |ное перемещение | | | |
| |активов в связи с прекращением договора | | |имущества | | | |
| |доверительного управления. Одновременно | | | | | | |
| |на сумму амортизации указанных | | | | | | |
| |нематериальных активов составляется | | | | | | |
| |бухгалтерская запись по дебету счета 79,| | | | | | |
| |субсчет "Расчеты по договору | | | | | | |
| |доверительного управления имуществом" в | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 05 | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией — участником договора | 04 | 80 |1 |110, |4 |Указания N 68н |3 |9 |
| |простого товарищества (товарищем), | | | |410 | | | | |
| |ведущей общие дела по совместной | | |5 |310 — |4 | | | |
| |деятельности, приняты к бухгалтерскому | | | |320 | | | | |
| |учету в качестве вклада, внесенного | | | | | | | | |
| |товарищами — участниками, нематериальные| | | | | | | | |
| |активы. Принятые к бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
| |нематериальные активы оцениваются по | | | | | | | | |
| |стоимости, согласованной сторонами на | | | | | | | | |
| |дату вступления договора простого | | | | | | | | |
| |товарищества в силу. Счет 80 при этом | | | | | | | | |
| |именуется "Вклады товарищей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией отражена условная оценка | 04 | 91 |1 |110 |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |объекта нематериальных активов, | | |2 |090 |3 |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |амортизационные отчисления по которым | | | | | | | | |
| |отражались в бухгалтерском учете путем | | | | | | | | |
| |уменьшения его первоначальной стоимости.| | | | | | | | |
| |Запись осуществляется после полного | | | | | | | | |
| |погашения стоимости объекта | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией — правообладателем | 04 | 04 |Внутрихозяйствен— |План счетов |I |счет |
| |предоставлено право пользования | | |ное перемещение | | |04 |
| |нематериальными активами по договору | | |имущества | | | |
| |коммерческой концессии (лицензионному) | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией списана сумма начисленной | 05 | 04 |1 |110 |4 |ПБУ 14/2000 |IV |22 |
| |амортизации нематериальных активов при | | |5 |310 — |5 | | | |
| |их выбытии в связи с уступкой (продажей)| | | |320 | | | | |
| |исключительных прав на результаты | | | | | | | | |
| |интеллектуальной деятельности, | | | | | | | | |
| |списанием, безвозмездной передачей, | | | | | | | | |
| |передачей в качестве вклада в уставный | | | | | | | | |
| |капитал другой организации. При этом на | | | | | | | | |
| |счете 04 может быть открыт субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие нематериальных активов". | | | | | | | | |
| |Указанная запись осуществляется при | | | | | | | | |
| |выбытии объектов нематериальных активов,| | | | | | | | |
| |за исключением объектов, по которым | | | | | | | | |
| |амортизационные отчисления списываются | | | | | | | | |
| |непосредственно в кредит счета 04 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией отражена начисленная сумма | 08,| 04 |1 |130, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |амортизации по объектам нематериальных | 20,| | |213, | |ПБУ 10/99 |II |8 |
| |активов, по которым амортизационные | 23,| | |216 | |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |отчисления отражаются (в соответствии с | 25,| |5 |310 — |5 | | | |
| |решением организации) путем уменьшения | 26,| | |320 | | | | |
| |первоначальной стоимости объекта. При | 29,| | | | | | | |
| |этом после полного погашения | 44,| | | | | | | |
| |первоначальной стоимости данный объект | 97 | | | | | | | |
| |будет числиться в бухгалтерском учете в | | | | | | | | |
| |условной оценке, принятой организацией, | | | | | | | | |
| |с отнесением суммы оценки на финансовые | | | | | | | | |
| |результаты организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией отражена начисленная сумма | 26,| 04 |5 |340 |5 |ПБУ 10/99 |II |8 |
| |амортизации по организационным расходам | 44,| | | | |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |(расходам, связанным с образованием |и др.| | | | | |IV |29 |
| |юридического лица, признанным в | | | | | | | | |
| |соответствии с учредительными | | | | | | | | |
| |документами частью вклада участников | | | | | | | | |
| |(учредителей) в уставный (складочный) | | | | | | | | |
| |капитал организации), а также по | | | | | | | | |
| |приобретенной положительной деловой | | | | | | | | |
| |репутации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией отражена передача | 58 | 04 |1 |110 |4 |ПБУ 14/2000 |IV |22 — |
| |нематериальных активов в качестве вклада| | | | | | | |23 |
| |в уставный (складочный) капитал других | | |5 |310 — |5 | | | |
| |организаций. В случае отражения | | | |320 | | | | |
| |амортизационных отчислений путем | | | | | | | | |
| |накопления соответствующих сумм на | | | | | | | | |
| |отдельном счете первоначально | | | | | | | | |
| |осуществляется запись по дебету счета 05| | | | | | | | |
| |в корреспонденции с кредитом счета 04. | | | | | | | | |
| |При этом разница между оценкой вклада и | | | | | | | | |
| |остаточной стоимостью переданного | | | | | | | | |
| |нематериального актива отражается на | | | | | | | | |
| |счете 91 как операционный доход или | | | | | | | | |
| |расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией — участником договора | 58 | 04 |5 |310 — |5 |ПБУ 14/2000 |IV |22 — |
| |простого товарищества отражена стоимость| | | |320 | | | |23 |
| |нематериальных активов, переданных в | | | | | | | | |
| |счет вклада в общее имущество простого | | | | | | | | |
| |товарищества. В случае отражения | | | | | | | | |
| |амортизационных отчислений путем | | | | | | | | |
| |накопления соответствующих сумм на | | | | | | | | |
| |отдельном счете первоначально | | | | | | | | |
| |осуществляется запись по дебету счета 05| | | | | | | | |
| |в корреспонденции с кредитом счета 04 на| | | | | | | | |
| |сумму начисленной амортизации. | | | | | | | | |
| |Возникающая при этом разница между | | | | | | | | |
| |оценкой вклада в общее имущество | | | | | | | | |
| |простого товарищества и остаточной | | | | | | | | |
| |стоимостью передаваемого нематериального| | | | | | | | |
| |актива списывается на счет 91 как | | | | | | | | |
| |операционный доход или расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией отражено списание | 75 | 04 |1 |110, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |остаточной стоимости нематериальных | | | |630 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |активов, передаваемых одному из | | | | | |ПБУ 14/2000 |IV |22 |
| |участников при его выходе из состава | | |5 |310 — |5 | | | |
| |организации в счет возврата вклада в | | | |320 | | | | |
| |уставный капитал. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями". Остаточная стоимость | | | | | | | | |
| |выбывающего нематериального актива | | | | | | | | |
| |определяется в установленном порядке | | | | | | | | |
| |путем списания начисленной амортизации с| | | | | | | | |
| |дебета счета 05 "Амортизация | | | | | | | | |
| |нематериальных активов" в кредит счета | | | | | | | | |
| |04 "Нематериальные активы", субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие нематериальных активов" (в | | | | | | | | |
| |случае, если амортизационные отчисления | | | | | | | | |
| |не списываются непосредственно на | | | | | | | | |
| |счет 04). Выявленная при этом разница | | | | | | | | |
| |списывается на счет 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы" в качестве операционных доходов| | | | | | | | |
| |или расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Государственным унитарным предприятием | 75 | 04 |1 |110, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |отражено списание остаточной стоимости | | | |630 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |нематериальных активов в связи с их | | | | | |ПБУ 14/2000 |IV |22 |
| |изъятием государственным | | |5 |310 — |5 | | | |
| |административным органом или органом | | | |320 | | | | |
| |самоуправления. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" (84 "Нераспределенная| | | | | | | | |
| |прибыль (непокрытый убыток)") в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 75 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с учредителями". Остаточная | | | | | | | | |
| |стоимость выбывающего нематериального | | | | | | | | |
| |актива определяется в установленном | | | | | | | | |
| |порядке путем списания начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации с дебета счета 05 | | | | | | | | |
| |"Амортизация нематериальных активов" в | | | | | | | | |
| |кредит счета 04 "Нематериальные активы",| | | | | | | | |
| |субсчет "Выбытие нематериальных активов"| | | | | | | | |
| |(в случае, если амортизационные | | | | | | | | |
| |отчисления не списываются | | | | | | | | |
| |непосредственно на счет 04). Выявленная | | | | | | | | |
| |при этом разница списывается на счет 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" в качестве | | | | | | | | |
| |операционных доходов и расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией переданы нематериальные | 79 | 04 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |активы по первоначальной стоимости (в | | |ное перемещение | | | |
| |случае отражения амортизационных | | |имущества | | | |
| |отчислений путем накопления | | | | | | |
| |соответствующих сумм на отдельном счете)| | | | | | |
| |своим филиалам, представительствам и | | | | | | |
| |другим подразделениям, выделенным на | | | | | | |
| |отдельный баланс. Одновременно | | | | | | |
| |осуществляется запись по дебету счета 05| | | | | | |
| |в корреспонденции с кредитом счета 79 на| | | | | | |
| |сумму начисленной амортизации | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией — учредителем | 79 | 04 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |доверительного управления имуществом | | |ное перемещение |Указания N 97н |II |4 |
| |переданы нематериальные активы по | | |имущества | | | |
| |первоначальной стоимости (в случае | | | | | | |
| |отражения амортизационных отчислений | | | | | | |
| |путем накопления соответствующих сумм на| | | | | | |
| |отдельном счете) доверительному | | | | | | |
| |управляющему в доверительное управление | | | | | | |
| |(запись у учредителя управления). | | | | | | |
| |Одновременно на сумму начисленной | | | | | | |
| |амортизации осуществляется запись по | | | | | | |
| |дебету счета 05 в корреспонденции с | | | | | | |
| |кредитом счета 79 | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией — доверительным управляющим| 79 | 04 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |переданы организации — учредителю | | |ное перемещение |Указания N 97н |IV |14 |
| |управления нематериальные активы по | | |имущества | | | |
| |первоначальной стоимости (в случае | | | | | | |
| |отражения амортизационных отчислений | | | | | | |
| |путем накопления соответствующих сумм на| | | | | | |
| |отдельном счете) из доверительного | | | | | | |
| |управления в связи с окончанием | | | | | | |
| |(прекращением) договора доверительного | | | | | | |
| |управления имуществом (запись на | | | | | | |
| |отдельном балансе учредителя | | | | | | |
| |управления). Одновременно осуществляется| | | | | | |
| |запись по дебету счета 05 в | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 79 на | | | | | | |
| |сумму начисленной амортизации по данному| | | | | | |
| |объекту | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией — участником договора | 80 | 04 |2 |090, |2 |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | |100 | |Указания N 68н |3 |11 |
| |дела, отражен возврат нематериальных | | |5 |310 — |5 | | | |
| |активов по результатам распределения. В | | | |320 | | | | |
| |случае отражения амортизационных | | | | | | | | |
| |отчислений путем накопления | | | | | | | | |
| |соответствующих сумм на отдельном счете | | | | | | | | |
| |первоначально осуществляется запись по | | | | | | | | |
| |дебету счета 05 в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 04 на сумму начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации. Возникающая при этом | | | | | | | | |
| |разница между оценкой доли и остаточной | | | | | | | | |
| |стоимостью нематериальных активов | | | | | | | | |
| |списывается на счет 91 как операционный | | | | | | | | |
| |доход или расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией отражено превышение | 91 | 04 |1 |110 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |остаточной стоимости переданного в | | |2 |100 |3 |ПБУ 14/2000 |IV |22 — |
| |качестве вклада в уставный (складочный) | | | | | | | |23 |
| |капитал другой организации | | | | | | | | |
| |нематериального актива над оценкой | | | | | | | | |
| |вклада (операционный расход) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией — участником договора | 91 | 04 |1 |110 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |простого товарищества отражено | | |2 |100 |3 |ПБУ 14/2000 |IV |22 — |
| |превышение остаточной стоимости | | | | | | | |23 |
| |передаваемого в счет вклада в общее | | | | | | | | |
| |имущество простого товарищества | | | | | | | | |
| |нематериального актива над оценкой | | | | | | | | |
| |вклада по договору (операционный расход)| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией по окончании процедуры | 91 | 04 |1 |110 |4 |ПБУ 14/2000 |IV |22 — |
| |выбытия нематериальных активов по | | | | | | | |23 |
| |причине уступки (продажи) исключительных| | |2 |100 |3 | | | |
| |прав на результаты интеллектуальной | | |5 |310 — |5 | | | |
| |деятельности, списания, безвозмездной | | | |320 | | | | |
| |передачи осуществлена запись на | | | | | | | | |
| |остаточную стоимость выбывающего | | | | | | | | |
| |нематериального актива. Остаточная | | | | | | | | |
| |стоимость выявляется путем | | | | | | | | |
| |предварительного списания суммы | | | | | | | | |
| |начисленной на счете 05 амортизации в | | | | | | | | |
| |кредит счета 04 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Организацией отражен операционный | 91 | 04 |1 |110, |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |расход, выявленный как разница между | | | |630 | |ПБУ 14/2000 |IV |22 — |
| |остаточной стоимостью нематериальных | | | | | | | |23 |
| |активов, передаваемых одному из | | |2 |100 |3 | | | |
| |участников при его выходе из состава | | | | | | | | |
| |организации в счет возврата вклада в | | | | | | | | |
| |уставный капитал, и суммой вклада в | | | | | | | | |
| |соответствии с учредительными | | | | | | | | |
| |документами. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 75 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с учредителями" и кредиту счета| | | | | | | | |
| |04 "Нематериальные активы", субсчет | | | | | | | | |
| |"Выбытие нематериальных активов" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией учтена в составе расходов | 97 | 04 |1 |110, |4 |ПБУ 9/99 |VII |35 |
| |будущих периодов сумма амортизации по | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |8 |
| |нематериальным активам. Запись | | |5 |640 — |3 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |осуществляется, если амортизационные | | | |680 | | | |21 |
| |отчисления списываются непосредственно | | | | | | | | |
| |на счет 04 | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" <3>
————————————————————————————————
<3> Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" используется организацией в случае отражения амортизационных отчислений путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией начислена за отчетный месяц| 08 | 05 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |II |8 |
| |сумма амортизации по числящимся | | |5 |640 |3, 4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |нематериальным активам, используемым при| | | | | | | |21 |
| |капитальном строительстве | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией начислена за отчетный месяц| 20,| 05 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |сумма амортизации по числящимся | 23,| |5 |640 |3, 4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |нематериальным активам, используемым | 25,| | | | | | |21 |
| |соответственно в основном, | 26,| | | | | | | |
| |вспомогательном производствах, на | 29 | | | | | | | |
| |общепроизводственные или | | | | | | | | |
| |общехозяйственные нужды, при выполнении | | | | | | | | |
| |работ, оказании услуг, обслуживающими | | | | | | | | |
| |производствами и хозяйствами | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией, осуществляющей | 44 | 05 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |8 |
| |промышленную деятельность, начислена за | | |5 |640 |3, 4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |отчетный месяц сумма амортизации по | | | | | | | |21 |
| |нематериальным активам, используемым для| | | | | | | | |
| |обслуживания процесса сбыта (продажи) | | | | | | | | |
| |продукции | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 05 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II | |
| |деятельность, начислена за отчетный | | |5 |640 |3, 4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |месяц сумма амортизации по | | | | | | | |21 |
| |нематериальным активам, используемым для| | | | | | | | |
| |целей указанной деятельности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Филиалами, представительствами, другими| 79 | 05 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |подразделениями организации, выделенными| | |ное перемещение | | | |
| |на отдельный баланс, отражены суммы | | |имущества | | | |
| |начисленной амортизации по | | | | | | |
| |нематериальным активам, выделенным этим | | | | | | |
| |подразделениям и принятым ими к | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету по дебету счета 04 | | | | | | |
| |"Нематериальные активы" по | | | | | | |
| |первоначальной стоимости, числящейся в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете организации, в | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 79. При| | | | | | |
| |возврате подразделениями нематериальных | | | | | | |
| |активов организацией осуществляется | | | | | | |
| |обратная запись | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией — учредителем управления | 79 | 05 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |6 |
| |отражена сумма начисленной амортизации | | |ное перемещение | | | |
| |по нематериальным активам, возвращенным | | |имущества | | | |
| |организацией — доверительным управляющим| | | | | | |
| |в связи с прекращением (окончанием) | | | | | | |
| |срока договора доверительного управления| | | | | | |
| |имуществом | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией — учредителем управления | 79 | 05 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |12 |
| |отражена сумма начисленной амортизации | | |ное перемещение | | | |
| |по нематериальным активам, принятым | | |имущества | | | |
| |согласно договору доверительного | | | | | | |
| |управления имуществом доверительным | | | | | | |
| |управляющим имуществом. Запись | | | | | | |
| |осуществляется на отдельном балансе | | | | | | |
| |доверительного управления имуществом. | | | | | | |
| |Этой записи предшествует запись по | | | | | | |
| |принятию доверительным управляющим | | | | | | |
| |имуществом в доверительное управление | | | | | | |
| |объектов нематериальных активов по | | | | | | |
| |дебету счета 04 "Нематериальные активы" | | | | | | |
| |по первоначальной стоимости, числящейся | | | | | | |
| |в бухгалтерском учете организации, в | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 79 | | | | | | |
| |"Внутрихозяйственные расчеты" (запись | | | | | | |
| |на отдельном балансе доверительного | | | | | | |
| |управления имуществом) | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией выявлена недоначисленная | 91 | 05 |2 |130 |4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |сумма амортизации по объекту | | |5 |640 |3,4 | | |21 |
| |нематериальных активов. Ошибка выявлена | | | | | | | | |
| |после утверждения годовой бухгалтерской | | | | | | | | |
| |отчетности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией отражена сумма начисленной | 97 | 05 |1 |110, |4 |ПБУ 4/99 |7 |35 |
| |за отчетный месяц амортизации по | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |8 |
| |нематериальным активам, подлежащей учету| | |5 |640, |3 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |как расходы будущих периодов в составе | | | |680 | | | |21 |
| |расходов на подготовительные работы, | | | | | | | | |
| |освоение новых производств и пр. | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией списана сумма начисленной | 05 | 04 |1 |110 |4 |ПБУ 14/2000 |IV |22 |
| |амортизации нематериальных активов, | | |5 |310 — |5 | | | |
| |выбывающих в связи с прекращением | | | |349 | | | | |
| |использования для целей деятельности | | | | | | | | |
| |организации либо по другим основаниям. | | | | | | | | |
| |При этом на счете 04 может быть открыт | | | | | | | | |
| |субсчет "Выбытие нематериальных | | | | | | | | |
| |активов". Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется при выбытии | | | | | | | | |
| |нематериальных активов за исключением | | | | | | | | |
| |объектов, по которым амортизационные | | | | | | | | |
| |отчисления списываются непосредственно в| | | | | | | | |
| |кредит счета 04 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией отражена сумма начисленной | 05 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |амортизации по объекту нематериальных | | |ное перемещение | | | |
| |активов, переданному подразделению, | | |средств | | | |
| |выделенному на отдельный баланс. | | | | | | |
| |Первоначальная стоимость переданного | | | | | | |
| |объекта нематериальных активов | | | | | | |
| |отражается на счете 04 "Нематериальные | | | | | | |
| |активы" в корреспонденции с дебетом | | | | | | |
| |счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". | | | | | | |
| |При возврате подразделением | | | | | | |
| |нематериальных активов организации | | | | | | |
| |осуществляется обратная запись | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Филиалами, представительствами и | 05 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |другими подразделениями организации, | | |ное перемещение | | | |
| |выделенными на отдельный баланс, | | |средств | | | |
| |отражена сумма начисленной амортизации | | | | | | |
| |по нематериальным активам, учет которых | | | | | | |
| |на отдельном балансе прекращен | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией — учредителем | 05 | 79 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |доверительного управления имуществом | | |ное перемещение |Указания N 97н |II |4 |
| |списана сумма начисленной амортизации | | |имущества | | | |
| |нематериальных активов, переданных | | | | | | |
| |организации — доверительному | | | | | | |
| |управляющему по договору доверительного | | | | | | |
| |управления имуществом. Указанной записи | | | | | | |
| |предшествует запись по отражению | | | | | | |
| |первоначальной стоимости переданного в | | | | | | |
| |доверительное управление объекта | | | | | | |
| |нематериальных активов по дебету счета | | | | | | |
| |79 "Внутрихозяйственные расчеты" в | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 04 | | | | | | |
| |"Нематериальные активы" | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией — доверительным управляющим| 05 | 79 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |имуществом списана начисленная | | |ное перемещение |Указания N 97н |IV |14 |
| |амортизация нематериальных активов, | | |имущества | | | |
| |возвращенных организации — учредителю в | | | | | | |
| |связи с прекращением договора | | | | | | |
| |доверительного управления имуществом. | | | | | | |
| |Указанной записи предшествует запись по | | | | | | |
| |отражению первоначальной стоимости | | | | | | |
| |возвращенного объекта нематериальных | | | | | | |
| |активов по кредиту счета 04 | | | | | | |
| |"Нематериальные активы" в | | | | | | |
| |корреспонденции с дебетом счета 79 | | | | | | |
| |"Внутрихозяйственные расчеты" | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией выявлена излишне | 05 | 91 |2 |120 |4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |начисленная амортизация по объекту | | |5 |640 |3 | | |21 |
| |нематериальных активов (излишне включены| | | | | | | | |
| |амортизационные отчисления в затраты) | | | | | | | | |
| |после утверждения годовой бухгалтерской | | | | | | | | |
| |отчетности | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 07 "Оборудование к установке"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией принято к бухгалтерскому | 07 | 15 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |учету технологическое, энергетическое и | | | | | | | | |
| |производственное оборудование (включая | | | | | | | | |
| |оборудование для мастерских, опытных | | | | | | | | |
| |установок и лабораторий), требующее | | | | | | | | |
| |монтажа и предназначенное для установки | | | | | | | | |
| |в строящихся (реконструируемых) | | | | | | | | |
| |объектах (в случае применения счета 15).| | | | | | | | |
| |Оборудование принимается к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету по учетным ценам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражена сумма | 07 | 19 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |невозмещаемого НДС, уплаченного при | | | | | | | | |
| |приобретении оборудования, требующего | | | | | | | | |
| |монтажа | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией услуги вспомогательных | 07 | 23 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |производств (изготовление запасных | | | | | | | | |
| |частей, штампов, транспортные и т.п.) | | | | | | | | |
| |включены в стоимость оборудования, | | | | | | | | |
| |требующего монтажа, при формировании | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости этого | | | | | | | | |
| |оборудования (в случае, если поступление| | | | | | | | |
| |оборудования к установке отражается | | | | | | | | |
| |организацией без применения счета 15) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Принято к бухгалтерскому учету | 07 | 23 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |оборудование, предназначенное для | | | | | | | | |
| |установки в строящихся | | | | | | | | |
| |(реконструируемых) объектах, | | | | | | | | |
| |изготовленное цехами вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства. Оборудование принимается к| | | | | | | | |
| |учету по фактическим затратам на | | | | | | | | |
| |изготовление, включающим соответствующую| | | | | | | | |
| |долю общехозяйственных расходов, когда | | | | | | | | |
| |они непосредственно связаны с | | | | | | | | |
| |приобретением оборудования (в случае, | | | | | | | | |
| |если в соответствии с принятым порядком | | | | | | | | |
| |управленческие расходы не признаются в | | | | | | | | |
| |отчетном периоде полностью в | | | | | | | | |
| |себестоимости проданных продукции, | | | | | | | | |
| |товаров, работ, услуг) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией — участником договора | 07 | 58 |1 |130, |4 |Указания N 68н |2 |6 |
| |простого товарищества получено | | | |140, | | | | |
| |оборудование, требующее монтажа, от | | | |250 | | | | |
| |участника, ведущего общие дела, по | | | | | | | | |
| |результатам раздела имущества, | | | | | | | | |
| |находившегося в общей собственности | | | | | | | | |
| |товарищей. Оборудование принимается к | | | | | | | | |
| |учету в оценке, равной оценке доли | | | | | | | | |
| |организации в общей долевой | | | | | | | | |
| |собственности (числилась по дебету счета| | | | | | | | |
| |58 "Финансовые вложения", субсчет | | | | | | | | |
| |"Вклады по договору простого | | | | | | | | |
| |товарищества"). В случае возникновения | | | | | | | | |
| |расходов на доставку они подлежат | | | | | | | | |
| |включению в первоначальную стоимость | | | | | | | | |
| |оборудования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией принято к бухгалтерскому | 07 | 60 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |учету оборудование к установке, | | | |620 | | | | |
| |поступившее по договору, | | | |621 | | | | |
| |предусматривающему исполнение | | | | | | | | |
| |обязательств неденежными средствами. | | | | | | | | |
| |Оборудование принимается к учету в | | | | | | | | |
| |оценке, равной стоимости переданного | | | | | | | | |
| |(подлежащего передаче) имущества. | | | | | | | | |
| |Расходы по доставке указанного | | | | | | | | |
| |оборудования увеличивают его | | | | | | | | |
| |первоначальную стоимость. Одновременно | | | | | | | | |
| |на задолженность в связи с поступившим в| | | | | | | | |
| |обмен на другие активы оборудованием к | | | | | | | | |
| |установке (укрупненной сборке) | | | | | | | | |
| |производится зачет задолженности в счет | | | | | | | | |
| |поставленных по товарообменной | | | | | | | | |
| |(бартерной) операции продукции, товаров,| | | | | | | | |
| |выполненных и сданных работ, услуг по | | | | | | | | |
| |ценам, предусмотренным договором мены | | | | | | | | |
| |имущества | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией принято к бухгалтерскому | 07 | 60 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |учету оборудование к установке, | | | |620, | | | | |
| |стоимость которого при приобретении | | | |621 | |ПБУ 3/2000 |II |4, 5 |
| |определена в иностранной валюте. Оценка | | | | | | | | |
| |оборудования производится в рублях путем| | | | | | | | |
| |пересчета суммы в иностранной валюте по | | | | | | | | |
| |курсу Банка России, действующему на дату| | | | | | | | |
| |принятия оборудования к учету. В случае | | | | | | | | |
| |возникновения расходов на доставку они | | | | | | | | |
| |включаются в первоначальную стоимость | | | | | | | | |
| |оборудования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией приняты к оплате счета | 07 | 60 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |поставщиков за оборудование, требующее | | | |620, | | | | |
| |монтажа, в том числе транспортные и тому| | | |621 | | | | |
| |подобные услуги (в случае, если | | | | | | | | |
| |поступление оборудования к установке | | | | | | | | |
| |отражается организацией без | | | | | | | | |
| |использования счета 15) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией принято к бухгалтерскому | 07 | 66, |1 |130 |4 |ГК, гл.42 | | |
| |учету полученное по договору займа в | | 67 | | | |ПБУ 15/01 |II |3 |
| |натуральной форме оборудование к | | | | | | | | |
| |установке. Оценка принимаемого к учету | | | | | | | | |
| |оборудования к установке осуществляется | | | | | | | | |
| |исходя из стоимости, предусмотренной в | | | | | | | | |
| |договоре займа | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией отражена задолженность по | 07 | 66, |1 |130, |4 |ПБУ 15/01 |III |12, |
| |уплате процентов по кредитам и займам, | | 67 | |510, | | | |23 |
| |начисленных в сроки, установленные | | | |610 | | | | |
| |договором. Записи осуществляются до даты| | |5 |110, |4 | | | |
| |оприходования оборудования, требующего | | | |120, | | | | |
| |монтажа. После оприходования | | | |130, | | | | |
| |задолженность по уплате процентов по | | | |140 | | | | |
| |кредитам и займам отражается по дебету | | | | | | | | |
| |счета 08 "Вложения во внеоборотные | | | | | | | | |
| |активы" в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счетов 66 и 67 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией отражена оплата | 07 | 71 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |подотчетными лицами разных расходов, | | | |246 | | | | |
| |связанных с приобретением оборудования, | | | | | | | | |
| |требующего монтажа, его доставкой, | | | | | | | | |
| |хранением (в случае, если поступление | | | | | | | | |
| |оборудования к установке отражается без | | | | | | | | |
| |использования счета 15) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией принято к бухгалтерскому | 07 | 75 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |учету оборудование, требующее монтажа, | | | |244 | | | | |
| |поступившее от учредителей в счет их | | | | | | | | |
| |вкладов в уставный (складочный) капитал | | | | | | | | |
| |организации. Оборудование принимается к | | | | | | | | |
| |учету в оценке вклада в соответствии с | | | | | | | | |
| |учредительными документами. Указанной | | | | | | | | |
| |записи предшествует запись по дебету | | | | | | | | |
| |счета 75 "Расчеты с учредителями" и | | | | | | | | |
| |кредиту счета 80 "Уставный капитал". | | | | | | | | |
| |Расходы по доставке оборудования | | | | | | | | |
| |увеличивают его первоначальную стоимость| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Государственными или муниципальными | 07 | 75 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |унитарными предприятиями принято к | | | |244 | | | | |
| |бухгалтерскому учету оборудование, | | | | | | | | |
| |требующее монтажа, полученное от | | | | | | | | |
| |учредителя при создании унитарного | | | | | | | | |
| |предприятия и наделения его имуществом. | | | | | | | | |
| |Оборудование принимается к учету в | | | | | | | | |
| |оценке в соответствии с учредительными | | | | | | | | |
| |документами. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 75 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с учредителями" и кредиту счета| | | | | | | | |
| |80 "Уставный капитал". Расходы по | | | | | | | | |
| |доставке оборудования увеличивают его | | | | | | | | |
| |первоначальную стоимость | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией отражена задолженность | 07 | 76 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |перед другими организациями за | | | |620, | | | | |
| |транспортные услуги, оказанные ими при | | | |621 | | | | |
| |приобретении оборудования, требующего | | | | | | | | |
| |монтажа; отражены суммы вознаграждения | | | | | | | | |
| |посредникам в связи с приобретением | | | | | | | | |
| |указанного оборудования и другие | | | | | | | | |
| |расходы, связанные с приобретением и | | | | | | | | |
| |доставкой оборудования (в случае, если | | | | | | | | |
| |поступление оборудования к установке | | | | | | | | |
| |отражается организацией без | | | | | | | | |
| |использования счета 15) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией принято к бухгалтерскому | 07 | 76 |1 |130, |4 |ПБУ 13/2000 |II |5, 7,|
| |учету оборудование, требующее монтажа, в| | | |240, | | | |8 |
| |качестве государственной помощи в сумме,| | | |246 | | | | |
| |равной стоимости указанного оборудования| | | | | | | | |
| |по ценам, применяемым в сравнимых | | | | | | | | |
| |обстоятельствах. Предварительно | | | | | | | | |
| |осуществляется запись по дебету счета 76| | | | | | | | |
| |в корреспонденции с кредитом счета 86 на| | | | | | | | |
| |стоимость активов, отличных от денежных | | | | | | | | |
| |средств, подлежащих получению в качестве| | | | | | | | |
| |государственной помощи | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организация, выбывшая из состава | 07 | 76 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |учредителей общества, приняла к | | | |240, | | | | |
| |бухгалтерскому учету оборудование к | | | |246 | | | | |
| |установке в счет возврата ее доли в | | | | | | | | |
| |уставном капитале другой организации. | | | | | | | | |
| |Оборудование принимается к учету в | | | | | | | | |
| |оценке вклада, ранее числящегося на | | | | | | | | |
| |счете 58 "Финансовые вложения". В случае| | | | | | | | |
| |возникновения расходов на доставку они | | | | | | | | |
| |подлежат включению в первоначальную | | | | | | | | |
| |стоимость оборудования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Сумма ранее предъявленных претензий, не | 07 | 76 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |подлежащих удовлетворению, включена в | | | |235, | | | | |
| |первоначальную стоимость оборудования, | | | |246 | | | | |
| |требующего монтажа | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией — доверительным управляющим| 07 | 79 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |12 |
| |имуществом принято в доверительное | | |ное перемещение | | | |
| |управление имуществом оборудование, | | |имущества | | | |
| |требующее монтажа, по стоимости, | | | | | | |
| |числящейся в учете организации — | | | | | | |
| |учредителя управления | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией — учредителем управления по| 07 | 79 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |6 |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |имуществом отражено возвращенное | | |имущества | | | |
| |доверительным управляющим оборудование, | | | | | | |
| |требующее монтажа, в связи с | | | | | | |
| |прекращением договора доверительного | | | | | | |
| |управления. Оборудование отражается в | | | | | | |
| |оценке по стоимости, учтенной на | | | | | | |
| |отдельном балансе доверительного | | | | | | |
| |управления имуществом | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Обособленными подразделениями | 07 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |организации, выделенными на отдельный | | |ное перемещение | | | |
| |баланс, принято к учету выделенное им | | |имущества | | | |
| |оборудование, требующее монтажа, по | | | | | | |
| |стоимости, числящейся в бухгалтерском | | | | | | |
| |учете организации. В случае возврата | | | | | | |
| |подразделением оборудования | | | | | | |
| |осуществляется обратная запись | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией — участником договора | 07 | 80 |1 |130, |4 |Указания N 68н |3 |9 |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | |410 | | | | |
| |дела по совместной деятельности, принято| | | | | | | | |
| |к бухгалтерскому учету оборудование к | | | | | | | | |
| |установке, полученное от участников | | | | | | | | |
| |договора в счет вкладов в общее | | | | | | | | |
| |имущество простого товарищества (запись | | | | | | | | |
| |на отдельном балансе простого | | | | | | | | |
| |товарищества). Оборудование к установке,| | | | | | | | |
| |переданное товарищу, ведущему общие | | | | | | | | |
| |дела, оценивается по стоимости, | | | | | | | | |
| |согласованной сторонами на дату | | | | | | | | |
| |вступления договора простого | | | | | | | | |
| |товарищества в силу. В этом случае | | | | | | | | |
| |счет 80 именуется "Вклады товарищей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией принято к бухгалтерскому | 07 | 86 |1 |130, |4 |ПБУ 13/2000 |II |6, 7,|
| |учету оборудование, требующее монтажа, | | | |640 | | | |8 |
| |поступившее в счет целевого | | | | | | | | |
| |финансирования. Стоимость оборудования | | | | | | | | |
| |определяется исходя из цены, по которой | | | | | | | | |
| |в сравнимых обстоятельствах обычно | | | | | | | | |
| |устанавливается стоимость таких же или | | | | | | | | |
| |аналогичных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Оприходовано оборудование к установке, | 07 | 91 |1 |130 |4 |Положение N 34 |II |28а |
| |выявленное при инвентаризации как | | |2 |120 |3 | | | |
| |неучтенное, в оценке по рыночной | | | | | | | | |
| |стоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией принято к бухгалтерскому | 07 | 98 |1 |130, |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |учету оборудование к установке, | | | |640 | | | | |
| |полученное безвозмездно, в том числе по | | |2 |120 |3 | | | |
| |договору дарения (в оценке по рыночной | | | | | | | | |
| |стоимости). По мере начисления | | | | | | | | |
| |амортизации по объекту основных средств,| | | | | | | | |
| |в стоимость которого включена стоимость | | | | | | | | |
| |полученного безвозмездно оборудования к | | | | | | | | |
| |установке, с дебета счета 98 "Доходы | | | | | | | | |
| |будущих периодов" в кредит счета 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" списывается | | | | | | | | |
| |соответствующая доля дохода отчетного | | | | | | | | |
| |периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией включена в затраты на | 08 | 07 |1 |130 |4 |ПБУ 6/01 |II |7 — |
| |капитальное строительство фактическая | | | | | | | |12 |
| |себестоимость оборудования к установке, | | | | | | | | |
| |сданного в монтаж или в укрупненную | | | | | | | | |
| |сборку | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Ремонтно — строительным цехом (иным | 23 | 07 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 — |
| |подобным производственным подразделением| | | |213 | | | |12 |
| |вспомогательного производства) начаты | | | | | | | | |
| |работы по монтажу или укрупненной сборке| | | | | | | | |
| |оборудования (в оценке последнего по | | | | | | | | |
| |фактической себестоимости приобретения) | | | | | | | | |
| |при хозяйственном способе капитального | | | | | | | | |
| |строительства | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией — участником договора | 58 | 07 |1 |130, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |простого товарищества отражена передача | | | |140, | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |оборудования, требующего монтажа, в счет| | | |250 | | |III |11 |
| |вклада в общее имущество. Сумма вклада | | | | | |Указания N 68н |2 |4 |
| |отражается в оценке согласно договору | | | | | | | | |
| |простого товарищества. Выявленная при | | | | | | | | |
| |этом разница между оценкой вклада, | | | | | | | | |
| |отраженной по дебету счета 58 | | | | | | | | |
| |"Финансовые вложения" (субсчет "Вклады | | | | | | | | |
| |по договору простого товарищества"), и | | | | | | | | |
| |числящейся стоимостью передаваемого | | | | | | | | |
| |оборудования отражается на счете 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" как | | | | | | | | |
| |операционный доход или расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией отражена передача | 58 | 07 |1 |130, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |оборудования, требующего монтажа, в счет| | | |140, | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |вклада в уставный (складочный) капитал. | | | |250 | | |III |11 |
| |Сумма вклада отражается в оценке | | |5 |510 |3 | | | |
| |согласно учредительным документам. | | | | | | | | |
| |Выявленная разница между оценкой вклада,| | | | | | | | |
| |отраженной по дебету счета 58 | | | | | | | | |
| |"Финансовые вложения" (субсчет "Паи и | | | | | | | | |
| |акции"), и числящейся стоимостью | | | | | | | | |
| |передаваемого оборудования отражается на| | | | | | | | |
| |счете 91 "Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией отражен возврат заимодавцу | 66,| 07 |1 |130, |4 |ГК, гл.42 | | |
| |по окончании срока действия договора | 67 | | |628 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |займа оборудования к установке (равного | | |2 |090, |3 | | | |
| |количества, того же рода и качества). | | | |100 | | | | |
| |При возврате организацией — заемщиком | | | | | | | | |
| |займов, полученных в натуральной форме и| | | | | | | | |
| |подлежащих возврату в виде равного | | | | | | | | |
| |количества вещей того же рода и | | | | | | | | |
| |качества, в его бухгалтерском учете | | | | | | | | |
| |могут возникать стоимостные разницы | | | | | | | | |
| |между оценкой оборудования, полученного | | | | | | | | |
| |в качестве заемного, и фактическими | | | | | | | | |
| |затратами на приобретение аналогичного | | | | | | | | |
| |оборудования для погашения займа. Такие | | | | | | | | |
| |разницы отражаются в учете заемщика как | | | | | | | | |
| |операционные расходы или доходы, на | | | | | | | | |
| |счете 91 "Прочие доходы и расходы" в | | | | | | | | |
| |зависимости от их положительного или | | | | | | | | |
| |отрицательного значения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией отражено списание | 75 | 07 |1 |130, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |числящейся стоимости оборудования, | | | |630 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |требующего монтажа, передаваемого в счет| | |2 |090, |3 | | | |
| |возврата вклада в уставный капитал при | | | |100 | | | | |
| |выходе одного из участников из состава | | | | | | | | |
| |организации. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествуют записи по дебету счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями" (на сумму вклада, | | | | | | | | |
| |подлежащего возврату). Возникающая при | | | | | | | | |
| |этом разница подлежит списанию на счет | | | | | | | | |
| |91 "Прочие доходы и расходы" (как | | | | | | | | |
| |операционный доход или расход) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Государственным или муниципальным | 75 | 07 |1 |130, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |унитарным предприятием списано | | | |630 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |оборудование, требующее монтажа, по | | |2 |090, |3 | | | |
| |числящейся стоимости в связи с изъятием | | | |100 | | | | |
| |имущества государственным | | | | | | | | |
| |административны м органом или органом | | | | | | | | |
| |самоуправления. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 75, субсчет "Расчеты по | | | | | | | | |
| |выделенному имуществу" в сумме изменения| | | | | | | | |
| |уставного фонда. Выявленная при этом | | | | | | | | |
| |разница списывается на счет 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" в качестве | | | | | | | | |
| |операционных доходов или расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Организацией отражена сумма | 76 | 07 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |8 |
| |предъявленных поставщикам оборудования к| | | |230, | | | | |
| |установке претензиям в связи с | | | |240 | | | | |
| |выявленными несоответствиям и цен и | | | | | | | | |
| |тарифов, обусловленных договорами, | | | | | | | | |
| |арифметическими ошибками. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если завышение цен или | | | | | | | | |
| |арифметические ошибки обнаружились после| | | | | | | | |
| |принятия оборудования к установке к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией передано своим | 79 | 07 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |подразделениям, выделенным на отдельный | | |ное перемещение | | | |
| |баланс, оборудование, требующее монтажа.| | |имущества | | | |
| |Запись осуществляется по фактической | | | | | | |
| |стоимости, числящейся в бухгалтерском | | | | | | |
| |учете. В случае возврата подразделением | | | | | | |
| |оборудования организацией осуществляются| | | | | | |
| |обратные операции | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 34.|На отдельном балансе по учету операций | 79 | 07 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |14 |
| |по договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |отражен возврат оборудования, требующего| | |имущества | | | |
| |монтажа. Запись осуществляется в сумме | | | | | | |
| |числящейся в бухгалтерском учете | | | | | | |
| |фактической стоимости оборудования | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Организацией — учредителем управления по| 79 | 07 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |4 |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |передано в доверительное управление | | |имущества | | | |
| |оборудование, требующее монтажа. Запись | | | | | | |
| |осуществляется по фактической стоимости | | | | | | |
| |оборудования, передаваемого в | | | | | | |
| |доверительное управление, числящейся в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Организацией — участником совместной | 80 | 07 |1 |130, |4 |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |деятельности в форме простого | | | |410 | |Указания N 68н |3 |11 |
| |товарищества, ведущей общие дела по | | |2 |090, |3 | | | |
| |договору простого товарищества, списано | | | |100 | | | | |
| |оборудование, требующее монтажа, по | | | | | | | | |
| |фактической стоимости, числящейся в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете, причитающееся и | | | | | | | | |
| |(или) возвращенное участнику в | | | | | | | | |
| |соответствии с условиями договора о | | | | | | | | |
| |совместной деятельности после окончания | | | | | | | | |
| |или прекращения срока договора (запись | | | | | | | | |
| |на отдельном балансе). Возникающая при | | | | | | | | |
| |этом разница между оценкой доли и | | | | | | | | |
| |числящейся фактической стоимостью | | | | | | | | |
| |оборудования списывается на счет 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" как | | | | | | | | |
| |операционный доход (расход) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организацией списана стоимость | 91 | 07 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |оборудования к установке, переданного | | |2 |100 |3 | | | |
| |безвозмездно, в том числе по договорам | | | | | | | | |
| |дарения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией отражено списание | 91 | 07 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |фактической стоимости оборудования, | | |2 |100 |3 | | | |
| |требующего монтажа, в связи с его | | | | | | | | |
| |продажей, выбытием по договорам мены | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией отражен операционный | 91 | 07 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |расход, выявленный как разница между | | |2 |100 |3 | | | |
| |оценкой имущества организации, | | | | | | | | |
| |переданного в счет вклада в уставный | | | | | | | | |
| |(складочный) капитал другой организации,| | | | | | | | |
| |и оценкой вклада согласно учредительным | | | | | | | | |
| |документам. Этой записи предшествует | | | | | | | | |
| |запись по дебету счета 58 "Финансовые | | | | | | | | |
| |вложения" в сумме, равной оценке вклада | | | | | | | | |
| |согласно учредительным документам, в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 07 | | | | | | | | |
| |"Оборудование к установке" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Организацией отражен операционный | 91 | 07 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |расход, выявленный как разница между | | |2 |100 |3 | | | |
| |числящейся стоимостью оборудования, | | | | | | | | |
| |требующего монтажа, передаваемого одному| | | | | | | | |
| |из участников при его выходе из состава | | | | | | | | |
| |организации в счет возврата вклада в | | | | | | | | |
| |уставный капитал, и суммой вклада в | | | | | | | | |
| |соответствии с учредительными | | | | | | | | |
| |документами. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 75 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с учредителями" (на сумму | | | | | | | | |
| |вклада, подлежащую возврату) и кредиту | | | | | | | | |
| |счета 07 "Оборудование к установке" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Организацией — участником договора | 91 | 07 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |простого товарищества, ведущей общие | | |2 |100 |3 | | | |
| |дела, отражен операционный расход, | | | | | | | | |
| |выявленный как разница между стоимостью | | | | | | | | |
| |оборудования к установке, возвращенного | | | | | | | | |
| |участнику после окончания или | | | | | | | | |
| |прекращения договора, и оценкой его доли| | | | | | | | |
| |(запись на отдельном балансе). Указанной| | | | | | | | |
| |записи предшествует запись по дебету | | | | | | | | |
| |счета 80 "Вклады товарищей" в оценке | | | | | | | | |
| |доли в соответствии с договором в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 07 | | | | | | | | |
| |"Оборудование к установке" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Организацией списана стоимость | 94 | 07 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |недостающего, испорченного оборудования | | | | | |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |к установке, в том числе застрахованного| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Организацией списана стоимость | 99 | 07 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |оборудования к установке, разрушенного, | | | | | | | | |
| |испорченного в связи со стихийными | | | | | | | | |
| |бедствиями, пожарами, другими | | | | | | | | |
| |чрезвычайными обстоятельствам и, в том | | | | | | | | |
| |числе застрахованного | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Списаны основные средства стоимостью до | 08 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |18 |
| |10 тыс. руб. за единицу, переданные в | | |5 |360 |5 | | | |
| |эксплуатацию для нужд капитального | | | | | | | | |
| |строительства | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражена сумма начисленной | 08 | 02 |1 |130 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объектам основных | | | | | | | |25 |
| |средств, используемым в капитальном | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 160 |3 |3.1.2|
| |строительстве | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией отражена начисленная сумма | 08 | 04 |1 |130 |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |амортизации по объекту нематериальных | | |5 |310 — |5 |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |активов, по которому амортизационные | | | |349 | | | | |
| |отчисления отражаются (в соответствии с | | | | | | | | |
| |решением организации) путем изменения | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости. При этом после| | | | | | | | |
| |полного погашения первоначальной | | | | | | | | |
| |стоимости данный объект будет числиться | | | | | | | | |
| |в бухгалтерском учете в условной оценке,| | | | | | | | |
| |принятой организацией, с отнесением | | | | | | | | |
| |суммы оценки на финансовые результаты | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией начислена за отчетный месяц| 08 | 05 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |II |8 |
| |сумма амортизации по числящимся | | |5 |640 |3, 4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |нематериальным активам, используемым при| | | | | | | |21 |
| |капитальном строительстве | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией включена в затраты на | 08 | 07 |1 |130 |4 |ПБУ 6/01 |II |7 — |
| |капитальное строительство фактическая | | | | | | | |12 |
| |себестоимость оборудования к установке, | | | | | | | | |
| |сданного в монтаж или в укрупненную | | | | | | | | |
| |сборку | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Списаны материалы, израсходованные на | 08 | 10 |1 |130, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |капитальное строительство (строительные | | | |211 | | | | |
| |и иные материалы, технологическое | | | | | | | | |
| |топливо, строительные детали), в оценке,| | | | | | | | |
| |предусмотренной учетной политикой | | | | | | | | |
| |организации для данной группы материалов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Переведен в основное стадо молодняк всех| 08 | 11 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |видов продуктивного и рабочего скота в | | | |212 | | | | |
| |оценке по фактической себестоимости | | | | | | | | |
| |работ по выращиванию и откорму молодняка| | | | | | | | |
| |животных, определяемой в конце отчетного| | | | | | | | |
| |года по данным отчетной калькуляции (с | | | | | | | | |
| |корректировкой — сторно или | | | | | | | | |
| |дополнительная запись — первоначальной | | | | | | | | |
| |оценки скота, переведенного с начала | | | | | | | | |
| |текущего года в основное стадо) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Соответствующая доля отклонений | 08 | 16 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |фактической себестоимости приобретенных | | | |212 | |ПБУ 6/01 |II |7 |
| |материалов от учетных цен (положительным| | | | | | | | |
| |числом или сторно) списана на затраты на| | | | | | | | |
| |капитальное строительство | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Отражены суммы невозмещаемого НДС, | 08 | 19 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 |
| |уплаченного при приобретении | | | |220 | | | | |
| |(строительстве) объектов основных | | | | | | | | |
| |средств (включая строительство | | | | | | | | |
| |хозспособом) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Отражены суммы невозмещаемого НДС, | 08 | 19 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |6, 7 |
| |уплаченного при приобретении (создании) | | | |220 | | | | |
| |объектов нематериальных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|В затраты на капитальное строительство, | 08 | 20, |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 |
| |приобретение объектов основных средств и| | 23, | |213 | | | | |
| |доведение их до состояния, пригодного | | 29 | | | | | | |
| |для использования в организации, | |и др. | | | | | | |
| |включена соответствующая доля затрат | | | | | | | | |
| |основного и вспомогательного | | | | | | | | |
| |производств, обслуживающих производств и| | | | | | | | |
| |хозяйств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией списаны расходы на научные | 08 | 20, |1 |130, |4 |ПБУ 14/2000 |II |6, 7 |
| |исследования и (или) | | 23, | |213 | | | | |
| |опытно — конструкторские разработки, в | | 29 | | | | | | |
| |результате которых впоследствии | | | | | | | | |
| |предполагается принятие организацией к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету соответствующего | | | | | | | | |
| |объекта нематериальных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией, осуществляющей | 08 | 23 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 |
| |строительство хозяйственным способом, | | | |212 | | | | |
| |отнесены производственная стоимость (без| | | | | | | | |
| |общехозяйственных расходов) продукции, | | | | | | | | |
| |работ, услуг вспомогательных | | | | | | | | |
| |производств, использованных на | | | | | | | | |
| |возведение временных титульных и | | | | | | | | |
| |нетитульных сооружений, при сносе и | | | | | | | | |
| |демонтаже прекращенных строительством | | | | | | | | |
| |объектов и других некапитальных работ | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Включаются в затраты на формирование | 08 | 23 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |основного стада расходы по доставке | | | | | | | | |
| |взрослого продуктивного и рабочего | | | | | | | | |
| |скота, в том числе полученного | | | | | | | | |
| |безвозмездно (в том числе по договорам | | | | | | | | |
| |дарения) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией включены в инвентарную | 08 | 23, |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |III |13 |
| |стоимость земельных участков и объектов | | 60 | |213 | | | | |
| |природопользования затраты на улучшение | | | | | | | | |
| |земель и капитальные вложения в | | | | | | | | |
| |многолетние насаждения (лесные угодья), | | | | | | | | |
| |водные источники и другие объекты | | | | | | | | |
| |природопользования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией соответствующая доля | 08 | 26 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 |
| |общехозяйственных расходов включена в | | | |213 | | | | |
| |затраты по строительству объекта | | | | | | | | |
| |хозяйственным способом. Указанная запись| | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |указанных затрат, учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде, полностью в себестоимость | | | | | | | | |
| |проданной продукции (работ, услуг) в | | | | | | | | |
| |качестве расходов по обычным видам | | | | | | | | |
| |деятельности. Если сумма | | | | | | | | |
| |общехозяйственных затрат по решению | | | | | | | | |
| |организации признается затратами | | | | | | | | |
| |периода, то она подлежит списанию в | | | | | | | | |
| |дебет счета 90 "Продажи" с кредита | | | | | | | | |
| |счета 26 "Общехозяйственные расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией — участником договора | 08 | 58 |1 |250 |4 |Указания N 68н |2 |6 |
| |простого товарищества получены объекты | | | | | | | | |
| |незавершенных капитальных вложений во | | | | | | | | |
| |внеоборотные активы от участника, | | | | | | | | |
| |ведущего общие дела, по результатам | | | | | | | | |
| |раздела имущества, находящегося в общей | | | | | | | | |
| |собственности товарищей. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в оценке, равной оценке | | | | | | | | |
| |доли организации в общей долевой | | | | | | | | |
| |собственности (числилась по дебету счета| | | | | | | | |
| |58 "Финансовые вложения", субсчет | | | | | | | | |
| |"Вклады по договору простого | | | | | | | | |
| |товарищества") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией — лизингополучателем | 08 | 60 |1 |130, |4 |Указания N 15 |II |8 |
| |отражены затраты, связанные с получением| | | |621 | | | | |
| |лизингового имущества (при учете | | | | | | | | |
| |имущества на его балансе) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Приняты к оплате счета поставщиков и | 08 | 60 |1 |130, |4 |ПБУ 2/94 |V |7 |
| |подрядчиков за выполненные ими работы и | | | |620, | |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |оказанные услуги для капитального | | | |621 | | | | |
| |строительства (в том числе за | | | | | | | | |
| |оборудование, не требующее монтажа), в | | | | | | | | |
| |том числе по договору мены | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Приняты к оплате счета поставщиков за | 08 | 60 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |приобретенные объекты основных средств, | | | |620, | | | | |
| |предметов проката (в том числе по | | | |621 | | | | |
| |договору мены) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией приняты к оплате счета за | 08 | 60 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |земельные участки и объекты | | | |620, | | | | |
| |природопользования при приобретении их в| | | |621 | | | | |
| |собственность | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией — арендодателем приняты к | 08 | 60 |1 |130, |4 |ПБУ 2/94 |V |7 |
| |оплате счета организации — арендатора | | | |620, | |ПБУ 6/01 |IV |27 |
| |за сданные работы по реконструкции, | | | |621 | | | | |
| |достройке и другим улучшениям | | | | | | | | |
| |арендованных основных средств, | | | | | | | | |
| |выполненные в соответствии с условиями | | | | | | | | |
| |договора аренды | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Приняты к оплате счета поставщиков в | 08 | 60 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, |
| |случае оценки стоимости приобретения | | | |620, | | | |8 — |
| |ценностей в качестве основных средств, | | | |621 | | | |16 |
| |нематериальных активов в иностранной | | | | | |ПБУ 14/2000 |II |6 — |
| |валюте. Запись производится в рублях | | | | | | | |13 |
| |путем пересчета цены приобретения в | | | | | | | | |
| |иностранной валюте по курсу Банка | | | | | | | | |
| |России, действующему на дату принятия к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету задолженности за | | | | | | | | |
| |приобретенные объекты | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Отражена задолженность за приобретенных | 08 | 60 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |взрослых племенных продуктивных животных| | | |620, | |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |и рабочий скот | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Отражены затраты, связанные с | 08 | 60, |1 |130, |4 |Указания N 15н |II |3 |
| |приобретением лизингового имущества | | 76 | |620, | | | | |
| |(запись у лизингодателя) | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Приняты к оплате счета поставщиков | 08 | 60, |1 |130, |4 |ПБУ 14/2000 |II |6, 7 |
| |(подрядчиков) в связи с приобретением, | | 76 | |620, | | | | |
| |созданием, изготовлением объектов | | | |621 | | | | |
| |нематериальных активов и доведением их | | | | | | | | |
| |до состояния, пригодного для | | | | | | | | |
| |использования в запланированных целях | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией включены в инвентарную | 08 | 60 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |III |12 |
| |стоимость земельных участков и объектов | | | |620, | | | | |
| |природопользования затраты по улучшению | | | |621 | | | | |
| |земель и капитальные вложения в | | | | | | | | |
| |многолетние насаждения (лесные угодья), | | | | | | | | |
| |водные источники и другие объекты | | | | | | | | |
| |природопользования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией включены в затраты на | 08 | 66, |1 |110, |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |приобретение объектов интеллектуальной | | 67 | |510, | |ПБУ 14/2000 |I |3 |
| |собственности и аналогичных | | | |610 | | |II |6, 7 |
| |имущественных прав сумма процентов, | | |5 |110, |3, 4 |ПБУ 15/01 |III |12, |
| |причитающаяся заимодавцам (кредиторам) | | | |120, | | | |13, |
| |(в сроки, установленные договором). | | | |130, | | | |23 |
| |Запись осуществляется до принятия к | | | |140 | | | | |
| |бухгалтерскому учету объектов | | | | | | | | |
| |интеллектуальной собственности и | | | | | | | | |
| |аналогичных имущественных прав | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией отнесена в затраты на | 08 | 66, |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |приобретение оборудования, машин, | | 67 | |510, | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |инструментов, инвентаря и других | | | |610 | |ПБУ 15/01 |III |12, |
| |объектов основных средств, не требующих | | |5 |110, |4 | | |13, |
| |монтажа, сумма процентов, причитающихся | | | |120, | | | |23 |
| |заимодавцам и кредиторам по полученным | | | |130, | | | | |
| |от них займам и кредитам. Указанная | | | |140 | | | | |
| |запись не осуществляется, если по | | | | | | | | |
| |приобретенному объекту основных средств | | | | | | | | |
| |амортизация начисляться не будет. В этом| | | | | | | | |
| |случае сумма начисляемых процентов | | | | | | | | |
| |подлежит отнесению в дебет счета 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" в качестве | | | | | | | | |
| |операционных расходов. После принятия | | | | | | | | |
| |объекта основных средств к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету сумма начисленных к| | | | | | | | |
| |уплате процентов по заемным средствам | | | | | | | | |
| |также учитывается как операционный | | | | | | | | |
| |расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией отнесена в затраты на | 08 | 66, |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |капитальное строительство сумма | | 67 | |510, | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |процентов, причитающихся заимодавцам и | | | |610 | |ПБУ 15/01 |III |12, |
| |кредиторам по полученным от них займам и| | |5 |110 — |4 | | |13, |
| |кредитам. Указанная запись не | | | |140 | | | |23 |
| |осуществляется, если в дальнейшем по | | | | | | | | |
| |строящемуся объекту основных средств | | | | | | | | |
| |амортизация начисляться не будет, а | | | | | | | | |
| |также, если работы, связанные со | | | | | | | | |
| |строительством, в течение срока, | | | | | | | | |
| |превышающего три месяца, прекращены. В | | | | | | | | |
| |этих случаях сумма начисленных процентов| | | | | | | | |
| |подлежит отнесению в дебет счета 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" в качестве | | | | | | | | |
| |операционных расходов. После принятия | | | | | | | | |
| |объекта основных средств к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету сумма начисленных к| | | | | | | | |
| |уплате процентов по заемным средствам | | | | | | | | |
| |также учитывается как операционный | | | | | | | | |
| |расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией отражена задолженность по | 08 | 68 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |уплате налогов и сборов, связанных с | | | |626 | | | | |
| |осуществлением капитальных вложений | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|В первоначальную стоимость | 08 | 68 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |I |3 |
| |приобретенного объекта интеллектуальной | | | |626 | | |II |6, 7 |
| |собственности и аналогичных | | | | | | | | |
| |имущественных прав включена сумма | | | | | | | | |
| |госпошлины, уплаченной организацией в | | | | | | | | |
| |связи с этим | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией отражена задолженность по | 08 | 69 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |уплате единого социального налога, | | | |625 | | | | |
| |начисленная от сумм оплаты труда | | | | | | | | |
| |работников, непосредственно связанных со| | | | | | | | |
| |строительством объектов основных средств| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Организацией отражена задолженность по | 08 | 70 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |оплате труда работников, непосредственно| | | |624 | | | | |
| |связанных со строительством объектов | | | | | | | | |
| |основных средств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Списана задолженность подотчетных лиц по| 08 | 71 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |расходам, произведенным ими в связи с | | | |246 | | | | |
| |осуществлением капитальных вложений | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Списана задолженность подотчетных лиц по| 08 | 71 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |6, 7 |
| |расходам, произведенным ими при | | | |246 | | | | |
| |приобретении, создании, изготовлении | | | | | | | | |
| |нематериальных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Отражено списание задолженности | 08 | 71 |1 |135, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |подотчетных лиц за приобретенные ими | | | |246 | | | | |
| |предметы проката | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией включена в расходы на | 08 | 73 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |капитальное строительство сумма | | | |620, | | | | |
| |фактических начислений компенсации | | | |628 | | | | |
| |работникам за использование личного | | | | | | | | |
| |автомобиля и (или) собственного | | | | | | | | |
| |инструмента в служебных целях | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией отражено погашение | 08 | 75 |1 |110, |4 |ПБУ 6/01 |II |9, 12|
| |задолженности учредителей по вкладу в | | | |240, | |ПБУ 14/2000 |II |9 |
| |уставный (складочный) капитал путем | | | |244 | | | | |
| |передачи объектов основных средств, | | | | | | | | |
| |оборудования, не требующего монтажа, или| | | | | | | | |
| |незавершенных капитальных вложений, | | | | | | | | |
| |нематериальных активов. Расходы по | | | | | | | | |
| |доставке имущества увеличивают его | | | | | | | | |
| |первоначальную стоимость. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в денежной оценке, | | | | | | | | |
| |согласованной учредителями (участниками)| | | | | | | | |
| |в учредительных документах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Государственным или муниципальным | 08 | 75 |1 |110, |4 |ПБУ 6/01 |II |9, 12|
| |унитарным предприятием отражено | | | |240, | | | | |
| |погашение задолженности учредителей по | | | |244 | | | | |
| |передаче в хозяйственное ведение и | | | | | | | | |
| |оперативное управление объектов основных| | | | | | | | |
| |средств, оборудования, не требующего | | | | | | | | |
| |монтажа или незавершенных капитальных | | | | | | | | |
| |вложений. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |денежной оценке, согласованной | | | | | | | | |
| |учредителями в учредительных документах.| | | | | | | | |
| |Приведенной записи предшествует запись | | | | | | | | |
| |по дебету счета 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями", субсчет "Расчеты по | | | | | | | | |
| |выделенному имуществу" в корреспонденции| | | | | | | | |
| |с кредитом счета 80 "Уставный капитал" | | | | | | | | |
| |(или с кредитом счета 84 | | | | | | | | |
| |"Нераспределенная прибыль (непокрытый | | | | | | | | |
| |убыток)" — на стоимость объектов | | | | | | | | |
| |основных средств, незавершенных | | | | | | | | |
| |капитальных вложений и т.п., полученных | | | | | | | | |
| |в оперативное управление или | | | | | | | | |
| |хозяйственное ведение сверх | | | | | | | | |
| |определенного уставного фонда). Расходы | | | | | | | | |
| |по доставке имущества увеличивают его | | | | | | | | |
| |первоначальную стоимость | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Организацией приняты к оплате счета | 08 | 76 |1 |130, |4 |ПБУ 2/94 |V |7 |
| |поставщиков и подрядчиков за выполненные| | | |620, | |ПБУ 6/01 |II |8 |
| |ими работы и оказанные услуги для | | | |621 | | | | |
| |капитального строительства (в том числе | | | | | | | | |
| |за оборудование, требующее монтажа), в | | | | | | | | |
| |том числе по договору мены | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Организацией приняты к оплате счета | 08 | 76 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |6, 7 |
| |поставщиков (подрядчиков) в связи с | | | |620, | | | | |
| |приобретением, созданием, изготовлением | | | |621 | | | | |
| |объектов нематериальных активов и | | | | | | | | |
| |доведением их до состояния, пригодного | | | | | | | | |
| |для использования в запланированных | | | | | | | | |
| |целях | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Организацией — лизингодателем отражены | 08 | 76 |1 |130, |4 |Указания N 15 |II |3 |
| |затраты, связанные с приобретением | | | |620, | | | | |
| |лизингового имущества | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 44.|Организацией приняты к оплате счета | 08 | 76 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |поставщиков и подрядчиков за взрослый | | | |620, | | | | |
| |скот, приобретенный для основного стада,| | | |621 | | | | |
| |и расходы по доставке животных | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 45.|Организацией отражена задолженность за | 08 | 76 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8,|
| |приобретенные квартиры в объектах | | | |620, | | | |11 |
| |жилищного фонда в соответствии с | | | |621 | | | | |
| |договором купли — продажи, мены. При | | | | | | | | |
| |приобретении квартиры по договору мены | | | | | | | | |
| |запись осуществляется в сумме, | | | | | | | | |
| |определяемой по договорам, | | | | | | | | |
| |предусматривающим исполнение | | | | | | | | |
| |обязательств (оплату) неденежными | | | | | | | | |
| |средствами | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 46.|Организацией отражена задолженность по | 08 | 76 |1 |130, | |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |платежам во внебюджетные фонды, | | | |620, | | | | |
| |связанным с выполнением работ | | | |621, | | | | |
| |капитального характера | | | |628 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 47.|Организацией сумма ранее предъявленных | 08 | 76 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |претензий, не подлежащих удовлетворению,| | | |246 | | | | |
| |включена в стоимость приобретенных | | | | | | | | |
| |предметов проката | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 48.|Организацией отражены не подлежащие к | 08 | 76 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |взысканию суммы по ранее предъявленным | | | |130, | | | | |
| |претензиям, связанным с капитальными | | | |246 | | | | |
| |вложениями | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 49.|Организацией — лизингополучателем | 08 | 76 |1 |130, |4 |Указания N 15 |II |3 |
| |отражена задолженность в связи с | | | |620, | | | | |
| |расходами, вызванными получением | | | |621 | | | | |
| |(доставкой) лизингового имущества (при | | | | | | | | |
| |учете лизингового имущества на балансе | | | | | | | | |
| |лизингополучателя) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 50.|Отражена задолженность за лизинговое | 08 | 76 |1 |130, |4 |Указания N 15 |II |3 |
| |имущество, поступившее лизингополучателю| | | |620, | | | | |
| |(при учете лизингового имущества на его | | | |621 | | | | |
| |балансе). Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |арендных обязательств по договору | | | | | | | | |
| |лизинга | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 51.|Отражена сумма задолженности по видам | 08 | 76 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |страхования (имущества, гражданской | | | |620, | | | | |
| |ответственности и пр.), связанным с | | | |628 | | | | |
| |капитальными вложениями | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 52.|Организация, выбывшая из состава | 08 | 76 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |учредителей общества, приняла к | | | |240, | | | | |
| |бухгалтерскому учету объекты | | | |246 | | | | |
| |незавершенных капитальных вложений в | | | | | | | | |
| |счет возврата ее доли в уставном | | | | | | | | |
| |капитале другой организации. Объекты | | | | | | | | |
| |принимаются к учету в оценке вклада, | | | | | | | | |
| |ранее числящегося на счете 58 | | | | | | | | |
| |"Финансовые вложения" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 53.|Организацией отражена задолженность по | 08 | 76 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |арендным платежам за землю (в | | | |620, | | | | |
| |соответствии с договором аренды). После | | | |628 | | | | |
| |завершения строительства объекта и | | | | | | | | |
| |принятия его к бухгалтерскому учету по | | | | | | | | |
| |дебету счета 01 "Основные средства" | | | | | | | | |
| |суммы указанных платежей относятся на | | | | | | | | |
| |счета учета затрат (расходов на продажу)| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 54.|Организацией — доверительным управляющим| 08 | 79 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |12 |
| |имуществом приняты в доверительное | | |ное перемещение | | | |
| |управление имуществом объекты | | |имущества | | | |
| |незавершенных капитальных вложений по | | | | | | |
| |стоимости, числящейся в учете | | | | | | |
| |организации — учредителя управления | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 55.|Организацией — учредителем управления по| 08 | 79 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |6 |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |имуществом отражены возвращенные | | |имущества | | | |
| |доверительным управляющим объекты | | | | | | |
| |незавершенных капитальных вложений по | | | | | | |
| |стоимости, числящейся в учете | | | | | | |
| |организации — учредителя управления | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 56.|Подразделением организации, выделенным | 08 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |на отдельный баланс, отражена стоимость | | |ное перемещение | | | |
| |работ (услуг) капитального характера, | | |имущества | | | |
| |выполненных другими подразделениями | | | | | | |
| |организации | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 57.|Организацией — участником договора | 08 | 80 |1 |130, |4 |Указания N 68н |3 |9 |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | |410 | | | | |
| |дела по совместной деятельности, приняты| | | | | | | | |
| |к бухгалтерскому учету незавершенные | | | | | | | | |
| |вложения во внеоборотные активы, | | | | | | | | |
| |полученные от участников договора в счет| | | | | | | | |
| |вкладов в общее имущество простого | | | | | | | | |
| |товарищества (запись на отдельном | | | | | | | | |
| |балансе). Оценка принятых товарищем, | | | | | | | | |
| |ведущим общие дела, к учету | | | | | | | | |
| |незавершенных вложений производится в | | | | | | | | |
| |оценке доли по договору простого | | | | | | | | |
| |товарищества. В этом случае счет 80 | | | | | | | | |
| |именуется "Вклады товарищей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 58.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 08 | 86 |1 |130, |4 |ПБУ 13/2000 |II |6, 7,|
| |учету незавершенные капитальные вложения| | | |640 | | | |8 |
| |(имущество), поступившие в счет целевого| | | | | | | | |
| |финансирования. Стоимость имущества | | | | | | | | |
| |определяется исходя из цены, по которой | | | | | | | | |
| |в сравнимых обстоятельствах обычно | | | | | | | | |
| |устанавливается стоимость таких же или | | | | | | | | |
| |аналогичных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 59.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 08 | 91 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |28а |
| |учету незавершенные объекты капитальных | | |2 |120 |3 | | | |
| |вложений, выявленные при инвентаризации | | | | | | | | |
| |как неучтенные. Запись осуществляется по| | | | | | | | |
| |рыночной стоимости в составе | | | | | | | | |
| |внереализационных доходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 60.|Отражено включение в затраты на | 08 | 94 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |капитальное строительство стоимости | | | | | | | | |
| |недостающих строительных и других | | | | | | | | |
| |материалов (в оценке по балансовой | | | | | | | | |
| |стоимости) в пределах норм естественной | | | | | | | | |
| |убыли в установленном порядке | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 61.|Организацией в затраты на капитальное | 08 | 96 |1 |130, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |строительство включена сумма | | | |650 | | | | |
| |начисленного в отчетном периоде резерва | | | | | | | | |
| |предстоящих расходов (на оплату | | | | | | | | |
| |отпусков, выплату вознаграждения за | | | | | | | | |
| |выслугу лет, рекультивацию земель и пр.)| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 62.|Отнесена в затраты на капитальное | 08 | 97 |1 |130, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |строительство соответствующая доля | | | |216 | |ПБУ 6/01 |II |7 — |
| |расходов будущих периодов, | | | | | | | |16 |
| |непосредственно связанных с капитальными| | |5 |680 | 3, 4| | | |
| |вложениями | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 63.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 08 | 98 |1 |130 |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |учету объекты незавершенных вложений во | | | | | | | | |
| |внеоборотные активы, полученные | | | | | | | | |
| |безвозмездно, в том числе по договору | | | | | | | | |
| |дарения. По мере начисления амортизации | | | | | | | | |
| |по объектам (основных средств и др.), | | | | | | | | |
| |принятых к учету после завершения работ,| | | | | | | | |
| |с дебета счета 98 "Доходы будущих | | | | | | | | |
| |периодов" в кредит счета 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" списывается | | | | | | | | |
| |соответствующая доля дохода отчетного | | | | | | | | |
| |периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 64.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету и зачислены в состав основных | | | |130 | | |II |7 |
| |средств по первоначальной стоимости | | |5 |361, |4 | | | |
| |здания и сооружения, законченные | | | |362 | | | | |
| |капитальным строительством, выполненным | | | | | | | | |
| |подрядным или хозяйственным способом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 65.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету основные средства по | | | |130 | | |II |7 |
| |первоначальной стоимости (после | | |5 |361, |4 | | | |
| |утверждения пакета приемной | | | |362 | | | | |
| |документации), встроенные или | | | | | | | | |
| |пристроенные помещения подсобного, | | | | | | | | |
| |производственного и вспомогательного | | | | | | | | |
| |назначения (ТЭЦ, котельные, | | | | | | | | |
| |компрессорные и насосные станции и | | | | | | | | |
| |т.п.), другие части общей стройки, | | | | | | | | |
| |принятые на учет до ввода в действие | | | | | | | | |
| |строящейся организации (очереди | | | | | | | | |
| |строительства, пускового комплекса), | | | | | | | | |
| |если эксплуатация указанных объектов | | | | | | | | |
| |фактически началась. Объекты | | | | | | | | |
| |капитального строительства, временно | | | | | | | | |
| |введенные в эксплуатацию, не включаются | | | | | | | | |
| |в состав основных средств и учитываются | | | | | | | | |
| |в качестве незавершенных капитальных | | | | | | | | |
| |вложений | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 66 |Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету объекты основных средств, | | | |130 | | |II |7, |
| |полученные по договору дарения | | |5 |360 — |4 | | |10, |
| |(безвозмездно), по первоначальной | | | |369 | | | |12 |
| |стоимости (складывается из текущей | | | | | | | | |
| |рыночной стоимости на дату принятия к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету и фактических | | | | | | | | |
| |затрат организации на доставку объектов | | | | | | | | |
| |и приведение их в состояние, пригодное | | | | | | | | |
| |для использования). В соответствии с | | | | | | | | |
| |Положением по бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
| |"Доходы организации" (ПБУ 9/99) | | | | | | | | |
| |стоимость основных средств, полученных | | | | | | | | |
| |безвозмездно (в том числе по договорам | | | | | | | | |
| |дарения), включается в состав | | | | | | | | |
| |внереализационных доходов. Первоначально| | | | | | | | |
| |они принимаются к учету по дебету 98 | | | | | | | | |
| |"Доходы будущих периодов" по их текущей | | | | | | | | |
| |рыночной стоимости (субсчет | | | | | | | | |
| |"Безвозмездные поступления"). Рыночная | | | | | | | | |
| |стоимость безвозмездно полученных | | | | | | | | |
| |основных средств определяется согласно | | | | | | | | |
| |п.10.3 ПБУ 9/99. В дальнейшем по мере | | | | | | | | |
| |начисления амортизации по объекту | | | | | | | | |
| |основных средств стоимость, учтенная на | | | | | | | | |
| |счете 98, списывается в кредит счета 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 67.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету объекты основных средств, | | | |130 | | |II |7, 8,|
| |приобретенные за счет бюджетных средств,| | |5 |360 — |4 | | |12 |
| |по первоначальной стоимости (фактические| | | |369 | | | | |
| |затраты на приобретение и изготовление | | | | | | | | |
| |основных средств). Сумма полученных | | | | | | | | |
| |бюджетных средств, учтенная на счете 86 | | | | | | | | |
| |"Целевое финансирование", подлежит | | | | | | | | |
| |списанию на увеличение финансовых | | | | | | | | |
| |результатов (см. п.8 Положения по | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету "Учет | | | | | | | | |
| |государственной помощи" (ПБУ 13/2000)). | | | | | | | | |
| |Первоначально суммы бюджетных средств, | | | | | | | | |
| |числящиеся на счете 86, после выполнения| | | | | | | | |
| |предусмотренных условий (строительство | | | | | | | | |
| |объекта и ввод его в эксплуатацию), | | | | | | | | |
| |списываются на счет 98 "Доходы будущих | | | | | | | | |
| |периодов" (одновременно с записью по | | | | | | | | |
| |дебету счета 01 "Основные средства" и | | | | | | | | |
| |кредиту счета 08 "Вложения во | | | | | | | | |
| |внеоборотные активы"). Ежемесячно в | | | | | | | | |
| |течение срока полезного использования | | | | | | | | |
| |принятого к бухгалтерскому учету объекта| | | | | | | | |
| |основных средств в размере начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации по нему признается | | | | | | | | |
| |внереализационный доход по кредиту счета| | | | | | | | |
| |91 "Прочие доходы и расходы" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с дебетом счета 98 | | | | | | | | |
| |"Доходы будущих периодов" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 68.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 13/2000 |II |5, 6 |
| |учету объекты основных средств, | | | |130 | | | | |
| |предоставленные ей в виде | | |5 |360 — |4 | | | |
| |государственной помощи, по | | | |369 | | | | |
| |первоначальной стоимости. Первоначальная| | | | | | | | |
| |стоимость складывается из цены, по | | | | | | | | |
| |которой в сравнимых обстоятельствах | | | | | | | | |
| |обычно устанавливается стоимость таких | | | | | | | | |
| |же или аналогичных основных средств, а | | | | | | | | |
| |также расходов на доставку и приведение | | | | | | | | |
| |объекта в состояние, пригодное для | | | | | | | | |
| |использования. Сумма государственной | | | | | | | | |
| |помощи, равная стоимости полученного | | | | | | | | |
| |объекта основных средств и учтенная на | | | | | | | | |
| |счете 86 "Целевое финансирование", при | | | | | | | | |
| |вводе объекта в эксплуатацию учитывается| | | | | | | | |
| |в качестве доходов будущих периодов | | | | | | | | |
| |(одновременно с записью по дебету счета | | | | | | | | |
| |01 "Основные средства" и кредиту счета | | | | | | | | |
| |08 "Вложения во внеоборотные активы"). | | | | | | | | |
| |Ежемесячно в течение срока полезного | | | | | | | | |
| |использования принятого к бухгалтерскому| | | | | | | | |
| |учету объекта в размере начисленной | | | | | | | | |
| |амортизации по нему признается | | | | | | | | |
| |внереализационный доход по кредиту счета| | | | | | | | |
| |91 "Прочие доходы и расходы" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с дебетом счета 98 | | | | | | | | |
| |"Доходы будущих периодов" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 69.|Застройщиком принято к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету по первоначальной стоимости не | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |требующее монтажа оборудование, | | | |130 | | | | |
| |приобретенное за плату и установленное в| | |5 |363 |4 | | | |
| |принятом в эксплуатацию объекте | | | | | | | | |
| |строительства или при реконструкции и | | | | | | | | |
| |расширении действующей организации, ввод| | | | | | | | |
| |в эксплуатацию которого оформлен | | | | | | | | |
| |документально в установленном порядке. | | | | | | | | |
| |Оборудование, требующее монтажа, | | | | | | | | |
| |принимается к бухгалтерскому учету по | | | | | | | | |
| |дебету счета 07 "Оборудование к | | | | | | | | |
| |установке" в сумме фактической | | | | | | | | |
| |себестоимости приобретения (складывается| | | | | | | | |
| |из стоимости по ценам приобретения и | | | | | | | | |
| |расходов по приобретению и доставке этих| | | | | | | | |
| |ценностей на склад организации). | | | | | | | | |
| |Стоимость оборудования, сданного в | | | | | | | | |
| |монтаж, списывается в дебет счета 08 | | | | | | | | |
| |"Вложения во внеоборотные активы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 70.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету приобретенные за плату | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |транспортные средства, машины, | | |5 |363 — |4 | | | |
| |инструменты, инвентарь и другие объекты | | | |369 | | | | |
| |основных средств, не требующие монтажа, | | | | | | | | |
| |по первоначальной стоимости. | | | | | | | | |
| |Первоначальная стоимость приобретенных | | | | | | | | |
| |основных средств определяется в сумме | | | | | | | | |
| |фактических затрат по их приобретению, | | | | | | | | |
| |доставке и доведению до рабочего | | | | | | | | |
| |состояния (эксплуатация в | | | | | | | | |
| |запланированных целях) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 71.|Организацией — лизингополучателем принят| 01 | 08 |1 |120, |4 |Указания N 15 |II |8 |
| |к бухгалтерскому учету на условиях | | | |130 | | | | |
| |финансовой аренды (лизинга) объект | | |5 |363 — |4 | | | |
| |основных средств. Стоимость принятого к | | | |364 | | | | |
| |бухгалтерскому учету объекта основных | | | | | | | | |
| |средств по договору лизинга равна сумме | | | | | | | | |
| |арендных обязательств по договору | | | | | | | | |
| |(отражена в бухгалтерском учете по | | | | | | | | |
| |дебету счета 08 "Вложения во необоротные| | | | | | | | |
| |активы", субсчет "Приобретение объектов | | | | | | | | |
| |основных средств" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 76 "Расчеты с разными | | | | | | | | |
| |дебиторами и кредиторами", субсчет | | | | | | | | |
| |"Арендные обязательства") и затрат, | | | | | | | | |
| |связанных с получением лизингового | | | | | | | | |
| |имущества (доставка, монтаж и пр.), | | | | | | | | |
| |которые учтены по дебету счета 08 в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счетов учета | | | | | | | | |
| |затрат (задолженностей). На счете 01 | | | | | | | | |
| |лизинговое имущество учитывается по | | | | | | | | |
| |субсчету "Арендованное имущество". Такие| | | | | | | | |
| |записи осуществляются, если по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингополучателя| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 72.|Приняты к бухгалтерскому учету и | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |зачислены в состав собственных основных | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |средств по первоначальной стоимости | | |5 |360 |4 | | | |
| |приобретенные организацией в | | | | | | | | |
| |собственность за плату в соответствии с | | | | | | | | |
| |действующим законодательством земельные | | | | | | | | |
| |участки; объекты природопользования | | | | | | | | |
| |(лесные угодья, водоемы, карьеры, | | | | | | | | |
| |торфяные болота, участки с запасами | | | | | | | | |
| |минералов, нефти, газа и других полезных| | | | | | | | |
| |ископаемых) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 73.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету по первоначальной стоимости книги,| | | |130 | | |II |7, 8 |
| |брошюры и т.п. издания (нормативно — | | |5 |369 |4 | | | |
| |справочная, техническая литература). В | | | | | | | | |
| |случае приобретения периодических | | | | | | | | |
| |изданий (газет, журналов) и | | | | | | | | |
| |несущественных сумм на их приобретение | | | | | | | | |
| |(оформление подписки) правомерно | | | | | | | | |
| |отражать эту хозяйственную операцию по | | | | | | | | |
| |дебету счета 97 "Расходы будущих | | | | | | | | |
| |периодов" в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета учета расчетов (71) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 74.|Организация, осуществляющая | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |сельскохозяйственную деятельность, | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |зачислила в состав собственных основных | | |5 |366, |4 | | | |
| |средств молодняк животных (выращенных в | | | |367 | | | | |
| |организации) по первоначальной стоимости| | | | | | | | |
| |при переводе его в основное стадо. | | | | | | | | |
| |Затраты по выращиванию молодняка | | | | | | | | |
| |продуктивного и рогатого скота, | | | | | | | | |
| |переведенного в основное стадо, | | | | | | | | |
| |учитывались на счете 08 по субсчету | | | | | | | | |
| |"Перевод молодняка животных в основное | | | | | | | | |
| |стадо" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 75.|Организация, осуществляющая | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |сельскохозяйственную деятельность, | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |приняла к бухгалтерскому учету в | | |5 |366, |4 | | | |
| |качестве основных средств по | | | |367 | | | | |
| |первоначальной стоимости взрослых | | | | | | | | |
| |племенных продуктивных животных и | | | | | | | | |
| |рабочий скот, приобретенных за плату (по| | | | | | | | |
| |фактическим затратам на их приобретение,| | | | | | | | |
| |включая расходы по доставке, выплате | | | | | | | | |
| |комиссионных посредникам, стоимость | | | | | | | | |
| |кормов, израсходованных при | | | | | | | | |
| |транспортировке животных, и др.). | | | | | | | | |
| |Указанные животные учитывались на | | | | | | | | |
| |счете 08 по субсчету "Приобретение | | | | | | | | |
| |взрослых животных" до момента завершения| | | | | | | | |
| |операций по формированию основного стада| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 76.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету объекты основных средств, | | | |130 | | |II |7, 9,|
| |внесенные учредителями в качестве вклада| | | | | | | |14 |
| |в уставный (складочный) капитал (по | | |5 |360 — |4 | | | |
| |первоначальной стоимости). | | | |369 | | | | |
| |Первоначальная стоимость складывается из| | | | | | | | |
| |денежной оценки, согласованной | | | | | | | | |
| |учредителями (участниками), и | | | | | | | | |
| |фактических затрат организации на | | | | | | | | |
| |доставку объекта и приведение его в | | | | | | | | |
| |состояние, пригодное для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 77.|Дочерним (зависимым) обществом приняты к| 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |бухгалтерскому учету основные средства, | | | |130 | | |II |7, 9,|
| |поступившие от головной (материнской) | | | | | | | |12 |
| |организации (учредителя) в качестве | | |5 |360 — |4 | | | |
| |вклада в уставный капитал по | | | |369 | | | | |
| |первоначальной стоимости. Первоначальная| | | | | | | | |
| |стоимость складывается из денежной | | | | | | | | |
| |оценки, согласованной учредителями | | | | | | | | |
| |(участниками), и фактических затрат | | | | | | | | |
| |организации на доставку объекта и | | | | | | | | |
| |приведение его в состояние, пригодное | | | | | | | | |
| |для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 78.|Организацией — застройщиком и другими | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |организациями — участниками (дольщиками)| | | |130 | | |II |7, 8 |
| |совместного финансирования строительства| | |5 |361, |4 | | | |
| |приняты к бухгалтерскому учету объекты | | | |362 | | | | |
| |законченного капитального строительства | | | | | | | | |
| |или его часть (доля) по первоначальной | | | | | | | | |
| |стоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 79.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету и зачислены в состав собственных | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |основных средств здания и сооружения, | | |5 |361, |4 | | | |
| |возведенные хозяйственным способом (в | | | |362 | | | | |
| |оценке первоначальной стоимости) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 80.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету объекты основных средств, | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |приобретенные в обмен на другое | | |5 |361 — |4 | | | |
| |имущество, отличное от денежных средств.| | | |369 | | | | |
| |Первоначальной стоимостью указанных | | | | | | | | |
| |объектов основных средств, принимаемых к| | | | | | | | |
| |учету на счет 01, является стоимость | | | | | | | | |
| |ценностей, переданных или подлежащих | | | | | | | | |
| |передаче организацией, которая | | | | | | | | |
| |устанавливается исходя из цены, по | | | | | | | | |
| |которой в сравнимых обстоятельствах | | | | | | | | |
| |организация обычно определяет стоимость | | | | | | | | |
| |аналогичных ценностей, а также | | | | | | | | |
| |фактические затраты организации на | | | | | | | | |
| |доставку объектов и приведение их в | | | | | | | | |
| |состояние, пригодное для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 81.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету основные средства, приобретенные | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |за плату у физических лиц, | | |5 |361, |4 | | | |
| |зарегистрированных и | | | |362 | | | | |
| |незарегистрированных в качестве | | | | | | | | |
| |предпринимателей (в оценке | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 82.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету и зачислены в состав основных | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |средств по первоначальной стоимости | | |5 |361 |4 | | | |
| |квартиры в объектах жилищного фонда | | | | | | | | |
| |(нежилые) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 83.|Организацией принят к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |учету объект основных средств, стоимость| | | |130 | | |II |7, |
| |которого при приобретении выражена в | | |5 |361 — |4 | | |12, |
| |иностранной валюте. Оценка указанного | | | |369 | | | |16 |
| |объекта производится в рублях путем | | | | | | | | |
| |пересчета суммы в иностранной валюте по | | | | | | | | |
| |курсу Банка России, действующему на дату| | | | | | | | |
| |принятия объекта к бухгалтерскому учету.| | | | | | | | |
| |Возникающая при этом разница между | | | | | | | | |
| |оценкой объекта, отраженной на счете 01 | | | | | | | | |
| |"Основные средства", и оценкой по | | | | | | | | |
| |счету 08 "Вложения во внеоборотные | | | | | | | | |
| |активы" списывается на счет 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" в качестве | | | | | | | | |
| |операционных доходов (расходов) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 84.|Государственным или муниципальным | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |унитарным предприятием приняты к | | | |130 | | |II |7, 8 |
| |бухгалтерскому учету основные средства, | | | | | | |II |28 |
| |полученные от учредителей при создании | | |5 |361 — |4 |Указания N 33н | | |
| |унитарного предприятия и наделения его | | | |369 | | | | |
| |имуществом. Объекты принимаются к учету | | | | | | | | |
| |по первоначальной стоимости, | | | | | | | | |
| |складывающейся из стоимости имущества в | | | | | | | | |
| |соответствии с учредительными | | | | | | | | |
| |документами и расходов на его доставку и| | | | | | | | |
| |приведение в состояние, пригодное к | | | | | | | | |
| |использованию. Приведенной бухгалтерской| | | | | | | | |
| |записи предшествуют записи по дебету | | | | | | | | |
| |счета 08 "Вложения во внеоборотные | | | | | | | | |
| |активы" в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 75 "Расчеты с учредителями", | | | | | | | | |
| |субсчет "Расчеты по выделенному | | | | | | | | |
| |имуществу", и по дебету счета 75 в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" (или с кредитом счета| | | | | | | | |
| |84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый| | | | | | | | |
| |убыток)" — на стоимость объектов | | | | | | | | |
| |основных средств, полученных в | | | | | | | | |
| |оперативное управление или хозяйственное| | | | | | | | |
| |ведение сверх определенного уставного | | | | | | | | |
| |фонда) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 85.|Организацией увеличена стоимость | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |II |13 |
| |земельных участков на сумму фактических | | | |130 | | | | |
| |затрат на законченные и сданные работы | | |5 |360 |4 | | | |
| |по улучшению земель (мелиоративные, | | | | | | | | |
| |осушительные, ирригационные и другие | | | | | | | | |
| |работы), носящие характер капитальных | | | | | | | | |
| |вложений. То же — по капитальным | | | | | | | | |
| |вложениям в многолетние насаждения | | | | | | | | |
| |(лесные угодья). Сумма фактических | | | | | | | | |
| |затрат на указанные выше работы ежегодно| | | | | | | | |
| |включается в первоначальную стоимость | | | | | | | | |
| |земельных участков и многолетних | | | | | | | | |
| |насаждений (лесных угодий); она | | | | | | | | |
| |определяется прямым счетом, если в | | | | | | | | |
| |текущем году выполнен весь комплекс | | | | | | | | |
| |работ, или пропорционально площадям | | | | | | | | |
| |(в натуральных единицах), принятым в | | | | | | | | |
| |эксплуатацию в текущем году, независимо | | | | | | | | |
| |от последующих сроков выполнения всего | | | | | | | | |
| |комплекса работ | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 86.|Организацией — застройщиком приняты | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |I, II |14, |
| |выполненные работы по достройке, | | | |130 | | | |15 |
| |реконструкции, модернизации и другим | | | | | | |III |20 |
| |неотделимым улучшениям собственных | | |5 |360 — |4 | | | |
| |основных средств, повышающим ранее | | | |364 | | | | |
| |принятые нормативные показатели | | | | | | | | |
| |эффективности их эксплуатации (срок | | | | | | | | |
| |полезного использования, | | | | | | | | |
| |производительность в единицу времени, | | | | | | | | |
| |экономичность и т.п.), в сумме | | | | | | | | |
| |фактических затрат, увеличивающих | | | | | | | | |
| |первоначальную стоимость указанных | | | | | | | | |
| |основных средств. В этом случае | | | | | | | | |
| |пересматривается срок полезного | | | | | | | | |
| |использования объекта | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 87.|Организацией — арендодателем увеличена | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |II |14, |
| |первоначальная стоимость зданий и | | | |130 | | | |27 |
| |сооружений на стоимость капитальных | | |5 |360 — |4 | | | |
| |работ по неотъемлемым улучшениям | | | |369 | | | | |
| |указанных активов, выполненных | | | | | | | | |
| |организацией — арендатором и подлежащих | | | | | | | | |
| |в соответствии с договором текущей | | | | | | | | |
| |аренды оплате арендодателем. Взыскание | | | | | | | | |
| |арендатором с арендодателя стоимости | | | | | | | | |
| |работ по модернизации и реконструкции | | | | | | | | |
| |арендованного им объекта основных | | | | | | | | |
| |средств (включая расчеты путем | | | | | | | | |
| |уменьшения суммы арендной платы, | | | | | | | | |
| |подлежащей уплате) рассматривается в | | | | | | | | |
| |качестве дохода от выполнения работ, | | | | | | | | |
| |оказания услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 88.|Организацией — застройщиком отражена | 01 | 08 |1 |120, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |корректировка первоначальной стоимости | | | |130 | | | | |
| |принятого к бухгалтерскому учету в | | |5 |360 — |3 | | | |
| |отчетном году объекта основных средств в| | | |369 | | | | |
| |связи с выявленными арифметическими | | | | | | | | |
| |ошибками (ошибками в определении объемов| | | | | | | | |
| |выполненных работ) (до утверждения | | | | | | | | |
| |годовой бухгалтерской отчетности). | | | | | | | | |
| |Осуществляется дополнительная или | | | | | | | | |
| |сторнировочная запись. Также | | | | | | | | |
| |осуществляется последующая корректировка| | | | | | | | |
| |суммы начисленной амортизации по данному| | | | | | | | |
| |объекту основных средств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 89.|Организацией принята к бухгалтерскому | 01 | 08 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |учету по первоначальной стоимости | | |5 |369 |4 | | |12 |
| |форменная одежда (спецодежда), | | | | | | | | |
| |учитываемая в установленном порядке в | | | | | | | | |
| |составе внеоборотных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 90.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 03 | 08 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7, 12|
| |учету по первоначальной стоимости | | | |135 | | | | |
| |предметы проката, полученные | | | | | | | | |
| |безвозмездно (в том числе по договорам | | | | | | | | |
| |дарения). Первоначальная стоимость | | | | | | | | |
| |указанного имущества формируется исходя | | | | | | | | |
| |из текущих рыночных цен, расходов на | | | | | | | | |
| |доставку и приведение их в состояние, | | | | | | | | |
| |пригодное для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 91.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 03 | 08 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 — |
| |учету по первоначальной стоимости | | | |135 | | | |12 |
| |предметы проката. Первоначальная | | | | | | | | |
| |стоимость формируется исходя из | | | | | | | | |
| |фактически произведенных затрат на | | | | | | | | |
| |приобретение. Предметы проката | | | | | | | | |
| |принимаются к бухгалтерскому учету по | | | | | | | | |
| |отдельному субсчету (например, | | | | | | | | |
| |"Имущество, предоставляемое по договору | | | | | | | | |
| |проката") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 92.|Организацией — лизингодателем приняты к | 03 | 08 |1 |130, |4 |Указания N 15 |II |3 |
| |бухгалтерскому учету по первоначальной | | | |135 | | | | |
| |стоимости материальные ценности | | |5 |381 |3 | | | |
| |(лизинговое имущество), приобретенное в | | | | | | | | |
| |собственность исключительно для | | | | | | | | |
| |предоставления за плату во временное | | | | | | | | |
| |пользование (временное владение и | | | | | | | | |
| |пользование) для предпринимательских | | | | | | | | |
| |целей. Первоначальная стоимость | | | | | | | | |
| |формируется исходя из фактически | | | | | | | | |
| |произведенных затрат на приобретение, | | | | | | | | |
| |включая расходы по доставке, монтажу, | | | | | | | | |
| |установке. Имущество (здания, помещения,| | | | | | | | |
| |оборудование и иное имущество, имеющее | | | | | | | | |
| |материально — вещественную форму) | | | | | | | | |
| |принимается к бухгалтерскому учету по | | | | | | | | |
| |субсчету "Имущество для сдачи в аренду" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 93.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |6 |
| |учету по первоначальной стоимости | | | |130 | | | | |
| |приобретенные нематериальные активы. | | |5 |310 — |4 | | | |
| |Первоначальная стоимость формируется из | | | |320 | | | | |
| |фактических расходов на приобретение | | | | | | | | |
| |(за исключением возмещаемых налогов) | | | | | | | | |
| |с учетом дополнительных расходов на | | | | | | | | |
| |приведение нематериальных активов в | | | | | | | | |
| |состояние, пригодное к использованию в | | | | | | | | |
| |запланированных целях. Общехозяйственные| | | | | | | | |
| |и иные аналогичные расходы включаются в | | | | | | | | |
| |первоначальную стоимость приобретенных | | | | | | | | |
| |нематериальных активов только в случае, | | | | | | | | |
| |если они непосредственно связаны с их | | | | | | | | |
| |приобретением | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 94.|Государственным или муниципальным | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |9 |
| |унитарным предприятием приняты к | | | |130 | | | | |
| |бухгалтерскому учету нематериальные | | |5 |310 — |4 | | | |
| |активы на праве хозяйственного ведения | | | |320 | | | | |
| |(оперативного управления) по стоимости, | | | | | | | | |
| |указанной в учредительных документах. | | | | | | | | |
| |Аналогичная запись осуществляется при | | | | | | | | |
| |принятии к бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
| |нематериальных активов, полученных в | | | | | | | | |
| |хозяйственное ведение или оперативное | | | | | | | | |
| |управление сверх сумм определенного | | | | | | | | |
| |уставного фонда. В этом случае указанной| | | | | | | | |
| |записи предшествует запись по дебету | | | | | | | | |
| |счета 08 в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 84 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 95.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |10 |
| |учету нематериальные активы, полученные | | | |130 | | | | |
| |по договору дарения или другим | | |5 |310 — |4 | | | |
| |безвозмездным основаниям, а также в | | | |320 | | | | |
| |качестве субсидии федерального | | | | | | | | |
| |(местного) административного органа. | | | | | | | | |
| |Первоначальная стоимость указанных | | | | | | | | |
| |нематериальных активов определяется | | | | | | | | |
| |исходя из их рыночной стоимости на дату | | | | | | | | |
| |принятия к бухгалтерскому учету с учетом| | | | | | | | |
| |расходов по доведению до состояния, | | | | | | | | |
| |пригодного для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 96.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |9 |
| |учету нематериальные активы, внесенные | | | |130 | | | | |
| |учредителями в счет вклада в уставный | | |5 |310 — |4 | | | |
| |(складочный) капитал в денежной оценке, | | | |320 | | | | |
| |согласованной учредителями (участниками)| | | | | | | | |
| |организации (если иное не предусмотрено | | | | | | | | |
| |законодательством Российской Федерации),| | | | | | | | |
| |с учетом расходов по доведению до | | | | | | | | |
| |состояния, пригодного для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 97.|К бухгалтерскому учету в установленном | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |7 |
| |порядке приняты нематериальные активы, | | | |130 | | | | |
| |созданные самой организацией. | | |5 |310 — |4 | | | |
| |Первоначальная стоимость указанных | | | |320 | | | | |
| |нематериальных активов определяется как | | | | | | | | |
| |сумма фактических расходов на их | | | | | | | | |
| |создание или изготовление (за | | | | | | | | |
| |исключением сумм возмещаемых налогов). | | | | | | | | |
| |Общехозяйственные и иные аналогичные | | | | | | | | |
| |расходы включаются в первоначальную | | | | | | | | |
| |стоимость приобретенных нематериальных | | | | | | | | |
| |активов только в случае, если они | | | | | | | | |
| |непосредственно связаны с их созданием | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 98.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |11 |
| |учету и зачислены в состав | | | |130 | | | | |
| |нематериальных активов объекты, | | |5 |310 — |4 | | | |
| |приобретенные в обмен на другое | | | |320 | | | | |
| |имущество, отличное от денежных средств.| | | | | | | | |
| |Первоначальная стоимость указанных | | | | | | | | |
| |активов определяется исходя из стоимости| | | | | | | | |
| |товаров (ценностей), переданных или | | | | | | | | |
| |подлежащих передаче организацией или, в | | | | | | | | |
| |случае невозможности этого, исходя из | | | | | | | | |
| |цены, по которой в сравнимых | | | | | | | | |
| |обстоятельствах приобретаются | | | | | | | | |
| |аналогичные нематериальные активы | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 99.|Дочерним (зависимым) обществом приняты к| 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 14/2000 |II |9 |
| |бухгалтерскому учету исключительные | | | |130 | | | | |
| |права на результаты интеллектуальной | | |5 |310 — |4 | | | |
| |деятельности, полученные от головной | | | |320 | | | | |
| |(материнской) организации в качестве | | | | | | | | |
| |вклада в уставный капитал при его | | | | | | | | |
| |формировании. Первоначальной стоимостью | | | | | | | | |
| |указанных нематериальных активов | | | | | | | | |
| |является их оценка, согласованная | | | | | | | | |
| |учредителями (участниками) организации с| | | | | | | | |
| |учетом расходов по доведению до | | | | | | | | |
| |состояния, пригодного для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|100.|Организацией с иностранными инвестициями| 04 | 08 |1 |110, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |приняты к бухгалтерскому учету | | | |130 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |нематериальные активы, поступившие от | | | | | |ПБУ 14/2000 |II |13 |
| |учредителей в счет их вкладов в уставный| | |5 |310 — |4 | | | |
| |(складочный) капитал (при создании | | | |320 | | | | |
| |организации) по стоимости, указанной в | | | | | | | | |
| |учредительных документах в иностранной | | | | | | | | |
| |валюте. Оценка производится в рублях | | | | | | | | |
| |путем пересчета суммы в иностранной | | | | | | | | |
| |валюте по курсу Банка России, | | | | | | | | |
| |действующему на дату принятия объекта к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету по дебету счета 04.| | | | | | | | |
| |Возникающая при этом разница между | | | | | | | | |
| |оценкой объекта, отраженной на счете 04 | | | | | | | | |
| |"Нематериальные активы", и оценкой по | | | | | | | | |
| |счету 08 "Вложения во внеоборотные | | | | | | | | |
| |активы" списывается на счет 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" в качестве | | | | | | | | |
| |операционных доходов (расходов) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|101.|Организацией — участником простого | 58 | 08 |1 |130, |4 |ГК, гл.55 | | |
| |товарищества отражена передача объекта | | | |140 | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |незавершенных капитальных вложений в | | | |250 | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |счет вклада в общее имущество. Сумма | | | | | | |III |11 |
| |вклада отражается в оценке согласно | | | | | |Указания N 68 |2 |4 |
| |договору простого товарищества. | | | | | | | | |
| |Выявленная разница между оценкой вклада,| | | | | | | | |
| |отраженной по дебету счета 58 | | | | | | | | |
| |"Финансовые вложения", по субсчету | | | | | | | | |
| |"Вклады по договору простого | | | | | | | | |
| |товарищества", и числящейся стоимостью | | | | | | | | |
| |передаваемого объекта отражается на | | | | | | | | |
| |счете 91 "Прочие доходы и расходы" как | | | | | | | | |
| |операционный доход или расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|102.|Организацией отражена передача объекта | 58 | 08 |1 |130, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |незавершенных капитальных вложений в | | | |140, | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |счет вклада в уставный (складочный) | | | |250 | | |III |11 |
| |капитал. Сумма вклада отражается в | | |5 |510 |3 | | | |
| |оценке согласно учредительным | | | | | | | | |
| |документам. Выявленная разница между | | | | | | | | |
| |оценкой вклада, отраженной по дебету | | | | | | | | |
| |счета 58 "Финансовые вложения", по | | | | | | | | |
| |субсчету "Паи и акции", и числящейся | | | | | | | | |
| |стоимостью передаваемого объекта | | | | | | | | |
| |отражается на счете 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы" как операционный доход или | | | | | | | | |
| |расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|103.|Организацией отражено списание стоимости| 75 | 08 |1 |130, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |незавершенных капитальных вложений, | | | |630 | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |передаваемых в счет возврата вклада в | | | | | | |III |11 |
| |уставный капитал при выходе одного из | | |2 |090, |3 | | | |
| |участников из состава организации. | | | |100 | | | | |
| |Указанной записи предшествует запись по | | | | | | | | |
| |дебету счета 80 "Уставный капитал" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 75 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с учредителями". Выявленная на | | | | | | | | |
| |счете 75 "Расчеты с учредителями" | | | | | | | | |
| |разница списывается на счет 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" в качестве | | | | | | | | |
| |операционных доходов или расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|104.|Государственным или муниципальным | 75 | 08 |1 |130, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |унитарным предприятием списана стоимость| | | |630 | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |незавершенных капитальных вложений в | | | | | | |III |11 |
| |связи с изъятием имущества | | |2 |090, |3 | | | |
| |государственным административным органом| | | |100 | | | | |
| |или органом самоуправления. Указанной | | | | | | | | |
| |записи предшествует запись по дебету | | | | | | | | |
| |счета 80 "Уставный капитал" (84 | | | | | | | | |
| |"Нераспределенная прибыль (непокрытый | | | | | | | | |
| |убыток)") в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 75 "Расчеты с учредителями", | | | | | | | | |
| |субсчет "Расчеты по выделенному | | | | | | | | |
| |имуществу". Выявленная на счете 75 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с учредителями" разница | | | | | | | | |
| |списывается на счет 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы" в качестве операционных доходов| | | | | | | | |
| |или расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|105.|Организацией списана стоимость объектов | 76 | 08 |1 |130, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |незавершенных капитальных вложений, | | | |620 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |изъятых по решению судебных органов | | |2 |090, |3 | | | |
| |путем ареста, выемки, конфискации, | | | |100 | | | | |
| |национализации, реквизиции и т.п. (в | | | | | | | | |
| |соответствии со ст.ст.235, 237, 243 ГК).| | | | | | | | |
| |Разница между суммой обязательств и | | | | | | | | |
| |оценкой незавершенных капитальных | | | | | | | | |
| |вложений отражена на счете 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" как операционный доход| | | | | | | | |
| |или расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|106.|Организацией отражена сумма претензий, | 76 | 08 |1 |110, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |предъявленных подрядчиками в связи с | | | |130, | |ПБУ 6/01 |II |7, 8 |
| |выявленным несоответствием цен и | | | |230, | |ПБУ 14/2000 |II |6, 7 |
| |тарифов, обусловленных договорами, | | | |231, | | | | |
| |арифметическими ошибками. Запись | | | |240, | | | | |
| |осуществляется, если завышение цен или | | | |241 | | | | |
| |арифметические ошибки обнаружились после| | | | | | | | |
| |осуществления записей по счету учета | | | | | | | | |
| |затрат капитального характера | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|107.|Организацией переданы своим | 79 | 08 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |подразделениям, выделенным на отдельный | | |ное перемещение | | | |
| |баланс, объекты незавершенных | | |имущества | | | |
| |капитальных вложений. Запись | | | | | | |
| |осуществляется по стоимости, числящейся | | | | | | |
| |в бухгалтерском учете организации | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
|108.|Организацией — учредителем управления по| 79 | 08 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |4 |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |переданы в доверительное управление | | |имущества | | | |
| |объекты незавершенных капитальных | | | | | | |
| |вложений. Запись осуществляется в сумме | | | | | | |
| |числящейся стоимости объекта, | | | | | | |
| |передаваемого в доверительное | | | | | | |
| |управление. При получении учредителем | | | | | | |
| |управления объектов, ранее переданных в | | | | | | |
| |доверительное управление (при | | | | | | |
| |прекращении договора доверительного | | | | | | |
| |управления), осуществляются обратные | | | | | | |
| |записи | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
|109.|На отдельном балансе по учету операций | 79 | 08 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |14 |
| |по договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |отражен возврат объектов незавершенных | | |имущества | | | |
| |капитальных вложений | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
|110.|Организацией — участником договора о | 80 | 08 |1 |130, |4 |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |совместной деятельности в форме простого| | | |410 | |Указания N 68н |3 |11 |
| |товарищества, ведущей общие дела по | | |2 |090, |3 | | | |
| |указанному договору, списаны объекты | | | |100 | | | | |
| |незавершенных вложений во внеоборотные | | | | | | | | |
| |активы по числящейся стоимости, | | | | | | | | |
| |причитающиеся и (или) возвращенные | | | | | | | | |
| |участнику в соответствии с условиями | | | | | | | | |
| |договора о совместной деятельности после| | | | | | | | |
| |окончания или прекращения срока действия| | | | | | | | |
| |договора (запись — на отдельном | | | | | | | | |
| |балансе). Возникающая при этом разница | | | | | | | | |
| |между оценкой доли и числящейся | | | | | | | | |
| |стоимостью объекта незавершенных | | | | | | | | |
| |вложений списывается на счет 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" как операционный доход| | | | | | | | |
| |(расход) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|111.|Организацией отражен операционный | 91 | 08 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |расход, выявленный как разница между | | |2 |100 |3 | | | |
| |стоимостью числящихся незавершенных | | | | | | | | |
| |вложений во внеоборотные активы, | | | | | | | | |
| |передаваемых одному из участников при | | | | | | | | |
| |его выходе из состава организации в счет| | | | | | | | |
| |возврата вклада в уставный капитал, и | | | | | | | | |
| |суммой вклада в соответствии с | | | | | | | | |
| |учредительными документами. Указанной | | | | | | | | |
| |записи предшествует запись по дебету | | | | | | | | |
| |счета 75 "Расчеты с учредителями" и | | | | | | | | |
| |кредиту счета 08 "Вложения во | | | | | | | | |
| |внеоборотные активы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|112.|Организацией — залогодателем списана | 91 | 08 |1 |100 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |стоимость незавершенных вложений во | | |2 |100 |3 | | | |
| |внеоборотные активы в связи с их | | | | | | | | |
| |продажей в установленном порядке, | | | | | | | | |
| |поскольку ссуда под залог имущества не | | | | | | | | |
| |возвращена. Одновременно осуществляется | | | | | | | | |
| |запись по кредиту забалансового | | | | | | | | |
| |счета 009 "Обеспечения обязательств и | | | | | | | | |
| |платежей выданные" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|113.|Организацией списана стоимость объектов | 91 | 08 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |незавершенных капитальных вложений, | | |2 |100 |3 | | | |
| |переданных безвозмездно, в том числе по | | | | | | | | |
| |договорам дарения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|114.|Организацией — участником договора | 91 | 08 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |простого товарищества, ведущей общие | | |2 |100 |3 | | | |
| |дела, отражен операционный расход, | | | | | | | | |
| |выявленный как разница между стоимостью | | | | | | | | |
| |объекта незавершенных капитальных | | | | | | | | |
| |вложений, возвращенного участнику после | | | | | | | | |
| |окончания или прекращения договора, и | | | | | | | | |
| |оценкой его доли (запись на отдельном | | | | | | | | |
| |балансе). Указанной записи предшествует | | | | | | | | |
| |запись по дебету счета 80 "Вклады | | | | | | | | |
| |товарищей" в оценке доли участника в | | | | | | | | |
| |соответствии с договором в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 08 | | | | | | | | |
| |"Вложения во внеоборотные активы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|115.|Организацией списана числящаяся | 91 | 08 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |стоимость незавершенных вложений во | | |2 |100 |3 | | | |
| |внеоборотные активы (на дату фактической| | | | | | | | |
| |ликвидации имущества) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|116.|Организацией списана числящаяся | 91 | 08 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |стоимость объектов незавершенных | | |2 |100 |3 | | | |
| |капитальных вложений в связи с их | | | | | | | | |
| |продажей | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|117.|Организацией списана числящаяся | 91 | 08 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |II |6.3 |
| |стоимость объектов незавершенных | | |2 |100 |3 | |III |11 |
| |капитальных вложений, переданных | | | | | | | | |
| |(подлежащий передаче) другой организации| | | | | | | | |
| |в обмен на другие активы при исполнении | | | | | | | | |
| |обязательств (оплате) неденежными | | | | | | | | |
| |средствами в соответствии с договором | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|118.|Организацией списана числящаяся | 94 | 08 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |стоимость недостающих, испорченных | | | | | | | | |
| |объектов незавершенных капитальных | | | | | | | | |
| |вложений, в том числе застрахованных | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
|119.|Организацией списана числящаяся | 99 | 08 |1 |130 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |стоимость объектов незавершенных | | | | | | | | |
| |капитальных вложений, разрушенных, | | | | | | | | |
| |испорченных в связи со стихийными | | | | | | | | |
| |бедствиями, пожарами, другими | | | | | | | | |
| |чрезвычайными обстоятельствами, в том | | | | | | | | |
| |числе объекты застрахованные | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
РАЗДЕЛ II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Счет 10 "Материалы" <4>
————————————————————————————————
<4> Приведенные ниже бухгалтерские записи (за исключением записей N N 2, 5 и 46) предусматривают учет заготовления и приобретения материалов без применения счетов 15 и 16 по их учетной стоимости.
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Отражена внутренняя передача материалов | 10 | 10 |1 |211 |4 |ПБУ 5/01 |II |5 |
| |(со склада на склад; между внутренними | | | | | | | | |
| |подразделениями организации, не | | | | | | | | |
| |выделенными на отдельный баланс; по | | | | | | | | |
| |разным субсчетам) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Оприходованы материалы по учетным ценам | 10 | 15 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |(в случае применения счета 15) | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией отражены суммы | 10 | 19 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |невозмещаемых НДС и акцизов, уплаченных | | | |220 | | | | |
| |при приобретении материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 10 | 20 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |учету возвратные (используемые) отходы | | | |213 | | | | |
| |основного производства по ценам | | | | | | | | |
| |возможного использования или продажи. | | | | | | | | |
| |При возврате материальных ценностей из | | | | | | | | |
| |производства (возвратные материалы, | | | | | | | | |
| |например мешки, короба и пр.), | | | | | | | | |
| |принимаемые к учету (по цене возможного | | | | | | | | |
| |использования) в качестве тары, затраты | | | | | | | | |
| |на ее ремонт относятся на увеличение | | | | | | | | |
| |оценки тары | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Отражен возврат материалов, ранее | 10 | 20, |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |отпущенных на производство продукции, | | 23 | |213 | | | | |
| |выполнение работ. Возврат материалов | | | | | | | | |
| |отражается в той же оценке, по которой | | | | | | | | |
| |ранее производился их отпуск на | | | | | | | | |
| |соответствующие нужды | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Оприходованы материалы, оставшиеся после| 10 | 23 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |разработки и ликвидации временных | | | |213 | | | |7 |
| |сооружений, по цене их возможного | | | | | | | | |
| |использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Оприходованы материальные ценности | 10 | 20, |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |(например, тара, запасные части и т.п.) | | 23 | |213 | | | | |
| |собственного производства в оценке по | | | | | | | | |
| |стоимости их изготовления. Фактическая | | | | | | | | |
| |себестоимость материально — | | | | | | | | |
| |производственных запасов при их | | | | | | | | |
| |изготовлении силами организации | | | | | | | | |
| |определяется исходя из фактических | | | | | | | | |
| |(прямых) затрат, связанных с | | | | | | | | |
| |производством данных запасов, в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого в учетной | | | | | | | | |
| |политике метода учета продукции | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Отражен возврат материалов, ранее | 10 | 25, |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |списанных (отнесенных) на | | 26, | |213 | | | | |
| |общепроизводственные и общехозяйственные| | 29 | | | | | | |
| |нужды или на затраты обслуживающих | | | | | | | | |
| |производств и хозяйств. Возврат | | | | | | | | |
| |материалов отражается в той же оценке, | | | | | | | | |
| |по которой производился их отпуск на | | | | | | | | |
| |соответствующие нужды | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Списаны заготовительно — складские | 10 | 26 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |расходы. Списание данных расходов (в | | | |213 | | | | |
| |части включения их доли в фактическую | | | | | | | | |
| |себестоимость материалов) осуществляется| | | | | | | | |
| |организацией в общеустановленном порядке| | | | | | | | |
| |согласно методам распределения, принятым| | | | | | | | |
| |в учетной политике, за исключением | | | | | | | | |
| |случаев, когда указанные расходы | | | | | | | | |
| |признаются расходами периода и подлежат | | | | | | | | |
| |списанию в полном объеме в дебет | | | | | | | | |
| |счета 90 "Продажи" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Оприходованы материалы, оставшиеся от | 10 | 28 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |9 |
| |забракованной продукции, в том числе | | | |213 | | |III |16 |
| |неисправимый брак. Материалы принимаются| | | | | | | | |
| |к бухгалтерскому учету по цене | | | | | | | | |
| |возможного использования или по текущей | | | | | | | | |
| |рыночной стоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 10 | 29 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |учету материалы, произведенные в | | | |213 | | | |7 |
| |подразделениях обслуживающих производств| | | | | | | | |
| |и хозяйств. Запись осуществляется по | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной оценке, принятой | | | | | | | | |
| |организацией | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией отражена нормативная | 10 | 40 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |(плановая) себестоимость продукции, | | | |214 | | | | |
| |изготовленной организацией и подлежащей | | | | | | | | |
| |использованию ею в качестве сырья | | | | | | | | |
| |(материалов). Указанная запись | | | | | | | | |
| |производится при учете готовой продукции| | | | | | | | |
| |по нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Отражена стоимость товаров, подлежащих | 10 | 41 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |использованию организацией в качестве | | | |214 | | | | |
| |материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Отражена стоимость готовой продукции, | 10 | 43 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |6, 7 |
| |предназначенной для собственных нужд | | | |214 | | | | |
| |организации, в качестве материалов. | | | | | | | | |
| |Указанная запись производится при учете | | | | | | | | |
| |готовой продукции по фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости. При этом| | | | | | | | |
| |фактическая себестоимость запасов | | | | | | | | |
| |определяется исходя из фактических | | | | | | | | |
| |затрат, связанных с их производством | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией, заготавливающей и | 10 | 44 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |перерабатывающей сельскохозяйственную | | | |213 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |продукцию, в себестоимость | | | | | | | | |
| |сельскохозяйственного сырья включена | | | | | | | | |
| |доля расходов, связанная с его | | | | | | | | |
| |заготовкой и доставкой. Указанная запись| | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |управленческих и коммерческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции в качестве расходов по обычным| | | | | | | | |
| |видам деятельности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией отражен возврат материалов,| 10 | 44 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |ранее списанных как расходы на продажу. | | | |213 | | |III |16 |
| |Возврат материалов отражается в той же | | | | | | | | |
| |оценке, по которой производился их | | | | | | | | |
| |отпуск на соответствующие нужды | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Отражено получение материалов при | 10 | 58 |1 |145, |4 |ГК, гл.55 | | |
| |прекращении договора простого | | | |211, | |Указания N 68н |II |6 |
| |товарищества (запись у участника | | | |253 | | | | |
| |договора простого товарищества) в оценке| | |5 |540 |4, 6 | | | |
| |вклада участника в общее имущество по | | | | | | | | |
| |договору простого товарищества | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией — заимодавцем отражено | 10 | 58 |1 |145, |4 |ГК, гл.42 | | |
| |получение материальных запасов в счет | | | |211, | | | | |
| |возврата займов, выданных ранее в | | | |253 | |ПБУ 15/01 |II |3 |
| |натуральной форме. Материальные запасы | | |5 |530 |4, 6 | | | |
| |принимаются к учету в оценке, равной | | | | | | | | |
| |сумме предоставленного займа | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией отражена задолженность за | 10 | 60 |1 |211, |4 |ПБУ 3/2000 |II |4, 5 |
| |приобретенные материалы (без | | | |621, | |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |использования счета 15). Фактическая | | | |621 | | | |10, |
| |себестоимость материалов исчисляется | | | | | | | |11, |
| |исходя из их стоимости, предусмотренной | | | | | | | |15 |
| |в контракте (договоре), таможенных | | | | | | | | |
| |платежей (при закупках организацией | | | | | | | | |
| |материалов по импорту), транспортных | | | | | | | | |
| |расходов и прочих расходов по закупке и | | | | | | | | |
| |доставке материалов (в том числе | | | | | | | | |
| |приобретаемых по договору мены). Оценка | | | | | | | | |
| |материалов, стоимость которых при | | | | | | | | |
| |приобретении определена в иностранной | | | | | | | | |
| |валюте, производится в рублях путем | | | | | | | | |
| |пересчета суммы в иностранной валюте по | | | | | | | | |
| |курсу Банка России, действующему на дату| | | | | | | | |
| |принятия запасов к бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Обнаружены искажения цены приобретения | 10 | 60 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |материалов, которые произошли в текущем | | | |621 | | | | |
| |году до использования этих материалов в | | | | | | | | |
| |производстве. В случае уменьшения цены | | | | | | | | |
| |приобретения производится сторнировочная| | | | | | | | |
| |запись. Если указанная ошибка обнаружена| | | | | | | | |
| |после факта списания материалов в | | | | | | | | |
| |производство (в расходы на продажу), то | | | | | | | | |
| |эти суммы относятся на счета учета | | | | | | | | |
| |затрат по заготовлению и приобретению | | | | | | | | |
| |материалов (счет 16) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией отражена задолженность за | 10 | 60 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |приобретенную форменную одежду | | | |621 | | | |10, |
| |(спецодежду), учитываемую в | | | | | | | |11 |
| |установленном порядке в составе | | | | | | | | |
| |оборотных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Получены по договору займа в натуральной| 10 | 66, |1 |211, |4 |ГК, гл.42, | | |
| |форме материалы. Оценка принимаемых к | | 67 | |510, | |ст.ст.807, 822,| | |
| |учету заимствованных материалов | | | |610 | |ПБУ 15/01 |II |3 |
| |осуществляется исходя из стоимости, | | |5 |120, |4 | | | |
| |предусмотренной в договоре займа | | | |140 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией учтена при формировании | 10 | 66, |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |фактической себестоимости сырья и | | 67 | |510, | |ПБУ 15/01 |III |12, |
| |материалов (при ведении учета их | | | |610 | | | |13 |
| |заготовления и приобретения без | | |5 |110, |4 | | | |
| |счетов 15 и 16) сумма процентов, | | | |120, | | | | |
| |причитающихся заимодавцам и кредиторам | | | |130, | | | | |
| |по полученным от них займам и кредитам | | | |140 | | | | |
| |(в сроки, установленные договором). | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется до принятия к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету запасов, | | | | | | | | |
| |приобретение которых требует | | | | | | | | |
| |значительного времени. После этого | | | | | | | | |
| |момента проценты уплаченные (подлежащие | | | | | | | | |
| |уплате) принимаются к учету в качестве | | | | | | | | |
| |операционных расходов по счету 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Отражена задолженность перед бюджетом по| 10 | 68 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |налогам и сборам, возникшая в процессе | | | |626 | | | | |
| |заготовления и приобретения материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Приняты к бухгалтерскому учету | 10 | 71 |1 |211 |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |материалы, оплаченные подотчетными | | | |246 | | | |10, |
| |лицами (без использования счета 15). | | | | | | | |11 |
| |Фактическая себестоимость приобретаемых | | | | | | | | |
| |подотчетными лицами материалов | | | | | | | | |
| |формируется на основании надлежащим | | | | | | | | |
| |образом оформленных первичных | | | | | | | | |
| |документов, подтверждающих расходы, | | | | | | | | |
| |непосредственно связанные с | | | | | | | | |
| |заготовлением и приобретением материалов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Отражено поступление материалов, | 10 | 73 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 10|
| |переданных работниками организациям в | | | |246 | | | | |
| |счет погашения числящейся за ними | | | | | | | | |
| |задолженности по возмещению | | | | | | | | |
| |материального ущерба. Материалы | | | | | | | | |
| |принимаются к бухгалтерскому учету в | | | | | | | | |
| |оценке, равной сумме числящейся | | | | | | | | |
| |задолженности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией включена в первоначальную | 10 | 73 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |стоимость приобретаемого сырья, | | | |628 | | | | |
| |материалов сумма фактически начисленной | | | | | | | | |
| |компенсации работникам за использование | | | | | | | | |
| |личного автомобиля при приобретении и | | | | | | | | |
| |доставке сырья и материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией отражено погашение | 10 | 75 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |задолженности учредителей по вкладу в | | | |244 | | | |8, 11|
| |уставный (складочный) капитал путем | | | | | | | | |
| |передачи сырья и материалов. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в денежной оценке, | | | | | | | | |
| |согласованной учредителями в | | | | | | | | |
| |учредительных документах. Приведенной | | | | | | | | |
| |записи предшествует запись по дебету | | | | | | | | |
| |счета 75 "Расчеты с учредителями" и | | | | | | | | |
| |кредиту счета 80 "Уставный капитал". | | | | | | | | |
| |Расходы на доставку сырья и материалов и| | | | | | | | |
| |приведение их в состояние, пригодное для| | | | | | | | |
| |использования, включаются в | | | | | | | | |
| |первоначальную стоимость указанного | | | | | | | | |
| |имущества | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Государственным или муниципальным | 10 | 75 |1 |211, |4 |ГК, гл.5, п.4 | | |
| |унитарным предприятием отражено | | | |244 | |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |погашение задолженности учредителей по | | | | | | | |8, 11|
| |передаче в хозяйственное ведение и | | | | | | | | |
| |оперативное управление сырья и | | | | | | | | |
| |материалов. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |денежной оценке, согласованной | | | | | | | | |
| |учредителями в учредительных документах.| | | | | | | | |
| |Приведенной записи предшествует запись | | | | | | | | |
| |по дебету счета 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями", субсчет "Расчеты по | | | | | | | | |
| |выделенному имуществу", в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" (или с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 84 "Нераспределенная прибыль | | | | | | | | |
| |(непокрытый убыток)" — на стоимость | | | | | | | | |
| |сырья и материалов, полученных в | | | | | | | | |
| |оперативное управление или хозяйственное| | | | | | | | |
| |ведение сверх определенного уставного | | | | | | | | |
| |фонда). Расходы на доставку сырья и | | | | | | | | |
| |материалов и приведение их в состояние, | | | | | | | | |
| |пригодное для использования, включаются | | | | | | | | |
| |в первоначальную стоимость указанного | | | | | | | | |
| |имущества | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 10 | 76 |1 |211, |3 |ПБУ 5/01 |II |5, 10|
| |учету материалы, полученные в счет | | | |212 | | | | |
| |погашения числящейся задолженности по | | | |214, | | | | |
| |дивидендам и другим доходам. Материалы | | | |243 | | | | |
| |принимаются к бухгалтерскому учету | | | |246 | | | | |
| |исходя из оценки числящейся | | |5 |780 |3 | | | |
| |задолженности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией суммы не подлежащих | 10 | 76 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |взысканию претензий включены в | | | |246 | | | | |
| |себестоимость заготовленных и | | | | | | | | |
| |приобретенных материальных ценностей | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Организацией отражена задолженность | 10 | 76 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |перед другими организациями за | | | |621 | | | | |
| |транспортные услуги, оказанные ими по | | | | | | | | |
| |заготовке и доставке материалов; учтены | | | | | | | | |
| |в фактической себестоимости материалов | | | | | | | | |
| |вознаграждения посредникам в связи с | | | | | | | | |
| |приобретением материалов. Указанные | | | | | | | | |
| |записи производятся на основании | | | | | | | | |
| |счетов — фактур транспортных организаций| | | | | | | | |
| |и организаций — посредников | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией — доверительным управляющим| 10 | 79 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |имуществом приняты в доверительное | | |ное перемещение |Указания N 97н |IV |12 |
| |управление материалы. Запись | | |имущества | | | |
| |осуществляется по стоимости, числящейся | | | | | | |
| |в бухгалтерском учете учредителя | | | | | | |
| |управления | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Организацией — учредителем управления по| 10 | 79 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение |Указания N 97н |II |6 |
| |имуществом отражены возвращенные | | |имущества | | | |
| |доверительным управляющим материалы в | | | | | | |
| |связи с прекращением или окончанием | | | | | | |
| |срока договора доверительного | | | | | | |
| |управления. Материалы отражаются в | | | | | | |
| |оценке по стоимости, учтенной на | | | | | | |
| |отдельном балансе доверительного | | | | | | |
| |управления имуществом | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Подразделением организации, выделенным | 10 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |на отдельный баланс, отражена стоимость | | |ное перемещение | | | |
| |переданных им материалов. Запись | | |имущества | | | |
| |осуществляется по фактической стоимости,| | | | | | |
| |числящейся в бухгалтерском учете | | | | | | |
| |организации. В случае возврата | | | | | | |
| |подразделением материалов осуществляются| | | | | | |
| |обратные записи | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Организацией — участником договора | 10 | 80 |1 |211, |4 |ГК, гл.55 | | |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | |410 | |Указания N 68н |3 |9 |
| |дела по совместной деятельности, приняты| | | | | | | | |
| |к бухгалтерскому учету материалы в | | | | | | | | |
| |качестве вклада, внесенного товарищами | | | | | | | | |
| |по договору простого товарищества | | | | | | | | |
| |(запись на отдельном балансе). Оценка | | | | | | | | |
| |материалов, переданных товарищу, | | | | | | | | |
| |ведущему общие дела, производится в | | | | | | | | |
| |оценке доли по договору простого | | | | | | | | |
| |товарищества. В этом случае счет 80 | | | | | | | | |
| |именуется "Вклады товарищей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Некоммерческими организациями приняты к | 10 | 86 |1 |211, |4 |ГК, гл.5, п.5 | | |
| |учету материалы, полученные в счет | | | |450 | | | | |
| |целевого финансирования, в оценке | | | | | | | | |
| |согласно соответствующему договору | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Коммерческими организациями приняты к | 10 | 86 |1 |211, |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |бухгалтерскому учету материалы, | | | |640 | |ПБУ 13/2000 |II |6, 7,|
| |полученные в качестве целевого | | | | | | | |8 |
| |финансирования в виде государственной | | | | | | | | |
| |помощи. В случае предоставления | | | | | | | | |
| |организации государственной помощи в | | | | | | | | |
| |виде ресурсов, отличных от денежных | | | | | | | | |
| |средств (земельные участки, природные | | | | | | | | |
| |ресурсы и другое имущество), указанные | | | | | | | | |
| |ресурсы принимаются к бухгалтерскому | | | | | | | | |
| |учету в сумме, равной стоимости | | | | | | | | |
| |полученных или подлежащих получению | | | | | | | | |
| |активов. Стоимость активов, полученных | | | | | | | | |
| |или подлежащих получению, определяется | | | | | | | | |
| |организацией исходя из цены, по которой | | | | | | | | |
| |в сравнимых обстоятельствах обычно она | | | | | | | | |
| |устанавливает стоимость таких же или | | | | | | | | |
| |аналогичных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Оприходованы материалы, оставшиеся от | 10 | 91 |1 |211, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |списания предметов проката по причине | | |2 |090 |3 | | | |
| |невозможности их дальнейшего | | | | | | | | |
| |использования. Оценка производится по | | | | | | | | |
| |рыночным ценам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Отражена стоимость материалов, | 10 | 91 |1 |211 |4 |Положение N 34н|III |54 |
| |поступивших в связи с выбытием основных | | |2 |090 |3 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |средств. Оценка производится по рыночным| | | | | |Указания N 33н |6 |96 |
| |ценам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Оприходованы излишки материалов, | 10 | 91 |1 |211 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |выявленных при инвентаризации выявленных| | |2 |120 |3 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |излишних ценностей. Запись | | | | | |Указания N 49 |5 |5.1 |
| |осуществляется по рыночной стоимости в | | | | | | | | |
| |составе внереализационных доходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Организацией выражена стоимость | 10 | 91 |1 |211 |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |материалов, поступивших в связи с | | |2 |120 |3 | | | |
| |аннулированием производственного заказа | | | | | | | | |
| |(по цене возможного использования) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Организацией отражены выявленные | 10 | 91 |1 |211 |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |искажения при определении отклонений | | |2 |120 |3 | | | |
| |себестоимости материалов от их учетной | | | | | | | | |
| |стоимости (могут отражаться | | | | | | | | |
| |сторнировочной записью), выявленное | | | | | | | | |
| |излишнее списание материалов на затраты | | | | | | | | |
| |производства после утверждения годовой | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности. Если указанные| | | | | | | | |
| |искажения обнаружены до утверждения | | | | | | | | |
| |годовой бухгалтерской отчетности, то они| | | | | | | | |
| |подлежат исправлению досписанием | | | | | | | | |
| |(сторнированием) соответствующих | | | | | | | | |
| |расходов на производство (продажу) | | | | | | | | |
| |товаров, продукции, работ, услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 44.|Оприходованы материалы, оставшиеся или | 10 | 97 |1 |211, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |полученные, при осуществлении работ, | | | |216 | | | | |
| |расходы по которым относятся к расходам | | |5 |680 |3, 4 | | | |
| |будущих периодов. Оценка производится по| | | | | | | | |
| |рыночным ценам или по цене возможного | | | | | | | | |
| |использования материалов в зависимости | | | | | | | | |
| |от степени пригодности материалов к | | | | | | | | |
| |использованию (продаже) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 45.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 10 | 98 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |9 |
| |учету материалы, полученные | | | |640 | |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |безвозмездно, в том числе по договору | | |2 |120 |3 | | | |
| |дарения (в оценке по рыночной | | | | | | | | |
| |стоимости). По мере использования в | | | | | | | | |
| |производстве (списания) безвозмездно | | | | | | | | |
| |полученных материалов с дебета счета 98 | | | | | | | | |
| |"Доходы будущих периодов" в кредит | | | | | | | | |
| |счета 91 "Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
| |списывается соответствующая доля дохода | | | | | | | | |
| |отчетного периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 46.|Организацией оприходованы материалы, | 10,| 99 |1 |211 |4 |ПБУ 9/99 |III |9 |
| |полученные от разборки имущества, | 15 | | | | | | | |
| |испорченного или утраченного в | | |2 |170 |3 | | | |
| |результате стихийных бедствий и | | | | | | | | |
| |чрезвычайных обстоятельств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 47.|Оприходованы различные материалы, | 10 | 99 |1 |211 |4 |ПБУ 9/99 |III |9 |
| |полученные при предотвращении или | | |2 |170 |3 | | | |
| |ликвидации последствий стихийных | | | | | | | | |
| |бедствий. Оценка производится по | | | | | | | | |
| |рыночным ценам или по цене возможного | | | | | | | | |
| |использования материалов в зависимости | | | | | | | | |
| |от степени пригодности этих материалов к| | | | | | | | |
| |использованию (продаже) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 48.|Списаны материалы, израсходованные на | 08 | 10 |1 |130, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |капитальные вложения, в оценке, | | | |211 | | | | |
| |предусмотренной учетной политикой | | | | | | | | |
| |организации для данной группы материалов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 49.|Отпущены (списаны) материалы на нужды | 20,| 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |основного, вспомогательного производств | 23,| | |213 | | | |22 |
| |и обслуживающих хозяйств; списана тара | 29 | | | | |ПБУ 9/99 |IV |16 — |
| |на упаковку продукции (в цехах до сдачи | | |5 |610 |3 | | |18 |
| |продукции на склад) в оценке, | | | | | | | | |
| |предусмотренной учетной политикой | | | | | | | | |
| |организации для данной группы материалов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 50.|Отпущены (списаны) материалы, тара на | 23 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |упаковку и пр. на нужды вспомогательных | | | |213 | | |III |16 — |
| |производств в оценке, предусмотренной | | |5 |610 |3 | | |22 |
| |учетной политикой организации (на | | | | | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |изготовление технологической оснастки и | | | | | | | |18 |
| |выполнение работ по подготовке и | | | | | | | | |
| |освоению новых производств и технологий | | | | | | | | |
| |в инструментальных, штамповых и других | | | | | | | | |
| |металлообрабатывающих производствах; на | | | | | | | | |
| |выполнение всех видов ремонта основных | | | | | | | | |
| |средств в ремонтно — механических, | | | | | | | | |
| |электроремонтных, ремонтно — | | | | | | | | |
| |строительных и других ремонтных | | | | | | | | |
| |подразделениях; на содержание рабочего | | | | | | | | |
| |скота и выездных животных в хозяйстве | | | | | | | | |
| |гужевого транспорта; на выработку | | | | | | | | |
| |энергии всех видов в энергетических | | | | | | | | |
| |хозяйствах и пр.) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 51.|Отпущены (списаны) материалы на | 25,| 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |общепроизводственные и общехозяйственные| 26 | | |213 | | | |22 |
| |нужды. Запись осуществляется в оценке, | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |предусмотренной учетной политикой | | | | | | | |18 |
| |организации для данной группы материалов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 52.|Организацией отражено списание на | 25,| 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |затраты общепроизводственного назначения| 26 | | |213 | | | |22 |
| |стоимости выданной бесплатно работникам | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |форменной одежды (спецодежды) | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 53.|Организацией отражено списание (в | 20,| 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |исчисленной доле) отклонений фактической| 23,| | |213 | | |III |16 |
| |себестоимости приобретенных материалов | 25,| |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |от их учетных цен (при учете | 26,| | | | | | |18 |
| |заготовления и приобретения материалов | 28,| | | | | | | |
| |без применения счетов 15 и 16) | 44 | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 54.|Отражена стоимость израсходованных на | 28 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |исправление брака в производстве | | | |213 | | | |18 |
| |материалов в оценке, предусмотренной | | |5 |610 |3 | | | |
| |учетной политикой организации для данной| | | | | | | | |
| |группы материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 55.|Организацией отражено списание | 44 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |материалов (в том числе тары), | | | |213 | | |III |16 |
| |использованных на операции, связанные с | | |2 |030 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |продажей продукции (оборудование | | |5 |610 |3 | | |18 |
| |вагонов, реклама и пр.), в оценке, | | | | | | | | |
| |предусмотренной учетной политикой | | | | | | | | |
| |организации для данной группы материалов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 56.|Организацией отражено списание | 44 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |материалов, использованных на операции, | | | |213 | | |III |16 |
| |связанные с содержанием торговых | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |помещений, транспортировкой продукции, | | | | | | | |18 |
| |товаров и т.п., в оценке, | | | | | | | | |
| |предусмотренной учетной политикой | | | | | | | | |
| |организации для данной группы материалов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 57.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |деятельность, отражено списание на | | | |213 | | |III |16 |
| |издержки обращения стоимости выданной | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |бесплатно работникам форменной одежды | | | | | | | |18 |
| |(спецодежды) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 58.|Организацией отражена стоимость | 45 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |материалов, отгруженных на сторону, в | | | |215 | |ПБУ 10/99 |IV |12 |
| |случае, если в течение определенного | | | | | | | | |
| |времени доход от их продажи не может | | | | | | | | |
| |быть признан | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 59.|Списаны материалы, переданные другим | 58 | 10 |1 |211, |4 |ГК, гл.42 | | |
| |организациям в порядке займов, | | | |250 | |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |предоставляемых в натуральной форме. | | |2 |120, |3 |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |Выявленная при этом разница между | | | |130 | |ПБУ 15/01 |III |3 |
| |оценкой материалов и суммой | | |5 |530 |3 — 6| | | |
| |предоставленного займа (в оценке по | | | | | | | | |
| |договору) отражена на счете 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 60.|Отражено выбытие материалов в счет | 58 | 10 |1 |140, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |осуществления вкладов (взносов) в | | | |211 | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |уставный (складочный) капитал других | | |5 |510 |3 |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |организаций. Разница между оценкой | | | | | | |III |11 |
| |вклада, отраженной по счету 58 | | | | | | | | |
| |"Финансовые вложения", и числящейся в | | | | | | | | |
| |учете инвестора стоимостью материалов | | | | | | | | |
| |отражается по кредиту (как операционный | | | | | | | | |
| |доход) или дебету (как операционный | | | | | | | | |
| |расход) счета 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 61.|Отражена стоимость материалов, | 58 | 10 |1 |145, |4 |ГК, гл.55 | | |
| |передаваемых в счет вклада в общее | | | |211 | |Указания N 68н |2 |4 |
| |имущество простого товарищества в сумме | | |5 |510 |3 | | | |
| |фактических затрат на приобретение | | | | | | | | |
| |материалов (запись у участника | | | | | | | | |
| |договора). Согласно ч.2 ст.1042 ГК | | | | | | | | |
| |денежная оценка вклада производится по | | | | | | | | |
| |соглашению между товарищами. Оценка по | | | | | | | | |
| |договору может быть выше остаточной | | | | | | | | |
| |стоимости, ниже остаточной стоимости или| | | | | | | | |
| |равна стоимости имущества, передаваемого| | | | | | | | |
| |участнику в виде вклада. Разница между | | | | | | | | |
| |оценкой вклада, отраженной по дебету | | | | | | | | |
| |счета 58, субсчет "Вклады по договору | | | | | | | | |
| |простого товарищества", и сформированной| | | | | | | | |
| |по правилам бухгалтерского учета суммы | | | | | | | | |
| |фактической себестоимости передаваемых | | | | | | | | |
| |материалов отражается по кредиту (как | | | | | | | | |
| |операционный доход) или дебету (как | | | | | | | | |
| |операционный расход) счета 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 62.|Возвращены материалы поставщику при | 60 | 10 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |обнаружении дефектов (после | | | |211, | | | |10, |
| |оприходования) | | | |230, | | | |11 |
| | | | | |240, | | | | |
| | | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 63.|Отражен возврат заимодавцу по окончании | 66,| 10 |1 |211, |4 |ГК, гл.42 | | |
| |срока действия договора займа материалов| 67 | | |510, | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |(равного количества, того же рода и | | | |610 | |ПБУ 15/01 |II |3 |
| |качества). При возврате организацией — | | |5 |120, |5 | | | |
| |заемщиком займов, полученных в | | | |140 | | | | |
| |натуральной форме и подлежащих возврату | | | | | | | | |
| |в виде равного количества вещей того же | | | | | | | | |
| |рода и качества, в его бухгалтерском | | | | | | | | |
| |учете могут возникать стоимостные | | | | | | | | |
| |разницы между оценкой материалов, | | | | | | | | |
| |полученных в качестве заемных, и | | | | | | | | |
| |фактическими затратами на приобретение | | | | | | | | |
| |аналогичных материально — | | | | | | | | |
| |производственных запасов для погашения | | | | | | | | |
| |займа. Такие разницы отражаются в учете | | | | | | | | |
| |заемщика как операционные расходы или | | | | | | | | |
| |доходы на счете 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы" в зависимости от их | | | | | | | | |
| |положительного или отрицательного | | | | | | | | |
| |значения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 64.|Организацией отражена задолженность | 73 | 10 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |работника по возмещению части стоимости | | | |211, | | | |22 |
| |получаемой им форменной одежды | | | |230, | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |(спецодежды) | | | |240 | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 65.|Организацией отражено списание | 75 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |числящейся стоимости материалов, | | | |630 | | | |22 |
| |передаваемых в счет возврата вклада в | | | | | |ПБУ 9/99 |III, |7 |
| |уставный капитал при выходе одного из | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |участников из состава организации. | | |2 |090, |3 | | | |
| |Указанной записи предшествуют записи по | | | |100 | | | | |
| |дебету счета 80 "Уставный капитал" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 75 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с учредителями" (на сумму | | | | | | | | |
| |вклада, подлежащего возврату). | | | | | | | | |
| |Возникающая при этом разница подлежит | | | | | | | | |
| |списанию на счет 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы" (как операционный доход или | | | | | | | | |
| |расход) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 66.|Государственным или муниципальным | 75 | 10 |1 |211 |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |унитарным предприятием списаны материалы| | | | | | | |22 |
| |по числящейся стоимости в связи с | | | | | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |изъятием имущества государственным | | |2 |090, |3 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |административным органом или органом | | | |100 | | | | |
| |самоуправления. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 75, субсчет "Расчеты по | | | | | | | | |
| |выделенному имуществу", в сумме | | | | | | | | |
| |изменения уставного фонда. Выявленная | | | | | | | | |
| |при этом разница списывается на счет 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" в качестве | | | | | | | | |
| |операционных доходов и расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 67.|Организацией отражена сумма претензий, | 76 | 10 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |предъявленных поставщиками в связи с | | | |211 | | | | |
| |выявленными несоответствиями цен и | | | |230, | | | | |
| |тарифов, обусловленных договорами, | | | |240 | | | | |
| |арифметическими ошибками. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если завышение цен или | | | | | | | | |
| |арифметические ошибки обнаружились после| | | | | | | | |
| |осуществления записей по счету учета | | | | | | | | |
| |сырья и материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 68.|Организацией — учредителем управления по| 79 | 10 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение |Указания N 97н |II |4 |
| |имуществом переданы материалы в | | |имущества | | | |
| |доверительное управление. Запись | | | | | | |
| |осуществляется по фактической стоимости | | | | | | |
| |материалов, числящейся в бухгалтерском | | | | | | |
| |учете | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 69.|На отдельном балансе по учету операций | 79 | 10 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |по договору доверительного управления | | |ное перемещение |Указания N 97н |IV |14 |
| |отражен возврат материалов. Запись | | |имущества | | | |
| |осуществляется в сумме числящейся в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете фактической | | | | | | |
| |стоимости материалов | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 70.|Организацией переданы материалы | 79 | 10 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |внутренним подразделениям, выделенным на| | |ное перемещение | | | |
| |отдельные балансы. Запись осуществляется| | |имущества | | | |
| |по фактической стоимости, числящейся в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете. В случае возврата | | | | | | |
| |подразделениями материалов | | | | | | |
| |осуществляется обратная запись | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 71.|Отражен возврат материалов при | 80 | 10 |1 |211, |4 |ГК, гл.55 | | |
| |прекращении договора простого | | | |410 | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |товарищества (запись на отдельном | | | | | |Указания N 68н |3 |11 |
| |балансе простого товарищества). При | | |2 |090, |3 | | | |
| |возникновении разниц между стоимостью | | | |100 | | | | |
| |материалов, подлежащих возврату, и долей| | | | | | | | |
| |участника в общем имуществе простого | | | | | | | | |
| |товарищества они принимаются к учету по | | | | | | | | |
| |дебету (кредиту) счета 91 "Прочие доходы| | | | | | | | |
| |и расходы" в качестве операционных | | | | | | | | |
| |доходов (расходов) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 72.|Организацией списана числящаяся | 91 | 10 |1 |211 |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |стоимость материалов, переданных | | |2 |100 |3 | | |22 |
| |безвозмездно, в том числе по договорам | | | | | |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |дарения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 73.|Организацией отражено списание | 91 | 10 |1 |211 |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |числящейся стоимости проданных | | |2 |100 |3 | | |22 |
| |материалов, а также выбывающих по | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |договорам мены | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 74.|Организацией отражено списание | 91 | 10 |1 |211 |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |материалов по числящейся стоимости, | | | | | | | |22 |
| |использованных на содержание | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |производственных мощностей и объектов, | | |2 |100 |3 | | | |
| |находящихся на консервации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 75.|Организацией — залогодателем списаны | 91 | 10 |1 |211 |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |сырье и материалы по числящейся | | |2 |100 |3 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |стоимости, ранее заложенные, в связи с | | | | | | | | |
| |их продажей в установленном порядке, | | | | | | | | |
| |поскольку ссуда под залог имущества не | | | | | | | | |
| |возвращена | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 76.|Организацией списана стоимость | 94 | 10 |1 |211 |4 |ПБУ 5/01 |III | |
| |недостающих, испорченных материалов, в | | | | | |Указания N 49 |5 |5.1 —|
| |том числе застрахованных. Недостающие | | | | | | | |5.6 |
| |или полностью испорченные товарно — | | | | | | | | |
| |материальные ценности оцениваются по их | | | | | | | | |
| |фактической себестоимости, а частично | | | | | | | | |
| |испорченные материальные ценности — в | | | | | | | | |
| |сумме определившихся потерь | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 77.|Организацией отражено списание | 97 | 10 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |материалов по числящейся стоимости, | | | |211 | |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |использованных при проведении горно — | | | |216 | | | |22 |
| |подготовительных работ, работ по | | |5 |610, |3, 4 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |освоению новой продукции, рекультивации | | | |680 | | | | |
| |земель и т.п., затраты на осуществление | | | | | | | | |
| |которых учитываются в установленном | | | | | | | | |
| |порядке в составе расходов будущих | | | | | | | | |
| |периодов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 78.|Организацией списана стоимость | 99 | 10 |1 |211 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |материалов, утраченных при стихийных | | |2 |180 |3 | | | |
| |бедствиях (в том числе застрахованных) | | | | | | | | |
| |или израсходованных при ликвидации их | | | | | | | | |
| |последствий. Организации, осуществляющие| | | | | | | | |
| |учет заготовления и приобретения | | | | | | | | |
| |материалов по учетным ценам, | | | | | | | | |
| |одновременно с приведенной записью | | | | | | | | |
| |производят списание (сторнируют) суммы | | | | | | | | |
| |отклонений, относящихся к утраченным | | | | | | | | |
| |материалам и учтенных на счете 16 | | | | | | | | |
| |"Отклонение в стоимости материальных | | | | | | | | |
| |ценностей" | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 11 "Животные на выращивании и откорме"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией, осуществляющей | 11 | 01 |1 |120, |4 |ПБУ 10/99 |I |2 |
| |сельскохозяйственную деятельность, | | | |212 | | | | |
| |отражено поступление на откорм | | | |366, | | | | |
| |выбракованных из основного стада | | |5 |367 | | | | |
| |продуктивных животных. Продуктивный скот| | | | | | | | |
| |отражается по первоначальной стоимости, | | | | | | | | |
| |числящейся в учете, рабочий скот — по | | | | | | | | |
| |остаточной | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Отражен перевод животных между | 11 | 11 |1 |212 |4 |План счетов |II |счет |
| |внутренними подразделениями, не | | | | | | | |11 |
| |выделенными на отдельные балансы; | | | | | | | | |
| |поступление молодняка в старшие учетные | | | | | | | | |
| |группы из младших | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Оприходованы животные, приобретенные у | 11 | 15 |1 |212 |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |других организаций и лиц (при | | | | | | | | |
| |использовании счета 15), по учетным | | | | | | | | |
| |ценам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией, осуществляющей | 11 | 20, |1 |212, |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |сельскохозяйственную деятельность, | |23, 29| |213 | | | |18 |
| |отражена стоимость привеса молодняка | | | | | | | | |
| |животных крупного рогатого скота, свиней| | | | | | | | |
| |и животных на откорме (нагуле); | | | | | | | | |
| |оприходован молодняк животных, | | | | | | | | |
| |полученный в качестве приплода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Скорректирована в конце года фактическая| 11 | 20, |1 |212, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |себестоимость прироста животных | |23, 29| |213 | | |IV |16 — |
| |(дополнительная или сторнировочная | | | | | | | |18 |
| |запись) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Отражена плановая (нормативная) | 11 | 40 |1 |212, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |стоимость привеса, прироста и приплода | | | |214 | | |IV |16 — |
| |(при учете животных с использованием | | | | | | | |18 |
| |счета 40 "Выпуск готовой продукции, | | | | | | | | |
| |работ, услуг") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией, заготавливающей и | 11 | 44 |1 |212, |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |перерабатывающей сельскохозяйственную | | | |213 | | | | |
| |продукцию, в себестоимость скота и птицы| | | | | | | | |
| |включена доля расходов, связанная с их | | | | | | | | |
| |заготовкой и доставкой. Указанная запись| | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |коммерческих и управленческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции в качестве расходов по обычным| | | | | | | | |
| |видам деятельности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Отражено получение животных при | 11 | 58 |1 |145, |4 |ГК, гл.55, | | |
| |прекращении договора простого | | | |212, | |Указания N 68н |II |6 |
| |товарищества (запись у участника | | | |253 | | | | |
| |договора простого товарищества) в оценке| | |5 |540 |4 — 6| | | |
| |доли участника в простом товариществе | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией — заимодавцем отражено | 11 | 58 |1 |145, |4 |ПБУ 15/01 |I |3 |
| |получение животных в счет возврата | | | |212, | | | | |
| |займов, выданных ранее в натуральной | | | |253 | | | | |
| |форме. Животные принимаются в оценке, | | |5 |540 |4 — 6| | | |
| |равной сумме предоставленного займа | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией приняты к оплате счета | 11 | 60, |1 |212, |4 |Положение N 34н|II |3 |
| |поставщиков за животных, приобретенных | | 76 | |621, | |ПБУ 9/99 |II |6.3 |
| |для выращивания и откорма, в том числе | | | |623, | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |по договору мены, за транспортные услуги| | | |628 | | | | |
| |по доставке, в том числе от дочерних | | | | | | | | |
| |(зависимых) обществ; учтены в | | | | | | | | |
| |фактической себестоимости животных | | | | | | | | |
| |вознаграждения посредникам в связи с их | | | | | | | | |
| |приобретением. Указанные записи | | | | | | | | |
| |производятся на основании расчетных | | | | | | | | |
| |документов поставщика, счетов — фактур | | | | | | | | |
| |транспортных организаций и организаций —| | | | | | | | |
| |посредников | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Получены по договору займа животные. | 11 | 66, |1 |212, |4 |ГК, гл.43, | | |
| |Оценка принимаемых к учету | | 67 | |510, | |ст.ст.807, 822 | | |
| |заимствованных животных осуществляется | | | |610 | |ПБУ 15/01 |II |3 |
| |исходя из их стоимости, предусмотренной | | |5 |120, |4 | | | |
| |в договоре займа | | | |140 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией, осуществляющей | 11 | 66, |1 |212, |4 |ПБУ 15/01 |III |12, |
| |сельскохозяйственную деятельность, | | 67 | |510, | | | |13 |
| |учтена при формировании фактической | | |5 |610 |4 | | | |
| |себестоимости животных, приобретение | | | |110, | | | | |
| |которых требует длительного времени, | | | |120, | | | | |
| |сумма процентов, причитающихся | | | |130, | | | | |
| |заимодавцам и кредиторам по полученным | | | |140 | | | | |
| |от них займам и кредитам (в сроки, | | | | | | | | |
| |установленные договором). Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется до принятия к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету животных. После | | | | | | | | |
| |этого момента проценты уплаченные | | | | | | | | |
| |(подлежащие уплате) принимаются к учету | | | | | | | | |
| |в качестве операционных расходов по | | | | | | | | |
| |счету 91 "Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Отражена задолженность перед бюджетом по| 11 | 68 |1 |210, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |налогам и сборам, связанным с | | | |212, | | | | |
| |заготовлением и приобретением животных | | | |620, | | | | |
| | | | | |626 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Приняты к бухгалтерскому учету животные,| 11 | 71 |1 |212 |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |оплаченные подотчетными лицами. | | | | | | | | |
| |Фактическая себестоимость приобретаемых | | | | | | | | |
| |подотчетными лицами животных формируется| | | | | | | | |
| |на основании надлежащим образом | | | | | | | | |
| |оформленных первичных документов, | | | | | | | | |
| |подтверждающих расходы, непосредственно | | | | | | | | |
| |связанные с приобретением животных | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Оприходованы различные животные, | 11 | 75 |1 |212, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |поступившие от учредителей в счет их | | | |244 | | | | |
| |вкладов в уставный капитал организации. | | | | | | | | |
| |Животные принимаются к учету в оценке | | | | | | | | |
| |вклада, зафиксированной учредительными | | | | | | | | |
| |документами организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Принята к бухгалтерскому учету стоимость| 11 | 75 |1 |212, |4 |ГК, гл.5, п.4, | | |
| |животных, полученных унитарным | | | |244 | |Положение N 34н|II |23 |
| |предприятием от государственного или | | | | | | | | |
| |муниципального органа (при формировании | | | | | | | | |
| |уставного фонда унитарного предприятия),| | | | | | | | |
| |в оценке по учредительным документам, | | | | | | | | |
| |включая расходы на их доставку | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией сумма не подлежащих | 11 | 76 |1 |212, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |взысканию претензий включена в | | | |246 | | | | |
| |первоначальную стоимость заготовленных и| | | | | | | | |
| |приобретенных животных | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией оприходованы животные, | 11 | 76 |1 |212, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |закупленные у населения. Стоимость | | | |621 | | | | |
| |животных формируется как сумма их | | | | | | | | |
| |покупной стоимости и расходов на | | | | | | | | |
| |доставку | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Подразделением организации, выделенным | 11 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |на отдельный баланс, отражена стоимость | | |ное перемещение | | | |
| |переданных им животных. Запись | | |имущества | | | |
| |осуществляется по фактической стоимости,| | | | | | |
| |числящейся в бухгалтерском учете | | | | | | |
| |организации. В случае возврата | | | | | | |
| |подразделением животных осуществляются | | | | | | |
| |обратные записи | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией — участником договора | 11 | 80 |1 |212, |4 |ГК, гл.55 | | |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | |410 | |Указания N 68н |3 |9 |
| |дела по совместной деятельности, приняты| | | | | | | | |
| |к бухгалтерскому учету животные в | | | | | | | | |
| |качестве вклада, внесенного товарищами | | | | | | | | |
| |по договору простого товарищества | | | | | | | | |
| |(запись на отдельном балансе простого | | | | | | | | |
| |товарищества). Оценка животных, | | | | | | | | |
| |переданных товарищу, ведущему общие | | | | | | | | |
| |дела, производится в оценке доли по | | | | | | | | |
| |договору простого товарищества. В этом | | | | | | | | |
| |случае счет 80 именуется "Вклады | | | | | | | | |
| |товарищей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Некоммерческими организациями приняты к | 11 | 86 |1 |212, |4 |ГК, гл.5, п.5 | | |
| |учету животные, полученные в счет | | | |450 | | | | |
| |целевого финансирования, в оценке, | | | | | | | | |
| |предусмотренной соответствующим | | | | | | | | |
| |договором | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Коммерческими организациями получено | 11 | 86 |1 |211 |4 |ПБУ 13/00 |II |6, 7,|
| |целевое финансирование в виде | | | | | | | |8 |
| |государственной помощи. В случае | | | | | | | | |
| |предоставления организации | | | | | | | | |
| |государственной помощи в виде ресурсов, | | | | | | | | |
| |отличных от денежных средств (земельные | | | | | | | | |
| |участки, природные ресурсы и другое | | | | | | | | |
| |имущество), указанные ресурсы | | | | | | | | |
| |принимаются к бухгалтерскому учету в | | | | | | | | |
| |сумме, равной стоимости полученных или | | | | | | | | |
| |подлежащих получению активов. Стоимость | | | | | | | | |
| |активов, полученных или подлежащих | | | | | | | | |
| |получению, определяется организацией | | | | | | | | |
| |исходя из цены, по которой в сравнимых | | | | | | | | |
| |обстоятельствах обычно она устанавливает| | | | | | | | |
| |стоимость таких же или аналогичных | | | | | | | | |
| |активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Оприходованы выявленные при | 11 | 91 |1, 2 |212, |4, 3 |Положение N 34н|II |28 |
| |инвентаризации излишки скота по текущей | | | |120 | |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |рыночной стоимости | | | | | |Указания N 49 |5 |5.1 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 11 | 98 |1 |212, |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |учету животные, полученные безвозмездно,| | | |640 | | | | |
| |в том числе по договорам дарения (в | | |2 |120 |3 | | | |
| |оценке по рыночной стоимости). По мере | | | | | | | | |
| |сдачи животных или перевода в основное | | | | | | | | |
| |стадо записью с дебета счета 98 "Доходы | | | | | | | | |
| |будущих периодов" в кредит счета 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" списывается | | | | | | | | |
| |соответствующая доля дохода отчетного | | | | | | | | |
| |периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Отражен перевод молодняка животных в | 08 | 11 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |основное стадо по фактическим затратам | | | |212 | | | | |
| |на выращивание | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Отражена стоимость забитого в хозяйстве | 20,| 11 |1 |212, |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |на мясо взрослого скота после откорма, а| 23,| | |213 | | | |18 |
| |также молодняка животных, птиц, зверей, | 29 | | | | | | | |
| |кроликов по фактическим затратам на | | | | | | | | |
| |выращивание | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией отражена стоимость | 45 | 11 |1 |212, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |животных, отгруженных на сторону, в | | | |215 | | | | |
| |случае если в течение определенного | | | | | | | | |
| |времени доход от их продажи не может | | | | | | | | |
| |быть признан | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Отражено выбытие животных, переданных | 58 | 11 |1 |140, |4 |ГК, гл.42 | | |
| |другим организациям в порядке займов, | | | |212, | |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |предоставляемых в натуральной форме. | | | |250 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |Выявляемая при этом разница между | | |2 |120, |3 |ПБУ 15/01 |II |3 |
| |оценкой животных и суммой | | | |130 | | | | |
| |предоставленного займа (в оценке по | | |5 |510 |3 | | | |
| |договору) отражается на счете 91 "Прочие| | | | | | | | |
| |доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Отражено выбытие животных в счет | 58 | 11 |1 |140, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |осуществления вкладов (взносов) в | | | |212, | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |уставный (складочный) капитал других | | | |250 | | |III |11 |
| |организаций. Разница между оценкой | | |5 |510 |4, 6 | | | |
| |вклада, отраженной по счету 58 | | | | | | | | |
| |"Финансовые вложения", и числящейся в | | | | | | | | |
| |учете инвестора стоимостью животных, | | | | | | | | |
| |отражается по кредиту (как операционный | | | | | | | | |
| |доход) или дебету (как операционный | | | | | | | | |
| |расход) счета 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Отражена стоимость животных, | 58 | 11 |1 |140, |4 |ГК, гл.55 | | |
| |передаваемых в счет вклада в общее | | | |212, | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |имущество простого товарищества, в сумме| | | |250 | |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |фактических затрат на выращивание | | | | | | |III |11 |
| |животных (запись у участника договора). | | |5 |510 |4, 6 |Указания N 68н |2 |4 |
| |Согласно ч.2 ст.1042 ГК денежная оценка | | | | | | | | |
| |вклада производится по соглашению между | | | | | | | | |
| |товарищами. Оценка по договору может | | | | | | | | |
| |быть выше остаточной стоимости, ниже | | | | | | | | |
| |остаточной стоимости или равна стоимости| | | | | | | | |
| |имущества, передаваемого участником в | | | | | | | | |
| |виде вклада. Разница между оценкой | | | | | | | | |
| |вклада, отраженной по счету 58, и | | | | | | | | |
| |числящейся в учете участника на счете 11| | | | | | | | |
| |стоимостью животных отражается по | | | | | | | | |
| |кредиту (как операционный доход) или | | | | | | | | |
| |дебету (как операционный расход) | | | | | | | | |
| |счета 91 "Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Отражен возврат заимодавцу по окончании | 66,| 11 |1 |212, |4 |ГК, гл.42, | | |
| |срока действия договора займа животных | 67 | | |510, | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |(равного количества, того же рода и | | | |610 | |ПБУ 15/01 |II |3 |
| |качества). При возврате организацией — | | |5 |120, |5 | | | |
| |заемщиком займов, полученных в | | | |140 | | | | |
| |натуральной форме и подлежащих возврату | | | | | | | | |
| |в виде равного количества вещей того же | | | | | | | | |
| |рода и качества, в его бухгалтерском | | | | | | | | |
| |учете могут возникать стоимостные | | | | | | | | |
| |разницы между оценкой животных, | | | | | | | | |
| |полученных в качестве заемных, и | | | | | | | | |
| |фактическими затратами на приобретение | | | | | | | | |
| |аналогичных животных для погашения | | | | | | | | |
| |займа. Такие разницы отражаются в учете | | | | | | | | |
| |заемщика как операционные расходы или | | | | | | | | |
| |доходы на счете 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы" в зависимости от положительного| | | | | | | | |
| |или отрицательного значения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Списаны животные при их изъятии | 75 | 11 |1 |212 |4 |ГК, гл.5, п.4 | | |
| |государственными или муниципальными | | | |630 | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |органами у унитарного предприятия в | | |2 |090, |3 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |оценке по фактическим затратам на их | | | |100 | | | | |
| |выращивание. При возникновении в учете | | | | | | | | |
| |унитарного предприятия разниц в | | | | | | | | |
| |стоимости принятых к учету (при его | | | | | | | | |
| |наделении) и изымаемых животных, | | | | | | | | |
| |указанные разницы принимаются к учету по| | | | | | | | |
| |дебету (кредиту) счета 91 "Прочие доходы| | | | | | | | |
| |и расходы" в качестве операционных | | | | | | | | |
| |доходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией отражена сумма претензий, | 76 | 11 |1 |210, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |предъявленных поставщиками животных в | | | |212, | | | | |
| |связи с выявленными несоответствиями цен| | | |230, | | | | |
| |и тарифов, арифметическими ошибками. | | | |231, | | | | |
| |Запись осуществляется, если завышение | | | |240, | | | | |
| |цен и арифметические ошибки обнаружились| | | |241 | | | | |
| |после осуществления записей по счету | | | | | | | | |
| |учета животных на выращивании и откорме | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Организацией — учредителем управления по| 79 | 11 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение |Указания N 97н |II |4 |
| |имуществом переданы в доверительное | | |имущества | | | |
| |управление животные. Запись | | | | | | |
| |осуществляется по фактической стоимости | | | | | | |
| |животных, числящейся в бухгалтерском | | | | | | |
| |учете | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 35.|На отдельном балансе по учету операций | 79 | 11 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |14 |
| |по договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |отражен возврат животных. Запись | | |имущества | | | |
| |осуществляется в сумме числящейся в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете фактической | | | | | | |
| |стоимости животных | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Организацией отражена передача животных | 79 | 11 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |внутренним подразделениям, выделенным на| | |ное перемещение | | | |
| |отдельные балансы. Запись осуществляется| | |имущества | | | |
| |по фактической стоимости, числящейся в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете. В случае возврата | | | | | | |
| |подразделением животных осуществляются | | | | | | |
| |обратные записи | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организацией отражено списание учтенной | 90 | 11 |1 |212 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |фактической стоимости животных на | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |откорме, выручка от продажи которых (в | | | | | | |IV |16 — |
| |том числе по договорам мены) признана в | | | | | | | |18 |
| |бухгалтерском учете в установленном | | | | | | | | |
| |порядке по дебету счета 62 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |покупателями и заказчиками" и кредиту | | | | | | | | |
| |счета 90 "Продажи" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией отражено списание учтенной | 90 | 11 |1 |212 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |фактической стоимости животных на | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |откорме, переданных работникам | | | | | | |IV |16 — |
| |организации в счет погашения числящейся | | | | | | | |18 |
| |задолженности по оплате труда. Указанная| | | | | | | | |
| |запись осуществляется одновременно с | | | | | | | | |
| |признанием в бухгалтерском учете выручки| | | | | | | | |
| |от продажи животных на откорме с | | | | | | | | |
| |отражением по дебету счета 62 "Расчеты с| | | | | | | | |
| |покупателями и заказчиками" и кредиту | | | | | | | | |
| |счета 90 "Продажи" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией списана фактическая | 91 | 11 |1 |212 |4 |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |себестоимость животных, сложившаяся как | | |2 |100 |3 | | | |
| |сумма стоимости приобретения животных и | | | | | | | | |
| |фактических затрат на их выращивание, | | | | | | | | |
| |переданных безвозмездно, в том числе по | | | | | | | | |
| |договорам дарения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Организацией — залогодателем списана | 91 | 11 |1 |212 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |фактическая себестоимость животных на | | |2 |100 |3 | | | |
| |откорме, ранее заложенных, в связи с их | | | | | | | | |
| |продажей в установленном порядке, | | | | | | | | |
| |поскольку ссуда под залог имущества не | | | | | | | | |
| |возвращена | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Списана стоимость животных, павших и | 94 | 11 |1 |212 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |вынужденно забитых, кроме павших в связи| | | | | | | | |
| |с эпизоотией или стихийными бедствиями, | | | | | | | | |
| |в том числе застрахованных; списаны | | | | | | | | |
| |недостающие животные в оценке, | | | | | | | | |
| |числящейся в бухгалтерском учете | | | | | | | | |
| |передающей животных организации (в том | | | | | | | | |
| |числе застрахованных) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Списана стоимость животных, утраченных в| 99 | 11 |1 |212 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |результате чрезвычайных обстоятельств, | | |2 |180 |3 | | | |
| |павших или забитых в связи с эпизоотией | | | | | | | | |
| |или стихийными бедствиями, в том числе | | | | | | | | |
| |застрахованных, в оценке по фактической | | | | | | | | |
| |себестоимости, сложившейся как сумма | | | | | | | | |
| |стоимости приобретения животных и | | | | | | | | |
| |фактических затрат на их выращивание. | | | | | | | | |
| |Организации, осуществляющие учет | | | | | | | | |
| |заготовления и приобретения животных по | | | | | | | | |
| |учетным ценам, одновременно с | | | | | | | | |
| |приведенной записью производят списание | | | | | | | | |
| |(сторнирование) суммы отклонений, | | | | | | | | |
| |относящихся к утраченным животным и | | | | | | | | |
| |учтенных на счете 16 "Отклонение в | | | | | | | | |
| |стоимости материальных ценностей" | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией отражено образование | 91 | 14 |1 |211, |4 |ПБУ 1/98 |II |7 |
| |резервов под снижение стоимости | | | |213, | |ПБУ 4/99 |VII |35 |
| |материальных ценностей. При этом в | | | |214 | |ПБУ 5/01 |IV |25 |
| |бухгалтерском балансе стоимость | | | | | | | | |
| |материальных ценностей, под снижение | | | | | | | | |
| |которых создан резерв, отражается за | | | | | | | | |
| |минусом этого резерва | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией сумма ранее начисленного | 14 | 91 |2 |120 |3 |ПБУ 5/01 |VII |25 |
| |резерва под снижение стоимости | | | | | |Указания N 119н|III |20 |
| |материально — производственных запасов | | | | | | | | |
| |списана на увеличение финансовых | | | | | | | | |
| |результатов в соответствующей доле. | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется по мере отпуска | | | | | | | | |
| |запасов в производство | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Восстановлена сумма неиспользованного | 14 | 91 |2 |120 |3 |ПБУ 1/98 |II |7 |
| |резерва под снижение стоимости | | | | | |ПБУ 4/99 |VII |35 |
| |материальных ценностей | | | | | |ПБУ 5/01 |IV |25 |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Разница между учетной ценой и | 15 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 |
| |фактической себестоимостью поступивших | | | |212, | | | | |
| |материальных ценностей списывается | | | |214 | | | | |
| |(сторнируется) в конце отчетного месяца | | | | | | | | |
| |на счет 16 "Отклонение в стоимости | | | | | | | | |
| |материальных ценностей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Отражены суммы невозмещаемых НДС и | 15 | 19 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |акцизов, уплаченных при приобретении | | | |220 | | | | |
| |материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Списаны услуги основных и | 15 | 23, |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |вспомогательных производств, оказанные в| | 29 | |213, | | | | |
| |процессе заготовления и доставки | | | |214 | | | | |
| |материальных ценностей, в сумме учтенных| | | |и др. | | | | |
| |затрат | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Оприходованы материалы, произведенные | 15 | 23, |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |цехами основного и вспомогательного | | 29 | |213 | | | | |
| |производств. Материалы принимаются к | | | | | | | | |
| |учету по фактической себестоимости их | | | | | | | | |
| |изготовления или в другой оценке, | | | | | | | | |
| |принятой в учетной политике организации | | | | | | | | |
| |(например, по прямым затратам на | | | | | | | | |
| |производство данных материалов) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Оприходованы материалы от забракованной | 15 | 28 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |продукции (по цене возможного | | | |213 | | | | |
| |использования), в том числе по | | | | | | | | |
| |неисправимому браку. Указанные активы | | | | | | | | |
| |принимаются к бухгалтерскому учету в | | | | | | | | |
| |оценке по цене их возможного | | | | | | | | |
| |использования или в оценке по текущей | | | | | | | | |
| |рыночной стоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией включена доля расходов, | 15 | 44 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 |
| |непосредственно связанных с заготовкой, | | | |213, | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |доставкой и доведением материально — | | | |214 | | | | |
| |производственных запасов до состояния, | | | | | | | | |
| |пригодного к использованию в | | | | | | | | |
| |запланированных ценах. Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |коммерческих и управленческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции в качестве расходов по обычным| | | | | | | | |
| |видам деятельности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией — участником простого | 15 | 58 |1 |211, |4 |ГК, гл.55 | | |
| |товарищества отражено получение | | | |214 | |Указания N 68н |II |6 |
| |материальных ценностей от участника, | | | | | | | | |
| |ведущего общие дела, по результатам | | | | | | | | |
| |раздела имущества, находившегося в общей| | | | | | | | |
| |собственности товарищей | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией отражена задолженность за | 15 | 60 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |приобретенные материально — | | | |214, | | | |10, |
| |производственные запасы (при | | | |621 | | | |11, |
| |использовании счета 15). Фактическая | | | | | | | |15 |
| |себестоимость материально — | | | | | | | | |
| |производственных запасов исчисляется | | | | | | | | |
| |исходя из их стоимости, предусмотренной | | | | | | | | |
| |в контракте (договоре), таможенных | | | | | | | | |
| |платежей (при закупках организацией | | | | | | | | |
| |материально — производственных запасов | | | | | | | | |
| |по импорту), транспортных расходов и | | | | | | | | |
| |прочих расходов по доставке запасов (в | | | | | | | | |
| |том числе приобретаемых по договору | | | | | | | | |
| |мены). Оценка материально — | | | | | | | | |
| |производственных запасов, стоимость | | | | | | | | |
| |которых при приобретении определена в | | | | | | | | |
| |иностранной валюте, производится в | | | | | | | | |
| |рублях путем пересчета суммы в | | | | | | | | |
| |иностранной валюте по курсу Банка | | | | | | | | |
| |России, действующему на дату принятия | | | | | | | | |
| |запасов к бухгалтерскому учету. | | | | | | | | |
| |Принятием запасов к бухгалтерскому учету| | | | | | | | |
| |является выполнение условий перехода | | | | | | | | |
| |права собственности на них и | | | | | | | | |
| |оприходование на склад организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Строительной организацией приняты к | 15 | 62 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |бухгалтерскому учету строительные | | | |627 | | | | |
| |материалы, полученные от заказчика в | | | | | | | | |
| |качестве аванса, с последующим зачетом | | | | | | | | |
| |при окончательных расчетах, в оценке, | | | | | | | | |
| |вытекающей из условий договора | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией учтена при формировании | 15 | 66, |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |фактической себестоимости товарно — | | 67 | |510, | |ПБУ 15/01 |III |12, |
| |материальных ценностей сумма процентов, | | | |610 | | | |13 |
| |причитающихся заимодавцам и кредиторам | | |5 |110, |4 | | | |
| |по полученным от них займам и кредитам | | | |120, | | | | |
| |(в сроки, установленные договором). | | | |130, | | | | |
| |Запись осуществляется до принятия к | | | |140 | | | | |
| |бухгалтерскому учету запасов, | | | | | | | | |
| |приобретение которых требует длительного| | | | | | | | |
| |времени. После этого момента проценты, | | | | | | | | |
| |уплаченные (подлежащие уплате), | | | | | | | | |
| |принимаются к учету в качестве | | | | | | | | |
| |операционных расходов по счету 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Получены по договору займа в натуральной| 15 | 66, |1 |211, |4 |ГК, гл.42 | | |
| |форме материально — производственные | | 67 | |510, | |ПБУ 15/01 |II |3 |
| |запасы. Оценка принимаемых к учету | | | |610 | | | | |
| |заимствованных ценностей осуществляется | | |5 |120, |4 | | | |
| |исходя из их стоимости, предусмотренной | | | |140 | | | | |
| |в договоре займа | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Отражена задолженность перед бюджетом по| 15 | 68 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |налогам и сборам, возникшая в процессе | | | |626 | | | |10, |
| |заготовления и приобретения материалов | | | | | | | |11 |
| |(в случае применения организацией | | | | | | | | |
| |счетов 15 и 16) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией отражены расходы | 15 | 71 |1 |211 |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |подотчетных лиц по заготовке материалов.| | | |246 | | | |10, |
| |Фактическая себестоимость приобретаемых | | | | | | | |11 |
| |подотчетными лицами материалов | | | | | | | | |
| |формируется на основании надлежащим | | | | | | | | |
| |образом оформленных первичных | | | | | | | | |
| |документов, подтверждающих расходы, | | | | | | | | |
| |непосредственно связанные с | | | | | | | | |
| |заготовлением и приобретением материалов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией включена в первоначальную | 15 | 73 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |стоимость приобретаемого сырья, | | | |624, | | | | |
| |материалов сумма фактически начисленной | | | |628 | | | | |
| |компенсации работникам за использование | | | | | | | | |
| |личного автомобиля при приобретении и | | | | | | | | |
| |доставке сырья и материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Отражено поступление материалов, | 15 | 73 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 10|
| |переданных работниками организации в | | | |246 | | | | |
| |счет погашения числящейся за ними | | | | | | | | |
| |задолженности по возмещению | | | | | | | | |
| |материального ущерба. Материалы | | | | | | | | |
| |принимаются к бухгалтерскому учету в | | | | | | | | |
| |оценке, равной числящейся задолженности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией отражено погашение | 15 | 75 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |задолженности учредителей по вкладу в | | | |214, | | | |8, 11|
| |уставный (складочный) капитал путем | | | |244 | | | | |
| |передачи сырья, материалов. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в денежной оценке, | | | | | | | | |
| |согласованной учредителями в | | | | | | | | |
| |учредительных документах. Приведенной | | | | | | | | |
| |записи предшествует запись по дебету | | | | | | | | |
| |счета 75 "Расчеты с учредителями" и | | | | | | | | |
| |кредиту счета 80 "Уставный капитал". | | | | | | | | |
| |Расходы на доставку сырья и материалов и| | | | | | | | |
| |приведение их в состояние, пригодное для| | | | | | | | |
| |использования, включаются в | | | | | | | | |
| |первоначальную стоимость указанного | | | | | | | | |
| |имущества | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Государственным или муниципальным | 15 | 75 |1 |211, |4 |ГК, гл.5, п.4 | | |
| |унитарным предприятием отражено | | | |214, | |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |погашение задолженности учредителей по | | | |244 | | | |8, 11|
| |передаче в хозяйственное ведение и | | | | | | | | |
| |оперативное управление сырья и | | | | | | | | |
| |материалов. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |денежной оценке, согласованной | | | | | | | | |
| |учредителями в учредительных документах.| | | | | | | | |
| |Приведенной записи предшествует запись | | | | | | | | |
| |по дебету счета 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями", субсчет "Расчеты по | | | | | | | | |
| |выделенному имуществу", в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" (или с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 84 "Нераспределенная прибыль | | | | | | | | |
| |(непокрытый убыток)" — на стоимость | | | | | | | | |
| |сырья и материалов, полученных в | | | | | | | | |
| |оперативное управление и хозяйственное | | | | | | | | |
| |ведение сверх определенного уставного | | | | | | | | |
| |фонда). Расходы на доставку сырья и | | | | | | | | |
| |материалов и приведение их в состояние, | | | | | | | | |
| |пригодное для использования, включаются | | | | | | | | |
| |в первоначальную стоимость имущества | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией суммы не подлежащих | 15 | 76 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |взысканию претензий включены в | | | |214, | | | | |
| |себестоимость заготовленных и | | | |628 | | | | |
| |приобретенных материальных ценностей | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией отражена задолженность | 15 | 76 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |разным организациям за услуги, оказанные| | | |214, | | | | |
| |ими по заготовке и доставке материальных| | | |621 | | | | |
| |ценностей (транспортным организациям | | | | | | | | |
| |и др.), вознаграждения посредникам в | | | | | | | | |
| |связи с их приобретением. Указанные | | | | | | | | |
| |записи производятся на основании | | | | | | | | |
| |расчетных документов поставщика, | | | | | | | | |
| |счетов — фактур транспортных организаций| | | | | | | | |
| |и организаций — посредников | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 15 | 76 |1 |211, |3 |ПБУ 5/01 |II |5, 10|
| |учету товарно — материальные ценности, | | | |214, | | | | |
| |полученные в счет погашения числящейся | | | |246 | | | | |
| |задолженности по дивидендам и другим | | |5 |780 |3 | | | |
| |доходам. Товарно — материальные ценности| | | | | | | | |
| |принимаются к бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
| |исходя из оценки числящейся | | | | | | | | |
| |задолженности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией — учредителем управления по| 15 | 79 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение |Указания N 97н |II |6 |
| |имуществом отражены возвращенные | | |имущества | | | |
| |доверительным управляющим товарно — | | | | | | |
| |материальные ценности в связи с | | | | | | |
| |прекращением или окончанием срока | | | | | | |
| |договора доверительного управления. | | | | | | |
| |Товарно — материальные ценности | | | | | | |
| |отражаются в оценке по стоимости, | | | | | | |
| |числящейся на отдельном балансе | | | | | | |
| |доверительного управления | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией — доверительным управляющим| 15 | 79 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |имуществом приняты в доверительное | | |ное перемещение |Указания N 97н |IV |12 |
| |управление товарно — материальные | | |имущества | | | |
| |ценности. Запись осуществляется по | | | | | | |
| |стоимости, числящейся в бухгалтерском | | | | | | |
| |учете учредителя управления | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Подразделением организации, выделенным | 15 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |на отдельный баланс, отражена | | |ное перемещение | | | |
| |фактическая стоимость переданных им | | |имущества | | | |
| |товарно — материальных ценностей. Запись| | | | | | |
| |осуществляется по стоимости, учтенной в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете организации | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией — участником договора | 15 | 80 |1 |210, |4 |ГК, гл.55 | | |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | |410 | |Указания N 68н |3 |9 |
| |дела, приняты к учету материалы в | | | | | | | | |
| |качестве вклада, внесенного товарищами | | | | | | | | |
| |по договору простого товарищества | | | | | | | | |
| |(запись на отдельном балансе простого | | | | | | | | |
| |товарищества). Материалы, переданные | | | | | | | | |
| |товарищу, ведущему общие дела, | | | | | | | | |
| |учитываются в оценке доли по договору | | | | | | | | |
| |простого товарищества. В этом случае | | | | | | | | |
| |счет 80 именуется "Вклады товарищей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Некоммерческими организациями приняты к | 15 | 86 |1 |210, |4 |ГК, гл.5, п.5 | | |
| |учету материальные ценности, полученные | | | |450 | | | | |
| |в счет целевого финансирования, в оценке| | | | | | | | |
| |согласно соответствующему договору | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Коммерческими организациями получено | 15 | 86 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |целевое финансирование в виде | | | |640 | |ПБУ 13/2000 |II |6, 7,|
| |государственной помощи | | | | | | | |8 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Отражена стоимость материалов, | 15 | 91 |1 |211 |4 |Положение N 34н|III |54 |
| |поступивших в связи с выбытием основных | | |2 |090 |3 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |средств. Оценка производится по рыночным| | | | | |Указания N 33н |6 |96 |
| |ценам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Оприходованы излишки материальных | 15 | 91 |1 |211 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |ценностей, выявленные при | | |2 |120 |3 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |инвентаризации. Оценка производится по | | | | | |Указания N 49 |5 |5.1 |
| |рыночной стоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Оприходованы возвратные отходы от | 15 | 91 |1 |211 |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |исполнителя материалов на содержание | | |2 |120 |3 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |законсервированных мощностей (по цене | | | | | | | | |
| |возможного использования или продажи) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией отражена стоимость | 15 | 91 |1 |211 |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |материалов, поступивших в связи с | | |2 |120 |3 | | | |
| |аннулированием производственного заказа | | | | | | | | |
| |(по цене возможного использования) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Приняты к учету отходы или полученные | 15 | 97 |1 |211, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |попутно материалы при осуществлении | | | |216 | | | | |
| |работ, расходы по которым относятся к | | |5 |680 |3, 4 | | | |
| |расходам будущих периодов (освоение | | | | | | | | |
| |новых видов продукции, работы в сезонных| | | | | | | | |
| |производствах и т.п.). Оценка | | | | | | | | |
| |производится по рыночной стоимости или | | | | | | | | |
| |по цене возможного использования | | | | | | | | |
| |материалов в зависимости от степени | | | | | | | | |
| |пригодности этих материалов к | | | | | | | | |
| |использованию (продаже) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Оприходованы различные материалы, | 15 | 99 |1 |211 |4 |ПБУ 9/99 |III |9 |
| |полученные при предотвращении или | | |2 |170 |3 | | | |
| |ликвидации последствий стихийных | | | | | | | | |
| |бедствий. Оценка производится по | | | | | | | | |
| |рыночным ценам или по цене возможного | | | | | | | | |
| |использования материалов в зависимости | | | | | | | | |
| |от степени пригодности этих материалов к| | | | | | | | |
| |использованию (продаже) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией принято к бухгалтерскому | 07 | 15 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |учету технологическое, энергетическое и | | | | | | | | |
| |производственное оборудование (включая | | | | | | | | |
| |оборудование для мастерских, опытных | | | | | | | | |
| |установок и лабораторий), требующее | | | | | | | | |
| |монтажа и предназначенное для установки | | | | | | | | |
| |в строящихся (реконструируемых) объектах| | | | | | | | |
| |(в случаях применения счета 15). | | | | | | | | |
| |Оборудование принимается к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету по учетным ценам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Оприходованы материальные ценности, | 10 | 15 |1 |210 |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |поступившие на склад (по учетным ценам) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Оприходованы животные, поступившие на | 11 | 15 |1 |212 |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |выращивание и откорм от других | | | | | | | | |
| |организаций и лиц, по учетным ценам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Разница между учетной ценой и | 16 | 15 |1 |211 — |4 |ПБУ 5/01 |II |5 |
| |фактической себестоимостью поступивших | | | |214 | | | | |
| |материальных ценностей списывается в | | | | | | | | |
| |конце отчетного месяца на счет 16 | | | | | | | | |
| |"Отклонение в стоимости материальных | | | | | | | | |
| |ценностей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организациями, осуществляющими торговую,| 41 | 15 |1 |214 |4 |ПБУ 5/01 |II |5 |
| |снабженческо — сбытовую, заготовительную| | | | | | | | |
| |деятельность, отражена учетная цена | | | | | | | | |
| |поступивших в организацию и | | | | | | | | |
| |оприходованных товаров | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией, осуществляющей | 41 | 15 |1 |214 |4 |ПБУ 5/01 |II |5 |
| |промышленную деятельность, отражена по | | | | | | | | |
| |учетной цене приобретенная комплектующая| | | | | | | | |
| |продукция, которая в соответствии с | | | | | | | | |
| |условиями договора может включаться в | | | | | | | | |
| |стоимость заказа | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией отражена передача | 79 | 15 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |материалов внутренним подразделениям, | | |ное перемещение | | | |
| |выделенным на отдельные балансы. Запись | | |имущества | | | |
| |осуществляется по фактической стоимости,| | | | | | |
| |числящейся в бухгалтерском учете | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Организацией — учредителем управления по| 79 | 15 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение |Указания N 97н |II |4 |
| |имуществом переданы в доверительное | | |имущества | | | |
| |управление материалы. Запись | | | | | | |
| |осуществляется по стоимости материалов, | | | | | | |
| |числящейся в бухгалтерском учете | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 41.|На отдельном балансе по учету операций | 79 | 15 |Внутрихозяйствен— |ГК, гл.53 | | |
| |по договору доверительного управления | | |ное перемещение |Указания N 97н |IV |14 |
| |отражен возврат материалов. Запись | | |имущества | | | |
| |осуществляется в сумме числящейся в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете стоимости материалов| | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Отражен возврат материалов при | 80 | 15 |1 |211, |4 |ГК, гл.55 | | |
| |прекращении договора простого | | | |410 | |ПБУ 10/99 |1 |3 |
| |товарищества (запись на отдельном | | | | | |Указания N 68н |3 |11 |
| |балансе простого товарищества). При | | |2 |090, |3 | | | |
| |возникновении разниц между стоимостью | | | |100 | | | | |
| |материалов, подлежащих возврату, и долей| | | | | | | | |
| |участника в общем имуществе простого | | | | | | | | |
| |товарищества они принимаются к учету по | | | | | | | | |
| |дебету (кредиту) счета 91 "Прочие доходы| | | | | | | | |
| |и расходы" в качестве операционных | | | | | | | | |
| |доходов (расходов) | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" <5>
————————————————————————————————
<5> Приведенные ниже бухгалтерские записи по списанию выявленных отклонений фактической себестоимости приобретенных товарно - материальных ценностей от учетных цен производятся в случаях, если учетной политикой организации не предусматривается списание учтенной за месяц суммы отклонений в полном объеме на счет учета затрат на производство (расходов на продажу) - в части отклонений по материалам или на счет 90 "Продажи" - по товарам как расходы периода.
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Выявлены суммы отклонения фактической | 16 | 15 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 |
| |себестоимости приобретенных товарно — | | | |214 | | | | |
| |материальных ценностей от учетных цен | | | |и др. | | | | |
| |(превышение) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Отражено изменение величины | 16 | 60 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |задолженности за приобретенные товарно —| | | |212, | |ПБУ 10/99 |III |10, |
| |материальные ценности вследствие | | | |214, | | | |11 |
| |пересмотра условий договора или | | | |621 | | | |12 |
| |возникновения суммовых разниц, | | |2 |130 |3 | | | |
| |выявленных до момента оприходования | | | | | | | | |
| |запасов. Если суммовые разницы выявлены | | | | | | | | |
| |после этого момента, то они подлежат | | | | | | | | |
| |отнесению в дебет счета 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Подразделением организации отражена | 16 | 79 |1 |210, |4 |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |сумма отклонений, приходящихся на | | | |211, | |Указания N 97н |IV |12 |
| |стоимость товарно — материальных | | | |212, | | | | |
| |ценностей, полученных этими | | | |214 | | | | |
| |подразделениями (превышение — | | | | | | | | |
| |положительным числом, снижение — | | | | | | | | |
| |сторно). Аналогичная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется организацией — | | | | | | | | |
| |доверительным управляющим по полученному| | | | | | | | |
| |в доверительное управление имуществу | | | | | | | | |
| |(запись на отдельном балансе) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Отражены выявленные искажения при | 16 | 91 |1 |211, |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |определении отклонений себестоимости | | | |212, | | | | |
| |материально — производственных запасов | | | |214 | | | | |
| |от их учетной стоимости после | | |2 |120 |3 | | | |
| |утверждения годовой бухгалтерской | | | | | | | | |
| |отчетности (в случаях, если отклонение | | | | | | | | |
| |представляет собой превышение | | | | | | | | |
| |фактической себестоимости материальных | | | | | | | | |
| |ценностей над их учетной ценой) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Списаны отклонения, относящиеся к | 16 | 94 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 — |
| |недостающим или испорченным | | | |212, | | | |11 |
| |материально — производственным запасам | | | |214 | | | | |
| |(при превышении учетной цены | | | | | | | | |
| |материальных ценностей над их | | | | | | | | |
| |фактической себестоимостью) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Соответствующая доля отклонений включена| 08 | 16 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 |
| |в стоимость капитальных работ | | | |211 | | | | |
| |(положительным числом или сторно) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Отражены отклонения фактической | 15 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 |
| |себестоимости приобретенных материалов | | | |212, | | | | |
| |от учетных цен (снижение) | | | |214 | | | | |
| | | | | |и др. | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Отклонения в стоимости материалов (в | 20,| 16 |1 |211, | |ПБУ 5/01 |III |22 |
| |исчисленной доле) списаны на | 23,| | |213 | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |соответствующие счета, по которым был | 25,| |5 |610 |3 | | |18 |
| |отражен расход материальных ценностей по| 26,| | | | | | | |
| |учетным ценам (положительным числом или | 28 | | | | | | | |
| |сторно). Допускается списание всей суммы| | | | | | | | |
| |учтенных в отчетном месяце отклонений на| | | | | | | | |
| |счета учета затрат на производство | | | | | | | | |
| |(расходов на продажу) при | | | | | | | | |
| |соответствующем допущении в учетной | | | | | | | | |
| |политике организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией доля отклонений в стоимости| 29 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |материалов отнесена на счета | | | |213 | | | |18 |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | | |
| |(положительным числом или сторно) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией доля отклонений в стоимости| 44 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |материалов отнесена на расходы на | | | |213, | | |III |16 |
| |продажу продукции (издержки обращения) | | | |214 | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |(положительным числом или сторно). | | | | | | | |18 |
| |Допускается списание всей суммы учтенных| | | | | | | | |
| |в отчетном месяце отклонений на счет | | | | | | | | |
| |учета расходов на продажу при | | | | | | | | |
| |соответствующем допущении в учетной | | | | | | | | |
| |политике организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией списана доля отклонений, | 45 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |относящаяся к отгруженным материально — | | | |212, | |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |производственным запасам, в случае когда| | | |214, | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |доход от их продажи определенное время | | | |215 | | | |18 |
| |не может быть признан (положительным | | | | | | | | |
| |числом или сторно) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Списаны отклонения, приходящиеся на | 58 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |стоимость материально — производственных| | | |212, | | | | |
| |запасов, передаваемых в качестве вкладов| | | |214, | | | | |
| |в уставные капиталы других организаций; | | | |250 | | | | |
| |вкладов в общее имущество по договору | | |5 |510, |4, 6 | | | |
| |простого товарищества; предоставленных | | | |540, | | | | |
| |займов; оплаты приобретаемых ценных | | | |530, | | | | |
| |бумаг других организаций (превышение — | | | |520 | | | | |
| |положительным числом, снижение — сторно)| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Отражено изменение величины | 60 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |задолженности за приобретенные товарно —| | | |212, | | | |10, |
| |материальные ценности вследствие | | | |214, | | | |11 |
| |пересмотра условий договора или | | | |621 | | | | |
| |возникновения суммовых разниц, | | | | | | | | |
| |выявленных до момента оприходования | | | | | | | | |
| |запасов. Если суммовые разницы выявлены | | | | | | | | |
| |после этого момента, то они подлежат | | | | | | | | |
| |отнесению в кредит счета 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Отражено списание суммы отклонений, | 75 | 16 |1 |212 |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |относящихся к стоимости материально — | | | |214, | | | |22 |
| |производственных запасов: передаваемых в| | | |630 | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |счет возврата вклада в уставный капитал | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |при выходе одного из участников из | | | | | | | | |
| |состава организации; передаваемых | | | | | | | | |
| |государственному административному | | | | | | | | |
| |органу или органу самоуправления в связи| | | | | | | | |
| |с изъятием последним указанных | | | | | | | | |
| |материально — производственных запасов | | | | | | | | |
| |(превышение — положительным числом, | | | | | | | | |
| |снижение — сторно) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Отражено списание суммы отклонений, | 79 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |относящихся на стоимость материально — | | | |212, | | | | |
| |производственных запасов, переданных | | | |214 | |Указания N 97н |II |4 |
| |внутренним подразделениям, выделенным на| | | | | | | | |
| |отдельные балансы; переданных в | | | | | | | | |
| |доверительное управление имуществом по | | | | | | | | |
| |договору доверительного управления | | | | | | | | |
| |имуществом (превышение — положительным | | | | | | | | |
| |числом, снижение — сторно) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией — участником простого | 80 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |товарищества, ведущей общие дела по | | | |410 | | | | |
| |договору о совместной деятельности, | | | | | |Указания N 68н |3 |11 |
| |отражена доля отклонений, относящихся к | | | | | | | | |
| |стоимости материалов, переданных | | | | | | | | |
| |участникам после окончания или | | | | | | | | |
| |прекращения договора простого | | | | | | | | |
| |товарищества (запасов на отдельном | | | | | | | | |
| |балансе простого товарищества) | | | | | | | | |
| |(превышение — положительным числом, | | | | | | | | |
| |снижение — сторно) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Отражено списание суммы отклонений, | 91 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |относящихся к стоимости проданных | | | |212, | | | | |
| |материальных ценностей, переданных | | | |214 | | | | |
| |безвозмездно, в том числе по договорам | | |2 |090, |3 | | | |
| |дарения, и т.п. (превышение — | | | |100 | | | | |
| |положительным числом, снижение — сторно)| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Списаны отклонения, приходящиеся на | 91 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |стоимость материально — производственных| | | |212, | | | |22 |
| |запасов, использованных на содержание | | | |214 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |производственных мощностей и объектов, | | |2 |090, |3 | | | |
| |находящихся на консервации (превышение —| | | |100 | | | | |
| |положительным числом, снижение — сторно)| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Списаны отклонения, относящиеся к | 94 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 — |
| |недостающим или испорченным ценностям | | | |212, | | | |15, |
| |(при превышении фактической | | | |214 | | | |16 |
| |себестоимости материалов над их учетной | | | | | | | | |
| |ценой) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Отражено списание доли отклонений, | 97 | 16 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |относящейся к материалам, использованным| | | |211, | |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |при осуществлении работ, затраты на | | | |216 | | | |25 |
| |которые в установленном порядке | | |5 |610, |3, 4 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |учитываются как расходы будущих периодов| | | |680 | | | | |
| |(превышение — положительным числом, | | | | | | | | |
| |снижение — сторно) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Списаны отклонения, относящиеся к | 99 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |стоимости запасов, утраченных вследствие| | | |212, | | | | |
| |стихийных бедствий и иных чрезвычайных | | | |214 | | | | |
| |обстоятельств, в том числе | | |2 |180 |3 | | | |
| |застрахованных, или использованных при | | | | | | | | |
| |ликвидации последствий таких | | | | | | | | |
| |обстоятельств | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Отражены суммы НДС по приобретенным | 19 | 60 |1 |220, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |материальным ресурсам, работам и услугам| | | |620, | | | | |
| | | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражены суммы НДС по | 19 | 60 |1 |220, |4 |ПБУ 6/01 |II |8 |
| |приобретенным основным средствам и | | | |620, | |ПБУ 14/2000 |II |6 |
| |нематериальным активам | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией отражены суммы НДС по | 19 | 60, |1 |220, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |ремонтным работам, выполненным подрядным| | 76 | |620, | | | | |
| |способом, услугам по доставке | | | |621 | | | | |
| |материально — производственных запасов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Отражены суммы НДС по выполненным | 19 | 60 |1 |220, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |работам (оказанным услугам) | | | |620, | | | | |
| |производственного характера | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией отражена сумма акциза по | 19 | 60 |1 |220, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |приобретенному подакцизному сырью | | | |620, | | | | |
| | | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией отражено изменение | 19 | 60, |1 |220, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |уплаченных (причитающихся к уплате) НДС | | 76 | |620, | | | | |
| |при приобретении товарно — материальных | | | |621 | | | | |
| |ценностей вследствие пересмотра условий | | | | | | | | |
| |договора или возникновения суммовых | | | | | | | | |
| |разниц | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Отражен НДС, начисленный для уплаты | 19 | 68 |1 |220, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |таможенным органам при оформлении | | | |626 | | | | |
| |импортных товаров | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Отражены суммы НДС по материальным | 19 | 71 |1 |220 |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |ценностям, работам и услугам, оплаченным| | | |246 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |подотчетными лицами | | | | | | |IV |16 — |
| | | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией — арендатором отражены | 19 | 76 |1 |220, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |суммы НДС по уплаченной (подлежащей | | | |620 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |перечислению) арендной плате в | | | | | | | | |
| |соответствии с договором аренды | | | | | | | | |
| |имущественных объектов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией отражены суммы НДС по | 19 | 76 |1 |220, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |приобретенным материальным ресурсам, | | | |620, | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |работам и услугам | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией отражены суммы НДС по | 19 | 76 |1 |220, |4 |ПБУ 6/01 |II |8 |
| |приобретенным основным средствам и | | | |620, | |ПБУ 14/2000 |II |6 |
| |нематериальным активам | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией отражены суммы НДС по | 19 | 76 |1 |220, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |ремонтным работам, выполненным подрядным| | | |620, | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |способом, услугам по доставке | | | |621 | | | | |
| |материально — производственных запасов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией отражено изменение | 19 | 76 |1 |220, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |уплаченных (причитающихся к уплате) НДС | | | |620, | | | | |
| |при приобретении товарно — материальных | | | |621 | | | | |
| |ценностей вследствие пересмотра условий | | | | | | | | |
| |договора или возникновения суммовых | | | | | | | | |
| |разниц | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией отражена сумма | 07 | 19 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |невозмещаемого НДС, уплаченного при | | | |220 | | | | |
| |приобретении оборудования, требующего | | | | | | | | |
| |монтажа | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Отражены суммы невозмещаемого НДС, | 08 | 19 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 |
| |уплаченного при приобретении | | | |220 | |ПБУ 14/2000 |II |6, 7 |
| |(строительстве) объектов основных | | | | | | | | |
| |средств (включая строительство | | | | | | | | |
| |хозспособом), при приобретении | | | | | | | | |
| |(создании) нематериальных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Отражены суммы невозмещаемых НДС и | 10 | 19 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |акцизов, уплаченных при приобретении | | | |220 | | | | |
| |материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Отражены суммы невозмещаемых НДС и | 15 | 19 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |акцизов, уплаченных при приобретении | | | |220 | | | | |
| |материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|В качестве невозмещаемого налога списаны| 20,| 19 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 — |
| |суммы НДС по материальным ресурсам, | 23,| | |220 | | | |15 |
| |работам и услугам, использованным при | 25,| | | | |ПБУ 10/99 |II |5, 7 |
| |изготовлении продукции, продаже | 26,| | | | | | | |
| |продукции (товаров) и осуществлении | 44 | | | | | | | |
| |операций, освобожденных от уплаты НДС | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Принята к зачету сумма НДС, относящаяся | 68 | 19 |1 |220, |4 |План счетов |II |счет |
| |к материальным ресурсам, приобретенным | | | |626 | | | |19 |
| |для производственных нужд при | | | | | | |VI |счет |
| |наступлении соответствующих оснований | | | | | | | |68 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Принята к зачету сумма НДС по арендной | 68 | 19 |1 |220, |4 |План счетов |II |счет |
| |плате за принятые в аренду основные | | | |626 | | | |19 |
| |средства, по ремонтным работам, | | | | | | |VI |счет |
| |потребленным услугам, принятым работам | | | | | | | |68 |
| |производственного характера при | | | | | | | | |
| |наступлении соответствующих оснований | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Приняты к зачету суммы акцизов по | 68 | 19 |1 |220, |4 |План счетов |II |счет |
| |подакцизным материалам, использованным | | | |626 | | | |19 |
| |для производства подакцизной продукции | | | | | | |VI |счет |
| |при наступлении соответствующих | | | | | | | |68 |
| |оснований | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Принята к зачету сумма НДС, относящаяся | 68 | 19 |1 |220, |4 |План счетов |II |счет |
| |к введению в эксплуатацию основных | | | |626 | | | |19 |
| |средств, оборудования, строительных | | | | | | |VI |счет |
| |объектов, нематериальных активов при | | | | | | | |68 |
| |наступлении соответствующих оснований | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Приняты к зачету суммы НДС по лизинговым| 68 | 19 |1 |220, |4 |План счетов |II |счет |
| |платежам при наступлении соответствующих| | | |626 | | | |19 |
| |оснований | | | | | | |VI |счет |
| | | | | | | | | |68 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Отражена сторнировочная запись на сумму | 68 | 19 |1 |220, |4 |План счетов |II |счет |
| |налога на добавленную стоимость, ранее | | | |626 | | | |19 |
| |принятую в установленном порядке к | | | | | | |VI |счет |
| |зачету, но не подлежащую в соответствии | | | | | | | |68 |
| |с выявленными обстоятельствами зачету. В| | | | | | | | |
| |последующем указанные суммы налога на | | | | | | | | |
| |добавленную стоимость подлежат списанию | | | | | | | | |
| |как невозмещенная сумма налога в расходы| | | | | | | | |
| |на приобретение имущества, в затраты на | | | | | | | | |
| |производство продукции (работ, услуг), | | | | | | | | |
| |на счет учета недостач, порчи, хищений, | | | | | | | | |
| |счет учета претензий, внереализационные | | | | | | | | |
| |расходы и пр. | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Отражена сумма НДС, уплаченного | 91 | 19 |1 |220 |4 |ПБУ 10/99 |III |11, |
| |(подлежащего уплате) в связи с | | |2 |100, |3 | | |12 |
| |осуществлением хозяйственных операций | | | |130 | | | | |
| |операционного, внереализационного | | | | | | | | |
| |характера, но не возмещенного в | | | | | | | | |
| |соответствии с действующим | | | | | | | | |
| |законодательством | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Отражены суммы НДС, уплаченные | 91 | 19 |1 |220, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |(подлежащие уплате) при приобретении | | |2 |130 |3 |ПБУ 6/01 |II |8 |
| |основных средств, нематериальных активов| | | | | |ПБУ 14/2000 |II |6 |
| |и иных материальных ресурсов, в случае | | | | | | | | |
| |когда в соответствии с действующим | | | | | | | | |
| |законодательством указанные суммы НДС не| | | | | | | | |
| |подлежат возмещению из бюджета | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Списаны числящиеся суммы НДС по | 94 | 19 |1 |220 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |похищенным и испорченным материальным | | | | | | | | |
| |ценностям, ранее принятым к учету | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Списаны суммы НДС, не возмещаемые в | 99 | 19 |1 |220 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |установленном порядке, по основным | | |2 |180 |3 | | | |
| |средствам, нематериальным активам и | | | | | | | | |
| |материально — производственным запасам, | | | | | | | | |
| |утраченным в связи со стихийными | | | | | | | | |
| |бедствиями и иными чрезвычайными | | | | | | | | |
| |обстоятельствами | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
РАЗДЕЛ III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Счет 20 "Основное производство"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией списана стоимость основных | 20 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |18 |
| |средств, первоначальная стоимость | | |5 |369 |5 | | | |
| |которых не превышает 10 тыс. руб. за | | | | | | | | |
| |единицу, а также приобретенных книг, | | | | | | | | |
| |брошюр и т.п. изданий (нормативно — | | | | | | | | |
| |справочная, техническая литература) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражена сумма начисленной | 20 | 02 |1 |213 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объекту основных средств,| | | | | | | |25 |
| |используемых в основном производстве | | |5 |640 |3, 4 | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией — лизингополучателем | 20 | 02 |1 |213 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |отражена сумма начисленной амортизации | | | | | | | |25 |
| |по лизинговому имуществу. Такая запись | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |9 |
| |осуществляется, если по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингополучателя| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией — лизингодателем отражена | 20 | 02 |1 |213 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |сумма начисленной амортизации по | | | | | | | |25 |
| |лизинговому имуществу. Такая запись | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |II |5 |
| |осуществляется, если в соответствии с | | | | | | | | |
| |договором лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингодателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией отражена начисленная сумма | 20 | 04 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |амортизации по объекту нематериальных | | |5 |310 — |5 |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |активов, по которому амортизационные | | | |320 | | | | |
| |отчисления отражаются (в соответствии с | | | | | | | | |
| |решением организации) путем уменьшения | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости объекта. При | | | | | | | | |
| |этом после полного погашения | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости данный объект | | | | | | | | |
| |будет числиться в бухгалтерском учете в | | | | | | | | |
| |условной оценке, принятой организацией, | | | | | | | | |
| |с отнесением суммы оценки на финансовые | | | | | | | | |
| |результаты организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией начислена за отчетный месяц| 20 | 05 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |сумма амортизации по числящимся | | |5 |640 |3, 4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |нематериальным активам, используемым для| | | | | | | |21 |
| |целей основного производства | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Отпущены (списаны) материалы на нужды | 20 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |основного производства; списана тара на | | | |213 | | | |22 |
| |упаковку продукции (в цехах до сдачи | | |5 |610 |4, 3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |продукции на склад) в оценке, | | | | | | | |18 |
| |предусмотренной учетной политикой | | | | | | | | |
| |организации для данной группы материалов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией отражено списание на | 20 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |затраты на производство продукции, | | | |213 | | | |22 |
| |выполнение работ, оказание услуг (в | | | | | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |исчисленной доле) отклонений фактической| | | | | | | |18 |
| |себестоимости приобретенных материалов | | | | | | | | |
| |от их учетных цен (при учете | | | | | | | | |
| |заготовления и приобретения материалов | | | | | | | | |
| |без применения счетов 15 и 16 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Отражена стоимость забитого на мясо | 20 | 11 |1 |212, |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |взрослого скота после откорма, а также | | | |213 | | | |18 |
| |молодняка животных, птиц, зверей, | | | | | | | | |
| |кроликов по фактическим затратам на | | | | | | | | |
| |выращивание | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Отклонения в стоимости материалов (в | 20 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |исчисленной доле) списаны на счет учета | | | |213 | | | |22 |
| |затрат основного производства, на | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |котором был отражен расход материальных | | | | | | | |18 |
| |ценностей по учетным ценам | | | | | | | | |
| |(положительным числом или сторно). | | | | | | | | |
| |Допускается списание всей суммы учтенных| | | | | | | | |
| |в отчетном месяце отклонений на счета | | | | | | | | |
| |учета затрат на производство (расходов | | | | | | | | |
| |на продажу) при соответствующем | | | | | | | | |
| |допущении в учетной политике организации| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|В качестве невозмещаемого налога списаны| 20 | 19 |1 |213 |4 |ПБУ 5/01 |II |5 — |
| |суммы НДС по материальным ресурсам, | | | | | | | |15 |
| |работам и услугам, используемым при | | | | | |ПБУ 10/99 |II |5, 7,|
| |изготовлении продукции и осуществлении | | | | | | | |23 |
| |операций, освобожденных от НДС | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией — залогодателем отражен | 20 | 20 |Внутрихозяйствен— | — | — | — |
| |перевод незавершенного производства | | |ное перемещение | | | |
| |продукции в залог в соответствии с | | |средств | | | |
| |договором залога имущества. На счете 20 | | | | | | |
| |открывается соответствующий субсчет. | | | | | | |
| |Одновременно на забалансовом счете 009 | | | | | | |
| |"Обеспечения обязательств и платежей | | | | | | |
| |выданные" осуществляется бухгалтерская | | | | | | |
| |запись в дебет этого счета на стоимость | | | | | | |
| |принятых обязательств, вытекающих из | | | | | | |
| |условий договора. При выполнении условий| | | | | | |
| |договора залога имущества (полной | | | | | | |
| |выплате займа) осуществляется обратная | | | | | | |
| |запись. Одновременно осуществляется | | | | | | |
| |запись по кредиту забалансового | | | | | | |
| |счета 009 | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией, которой в силу | 20 | 21 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |технологических особенностей применяется| | | | | | | | |
| |полуфабрикатный вариант сводного учета | | | | | | | | |
| |производственных затрат, отражена | | | | | | | | |
| |передача полуфабрикатов в производство | | | | | | | | |
| |для дальнейшей доработки. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в оценке, принятой | | | | | | | | |
| |организацией | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией включена в затраты на | 20 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство продукции, выполнение | | | | | | | | |
| |работ, оказание услуг соответствующая | | | | | | | | |
| |доля фактических затрат вспомогательных | | | | | | | | |
| |производств (цехов), связанных с | | | | | | | | |
| |выполнением ими вспомогательных | | | | | | | | |
| |(подсобных) для основного производства | | | | | | | | |
| |работ (услуг) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией списана учтенная в отчетном| 20 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |периоде сумма общепроизводственных | | | | | | | |18 |
| |затрат в состав затрат на производство | | | | | | | | |
| |продукции, работ, услуг (в | | | | | | | | |
| |соответствующей сумме в зависимости от | | | | | | | | |
| |принятого организацией решения о | | | | | | | | |
| |признании расходов на управление из | | | | | | | | |
| |состава общепроизводственных в | | | | | | | | |
| |себестоимости проданных продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) отчетного периода в | | | | | | | | |
| |качестве расходов периода) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Строительными подрядными организациями | 20 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |включены в затраты на производство | | | | | | | | |
| |объектов соответствующая сумма затрат на| | | | | | | | |
| |содержание и эксплуатацию строительных | | | | | | | | |
| |машин и механизмов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией включена в затраты на | 20 | 26 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |производство продукции, выполнение | | | | | | | | |
| |работ, оказание услуг сумма | | | | | | | | |
| |общехозяйственных затрат. Указанная | | | | | | | | |
| |запись осуществляется, если организацией| | | | | | | | |
| |не было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |указанных затрат, учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде, полностью в себестоимости | | | | | | | | |
| |проданной продукции (работ, услуг) в | | | | | | | | |
| |качестве расходов по обычным видам | | | | | | | | |
| |деятельности. Если сумма | | | | | | | | |
| |общехозяйственных затрат по решению | | | | | | | | |
| |организации признается затратами | | | | | | | | |
| |периода, то она подлежит списанию в | | | | | | | | |
| |дебет счета 90 "Продажи" с кредита | | | | | | | | |
| |счета 26 "Общехозяйственные расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией отнесена в затраты на | 20 | 28 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство продукции сумма потерь от | | | | | | |IV |16 — |
| |брака; отражен возврат забракованной | | | | | | | |18 |
| |продукции по цене возможного | | | | | | | | |
| |использования. Потери от внешнего брака,| | | | | | | | |
| |относящиеся к продукции, выработанной в | | | | | | | | |
| |прошлые отчетные периоды, списываются на| | | | | | | | |
| |стоимость аналогичных изделий, | | | | | | | | |
| |произведенных в текущем отчетном | | | | | | | | |
| |периоде. В случае если аналогичная | | | | | | | | |
| |продукция в отчетном периоде не | | | | | | | | |
| |изготовлялась, потери от внешнего брака | | | | | | | | |
| |распределяются между изделиями, | | | | | | | | |
| |принятыми в отчетном периоде к учету как| | | | | | | | |
| |готовая продукция | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией включена в затраты на | 20 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство продукции (работ, услуг) | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая сумма затрат | | | | | | | |18 |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией отражена нормативная | 20 | 40 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |(плановая) себестоимость (учетная цена) | | | |214 | | | |22 |
| |изготовленного подразделением изделия. | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |Запись осуществляется, когда организация| | | | | | | | |
| |использует счет выпуска продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) и применяет | | | | | | | | |
| |бесполуфабрикатный вариант сводного | | | | | | | | |
| |учета. Выявленные на счете 40 "Выпуск | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг)" отклонения | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости продукции от учетной цены | | | | | | | | |
| |списываются дополнительной записью в | | | | | | | | |
| |дебет счета 90 "Продажи" с кредита | | | | | | | | |
| |счета 40 (в случае превышения | | | | | | | | |
| |фактических затрат над учетной ценой) | | | | | | | | |
| |или сторнируются (в случае превышения | | | | | | | | |
| |учетной цены над фактическими | | | | | | | | |
| |затратами). Указанный вариант учета | | | | | | | | |
| |изделий предполагает обоснованное | | | | | | | | |
| |определение учетных цен | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией отражена нормативная | 20 | 40 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |(плановая) себестоимость (учетная цена) | | | |214 | | | |22 |
| |выполненных работ, оказанных услуг для | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |своих подразделений. Записи | | | | | | | | |
| |осуществляются, когда организация | | | | | | | | |
| |использует счет выпуска продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг). Выявленные на счете 40 | | | | | | | | |
| |"Выпуск продукции (работ, услуг" | | | | | | | | |
| |отклонения фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости работ, услуг от их учетной| | | | | | | | |
| |цены списываются дополнительной записью | | | | | | | | |
| |в дебет счета 90 "Продажи" с кредита | | | | | | | | |
| |счета 40 (в случае превышения | | | | | | | | |
| |фактических затрат над учетной ценой) | | | | | | | | |
| |или сторнируются (в случае превышения | | | | | | | | |
| |учетной цены над фактическими | | | | | | | | |
| |затратами). Указанный вариант учета | | | | | | | | |
| |выполненных работ, оказанных услуг | | | | | | | | |
| |предполагает обоснованное определение | | | | | | | | |
| |учетной цены | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией отражен отпуск покупных | 20 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |комплектующих изделий на нужды | | | |214 | | | |22 |
| |производства продукции. Оценка | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |отпускаемых товаров осуществляется в | | | | | | | | |
| |соответствии с принятым организацией | | | | | | | | |
| |способом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией отражен отпуск товаров в | 20 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |переработку. Оценка отпускаемых товаров | | | |214 | | | |22 |
| |осуществляется в соответствии с принятым| | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |организацией способом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организация отражена стоимость готовой | 20 | 43 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |продукции, израсходованной на цели | | | |214 | | | |22 |
| |производства; отражен возврат готовой | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |продукции со склада в производственный | | | | | | | | |
| |цех (на доработку и пр.). Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме, равной принятой | | | | | | | | |
| |организацией оценке готовой продукции | | | | | | | | |
| |(фактическая производственная | | | | | | | | |
| |себестоимость, нормативная (плановая) | | | | | | | | |
| |себестоимость) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией — участником договора | 20 | 58 |1 |213, |4 |Указания N 68н |II |6 |
| |простого товарищества получено | | | |145, | | | | |
| |незавершенное производство от участника,| | | |253 | | | | |
| |ведущего общие дела, по результатам | | | | | | | | |
| |раздела имущества, находившегося в общей| | | | | | | | |
| |собственности товарищей. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в оценке доли организаций| | | | | | | | |
| |в общей долевой собственности (числилась| | | | | | | | |
| |по дебету счета 58 "Финансовые | | | | | | | | |
| |вложения", субсчет "Вклады по договору | | | | | | | | |
| |простого товарищества") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией отражено увеличение | 20 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5, |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |620, | | | |6.6 |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | |621 | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | | | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |запись осуществляется до утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за отчетный | | | | | | | | |
| |год. В случае пересмотра условий | | | | | | | | |
| |договора после утверждения бухгалтерской| | | | | | | | |
| |отчетности за год, в котором была | | | | | | | | |
| |признана кредиторская задолженность, ее | | | | | | | | |
| |корректировка осуществляется путем | | | | | | | | |
| |отражения внереализационных расходов | | | | | | | | |
| |(убытки прошлых лет) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией отражена задолженность за | 20 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |потребленные топливо, воду и энергию | | | |620, | | |IV |16 — |
| |всех видов, расходуемых на | | | |621 | | | |18 |
| |технологические цели, выработку (в т.ч. | | | | | | | | |
| |самой организацией) для производственных| | | | | | | | |
| |нужд всех видов энергии. Указанная | | | | | | | | |
| |запись осуществляется в том отчетном | | | | | | | | |
| |периоде, в котором имело место | | | | | | | | |
| |потребление в производстве указанных | | | | | | | | |
| |ресурсов. Допускается признание | | | | | | | | |
| |указанной записи в бухгалтерском учете | | | | | | | | |
| |по времени получения (акцепта) счетов | | | | | | | | |
| |поставщиков, подрядчиков | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией приняты к оплате счета за | 20 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |работы, выполненные другой организацией | | | |620 | | |IV |16 — |
| |(в т.ч. по переработке давальческого | | | | | | | |18 |
| |сырья) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией приняты к оплате счета за | 20 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |работы, услуги, выполненные | | | |620 | | |IV |16 — |
| |субподрядными организациями и сданными | | | | | | | |18 |
| |генеральному подрядчику в соответствии с| | | | | | | | |
| |договорными условиями | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией получено незавершенное | 20 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |6, 7 |
| |производство (строительное, | | | |620 | | |IV |16 — |
| |сельскохозяйственное) в обмен на | | | | | | | |18 |
| |основные средства, товарно — | | | | | | | | |
| |материальные ценности и другие активы. | | | | | | | | |
| |Учитывая, что договор предусматривает | | | | | | | | |
| |неденежные расчеты, величина | | | | | | | | |
| |кредиторской задолженности определяется | | | | | | | | |
| |стоимостью товаров (ценностью), | | | | | | | | |
| |переданных или подлежащих передаче | | | | | | | | |
| |организацией (она устанавливается исходя| | | | | | | | |
| |из цены, по которой в сравнимых | | | | | | | | |
| |обстоятельствах обычно организация | | | | | | | | |
| |определяет стоимость аналогичных товаров| | | | | | | | |
| |(ценностей)) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией отражена задолженность по | 20 | 68 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |уплате налогов, сборов и других | | | |213, | | |IV |16 — |
| |обязательных платежей в бюджет, | | | |620, | | | |18 |
| |включаемых в установленном порядке в | | | |626 | | | | |
| |затраты на производство продукции | | |2 |100 |3 | | | |
| |(работ, услуг) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Организацией отражена сумма отчислений | 20 | 69 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |на социальное страхование и обеспечение | | | |620, | | |IV |16 — |
| |от сумм оплаты труда работников, | | | |625 | | | |18 |
| |непосредственно занятых производством | | | | | | | | |
| |продукции, выполнением работ, оказанием | | | | | | | | |
| |услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией отражена задолженность по | 20 | 70 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |оплате труда работников, непосредственно| | | |620, | | |IV |16 — |
| |занятых производством продукции, | | | |624 | | | |18 |
| |выполнением работ, оказанием услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Организацией отражена сумма расходов, | 20 | 71 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |осуществленных подотчетными лицами и | | | |240, | | |IV |16 — |
| |связанных непосредственно с | | | |246 | | | |18 |
| |производством продукции, выполнением | | | | | | | | |
| |работ, оказанием услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Организацией отнесена в затраты на | 20 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство сумма фактически | | | |620, | | |IV |16 — |
| |начисленной компенсации работникам за | | | |628 | | | |18 |
| |использование личных автомобилей, для | | | | | | | | |
| |выполнения транспортных работ для | | | | | | | | |
| |основного производства и хозяйственных | | | | | | | | |
| |нужд | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Организацией отражено погашение | 20 | 75 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |I |3 |
| |задолженности учредителей по вкладу в | | | |240, | | | | |
| |уставной капитал путем передачи | | | |244 | | | | |
| |незавершенного производства. Аналогичная| | | | | | | | |
| |запись осуществляется унитарным | | | | | | | | |
| |предприятием при фактическом получении | | | | | | | | |
| |им незавершенного производства в | | | | | | | | |
| |качестве взноса в уставный фонд (при | | | | | | | | |
| |создании унитарного предприятия). Запись| | | | | | | | |
| |осуществляется в оценке вклада в | | | | | | | | |
| |соответствии с учредительными | | | | | | | | |
| |документами организации (у унитарного | | | | | | | | |
| |предприятия — в оценке по учредительным | | | | | | | | |
| |документам) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организацией — лизингополучателем | 20 | 76 |1 |210, | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |начислена очередная сумма лизингового | | | |213, | | |IV |16 — |
| |платежа, предусмотренная договором | | | | | | | |18 |
| |лизинга. Запись осуществляется по | | | | | |Указания N 15 |III |9 |
| |субсчету "Задолженность по лизинговым | | | |620, | | | | |
| |платежам" счета 76 и в случае учета | | | |621 | | | | |
| |лизингового имущества на балансе | | | | | | | | |
| |лизингодателя. Если лизинговое имущество| | | | | | | | |
| |по условиям договора учитывается на | | | | | | | | |
| |балансе лизингополучателя, то разница | | | | | | | | |
| |между лизинговыми платежами и суммой | | | | | | | | |
| |амортизационных отчислений от стоимости | | | | | | | | |
| |лизингового имущества также отражается | | | | | | | | |
| |по дебету счета 20 "Основное | | | | | | | | |
| |производство" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 76, субсчет | | | | | | | | |
| |"Задолженность по лизинговым платежам" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией отражена задолженность | 20 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |разным организациям за оказанные ими | | | |620, | | |IV |16 — |
| |услуги подразделениям, непосредственно | | | |621 | | | |18 |
| |осуществляющим производство продукции, | | | | | | | | |
| |выполнение работ, оказание услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией — арендатором включена в | 20 | 76 |1 |213, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |затраты на производство продукции | | | |620, | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |(работ, услуг) сумма причитающейся к | | | |621 | | |IV |16 — |
| |уплате арендной платы за аренду | | | | | | | |18 |
| |отдельных объектов основных средств или | | | | | | | | |
| |их отдельных частей. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется независимо от того, | | | | | | | | |
| |арендован объект у юридического или | | | | | | | | |
| |физического лица, а также если расходы в| | | | | | | | |
| |виде причитающейся к уплате арендной | | | | | | | | |
| |платы рассматриваются как прямые затраты| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Организацией отражена задолженность | 20 | 76 |1 |211, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |другим организациям за услуги, | | | |213, | | |IV |16 — |
| |оказываемые ими при проведении ремонта | | | |620, | | | |18 |
| |тары | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Организацией — арендатором включена в | 20 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |затраты на производство продукции, | | | |620, | | |IV |16 — |
| |выполнение работ, оказание услуг | | | |621 | | | |18 |
| |начисленная сумма платы за прокат | | | | | | | | |
| |имущества согласно договору проката | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Организацией включены в затраты на | 20 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство продукции, выполнение | | | |246 | | |III |12 |
| |работ, оказание услуг суммы | | |2 |130 |3 | |IV |16 — |
| |неудовлетворенных арбитражем или судом | | | | | | | |18 |
| |претензий к другим организациям по | | | | | | | | |
| |энергоснабжению, водоснабжению, качеству| | | | | | | | |
| |технологических работ, выполненных | | | | | | | | |
| |подрядчиками (если такие расходы прямо | | | | | | | | |
| |связаны с основным производством). Суммы| | | | | | | | |
| |указанных претензий, неудовлетворенных | | | | | | | | |
| |судом и заявленных в предшествующих | | | | | | | | |
| |отчетному году периодах, учитываются в | | | | | | | | |
| |качестве внереализационных расходов | | | | | | | | |
| |организации — истца | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Организацией включены в затраты на | 20 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство продукции, выполнение | | | |620 | | |IV |16 — |
| |работ, оказание услуг суммы платежей по | | | | | | | |18 |
| |страхованию имущества, гражданской | | | | | | | | |
| |ответственности и т.п. | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 44.|Головной (материнской) организацией | 20 | 76 |1 |145, |4 | — | — | — |
| |принято к бухгалтерскому учету | | | |213, | | | | |
| |незавершенное производство, возвращенное| | | |233, | | | | |
| |дочерними (зависимыми) обществами в | | | |243, | | | | |
| |связи с прекращением деятельности | | | |246, | | | | |
| |субъекта и возвратом вклада в уставный | | | |250 | | | | |
| |капитал. Первоначально в бухгалтерском | | | | | | | | |
| |учете отражается задолженность по | | | | | | | | |
| |возврату вклада в уставный капитал в | | | | | | | | |
| |сумме вклада по дебету счета 76 "Расчеты| | | | | | | | |
| |с разными дебиторами и кредиторами" и | | | | | | | | |
| |кредиту счета 58 "Финансовые вложения" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 45.|Подразделением организации, выделенным | 20 | 79 |1 |213 |4 |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |на отдельный баланс, отражены затраты | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |других подразделений, связанные с | | | | | | |IV |16 — |
| |нуждами производства продукции, | | | | | | | |18 |
| |выполнения работ, оказания услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 46.|Организацией — доверительным управляющим| 20 | 79 |1 |213 |4 |Указания N 97н |IV |12 |
| |принято в доверительное управление от | | | | | | | | |
| |учредителя управления имуществом | | | | | | | | |
| |незавершенное производство по стоимости,| | | | | | | | |
| |числящейся в учете организации (запись у| | | | | | | | |
| |учредителя управления на отдельном | | | | | | | | |
| |балансе) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 47.|Организацией — учредителем управления | 20 | 79 |1 |213 |4 |Указания N 97н |II |6 |
| |имуществом отражен возврат доверительным| | | | | | | | |
| |управляющим в связи с прекращением или | | | | | | | | |
| |окончанием срока договора доверительного| | | | | | | | |
| |управления имуществом незавершенного | | | | | | | | |
| |производства. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |оценке, учтенной на отдельном балансе | | | | | | | | |
| |доверительного управления имуществом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 48.|Организацией — участником договора | 20 | 80 |1 |213, |4 |Указания N 68н |3 |9 |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | |410 | | | | |
| |дела по совместной деятельности, принято| | | | | | | | |
| |к бухгалтерскому учету незавершенное | | | | | | | | |
| |производство (зачислено на отдельный | | | | | | | | |
| |баланс). Незавершенное производство | | | | | | | | |
| |оценивается по стоимости, согласованной | | | | | | | | |
| |сторонами на дату вступления договора | | | | | | | | |
| |простого товарищества в силу. При | | | | | | | | |
| |отражении указанной операции счет 80 | | | | | | | | |
| |именуется "Вклады товарищей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 49.|Коммерческой организацией получено | 20 | 86 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |целевое финансирование в виде | | | |640 | |ПБУ 13/2000 |II |6, 7,|
| |государственной помощи (государственная | | | | | | | |8 |
| |помощь предоставлена в виде передачи | | | | | | | | |
| |незавершенного производства). В случае | | | | | | | | |
| |предоставления организации | | | | | | | | |
| |государственной помощи в виде ресурсов, | | | | | | | | |
| |отличных от денежных средств, стоимость | | | | | | | | |
| |указанных ресурсов (полученных или | | | | | | | | |
| |подлежащих получению) определяется | | | | | | | | |
| |исходя из цены, по которой в сравнимых | | | | | | | | |
| |обстоятельствах обычно она устанавливает| | | | | | | | |
| |стоимость таких же или аналогичных | | | | | | | | |
| |активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 50.|Некоммерческой организацией получено в | 20 | 86 |1 |213, |4 |ГК, гл.4 | | |
| |качестве целевого финансирования | | | |450 | | | | |
| |незавершенное производство. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме в соответствии с | | | | | | | | |
| |договором | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 51.|Организацией принята к бухгалтерскому | 20 | 91 |1 |210 |3 |Положение N 34н|II |28 |
| |учету стоимость излишков незавершенного | | |2 |120 | |Указания N 49 |3 |3.27—|
| |производства в оценке по текущей | | | | | | | |3.35 |
| |рыночной стоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 52.|Организацией сумма выявленных недостач в| 20 | 94 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |пределах норм естественной убыли списана| | | | | | | | |
| |на затраты на производство продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 53.|Организацией отражены суммы ежемесячных | 20 | 96 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |отчислений, производимых в установленном| | | |213, | | | | |
| |порядке, на образование резерва | | | |650 | | | | |
| |соответствующих затрат в целях | | | | | | | | |
| |равномерного их включения в затраты на | | | | | | | | |
| |производство продукции, выполнение | | | | | | | | |
| |работ, оказание услуг (на предстоящую | | | | | | | | |
| |оплату отпусков, выслуги лет и т.п.), а | | | | | | | | |
| |также в конце года доначисление резерва | | | | | | | | |
| |или сторно | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 54.|Организацией отражена сумма отчислений, | 20 | 96 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |производимых на образование резерва на | | | |213, | | | | |
| |гарантийное обслуживание и гарантийный | | | |650 | | | | |
| |ремонт (равномерно в течение года с | | | | | | | | |
| |доведением до оценки условного | | | | | | | | |
| |обязательства при формировании годовой | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 55.|Организацией включена в затраты на | 20 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |производство продукции, выполнение | | | |216 | | | | |
| |работ, оказание услуг соответствующая | | |5 |680 |3, 4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |доля затрат, ранее учтенных как расходы | | | | | | |IV |19 |
| |будущих периодов. Порядок и сроки | | | | | | |V |22 |
| |списания расходов будущих периодов | | | | | | | | |
| |устанавливается организацией, если иное | | | | | | | | |
| |не определено законодательными и | | | | | | | | |
| |нормативными актами | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 56.|Организацией в затраты по производству | 20 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |продукции, выполнению работ, оказанию | | | |216 | | | | |
| |услуг включена соответствующая сумма | | |5 |680 |3, 4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |арендной платы, ранее учтенной | | | | | | |IV |19 |
| |организацией в качестве расходов будущих| | | | | | |V |22 |
| |периодов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 57.|Организацией — лизингополучателем | 20 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |списана на затраты на производство | | | |216 | | | | |
| |продукции (работ, услуг) соответствующая| | |5 |680 |3, 4 |Указания N 15 |III |9, 12|
| |доля лизинговых платежей, ранее | | | | | | | | |
| |отраженных как расходы будущих периодов | | | | | | | | |
| |в связи с их досрочной уплатой. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в случае учета | | | | | | | | |
| |лизингового имущества на балансе | | | | | | | | |
| |лизингополучателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 58.|Организацией принято к бухгалтерскому | 20 | 98 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |учету незавершенное производство от | | | |640 | | | | |
| |других организаций или физических лиц | | |2 |120 |3 | | | |
| |безвозмездно в т.ч. по договорам | | | | | | | | |
| |дарения. Незавершенное производство | | | | | | | | |
| |принимается к учету по текущей рыночной | | | | | | | | |
| |стоимости. После начала процесса | | | | | | | | |
| |использования полученных объектов | | | | | | | | |
| |незавершенного производства в | | | | | | | | |
| |деятельности организации учтенные суммы | | | | | | | | |
| |списываются с дебета счета 98 "Доходы | | | | | | | | |
| |будущих периодов" в кредит счета 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 59.|В затраты на капитальное строительство, | 08 | 20 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 |
| |приобретение объектов основных средств и| | | |213 | | | | |
| |доведение их до состояния, пригодного к | | | | | | | | |
| |использованию, включена соответствующая | | | | | | | | |
| |доля затрат основного производства | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 60.|Организацией списаны расходы на научные | 08 | 20 |1 |130, |4 |ПБУ 14/2000 |II |6, 7 |
| |исследования и (или) опытно — | | | |213 | | | | |
| |конструкторские работы, в результате | | | | | | | | |
| |которых впоследствии предполагается | | | | | | | | |
| |принятие организацией к бухгалтерскому | | | | | | | | |
| |учету соответствующего объекта | | | | | | | | |
| |нематериальных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 61.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 10 | 20 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |учету возвратные (используемые) отходы | | | |213 | | | | |
| |основного производства по ценам | | | | | | | | |
| |возможного использования или продажи. | | | | | | | | |
| |При возврате материальных ценностей из | | | | | | | | |
| |производства (возвратные материалы, | | | | | | | | |
| |например мешки, коробки и т.п.), | | | | | | | | |
| |принимаемые к учету (по цене возможного | | | | | | | | |
| |использования) в качестве тары, затраты | | | | | | | | |
| |на ее ремонт относятся на увеличение | | | | | | | | |
| |оценки тары | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 62.|Организацией, осуществляющей | 11 | 20 |1 |212, |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |сельскохозяйственную деятельность, | | | |213 | | | |18 |
| |оприходован молодняк животных, | | | | | | | | |
| |полученный в качестве приплода, а также | | | | | | | | |
| |отражена стоимость привеса молодняка | | | | | | | | |
| |животных, крупного рогатого скота, | | | | | | | | |
| |свиней и животных на откорме (нагуле) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 63.|Организацией списаны суммы | 20 | 19 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 — |
| |невозмещенного в установленном порядке | | | |220 | | | |15 |
| |НДС на затраты на производство | | | | | |ПБУ 10/99 |IV |5, 7 |
| |продукции, выполнение работ, оказание | | | | | | | | |
| |услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 64.|Организацией, применяющей попередельный | 21 | 20 |1 |213 |4 |План счетов |III |счет |
| |метод учета затрат на производство и | | | | | | | |21 |
| |полуфабрикатный вариант сводного учета | | | | | | | | |
| |затрат на производство, оприходованы | | | | | | | | |
| |полуфабрикаты собственного производства | | | | | | | | |
| |по принятой в организации оценке | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 65.|Организацией отражена стоимость | 28 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |окончательно забракованной продукции | | | | | | |IV |16 — |
| |(внутренний и внешний брак). Оценка | | | | | | | |18 |
| |внутреннего окончательного брака | | | | | | | | |
| |осуществляется в зависимости от принятой| | | | | | | | |
| |в организации оценки готовой продукции. | | | | | | | | |
| |При принятии учетной политики о списании| | | | | | | | |
| |учтенных в текущем периоде | | | | | | | | |
| |управленческих расходов в полной сумме | | | | | | | | |
| |на себестоимость проданной продукции при| | | | | | | | |
| |оценке внешнего окончательного брака | | | | | | | | |
| |соответствующая доля этих расходов не | | | | | | | | |
| |учитывается. При выявлении внешнего | | | | | | | | |
| |окончательного брака первоначально | | | | | | | | |
| |сторнируются записи по дебету счета 62 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с покупателями и заказчиками" и| | | | | | | | |
| |кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно| | | | | | | | |
| |сторнируются записи на фактическую | | | | | | | | |
| |стоимость забракованной продукции по | | | | | | | | |
| |дебету счета 90 и кредиту счета 43 | | | | | | | | |
| |"Готовая продукция", и далее по дебету | | | | | | | | |
| |счета 43 и кредиту счета 20 "Основное | | | | | | | | |
| |производство". В случае если | | | | | | | | |
| |организация ведет учет готовой продукции| | | | | | | | |
| |по нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
| |(с применением счета 40 "Выпуск | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг)"), то при | | | | | | | | |
| |осуществлении сторнировочной записи по | | | | | | | | |
| |дебету счета 43 и кредиту счета 40 (на | | | | | | | | |
| |сумму нормативной (плановой) | | | | | | | | |
| |себестоимости забракованной продукции) | | | | | | | | |
| |одновременно следует осуществить | | | | | | | | |
| |сторнировочную запись по дебету счета 90| | | | | | | | |
| |"Продажи" и кредиту счета 40 на | | | | | | | | |
| |соответствующую долю отклонений | | | | | | | | |
| |фактической себестоимости забракованной | | | | | | | | |
| |продукции от ее нормативной (плановой) | | | | | | | | |
| |себестоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 66.|Организацией списаны затраты на | 28 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |гарантийное обслуживание и ремонт (в | | | | | | |IV |16 — |
| |части, превышающей размер ранее | | | | | | | |18 |
| |образованного в установленном порядке | | | | | | | | |
| |резерва на эти цели) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 67.|Организацией отражена стоимость | 40 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |выпущенной готовой продукции, сданных | | | | | | |IV |16 — |
| |работ и оказанных услуг. Запись | | | | | | | |18 |
| |осуществляется в сумме фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих | | | | | | | | |
| |расходов. Учет готовой продукции на | | | | | | | | |
| |счете 43 "Готовая продукция" при | | | | | | | | |
| |указанном варианте ведется в учетных | | | | | | | | |
| |ценах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 68.|Оприходованы товары собственного | 41 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |производства (запись осуществляется, как| | | |214 | | | | |
| |правило, организациями, оказывающими | | | | | | | | |
| |услуги общественного питания) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 69.|Организацией отражен выпуск готовой | 43 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 7 |
| |продукции по фактической | | | |214 | | | | |
| |производственной себестоимости | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |(осуществляется отдельная запись по | | | | | | |IV |16 — |
| |отклонениям в случае, когда на | | | | | | | |18 |
| |синтетическом счете 43 "Готовая | | | | | | | | |
| |продукция" движение отдельных | | | | | | | | |
| |наименований готовой продукции | | | | | | | | |
| |отражается по учетным ценам с выделением| | | | | | | | |
| |отклонений фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости от их стоимости по учетным| | | | | | | | |
| |ценам) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 70.|Организацией, осуществляющей | 43 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 7 |
| |сельскохозяйственную деятельность, | | | |214 | | | | |
| |отражены полученные от вынужденно | | | | | | | | |
| |забитых и павших животных шкуры, рога, | | | | | | | | |
| |копыта и т.п. (по цене возможного | | | | | | | | |
| |использования) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 71.|Организацией осуществлена сторнировочная| 43 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |запись на стоимость продукции, | | | |214 | | |IV |16 — |
| |отправленной покупателю взамен | | | | | | | |18 |
| |возвращенной покупателям забракованной | | | | | | | | |
| |продукции. Одновременно осуществляется | | | | | | | | |
| |запись по дебету счета 28 "Брак в | | | | | | | | |
| |производстве" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 20 "Основное | | | | | | | | |
| |производство" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 72.|Организацией отражена стоимость | 45 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |отгруженной готовой продукции, когда в | | | |215 | | | | |
| |соответствии с договором выручка от | | | | | | | | |
| |продажи этой продукции определенное | | | | | | | | |
| |время не может быть признана. Оценка | | | | | | | | |
| |продукции осуществляется в соответствии | | | | | | | | |
| |с принятым в организации порядком | | | | | | | | |
| |(фактическая производственная | | | | | | | | |
| |себестоимость или иная сумма в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов). | | | | | | | | |
| |Указанная запись осуществляется в том | | | | | | | | |
| |случае, когда по причине технологических| | | | | | | | |
| |особенностей готовая продукция не | | | | | | | | |
| |приходуется на склад | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 73.|Организацией сданы заказчику работы и | 45 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |услуги, выполненные подразделениями | | | |215 | | | | |
| |основного производства, выручка от | | | | | | | | |
| |продажи которых определенное время не | | | | | | | | |
| |может быть признана в бухгалтерском | | | | | | | | |
| |учете. Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости услуг или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 74.|Организацией отражена передача | 58 | 20 |1 |145, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |незавершенного производства в счет | | | |213, | | | | |
| |осуществления вклада в уставный | | | |250 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |(складочный) капитал других организаций.| | |2 |090, |3 | | | |
| |Выявленная при этом разница между | | | |100 | | | | |
| |оценкой вклада в соответствии с | | | | | | | | |
| |учредительными документами (отражается | | | | | | | | |
| |по дебету счета 58 "Финансовые | | | | | | | | |
| |вложения") и принятой в организации | | | | | | | | |
| |оценкой незавершенного производства | | | | | | | | |
| |отражается как операционный доход или | | | | | | | | |
| |расход на счете 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы". Аналогичная запись в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете осуществляется при | | | | | | | | |
| |передаче в качестве вклада в уставный | | | | | | | | |
| |капитал готовой продукции, которая по | | | | | | | | |
| |причине технологических особенностей не | | | | | | | | |
| |приходуется на склад | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 75.|Организацией отражено уменьшение | 60 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5 |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |620, | | | | |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | |621 | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | | | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |сторнировочная запись осуществляется до | | | | | | | | |
| |утверждения бухгалтерской отчетности за | | | | | | | | |
| |отчетный год. В случае пересмотра | | | | | | | | |
| |условий договора после утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за год, в | | | | | | | | |
| |котором была признана кредиторская | | | | | | | | |
| |задолженность, ее корректировка | | | | | | | | |
| |осуществляется путем отражения | | | | | | | | |
| |внереализационных доходов (как прибыль | | | | | | | | |
| |прошлых лет) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 76.|Организацией отражена задолженность | 73 | 20 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |работника по возмещению им (на основании| | | |213 | | |IV |16 — |
| |порядка, принятого организацией в | | | |230, | | | |18 |
| |соответствии с действующим | | | |235, | | | | |
| |законодательством) потерь, связанных с | | | |240, | | | | |
| |внутрисистемными простоями, виновником | | | |246 | | | | |
| |которых работник является | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 77.|Организацией отражено списание | 75 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |незавершенного производства по причине | | | |630 | | | | |
| |его передачи в счет погашения доли | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |участника при его выходе из состава | | | | | | | | |
| |учредителей. Предварительно | | | | | | | | |
| |осуществляется запись по дебету счета 80| | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями" в оценке доли выбывающего | | | | | | | | |
| |участника в соответствии с | | | | | | | | |
| |учредительными документами. Выявленная | | | | | | | | |
| |при этом разница между оценкой доли и | | | | | | | | |
| |числящейся стоимостью незавершенного | | | | | | | | |
| |производства учитывается в качестве | | | | | | | | |
| |операционного дохода или расхода на | | | | | | | | |
| |счете 91 "Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 78.|Государственным или муниципальным | 75 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |предприятием списано незавершенное | | | |630 | | | | |
| |производство по числящейся стоимости в | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |связи с изъятием имущества | | | | | | | | |
| |государственным административным органом| | | | | | | | |
| |или органом самоуправления. Указанной | | | | | | | | |
| |записи предшествует запись по дебету | | | | | | | | |
| |счета 80 "Уставный капитал" | | | | | | | | |
| |(84 "Нераспределенная прибыль | | | | | | | | |
| |(непокрытый убыток)") в корреспонденции | | | | | | | | |
| |с кредитом счета 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями" субсчет "Расчеты по | | | | | | | | |
| |выделенному имуществу" в сумме изменения| | | | | | | | |
| |уставного фонда. Выявленная при этом | | | | | | | | |
| |разница между числящейся стоимостью | | | | | | | | |
| |незавершенного производства и изменением| | | | | | | | |
| |уставного фонда списывается в качестве | | | | | | | | |
| |операционного дохода или расхода на | | | | | | | | |
| |счет 91 "Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 79.|Организацией отражена сумма претензий, | 76 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |признанных плательщиками или | | | |230, | | |IV |16 — |
| |присужденных судом, за брак и простои, | | | |240 | | | |18 |
| |возникшие по вине поставщиков или | | | | | | | | |
| |подрядчиков | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 80.|Организацией списано незавершенное | 76 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |производство по числящейся стоимости, | | | |620 | | | | |
| |изъятое по решению судебных органов | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |путем ареста, выемки, конфискации, | | |2 |090, |3 | | | |
| |национализации, реквизиции и т.п. | | | |100 | | | | |
| |(ст.ст.235, 237, 243 ГК). Разница между | | | | | | | | |
| |суммой обязательств и стоимостью | | | | | | | | |
| |изъятого незавершенного производства | | | | | | | | |
| |отражается на счете 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы" как операционный доход или | | | | | | | | |
| |расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 81.|Организацией отражена сумма затрат, | 79 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |связанная с оказанием услуг, выполнением| | | | | | | | |
| |работ подразделением основного | | | | | | | | |
| |производства другому подразделению | | | | | | | | |
| |организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 82.|Организацией — доверительным управляющим| 79 | 20 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |14 |
| |возвращено организации — учредителю | | |ное перемещение | | | |
| |управления имуществом незавершенное | | |имущества | | | |
| |производство в связи с прекращением | | | | | | |
| |срока договора. Запись осуществляется в | | | | | | |
| |сумме, числящейся на отдельном балансе у| | | | | | |
| |доверительного управляющего | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 83.|Организацией — учредителем управления | 79 | 20 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |4 |
| |отражена передача доверительному | | |ное перемещение | | | |
| |управляющему в доверительное управление | | |имущества | | | |
| |незавершенного производства. Запись | | | | | | |
| |осуществляется в сумме, числящегося в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете незавершенного | | | | | | |
| |производства | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 84.|Подразделением организации, выделенным | 79 | 20 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |на отдельный баланс, отражено списание | | |ное перемещение | | | |
| |фактической производственной | | |имущества | | | |
| |себестоимости (или иной суммы в | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов) | | | | | | |
| |переданной другим подразделением готовой| | | | | | |
| |продукции. Учет готовой продукции на | | | | | | |
| |счете 43 "Готовая продукция" при | | | | | | |
| |указанном варианте ведется в учетных | | | | | | |
| |ценах | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 85.|Организацией — участником простого | 80 | 20 |1 |213, |4 |Указания N 68н |3 |11 |
| |товарищества, ведущей общие дела по | | | |410 | | | | |
| |договору о совместной деятельности, | | | | | | | | |
| |отражена передача незавершенного | | |2 |090, |3 | | | |
| |производства участникам после окончания | | | |100 | | | | |
| |или прекращения договора простого | | | | | | | | |
| |товарищества (запись на отдельном | | | | | | | | |
| |балансе простого товарищества). При | | | | | | | | |
| |выявлении разниц между оценкой | | | | | | | | |
| |незавершенного производства и оценкой | | | | | | | | |
| |доли участника в общем имуществе | | | | | | | | |
| |простого товарищества они принимаются к | | | | | | | | |
| |учету в качестве операционных доходов | | | | | | | | |
| |или расходов на счет 91 "Прочие доходы и| | | | | | | | |
| |расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 86.|Некоммерческой организацией отражено | 86 | 20 |1 |213 |4 |ГК, гл.4 | — | — |
| |направление средств целевого | | | | | | | | |
| |финансирования на покрытие фактических | | | | | | | | |
| |расходов по содержанию организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 87.|Организацией отражена стоимость | 90 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |продукции (учитываемая минуя счет 43), | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |выполненных работ, оказанных услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 88.|Организацией отражено списание стоимости| 90 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |завершенных и сданных научно — | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |исследовательских работ, осуществляемых | | | | | | | | |
| |за счет бюджетных средств, средств | | | | | | | | |
| |внебюджетных фондов и других средств | | | | | | | | |
| |целевого финансирования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 89.|Организацией — лизингодателем отражено | 90 | 20 |2 |020 |3 |Указания N 15 |II |5 |
| |ежемесячное списание учтенных затрат по | | | | | | | | |
| |осуществлению лизинговой деятельности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 90.|Организаций отражено списание суммы | 90 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |затрат по законченным и принятым | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |заказчиком в установленном порядке | | | | | | | | |
| |этапам работ, имеющим самостоятельное | | | | | | | | |
| |значение. Запись осуществляется | | | | | | | | |
| |одновременно с отражением по дебету | | | | | | | | |
| |счета 46 "Выполненные этапы по | | | | | | | | |
| |незавершенным работам" в корреспонденции| | | | | | | | |
| |с кредитом счета 90 "Продажи" стоимости | | | | | | | | |
| |законченных этапов работ. Указанный | | | | | | | | |
| |порядок списания суммы затрат по | | | | | | | | |
| |законченным этапам работ используется | | | | | | | | |
| |при необходимости научными, | | | | | | | | |
| |строительными, проектными, | | | | | | | | |
| |геологическими и т.п. организациями, | | | | | | | | |
| |выполняющими работы долгосрочного | | | | | | | | |
| |характера, начальные и конечные сроки | | | | | | | | |
| |выполнения которых обычно относятся к | | | | | | | | |
| |разным отчетным периодам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 91.|Организацией списана стоимость | 91 | 20 |2 |100 |3 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |незавершенного производства, переданного| | | | | | | | |
| |безвозмездно, в т.ч. по договорам | | | | | | | | |
| |дарения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 92.|Организацией списано незавершенное | 91 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |производство, переданное (подлежащее | | |2 |100 |3 | | | |
| |передаче) другой организации в обмен на | | | | | | | | |
| |другие активы при исполнении | | | | | | | | |
| |обязательств (оплате) неденежными | | | | | | | | |
| |средствами в соответствии с договором. | | | | | | | | |
| |В случае передачи в обмен на другое | | | | | | | | |
| |имущество имущественных объектов, | | | | | | | | |
| |числящихся в составе незавершенного | | | | | | | | |
| |производства, но являющегося завершенной| | | | | | | | |
| |производством продукцией в соответствии | | | | | | | | |
| |с условиями договоров, организации | | | | | | | | |
| |надлежит указанную операцию отразить по | | | | | | | | |
| |дебету счета 90 "Продажи" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 20 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 93.|Организацией затраты по аннулированным | 91 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |производственным заказам, затраты на | | |2 |130 |3 | |IV |19 |
| |производство продукции, не давшее | | | | | | | | |
| |продукции, списаны на уменьшение | | | | | | | | |
| |финансового результата | | | | | | | | |
| |(внереализационный расход) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 94.|Организацией — залогодателем списана | 91 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |стоимость незавершенного производства, | | |2 |100 |3 | | | |
| |переданного ранее в залог под ссуду, | | | | | | | | |
| |полученную от другой организации, в | | | | | | | | |
| |связи с его продажей из—за невозможности| | | | | | | | |
| |погашения ссуды | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 95.|Организацией согласно результатам | 94 | 20 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |инвентаризации отражена числящаяся | | | | | | | | |
| |стоимость незавершенного производства, | | | | | | | | |
| |в т.ч. застрахованного, по которому | | | | | | | | |
| |установлены недостача, полная порча | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 96.|Организацией списаны фактические затраты| 96 | 20 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |на гарантийное обслуживание и ремонт | | | |213, | | | | |
| |продукции (но не более учтенной суммы | | | |650 | | | | |
| |резерва на указанные цели). Затраты | | | | | | | | |
| |сверх суммы созданного на эти цели | | | | | | | | |
| |резерва подлежат списанию на счет 28 | | | | | | | | |
| |"Брак в производстве" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 97.|Организацией часть учтенных в отчетном | 97 | 20 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |периоде затрат, но относящихся к | | | |213, | | | | |
| |следующим отчетным периодам, отражена в | | | |216 | |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |качестве расходов будущих периодов. | | |5 |680 |3 | | | |
| |Указанные затраты подлежат в дальнейшем | | | | | | | | |
| |списанию в порядке, устанавливаемом | | | | | | | | |
| |организацией в течение периода, к | | | | | | | | |
| |которому они относятся. Указанная запись| | | | | | | | |
| |применяется, как правило, субъектами | | | | | | | | |
| |малого предпринимательства | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 98.|Организацией списана числящаяся | 99 | 20 |1 |213 |4 |Положение N 34н|III |79 — |
| |стоимость незавершенного производства, | | | | | | | |83 |
| |утраченного в результате стихийных | | |2 |180 |3 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |бедствий, пожаров и т.п. ситуаций, | | | | | | | | |
| |в т.ч. застрахованные объекты | | | | | | | | |
| |незавершенного производства; списана | | | | | | | | |
| |часть затрат основного производства, | | | | | | | | |
| |связанная с ликвидацией последствий | | | | | | | | |
| |стихийных бедствий, пожаров и т.п. | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Оприходованы на межоперационный склад | 21 | 20, |1 |213 |4 |План счетов |III |счет |
| |готовой продукции полуфабрикаты | | 23 | | | | | |21 |
| |собственного производства по принятой в | | | | | | | | |
| |организациях, применяющих попередельный | | | | | | | | |
| |метод учета затрат на производство и | | | | | | | | |
| |полуфабрикатный вариант сводного учета | | | | | | | | |
| |производственных затрат, оценке | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией оприходованы (в качестве | 21 | 40 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |готовой продукции) выпущенные | | | | | | |IV |16 — |
| |полуфабрикаты собственного производства | | | | | | | |18 |
| |по нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
| |(учетной цене) при использовании счета | | | | | | | | |
| |выпуска продукции (работ, услуг). | | | | | | | | |
| |Выявленные на счете 40 "Выпуск продукции| | | | | | | | |
| |(работ, услуг)" отклонения фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости | | | | | | | | |
| |полуфабрикатов от их учетной цены | | | | | | | | |
| |списываются дополнительной записью в | | | | | | | | |
| |дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета| | | | | | | | |
| |40 (в случае превышения фактических | | | | | | | | |
| |затрат над учетной ценой или | | | | | | | | |
| |сторнируются (в случае превышения | | | | | | | | |
| |учетной цены над фактическими затратами)| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией отражено поступление | 21 | 79 |1 |210, |4 |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |полуфабрикатов собственного производства| | | |213 | | | | |
| |от своих подразделений, выделенных на | | | | | | | | |
| |отдельные балансы (по стоимости, | | | | | | | | |
| |числящейся у подразделения) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией — доверительным управляющим| 21 | 79 |1 |213 |4 |Указания N 97н |IV |12 |
| |имуществом приняты в доверительное | | | | | | | | |
| |управление от учредителя управления | | | | | | | | |
| |имуществом полуфабрикаты собственного | | | | | | | | |
| |производства по стоимости, числящейся в | | | | | | | | |
| |учете организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией — учредителем управления | 21 | 79 |1 |213 |4 |Указания N 97н |II |6 |
| |имуществом отражены возвращенные | | | | | | | | |
| |доверительным управляющим в связи с | | | | | | | | |
| |прекращением или окончанием срока | | | | | | | | |
| |договора доверительного управления | | | | | | | | |
| |имуществом полуфабрикаты собственного | | | | | | | | |
| |производства. Полуфабрикаты отражаются | | | | | | | | |
| |по стоимости, числящейся на отдельном | | | | | | | | |
| |балансе доверительного управления | | | | | | | | |
| |имуществом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Обособленным подразделением организации,| 21 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |выделенным на отдельный баланс, приняты | | |ное перемещение | | | |
| |к учету выделенные ему полуфабрикаты | | |имущества | | | |
| |собственного производства по стоимости, | | | | | | |
| |числящейся в бухгалтерском учете | | | | | | |
| |организации. Аналогичная запись | | | | | | |
| |осуществляется при получении | | | | | | |
| |полуфабрикатов от другого подразделения | | | | | | |
| |организации | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией оприходованы излишки | 21 | 91 |1 |210 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |полуфабрикатов, выявленные при | | |2 |120 |3 |Указания N 49 |3 |3.27—|
| |инвентаризации. Запись осуществляется по| | | | | | | |3.35 |
| |рыночной стоимости в составе | | | | | | | | |
| |внереализационных доходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией, которой в силу | 20 | 21 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |технологических особенностей применяется| | | | | | |IV |16 — |
| |полуфабрикатный вариант сводного учета | | | | | | | |18 |
| |производственных затрат, отражена | | | | | | | | |
| |передача полуфабрикатов в производство | | | | | | | | |
| |для дальнейшей доработки. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме, равной оценке | | | | | | | | |
| |полуфабрикатов, принятой организацией | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией отражена передача | 23 | 21 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |полуфабрикатов собственного производства| | | | | | |IV |16 — |
| |для нужд вспомогательных производств. | | | | | | | |18 |
| |Запись осуществляется в сумме, равной | | | | | | | | |
| |оценке полуфабрикатов, принятой | | | | | | | | |
| |организацией | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией отражена передача | 25,| 21 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |полуфабрикатов собственного производства| 26 | | | | | |IV |16 — |
| |на общепроизводственные и | | | | | | | |18 |
| |общехозяйственные нужды | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией отражен расход | 28 | 21 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |полуфабрикатов собственного производства| | | | | | |IV |16 — |
| |на исправление брака; отражена стоимость| | | | | | | |18 |
| |забракованных полуфабрикатов | | | | | | | | |
| |собственного производства. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме, числящейся | | | | | | | | |
| |стоимости полуфабрикатов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 43 | 21 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |учету принятые на склад в качестве | | | |214 | | | | |
| |готовой продукции, предназначенной для | | | | | | | | |
| |продажи (по фактическим затратам на | | | | | | | | |
| |изготовление или по иной оценке, | | | | | | | | |
| |принятой организацией), полуфабрикаты | | | | | | | | |
| |собственного производства | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией отражена стоимость | 45 | 21 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |отгруженных покупателю полуфабрикатов, | | | |215 | | | | |
| |когда в соответствии с договором выручка| | | | | | | | |
| |от продажи полуфабрикатов определенное | | | | | | | | |
| |время не может быть признана в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете. Оценка | | | | | | | | |
| |полуфабрикатов осуществляется в | | | | | | | | |
| |соответствии с принятым в организации | | | | | | | | |
| |порядком | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Государственным или муниципальным | 75 | 21 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |унитарным предприятием списаны | | | |620, | | | |22 |
| |полуфабрикаты собственного производства | | | |621 | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |по числящейся стоимости в связи с | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |изъятием имущества государственным | | | | | | | | |
| |административным органом или органом | | | | | | | | |
| |самоуправления. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" (84 "Нераспределенная| | | | | | | | |
| |прибыль (непокрытый убыток)") в | | | | | | | | |
| |корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями", субсчет "Расчеты по | | | | | | | | |
| |выделенному имуществу" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией списаны полуфабрикаты | 76 | 21 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |собственного производства по числящейся | | | |620, | | | | |
| |стоимости, изъятые по решению судебных | | | |621 | | | | |
| |органов путем ареста, выемки, | | | | | | | | |
| |конфискации, национализации, реквизиции | | | | | | | | |
| |и т.п. (ст.ст.235, 237, 243 ГК). Разница| | | | | | | | |
| |между суммой обязательств и стоимостью | | | | | | | | |
| |полуфабрикатов отражается на счете 91 | | | | | | | | |
| |"Прочие доходы и расходы" как | | | | | | | | |
| |операционный доход или расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией переданы своим | 79 | 21 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |подразделениям, выделенным на отдельный | | |ное перемещение | | | |
| |баланс, полуфабрикаты собственного | | |имущества | | | |
| |производства. Запись осуществляется по | | | | | | |
| |стоимости, числящейся в бухгалтерском | | | | | | |
| |учете организации. При возврате | | | | | | |
| |подразделением полуфабрикатов | | | | | | |
| |осуществляется обратная запись | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией — учредителем управления по| 79 | 21 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |4 |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |переданы в доверительное управление | | |имущества | | | |
| |полуфабрикаты собственного производства.| | | | | | |
| |Запись осуществляется в сумме, равной | | | | | | |
| |числящейся стоимости полуфабрикатов | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 18.|На отдельном балансе по договору | 79 | 21 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |14 |
| |доверительного управления отражен | | |ное перемещение | | | |
| |возврат полуфабрикатов собственного | | |имущества | | | |
| |производства (включая вновь созданные). | | | | | | |
| |Запись осуществляется в сумме, равной | | | | | | |
| |числящейся на отдельном балансе | | | | | | |
| |стоимости полуфабрикатов | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией списана стоимость проданных| 90 | 21 |2 |020 |3 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |покупателям полуфабрикатов. Оценка | | | | | |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |полуфабрикатов при этом осуществляется в| | | | | | | | |
| |соответствии с порядком, принятым в | | | | | | | | |
| |организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией списана числящаяся | 91 | 21 |2 |100 |3 |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |стоимость полуфабрикатов собственного | | | | | | | | |
| |производства, переданных безвозмездно, | | | | | | | | |
| |в т.ч. по договорам дарения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией списаны по числящейся | 94 | 21 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |стоимости недостающие, испорченные | | | | | | | | |
| |полуфабрикаты собственного производства.| | | | | | | | |
| |Приведенная проводка составляется при | | | | | | | | |
| |списании имущества, включая | | | | | | | | |
| |застрахованные на указанные случаи | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией списаны по числящейся | 96 | 21 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |стоимости полуфабрикаты собственного | | | |213, | | | | |
| |производства на расходы, осуществляемые | | | |650 | | | | |
| |за счет резервов предстоящих платежей | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией списана числящаяся | 99 | 21 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |стоимость полуфабрикатов собственного | | |2 |180 |3 | | | |
| |производства, утраченных в результате | | | | | | | | |
| |стихийных бедствий, пожаров и т.п. | | | | | | | | |
| |ситуаций, в т.ч. застрахованных; списана| | | | | | | | |
| |стоимость полуфабрикатов собственного | | | | | | | | |
| |производства, использованных на цели | | | | | | | | |
| |ликвидации последствий стихийных | | | | | | | | |
| |бедствий, пожаров и т.п. | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 23 "Вспомогательные производства"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией списана стоимость основных | 23 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |18 |
| |средств, первоначальная стоимость | | |5 |369 |5 | | | |
| |которых не превышает 10 тыс. руб. за | | | | | | | | |
| |единицу, а также приобретенных книг, | | | | | | | | |
| |брошюр и т.п. изданий (нормативно — | | | | | | | | |
| |справочная, техническая литература) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией — лизингополучателем | 23 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |отражена сумма начисленной амортизации | | | | | | | |25 |
| |по лизинговому имуществу (при | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |9 |
| |использовании его во вспомогательном | | | | | | | | |
| |производстве). Запись осуществляется, | | | | | | | | |
| |если по условиям договора лизинга | | | | | | | | |
| |лизинговое имущество учитывается на | | | | | | | | |
| |балансе лизингополучателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией сумма начисленной | 23 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объекту основных средств,| | | | | | | |25 |
| |используемых во вспомогательном | | |5 |640 |3, 4 | | | |
| |производстве | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией отражена начисленная сумма | 23 | 04 |1 |213 |4 |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |амортизации по объекту нематериальных | | | | | | | | |
| |активов, по которому амортизационные | | |5 |310 — |5 | | | |
| |отчисления отражаются (в соответствии с | | | |349 | | | | |
| |решением организации) путем уменьшения | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости объекта. При | | | | | | | | |
| |этом после полного погашения | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости данный объект | | | | | | | | |
| |будет числиться в бухгалтерском учете в | | | | | | | | |
| |условной оценке, принятой организацией, | | | | | | | | |
| |с отнесением суммы оценки на финансовые | | | | | | | | |
| |результаты организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией отражена сумма начисленной | 23 | 05 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |за отчетный месяц амортизации по | | |5 |640 |3, 4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |числящимся нематериальным активам во | | | | | | | |21 |
| |вспомогательном производстве | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Ремонтно — строительным цехом (иным | 23 | 07 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 — |
| |подобным производственным подразделением| | | |213 | | | |12 |
| |вспомогательного производства) начаты | | | | | | | | |
| |работы по монтажу или укрупненной сборке| | | | | | | | |
| |оборудования (в оценке последнего по | | | | | | | | |
| |фактической себестоимости приобретения) | | | | | | | | |
| |при хозяйственном способе капитального | | | | | | | | |
| |строительства | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Отпущены (списаны) материалы, тара на | 23 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |упаковку и пр. на нужды вспомогательных | | | |213 | | | |22 |
| |производств в оценке, предусмотренной | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |учетной политикой организации (на | | | | | | | |18 |
| |изготовление технологической оснастки и | | | | | | | | |
| |выполнение работ по подготовке и | | | | | | | | |
| |освоению новых производств и технологий | | | | | | | | |
| |в инструментальных, штамповых и других | | | | | | | | |
| |металлообрабатывающих производствах; на | | | | | | | | |
| |выполнение всех видов ремонта основных | | | | | | | | |
| |средств в ремонтно — механических, | | | | | | | | |
| |электроремонтных, ремонтно — | | | | | | | | |
| |строительных и других ремонтных | | | | | | | | |
| |подразделениях; на содержание рабочего | | | | | | | | |
| |скота и выездных животных в хозяйствах | | | | | | | | |
| |гужевого транспорта; на выработку | | | | | | | | |
| |энергии всех видов в энергетических | | | | | | | | |
| |хозяйствах и пр.) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией отражено списание на | 23 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |затраты вспомогательных производств (в | | | |213 | | | |22 |
| |исчисленной доле) отклонений фактической| | | | | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |себестоимости приобретенных материалов | | | | | | | |18 |
| |от их учетных цен (при учете | | | | | | | | |
| |заготовления и приобретения материалов | | | | | | | | |
| |без применения счетов 15 и 16) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Отражена стоимость забитого в хозяйстве | 23 | 11 |1 |212, |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |на мясо взрослого скота после откорма, а| | | |213 | | | |18 |
| |также молодняка животных, птиц, зверей, | | | | | | | | |
| |кроликов по фактическим затратам на | | | | | | | | |
| |выращивание | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Отклонения в стоимости материалов (в | 23 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |исчисленной доле) списаны на счет учета | | | |213 | | | |18 |
| |затрат вспомогательного производства, на| | |5 |610 |3 | | | |
| |котором был отражен расход материальных | | | | | | | | |
| |ценностей по учетным ценам | | | | | | | | |
| |(положительным числом или сторно). | | | | | | | | |
| |Допускается списание всей суммы учтенных| | | | | | | | |
| |в отчетном месяце отклонений на счета | | | | | | | | |
| |учета затрат на производство (расходов | | | | | | | | |
| |на продажу) при соответствующем | | | | | | | | |
| |допущении в учетной политике организации| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|В качестве невозмещаемого налога списаны| 23 | 19 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 — |
| |суммы НДС по материальным ресурсам, | | | |220 | | | |15 |
| |работам и услугам, использованным | | | | | |ПБУ 10/99 |II |5, 7 |
| |(выполненным, оказанным) | | | | | | | | |
| |вспомогательному производству | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией отражена передача | 23 | 21 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |полуфабрикатов собственного производства| | | | | | |IV |16 — |
| |для нужд вспомогательных производств. | | | | | | | |18 |
| |Запись осуществляется в сумме, равной | | | | | | | | |
| |оценке полуфабрикатов, принятой | | | | | | | | |
| |организацией | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией списана учтенная в отчетном| 23 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |периоде сумма общепроизводственных | | | | | | | | |
| |затрат в состав затрат вспомогательных | | | | | | | | |
| |производств (в соответствующей сумме) в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |решения о признании расходов на | | | | | | | | |
| |управление из состава | | | | | | | | |
| |общепроизводственных в себестоимости | | | | | | | | |
| |проданных продукции, работ, услуг | | | | | | | | |
| |отчетного периода в качестве расходов | | | | | | | | |
| |периода. Если часть общепроизводственных| | | | | | | | |
| |затрат, связанная с управлением, по | | | | | | | | |
| |решению организации признается затратами| | | | | | | | |
| |периода, то она подлежит списанию в | | | | | | | | |
| |дебет счета 90 "Продажи" с кредита | | | | | | | | |
| |счета 25 "Общепроизводственные расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией включена в затраты | 23 | 26 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |вспомогательных производств | | | | | | | | |
| |соответствующая сумма общехозяйственных | | | | | | | | |
| |затрат. Указанная запись осуществляется,| | | | | | | | |
| |если организацией не было принято | | | | | | | | |
| |решение о признании указанных затрат, | | | | | | | | |
| |учтенных в отчетном периоде, полностью в| | | | | | | | |
| |себестоимости проданной продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) в качестве расходов | | | | | | | | |
| |периода. Если сумма общехозяйственных | | | | | | | | |
| |затрат по решению организации признается| | | | | | | | |
| |затратами периода, то она подлежит | | | | | | | | |
| |списанию в дебет счета 90 "Продажи" с | | | | | | | | |
| |кредита счета 26 "Общехозяйственные | | | | | | | | |
| |расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией отнесена в затраты | 23 | 28 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |вспомогательных производств сумма потерь| | | | | | |IV |16 — |
| |от брака их продукции (работ, услуг); | | | | | | | |18 |
| |отражен возврат забракованной продукции | | | | | | | | |
| |по цене возможного использования. Потери| | | | | | | | |
| |от брака продукции основного | | | | | | | | |
| |производства, происшедшие по вине | | | | | | | | |
| |подразделения вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства, относятся на затраты | | | | | | | | |
| |основного производства, в котором | | | | | | | | |
| |обнаружили брак | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|В затраты вспомогательных производств | 23 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |включена соответствующая доля затрат | | | | | | |IV |16 — |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией отражена нормативная | 23 | 40 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |(плановая) себестоимость (учетная цена) | | | | | | |IV |16 — |
| |выполненных работ, оказанных услуг для | | | | | | | |18 |
| |своих подразделений вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства. Записи осуществляются, | | | | | | | | |
| |когда организация использует счет | | | | | | | | |
| |выпуска продукции (работ, услуг). | | | | | | | | |
| |Выявленные на счете 40 "Выпуск продукции| | | | | | | | |
| |(работ, услуг)" отклонения фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости работ, | | | | | | | | |
| |услуг от их учетной цены списываются | | | | | | | | |
| |дополнительной записью в дебет счета 90 | | | | | | | | |
| |"Продажи" с кредита счета 40 (в случае | | | | | | | | |
| |превышения фактических затрат над | | | | | | | | |
| |учетной ценой) или сторнируются (в | | | | | | | | |
| |случае превышения учетной цены над | | | | | | | | |
| |фактическими затратами). Указанный | | | | | | | | |
| |вариант учета выполненных работ, | | | | | | | | |
| |оказанных услуг предполагает корректное | | | | | | | | |
| |определение учетных цен | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией отнесена в затраты | 23 | 43 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |вспомогательных производств стоимость | | | |214 | | |IV |16 — |
| |готовой продукции, израсходованной на | | | | | | | |18 |
| |изготовление продукции, выполнение | | | | | | | | |
| |работ, оказание услуг этими | | | | | | | | |
| |производствами. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |сумме фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости, например, от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих | | | | | | | | |
| |расходов, учета готовой продукции по | | | | | | | | |
| |нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
| |(при применении счета 40 "Выпуск | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг)") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией отражена задолженность | 23 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |другим организациям за оказанные ими | | | |620, | | |IV |16 — |
| |услуги или за потребленное топливо, | | | |621 | | | |18 |
| |воду, энергию всех видов, расходуемых на| | | | | | | | |
| |технологические цели, выработку (в том | | | | | | | | |
| |числе самой организацией) для | | | | | | | | |
| |производственных нужд всех видов | | | | | | | | |
| |энергии. Указанная запись осуществляется| | | | | | | | |
| |в том отчетном периоде, в котором имело | | | | | | | | |
| |место потребление в производстве | | | | | | | | |
| |указанных ресурсов. Допускается | | | | | | | | |
| |признание указанной записи в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете по времени получения| | | | | | | | |
| |(акцепта) счетов поставщиков, | | | | | | | | |
| |подрядчиков | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией отражено увеличение | 23 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5 |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |621 | | | | |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | | | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | | | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |запись осуществляется до утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за отчетный | | | | | | | | |
| |год. В случае пересмотра условий | | | | | | | | |
| |договора после утверждения бухгалтерской| | | | | | | | |
| |отчетности за год, в котором была | | | | | | | | |
| |признана кредиторская задолженность, ее | | | | | | | | |
| |корректировка осуществляется путем | | | | | | | | |
| |отражения внереализационных расходов | | | | | | | | |
| |(убытки прошлых лет) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией отражена задолженность по | 23 | 68 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |уплате налогов, сборов и других | | | |626 | | |IV |16 — |
| |обязательных платежей в бюджет, | | |2 |100 |3 | | |18 |
| |включаемых в установленном порядке в | | | | | | | | |
| |затраты на производство продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией отражена сумма отчислений | 23 | 69 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |на социальное страхование и обеспечение | | | |625 | | |IV |16 — |
| |от сумм оплаты труда работников, | | | | | | | |18 |
| |непосредственно занятых во | | | | | | | | |
| |вспомогательных производствах | | | | | | | | |
| |организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией отражена задолженность по | 23 | 70 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |оплате труда работников, непосредственно| | | |624 | | |IV |16 — |
| |занятых производством продукции, работ, | | | | | | | |18 |
| |оказанием услуг во вспомогательных | | | | | | | | |
| |производствах организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией отражена сумма расходов, | 23 | 71 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |осуществленных подотчетными лицами и | | | |240, | | |IV |16 — |
| |связанных непосредственно с | | | |246 | | | |18 |
| |производством продукции, выполнением | | | | | | | | |
| |работ, оказанием услуг во | | | | | | | | |
| |вспомогательных производствах | | | | | | | | |
| |организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией включены в затраты на | 23 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство продукции, выполнение работ| | | |620, | | |IV |16 — |
| |и оказание услуг во вспомогательных | | | |628 | | | |18 |
| |производствах суммы фактически | | | | | | | | |
| |начисленной работникам в соответствии с | | | | | | | | |
| |действующим законодательством | | | | | | | | |
| |компенсации за использование личных | | | | | | | | |
| |автомобилей для выполнения транспортных | | | | | | | | |
| |работ производственного назначения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией отражена задолженность | 23 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |разным организациям за оказанные ими | | | |621 | | |IV |16 — |
| |услуги при производстве продукции, | | | | | | | |18 |
| |выполнении работ, оказании услуг | | | | | | | | |
| |вспомогательными производствами | | | | | | | | |
| |организации (в том числе по ремонту | | | | | | | | |
| |тары) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией включены в затраты на | 23 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство продукции, выполнение | | | |620 | | |IV |16 — |
| |работ, оказание услуг во вспомогательных| | | | | | | |18 |
| |производствах суммы платежей по | | | | | | | | |
| |страхованию имущества, гражданской | | | | | | | | |
| |ответственности и т.п. | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией — арендатором включена в | 23 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |затраты на производство продукции, | | | |620, | | |IV |16 — |
| |выполнение работ, оказание услуг во | | | |621 | | | |18 |
| |вспомогательных производствах сумма | | | | | | | | |
| |причитающейся к уплате арендной платы за| | | | | | | | |
| |аренду отдельных объектов основных | | | | | | | | |
| |средств или их отдельных частей. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется независимо от того, | | | | | | | | |
| |арендован объект у юридического лица или| | | | | | | | |
| |физического лица, а также если расходы в| | | | | | | | |
| |виде причитающейся к уплате арендной | | | | | | | | |
| |платы рассматриваются как прямые затраты| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией — арендатором включена в | 23 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |затраты на производство продукции, | | | |621 | | |IV |16 — |
| |выполнение работ, оказание услуг во | | | | | | | |18 |
| |вспомогательных производствах сумма | | | | | | | | |
| |платы за прокат имущества | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией включены в затраты на | 23 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство продукции, выполнение | | | |246 | | |IV |16 — |
| |работ, оказание услуг во вспомогательных| | | | | | | |18 |
| |производствах суммы не удовлетворенных | | |2 |130 |3 | | | |
| |арбитражем или судом претензий к другим | | | | | | | | |
| |организациям по электроснабжению, | | | | | | | | |
| |водоснабжению, качеству технологических | | | | | | | | |
| |работ, выполненных подрядчиками, и др., | | | | | | | | |
| |если такие расходы прямо связаны с | | | | | | | | |
| |деятельностью вспомогательных | | | | | | | | |
| |производств. Суммы указанных претензий, | | | | | | | | |
| |не удовлетворенных арбитражем (судом) и | | | | | | | | |
| |заявленных в предшествующих отчетному | | | | | | | | |
| |году периодах, учитываются в качестве | | | | | | | | |
| |внереализационных расходов организации —| | | | | | | | |
| |истца | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией — лизингополучателем | 23 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |начислена очередная сумма лизингового | | | |621 | | |IV |16 — |
| |платежа, предусмотренная договором | | | | | | | |18 |
| |лизинга (при использовании лизингового | | | | | |Указания N 15 |III |9 |
| |имущества во вспомогательном | | | | | | | | |
| |производстве). Запись осуществляется по | | | | | | | | |
| |субсчету "Задолженность по лизинговым | | | | | | | | |
| |платежам" счета 76 и в случае учета | | | | | | | | |
| |лизингового имущества на балансе | | | | | | | | |
| |лизингодателя. Если лизинговое имущество| | | | | | | | |
| |учитывается на балансе | | | | | | | | |
| |лизингополучателя, то разница между | | | | | | | | |
| |лизинговыми платежами и суммой | | | | | | | | |
| |амортизационных отчислений от стоимости | | | | | | | | |
| |лизингового имущества также отражается | | | | | | | | |
| |по дебету счета 23 "Вспомогательные | | | | | | | | |
| |производства" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 76, субсчет | | | | | | | | |
| |"Задолженность по лизинговым платежам" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Подразделением организации, выделенным | 23 | 79 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |на отдельный баланс и в котором | | | |213 | | |IV |16 — |
| |осуществляется вспомогательное | | | | | | | |18 |
| |производство, отражены затраты других | | | | | | | | |
| |подразделений, связанные с нуждами | | | | | | | | |
| |вспомогательного производства | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией принята к бухгалтерскому | 23 | 91 |1 |210 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |учету стоимость излишков незавершенного | | |2 |120 |3 |Указания N 49 |3 |3.27—|
| |производства в подразделениях | | | | | | | |3.35 |
| |вспомогательных производств по текущей | | | | | | | | |
| |рыночной стоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Организацией сумма выявленных недостач в| 23 | 94 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |пределах норм естественной убыли списана| | | | | | | | |
| |на затраты на производство продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) во вспомогательных | | | | | | | | |
| |производствах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Организацией отражены суммы ежемесячных | 23 | 96 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |отчислений в резервы предстоящих | | | |213, | | | | |
| |расходов в целях равномерного их | | | |650 | | | | |
| |включения в затраты на производство | | | | | | | | |
| |продукции, выполнение работ и оказание | | | | | | | | |
| |услуг во вспомогательных производствах | | | | | | | | |
| |(на предстоящую оплату отпусков, выслугу| | | | | | | | |
| |лет и т.п.), а также в конце года | | | | | | | | |
| |доначисление резерва или сторно | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Организацией включается в затраты | 23 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |вспомогательных производств доля | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |расходов будущих периодов, относящаяся к| | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |указанным подразделениям. Порядок и | | | | | | |V |22 |
| |сроки списания расходов будущих периодов| | | | | | | | |
| |устанавливаются организацией, если иное | | | | | | | | |
| |не определено законодательными и | | | | | | | | |
| |нормативными актами | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организацией в затраты вспомогательных | 23 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |производств включена соответствующая | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |сумма арендной платы, ранее учтенной в | | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |качестве расходов будущих периодов | | | | | | |V |22 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией — лизингополучателем | 23 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |списана на затраты на производство | | | |216 | |Указания N 15 |III |9, 12|
| |продукции (работ, услуг) соответствующая| | |5 |680 |3, 4 | | | |
| |доля лизинговых платежей, ранее | | | | | | | | |
| |отраженных как расходы будущих периодов | | | | | | | | |
| |в связи с их досрочной уплатой. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в случае учета | | | | | | | | |
| |лизингового имущества на балансе | | | | | | | | |
| |лизингополучателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией услуги вспомогательных | 07 | 23 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |производств (изготовление запасных | | | | | | | | |
| |частей, штампов, транспортные и т.п.) | | | | | | | | |
| |включены в стоимость оборудования, | | | | | | | | |
| |требующего монтажа, при формировании | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости этого | | | | | | | | |
| |оборудования (в случае если поступление | | | | | | | | |
| |оборудования к установке отражается | | | | | | | | |
| |организацией без применения счета 15) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Организацией принято к бухгалтерскому | 07 | 23 |1 |130 |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |учету оборудование, полученное для | | | | | | | | |
| |установки в строящихся | | | | | | | | |
| |(реконструируемых) объектах, | | | | | | | | |
| |изготовленное цехами вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства. Оборудование принимается к| | | | | | | | |
| |учету по фактическим затратам на | | | | | | | | |
| |изготовление, включающим соответствующую| | | | | | | | |
| |долю общехозяйственных расходов, когда | | | | | | | | |
| |они непосредственно связаны с | | | | | | | | |
| |приобретением оборудования (в случае | | | | | | | | |
| |если в соответствии принятым порядком | | | | | | | | |
| |управленческие расходы не признаются в | | | | | | | | |
| |отчетном периоде полностью в | | | | | | | | |
| |себестоимости проданных продукции, | | | | | | | | |
| |работ, услуг) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|В затраты на капитальное строительство, | 07 | 23 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 |
| |приобретение объектов основных средств и| | | |213 | | | | |
| |доведение их до состояния, пригодного | | | | | | | | |
| |для использования в организации, | | | | | | | | |
| |включена соответствующая доля затрат | | | | | | | | |
| |вспомогательных производств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Включаются в затраты на формирование | 08 | 23 |1 |130, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |основного стада расходы по доставке | | | |213 | | | | |
| |взрослого продуктивного и рабочего | | | | | | | | |
| |скота, в том числе полученного | | | | | | | | |
| |безвозмездно, в том числе по договорам | | | | | | | | |
| |дарения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Организацией, осуществляющей | 08 | 23 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 |
| |строительство хозяйственным способом, | | | |213 | | | | |
| |отнесена производственная стоимость (без| | | | | | | | |
| |общехозяйственных расходов) продукции, | | | | | | | | |
| |работ и услуг вспомогательных | | | | | | | | |
| |производств, использованных на | | | | | | | | |
| |возведение временных титульных и | | | | | | | | |
| |нетитульных сооружений, при сносе и | | | | | | | | |
| |демонтаже прекращенных строительством | | | | | | | | |
| |объектов и других некапитальных работ | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 44.|Организацией включена в инвентарную | 08 | 23 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |III |13 |
| |стоимость земельных участков и объектов | | | |213 | | | | |
| |природопользования производственная | | | | | | | | |
| |стоимость (без общехозяйственных | | | | | | | | |
| |расходов) продукции, работ и услуг | | | | | | | | |
| |вспомогательных производств по улучшению| | | | | | | | |
| |земель и капитальные вложения в | | | | | | | | |
| |многолетние насаждения (лесные угодья), | | | | | | | | |
| |водные источники и другие объекты | | | | | | | | |
| |природопользования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 45.|Организацией списаны расходы на научные | 08 | 23 |1 |130, |4 |ПБУ 14/2000 |II |6, 7 |
| |исследования и (или) опытно — | | | |213 | | | | |
| |конструкторские разработки, в результате| | | | | | | | |
| |которых впоследствии предполагается | | | | | | | | |
| |принятие организацией к бухгалтерскому | | | | | | | | |
| |учету соответствующего объекта | | | | | | | | |
| |нематериальных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 46.|Организацией оприходованы материальные | 10,| 23 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |ценности (например, тара, запасные части| 15 | | |213 | | | | |
| |и т.п.) собственного производства в | | | | | | | | |
| |оценке по стоимости их изготовления | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 47.|Организацией отражен возврат материалов,| 10 | 23 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |ранее отпущенных на производство | | | |213 | | | | |
| |продукции, выполнение работ. Возврат | | | | | | | | |
| |материалов отражается в той же оценке, | | | | | | | | |
| |по которой ранее производился их отпуск | | | | | | | | |
| |на соответствующие нужды | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 48.|Оприходованы материалы, оставшиеся после| 10 | 23 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |разборки и ликвидации временных | | | |213 | | | |7 |
| |сооружений, по цене их возможного | | | | | | | | |
| |использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 49.|Организацией, осуществляющей | 11 | 23 |1 |212, |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |сельскохозяйственную деятельность, | | | |213 | | | |18 |
| |отражена стоимость привеса молодняка | | | | | | | | |
| |животных, крупного рогатого скота, | | | | | | | | |
| |свиней, животных на откорме (нагуле); | | | | | | | | |
| |оприходован молодняк животных, | | | | | | | | |
| |полученный в качестве приплода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 50.|Организацией списаны услуги | 15 | 23 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |вспомогательных производств, оказанные в| | | |213, | | | | |
| |процессе заготовления и доставки | | | |214 | | | | |
| |материальных ценностей в сумме учтенных | | | | | | | | |
| |затрат | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 51.|Оприходованы материалы, произведенные | 15 | 23 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |6, 7 |
| |подразделением вспомогательного | | | |213 | | | | |
| |производства. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |сумме фактической себестоимости их | | | | | | | | |
| |изготовления или в другой оценке, | | | | | | | | |
| |принятой в учетной политике организации | | | | | | | | |
| |(например, по прямым затратам на | | | | | | | | |
| |производство данных материалов) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 52.|Организацией включена в затраты на | 20 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство продукции, выполнение | | | | | | | | |
| |работ, оказание услуг соответствующая | | | | | | | | |
| |доля затрат вспомогательных производств | | | | | | | | |
| |(цехов), связанных с выполнением ими | | | | | | | | |
| |вспомогательных (подсобных) для | | | | | | | | |
| |основного производства работ (услуг) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 53.|Организацией списаны фактические затраты| 20 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |на ремонт тары, выполненный собственными| | | | | | | | |
| |силами. Формирование фактических затрат | | | | | | | | |
| |на ремонт тары, используемой многократно| | | | | | | | |
| |(в качестве внеоборотного актива), | | | | | | | | |
| |осуществляется по дебету счета 23 | | | | | | | | |
| |"Вспомогательные производства" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счетов учета | | | | | | | | |
| |соответствующих затрат | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 54.|Организацией оприходованы на | 21 | 23 |1 |213 |4 |План счетов |III |счет |
| |межоперационный склад готовой продукции | | | | | | | |21 |
| |полуфабрикаты собственного производства | | | | | | | | |
| |по принятой в организациях, применяющих | | | | | | | | |
| |попередельный метод учета затрат на | | | | | | | | |
| |производство и полуфабрикатный вариант | | | | | | | | |
| |сводного учета производственных затрат, | | | | | | | | |
| |оценке | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 55.|Организацией отражено оказание услуг | 23 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |подразделением вспомогательного | | | | | | |IV |16 — |
| |производства другому подразделению | | | | | | | |18 |
| |организации. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |сумме, равной оценке этих услуг | | | | | | | | |
| |(фактически произведенные затраты или | | | | | | | | |
| |иная оценка, принятая организацией) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 56.|Организацией включена в расходы | 25 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного характера | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая доля затрат | | | | | | | |18 |
| |вспомогательного производства (по | | | | | | | | |
| |ремонту основных средств, если не | | | | | | | | |
| |создавался резерв на эти цели; по | | | | | | | | |
| |освещению, отоплению, по транспортному | | | | | | | | |
| |обеспечению и др.) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 57.|Организацией включена в затраты | 26 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственного назначения | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая доля затрат | | | | | | | |18 |
| |вспомогательного производства (по | | | | | | | | |
| |ремонту основных средств, если не | | | | | | | | |
| |создавался резерв на эти цели; по | | | | | | | | |
| |освещению, отоплению, по транспортному | | | | | | | | |
| |обеспечению и др.) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 58.|Организацией списаны затраты на | 28 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |гарантийное обслуживание и ремонт (в | | | | | | |IV |16 — |
| |части, превышающей размер ранее | | | | | | | |18 |
| |образованного в установленном порядке | | | | | | | | |
| |резерва на эти цели) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 59.|Организацией отражена стоимость | 28 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |окончательно забракованной продукции | | | | | | |IV |16 — |
| |вспомогательных производств (внутренний | | | | | | | |18 |
| |и внешний брак); отражено списание | | | | | | | | |
| |фактических затрат вспомогательных | | | | | | | | |
| |производств по исправлению брака | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 60.|Организацией отнесена в затраты | 29 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |сельского хозяйства и других | | | | | | |IV |16 — |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | |18 |
| |соответствующая доля затрат | | | | | | | | |
| |вспомогательного производства (по | | | | | | | | |
| |ремонту основных средств, если не | | | | | | | | |
| |создавался резерв на эти цели; по | | | | | | | | |
| |освещению, отоплению, по транспортному | | | | | | | | |
| |обеспечению и др.) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 61.|Организацией отражена фактическая | 40 | 23 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |производственная себестоимость | | | |214 | | | | |
| |выпущенной подразделениями | | | | | | | | |
| |вспомогательных производств готовой | | | | | | | | |
| |продукции, сданных работ и оказанных | | | | | | | | |
| |услуг. Учет готовой продукции на | | | | | | | | |
| |счете 43 "Готовая продукция" при | | | | | | | | |
| |указанном варианте ведется в учетных | | | | | | | | |
| |данных | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 62.|Организацией отражен выпуск | 43 | 23 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |подразделениями вспомогательных | | | |214 | | | | |
| |производств готовой продукции, | | | | | | | | |
| |предназначенной для продажи. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости от принятого порядка| | | | | | | | |
| |списания учтенных в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |управленческих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 63.|Организацией осуществлена сторнировочная| 43 | 23 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |запись на стоимость продукции | | | |214 | | | | |
| |подразделения вспомогательных | | | | | | | | |
| |производств, отправленной покупателю | | | | | | | | |
| |взамен возвращенной покупателем | | | | | | | | |
| |забракованной продукции | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 64.|Организацией включена в состав | 44 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |I |2 |
| |коммерческих расходов (расходов на | | | | | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |продажу) стоимость услуг подразделений | | | | | | | | |
| |вспомогательного производства | | | | | | | | |
| |(транспортные, ремонтные и т.п.). Запись| | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости услуг или| | | | | | | | |
| |иной сумме в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих расходов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 65.|Организациями, осуществляющими торговую | 44 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |I |2 |
| |деятельность, включена в состав издержек| | | | | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |обращения стоимость услуг подразделений | | | | | | | | |
| |вспомогательного производства | | | | | | | | |
| |(транспортные, ремонтные и т.п.). Запись| | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих расходов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 66.|Организацией списаны фактические затраты| 44 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |I |6 |
| |на ремонт тары, выполненный собственными| | | | | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |силами. Формирование фактических затрат | | | | | | | | |
| |на ремонт тары, используемой многократно| | | | | | | | |
| |(в качестве внеоборотного актива), | | | | | | | | |
| |осуществляется по дебету счета 23 | | | | | | | | |
| |"Вспомогательные производства" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счетов учета | | | | | | | | |
| |соответствующих затрат | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 67.|Организацией отражена стоимость | 45 | 23 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |отгруженной продукции, изготовленной | | | |215 | | | | |
| |подразделениями вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства, когда в соответствии с | | | | | | | | |
| |договором выручка от продажи этой | | | | | | | | |
| |продукции определенное время не может | | | | | | | | |
| |быть признана. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |сумме фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости продукции или иной сумме в| | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов. | | | | | | | | |
| |Указанная запись осуществляется в том | | | | | | | | |
| |случае, когда по причине технологических| | | | | | | | |
| |особенностей готовая продукция не | | | | | | | | |
| |приходуется на склад | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 68.|Организацией сданы заказчику работы и | 45 | 23 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |услуги, выполненные ремонтными, | | | |215 | | | | |
| |транспортными и другими подразделениями | | | | | | | | |
| |вспомогательных производств, выручка от | | | | | | | | |
| |продажи которых исходя из условий | | | | | | | | |
| |договора не может быть признана в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете определенное время. | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости работ, услуг или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих расходов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 69.|Организацией отражено уменьшение | 60 | 23 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5 |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |620, | | | | |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | |621 | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | | | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |сторнировочная запись осуществляется до | | | | | | | | |
| |утверждения бухгалтерской отчетности за | | | | | | | | |
| |отчетный год. В случае пересмотра | | | | | | | | |
| |условий договора после утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за год, в | | | | | | | | |
| |котором была признана кредиторская | | | | | | | | |
| |задолженность, ее корректировка | | | | | | | | |
| |осуществляется путем отражения | | | | | | | | |
| |внереализационных доходов (как прибыль | | | | | | | | |
| |прошлых лет) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 70.|Организацией отражена задолженность | 73 | 23 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |работника по возмещению им (на основании| | | |213, | | |IV |16 — |
| |порядка, принятого организацией в | | | |230, | | | |18 |
| |соответствии с действующим | | | |235, | | | | |
| |законодательством) потерь, связанных с | | | |240, | | | | |
| |внутрисменными или целодневными | | | |246 | | | | |
| |простоями, виновниками которых работник | | | | | | | | |
| |являлся | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 71.|Организацией отражена сумма претензий, | 76 | 23 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |признанных плательщиками или | | | |230, | | |IV |16 — |
| |присужденных судом, за брак и простои в | | | |240 | | | |18 |
| |подразделениях вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства, возникшие по вине | | | | | | | | |
| |поставщиков или подрядчиков | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 72.|Организацией отражена сумма затрат | 79 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |подразделения вспомогательного | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производства, связанная с оказанием | | | | | | |IV |16 — |
| |услуг, выполнением работ другому | | | | | | | |18 |
| |подразделению организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 73.|Организацией — участником простого | 80 | 23 |1 |213, |4 |Указания N 68н |3 |11 |
| |товарищества, ведущей общие дела по | | | |410 | | | | |
| |договору о совместной деятельности, | | | | | | | | |
| |отражена передача незавершенного | | |2 |090, |3 | | | |
| |производства (во вспомогательном | | | |100 | | | | |
| |производстве) участникам при прекращении| | | | | | | | |
| |договора простого товарищества (запись | | | | | | | | |
| |на отдельном балансе простого | | | | | | | | |
| |товарищества). При выявлении разниц | | | | | | | | |
| |между оценкой незавершенного | | | | | | | | |
| |производства и оценкой доли участника в | | | | | | | | |
| |общем имуществе простого товарищества | | | | | | | | |
| |они принимаются к учету в качестве | | | | | | | | |
| |операционных доходов или расходов на | | | | | | | | |
| |счет 91 "Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 74.|Организацией отражена стоимость | 90 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |проданной в соответствии с договорами | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |продукции (учитываемой минуя счет 43), | | | | | | | | |
| |изготовленной подразделениями | | | | | | | | |
| |вспомогательного производства, | | | | | | | | |
| |выполненных работ, оказанных услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 75.|Организацией — арендатором отражено | 90 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |списание стоимости работ по капитальному| | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |ремонту арендованного объекта основных | | | | | | | | |
| |средств, произведенного подразделениями | | | | | | | | |
| |вспомогательного производства (по | | | | | | | | |
| |условиям договора аренды капитальный | | | | | | | | |
| |ремонт должен осуществляться | | | | | | | | |
| |арендодателем). Запись осуществляется | | | | | | | | |
| |при признании по кредиту счета 90 | | | | | | | | |
| |"Продажи" дохода в сумме задолженности | | | | | | | | |
| |арендодателя за выполненный капитальный | | | | | | | | |
| |ремонт объекта | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 76.|Списывается стоимость работ, услуг, | 90 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |выполненных вспомогательными | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |производствами своим работникам в счет | | | | | | | | |
| |погашения задолженности по оплате труда.| | | | | | | | |
| |Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 77.|Организацией списана стоимость работ и | 91 | 23 |2 |100 |3 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |услуг ремонтных и других цехов и | | | | | | |IV |19 |
| |хозяйств вспомогательного производства | | | | | | | | |
| |по ликвидации и продаже объектов | | | | | | | | |
| |основных средств и прочих активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 78.|Организацией согласно результатам | 94 | 23 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |инвентаризации отражена числящаяся в | | | | | | | | |
| |подразделениях вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства стоимость незавершенного | | | | | | | | |
| |производства, в том числе | | | | | | | | |
| |застрахованного, по которому установлена| | | | | | | | |
| |недостача, полная порча | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 79.|Организацией списана стоимость | 96 | 23 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |выполненного капитального ремонта | | | |213, | | | | |
| |основных средств, затраты на который | | | |650 | | | | |
| |резервировались в установленном порядке | | | | | | | | |
| |(но не более учтенной суммы резерва на | | | | | | | | |
| |указанные цели) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 80.|Организацией списаны фактические затраты| 96 | 23 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |на гарантийное обслуживание и ремонт | | | |213, | | | | |
| |продукции (но не более учтенной суммы | | | |650 | | | | |
| |резерва на указанные цели). Затраты | | | | | | | | |
| |сверх сумм созданного на эти цели | | | | | | | | |
| |резерва подлежат списанию на счет 28 | | | | | | | | |
| |"Брак в производстве" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 81.|Организацией затраты подразделений | 97 | 23 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |вспомогательного производства, | | | |213, | |ПБУ 10/99 |V |19 |
| |произведенные в отчетном периоде, но | | | |216 | | | | |
| |относящиеся к следующим отчетным | | |5 |680 |3, 4 | | | |
| |периодам, отражены в качестве расходов | | | | | | | | |
| |будущих периодов. Указанные затраты | | | | | | | | |
| |подлежат в дальнейшем списанию в | | | | | | | | |
| |порядке, устанавливаемом организацией, в| | | | | | | | |
| |течение периода, к которому они | | | | | | | | |
| |относятся | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 82.|Организацией списана числящаяся | 99 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |стоимость незавершенного производства в | | |2 |180 |3 | | | |
| |подразделениях вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства, утраченного в результате | | | | | | | | |
| |стихийных бедствий, пожаров и т.п. | | | | | | | | |
| |ситуаций, в том числе застрахованного; | | | | | | | | |
| |списана часть затрат вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства, связанная с ликвидацией | | | | | | | | |
| |последствий стихийных бедствий, пожаров | | | | | | | | |
| |и т.п. | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией списана стоимость основных | 25 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |18 |
| |средств, первоначальная стоимость | | |5 |369 |5 | | | |
| |которых не превышает 10 тыс. руб. за | | | | | | | | |
| |единицу, а также приобретенных книг, | | | | | | | | |
| |брошюр и т.п. изданий (нормативно — | | | | | | | | |
| |справочная, техническая литература) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражена выдача работникам | 25 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |18 |
| |бесплатно форменной одежды (спецодежды) | | |5 |369 |5 | | | |
| |стоимостью до 10 тыс. руб. (при ее учете| | | | | | | | |
| |в составе внеоборотных активов) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией отражена сумма начисленной | 25 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объектам основных средств| | | | | | | |25 |
| |общепроизводственного назначения | | |5 |640 |3, 4 | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией отражена сумма начисленной | 25 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по лизинговому имуществу | | | | | | | |25 |
| |(при использовании его для | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |9 |
| |общепроизводственных целей). Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингополучателя| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией в затраты | 25 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |общепроизводственного назначения | | |5 |640 |3, 4 | |III |17 — |
| |включена сумма амортизационных | | | | | | | |25 |
| |отчислений от стоимости выданной | | | | | | | | |
| |бесплатно форменной одежды (спецодежды),| | | | | | | | |
| |учитываемой в установленном порядке в | | | | | | | | |
| |составе внеоборотных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией отражена начисленная сумма | 25 | 04 |1 |213 |4 |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |амортизационных отчислений по объекту | | | | | | | | |
| |нематериальных активов, по которому | | |5 |310 — |5 | | | |
| |амортизационные отчисления отражаются | | | |349 | | | | |
| |(в соответствии с решением организации) | | | | | | | | |
| |путем уменьшения первоначальной | | | | | | | | |
| |стоимости. При этом после полного | | | | | | | | |
| |погашения первоначальной стоимости | | | | | | | | |
| |данный объект будет числиться в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете в условной оценке, | | | | | | | | |
| |принятой организацией, с отнесением | | | | | | | | |
| |суммы оценки на финансовые результаты | | | | | | | | |
| |организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией отражена сумма начисленной | 25 | 05 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |за отчетный месяц амортизации по | | |5 |640 |3, 4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |числящимся нематериальным активам, | | | | | | | |21 |
| |используемым в общепроизводственных | | | | | | | | |
| |целях | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Отпущены (списаны) материалы на | 25 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |общепроизводственные нужды в оценке, | | | |213 | | | |22 |
| |предусмотренной учетной политикой | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |организации для данной группы материалов| | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией отражено списание на | 25 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |2 |
| |общепроизводственные затраты (в | | | |213 | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |исчисленной доле) отклонений фактической| | | | | | | |18 |
| |себестоимости приобретенных материалов | | | | | | | | |
| |от их учетных цен (при учете | | | | | | | | |
| |заготовления и приобретения материалов | | | | | | | | |
| |без применения счетов 15 и 16) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией отражено списание на | 25 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |затраты общепроизводственного назначения| | | |213 | | |III |16 |
| |стоимости выданной бесплатно работникам | | | | | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |форменной одежды (спецодежды) | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией списаны отклонения в | 25 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |стоимости материалов (в исчисленной | | | |213 | | | |18 |
| |доле) на счет учета затрат | | |5 |610 |3 | | | |
| |общепроизводственного назначения, на | | | | | | | | |
| |котором был отражен расход материальных | | | | | | | | |
| |ценностей по учетным ценам | | | | | | | | |
| |(положительным числом или сторно). | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется, если в | | | | | | | | |
| |соответствии с учетной политикой | | | | | | | | |
| |организации суммы учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |месяце отклонений не списываются в | | | | | | | | |
| |полной сумме на счета учета затрат на | | | | | | | | |
| |производство (расходов на продажу) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией списаны в качестве | 25 | 19 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 — |
| |невозмещаемого налога суммы НДС по | | | |220 | | | |15 |
| |материальным ресурсам, работам и | | | | | |ПБУ 10/99 |II |5, 7 |
| |услугам, использованным на | | | | | | | | |
| |общепроизводственные нужды | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией отражена передача | 25 | 21 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |полуфабрикатов собственного производства| | | | | | |IV |16 — |
| |на общепроизводственные нужды. Запись | | | | | | | |18 |
| |осуществляется в сумме, равной оценке | | | | | | | | |
| |полуфабрикатов, принятой организацией | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией включена в расходы | 25 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного характера | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая доля затрат | | | | | | | |18 |
| |вспомогательного производства (по | | | | | | | | |
| |ремонту основных средств, если не | | | | | | | | |
| |создавался резерв на эти цели; по | | | | | | | | |
| |освещению, отоплению, по транспортному | | | | | | | | |
| |обеспечению и др.) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией списана на | 25 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственные нужды | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая доля затрат | | | | | | | |18 |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией включена в затраты | 25 | 29, |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного назначения | | 76 | |620 | | |IV |16 — |
| |стоимость бесплатно получаемых | | | | | | | |18 |
| |работниками в соответствии с | | | | | | | | |
| |законодательством питания и продуктов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией включена в затраты | 25 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного назначения | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая доля затрат по | | | | | | | |18 |
| |деятельности подразделения жилищно — | | | | | | | | |
| |коммунального хозяйства, связанная с | | | | | | | | |
| |предоставлением работнику в соответствии| | | | | | | | |
| |с законодательством бесплатного жилья | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией списана на | 25 | 41, |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственные нужды стоимость | | 43 | |214 | | |IV |16 — |
| |товаров, готовой продукции. Запись | | | | | | | |18 |
| |осуществляется в сумме, равной | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости, например, от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих | | | | | | | | |
| |расходов, учета готовой продукции по | | | | | | | | |
| |нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
| |(при применении счета 40 "Выпуск | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг)") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией отражена задолженность | 25 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |другим организациям за оказанные ими | | | |621 | | |IV |16 — |
| |услуги или за потребленное топливо, воду| | | | | | | |18 |
| |и энергию всех видов для | | | | | | | | |
| |общепроизводственных нужд. Указанная | | | | | | | | |
| |запись осуществляется в том отчетном | | | | | | | | |
| |периоде, в котором имело место | | | | | | | | |
| |потребление на соответствующие нужды | | | | | | | | |
| |указанных ресурсов. Допускается | | | | | | | | |
| |признание указанной записи в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете по времени получения| | | | | | | | |
| |(акцепта) счетов поставщиков, | | | | | | | | |
| |подрядчиков | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией отражено увеличение | 25 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5 |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |621 | | | | |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | | | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | | | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |запись осуществляется до утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за отчетный | | | | | | | | |
| |год. В случае пересмотра условий | | | | | | | | |
| |договора после утверждения бухгалтерской| | | | | | | | |
| |отчетности за год, в котором была | | | | | | | | |
| |признана кредиторская задолженность, ее | | | | | | | | |
| |корректировка осуществляется путем | | | | | | | | |
| |отражения внереализационных расходов | | | | | | | | |
| |(убытки прошлых лет) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией отражена задолженность по | 25 | 68 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |уплате налогов, сборов и других | | | |626 | | |IV |16 — |
| |обязательных платежей в бюджет, | | |2 |100 |3 | | |18 |
| |включаемых в установленном порядке в | | | | | | | | |
| |затраты на производство продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией отражена сумма отчислений | 25 | 69 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |на социальное страхование и обеспечение | | | |625 | | |IV |16 — |
| |от сумм оплаты труда работников, занятых| | | | | | | |18 |
| |обслуживанием производства | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией отражена задолженность по | 25 | 70 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |оплате труда работников, непосредственно| | | |624 | | |IV |16 — |
| |занятых обслуживанием производства | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией отражена сумма расходов, | 25 | 71 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |осуществляемых подотчетными лицами и | | | |246 | | |IV |16 — |
| |связанных с затратами | | | | | | | |18 |
| |общепроизводственного назначения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией включена в затраты | 25 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного назначения сумма | | | |620, | | |IV |16 — |
| |фактически начисленной компенсации | | | |628 | | | |18 |
| |работникам за использование собственного| | | | | | | | |
| |инструмента | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией включена в затраты | 25 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного назначения сумма | | | |620, | | |IV |16 — |
| |фактически начисленной компенсации | | | |628 | | | |18 |
| |работникам за жилье и коммунальные | | | | | | | | |
| |услуги, если в соответствии с | | | | | | | | |
| |законодательством они должны | | | | | | | | |
| |предоставляться работнику бесплатно | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией включена в затраты | 25 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного назначения сумма | | | |620, | | |IV |16 — |
| |фактически начисленной компенсации | | | |628 | | | |18 |
| |работникам, занятым в обслуживании | | | | | | | | |
| |производства, в соответствии с | | | | | | | | |
| |действующим законодательством | | | | | | | | |
| |компенсации за использование личных | | | | | | | | |
| |автомобилей для служебных целей | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией включены в состав расходов | 25 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного назначения суммы | | | |620, | | |IV |16 — |
| |пособий в результате временной потери | | | |628 | | | |18 |
| |трудоспособности, возникшей вследствие | | | | | | | | |
| |производственных травм персонала | | | | | | | | |
| |подразделений, выплачиваемых на | | | | | | | | |
| |основании судебных решений или по | | | | | | | | |
| |решению организации, определяемому в | | | | | | | | |
| |коллективном договоре | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией отражена стоимость жилья и | 25 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |коммунальных услуг, получаемых | | | |621 | | |IV |16 — |
| |работниками бесплатно (в соответствии с | | | | | | | |18 |
| |действующим законодательством) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией отражена задолженность | 25 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |разным организациям за оказанные ими | | | |621 | | |IV |16 — |
| |услуги по обслуживанию производства | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией включены в | 25 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственные расходы суммы | | | |621 | | |IV |16 — |
| |платежей по страхованию имущества, | | | | | | | |18 |
| |гражданской ответственности и т.п. | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Организацией — лизингополучателем | 25 | 76 |1 |213, |4 |Указания N 15 |III |9 |
| |начислена очередная сумма лизингового | | | |620, | | | | |
| |платежа, предусмотренная договором | | | |621 | | | | |
| |лизинга (при использовании лизингового | | | | | | | | |
| |имущества на общепроизводственные | | | | | | | | |
| |нужды). Запись осуществляется по | | | | | | | | |
| |субсчету "Задолженность по лизинговым | | | | | | | | |
| |платежам" счета 76 и в случае учета | | | | | | | | |
| |лизингового имущества на балансе | | | | | | | | |
| |лизингодателя. Если лизинговое имущество| | | | | | | | |
| |учитывается на балансе | | | | | | | | |
| |лизингополучателя, то разница между | | | | | | | | |
| |лизинговыми платежами и суммой | | | | | | | | |
| |амортизационных отчислений от стоимости | | | | | | | | |
| |лизингового имущества также отражается | | | | | | | | |
| |по дебету счета 25 "Общепроизводственные| | | | | | | | |
| |расходы" в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 76, субсчет "Задолженность по | | | | | | | | |
| |лизинговым платежам" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией включена в | 25 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственные расходы сумма не | | | |246 | | |IV |16 — |
| |удовлетворенных арбитражем или другим | | | | | | | |18 |
| |судом претензий к другим организациям по| | |2 |130 |3 | | | |
| |электроснабжению, водоснабжению, | | | | | | | | |
| |качеству работ, выполненных подрядчиком,| | | | | | | | |
| |и др., если эти расходы носят | | | | | | | | |
| |общепроизводственный характер. Суммы | | | | | | | | |
| |указанных претензий, не удовлетворенных | | | | | | | | |
| |арбитражем (судом) и заявленных в | | | | | | | | |
| |предшествующих отчетному году периодах, | | | | | | | | |
| |учитываются в качестве внереализационных| | | | | | | | |
| |расходов организации — истца | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Организацией — арендатором включена в | 25 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственные расходы сумма | | | |621 | | |IV |16 — |
| |причитающейся к уплате арендной платы за| | | | | | | |18 |
| |аренду отдельных объектов основных | | | | | | | | |
| |средств или их отдельных частей. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется независимо от того, | | | | | | | | |
| |арендован объект у юридического лица или| | | | | | | | |
| |физического лица | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Организацией — арендатором включена в | 25 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |затраты общепроизводственного назначения| | | |621 | | |IV |16 — |
| |сумма за прокат имущества | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Организацией включена в расходы | 25 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного назначения | | | |621 | | |IV |16 — |
| |стоимость бесплатно получаемых | | | | | | | |18 |
| |работниками в соответствии с | | | | | | | | |
| |законодательством продуктов питания | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организацией в состав затрат | 25 | 79 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного назначения | | | |213 | | |IV |16 — |
| |включена стоимость работ, услуг по | | | | | | | |18 |
| |обслуживанию производства, выполняемых | | | | | | | | |
| |подразделениями, выделенными на | | | | | | | | |
| |отдельные балансы | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией сумма выявленных недостач в| 25 | 94 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |пределах норм естественной убыли списана| | | | | | | | |
| |на общепроизводственные расходы | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Строительной организацией отражены | 25 | 96 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |ежемесячные отчисления, производимые в | | | |213, | | |IV |16 — |
| |установленном порядке, на образование | | | |650 | | | |18 |
| |резерва для покрытия затрат на | | | | | | | | |
| |перебазирование машин и механизмов в | | | | | | | | |
| |целях равномерного включения указанных | | | | | | | | |
| |затрат в стоимость механизированных | | | | | | | | |
| |работ | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Организацией отражены суммы ежемесячных | 25 | 96 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |отчислений в резервы предстоящих | | | |213, | | | | |
| |расходов в целях их равномерного | | | |650 | | | | |
| |включения в затраты | | | | | | | | |
| |общепроизводственного назначения (на | | | | | | | | |
| |предстоящую оплату отпусков, выслугу лет| | | | | | | | |
| |и т.п.), а также в конце года | | | | | | | | |
| |доначисление резерва или сторно | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Организацией в затраты | 25 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |общепроизводственного назначения | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |включена соответствующая доля ранее | | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |учтенных расходов будущих периодов. | | | | | | |V |22 |
| |Порядок и сроки списания расходов | | | | | | | | |
| |будущих периодов устанавливаются | | | | | | | | |
| |организацией, если иное не определено | | | | | | | | |
| |законодательными и нормативными актами | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Организацией в затраты | 25 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |общепроизводственного назначения | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |включена соответствующая сумма арендной | | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |платы, ранее учтенной организацией в | | | | | | |V |22 |
| |качестве расходов будущих периодов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Организацией в затраты | 25 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |общепроизводственного назначения | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |включена соответствующая доля ранее | | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |выплаченной работнику компенсации за | | | | | | |V |22 |
| |приобретенную им форменную одежду | | | | | | | | |
| |(спецодежду) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 44.|Отражен возврат материалов, ранее | 10 | 25 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |списанных (отнесенных) на | | | |213 | | | | |
| |общепроизводственные нужды. Возврат | | | | | | | | |
| |материалов отражается в той же оценке, | | | | | | | | |
| |по которой производится их отпуск | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 45.|Строительными подразделениями | 20 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |организации включена в затраты на | | | | | | |IV |16 — |
| |строительство объектов соответствующая | | | | | | | |18 |
| |сумма затрат на содержание и | | | | | | | | |
| |эксплуатацию строительных машин и | | | | | | | | |
| |оборудования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 46.|Организацией списана учтенная в отчетном| 20 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |периоде сумма общепроизводственных | | | | | | | | |
| |затрат в состав затрат на производство | | | | | | | | |
| |продукции, работ, услуг (в | | | | | | | | |
| |соответствующей сумме в зависимости от | | | | | | | | |
| |принятого организацией решения о | | | | | | | | |
| |признании расходов на управление из | | | | | | | | |
| |состава общепроизводственных в | | | | | | | | |
| |себестоимости проданной продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) отчетного периода в | | | | | | | | |
| |качестве расходов периода). Если часть | | | | | | | | |
| |общепроизводственных затрат, связанная с| | | | | | | | |
| |управлением, по решению организации | | | | | | | | |
| |признается затратами периода, то она | | | | | | | | |
| |подлежит списанию в дебет счета 90 | | | | | | | | |
| |"Продажи" с кредита счета 25 | | | | | | | | |
| |"Общепроизводственные расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 47.|Организацией списана учтенная в отчетном| 23 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |периоде сумма общепроизводственных | | | | | | | | |
| |затрат в состав затрат вспомогательных | | | | | | | | |
| |производств (в соответствующей сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого решения о | | | | | | | | |
| |признании расходов на управление из | | | | | | | | |
| |состава общепроизводственных в | | | | | | | | |
| |себестоимости проданных продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) отчетного периода в | | | | | | | | |
| |качестве расходов периода. Если часть | | | | | | | | |
| |общепроизводственных затрат, связанная с| | | | | | | | |
| |управлением, по решению организации | | | | | | | | |
| |признается затратами периода, то она | | | | | | | | |
| |подлежит списанию в дебет счета 90 | | | | | | | | |
| |"Продажи" с кредита счета 25 | | | | | | | | |
| |"Общепроизводственные расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 48.|Организацией соответствующая доля | 28 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственных затрат включена в | | | | | | |IV |16 — |
| |сумму затрат по исправлению брака | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 49.|Организацией соответствующая доля | 29 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственных затрат включена в | | | | | | |IV |16 — |
| |стоимость работ, услуг, выполняемых | | | | | | | |18 |
| |обслуживающими производствами и | | | | | | | | |
| |хозяйствами | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 50.|Организацией отражено уменьшение | 60 | 25 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5 |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |213 | | | | |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | | | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | | | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |сторнировочная запись осуществляется до | | | | | | | | |
| |утверждения бухгалтерской отчетности за | | | | | | | | |
| |отчетный год. В случае пересмотра | | | | | | | | |
| |условий договора после утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за год, в | | | | | | | | |
| |котором была признана кредиторская | | | | | | | | |
| |задолженность, ее корректировка | | | | | | | | |
| |осуществляется путем отражения | | | | | | | | |
| |внереализационных доходов (как прибыль | | | | | | | | |
| |прошлых лет) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 51.|Организацией отражена задолженность | 73 | 25 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |работника по возмещению им (на основании| | | |230, | | |IV |16 — |
| |порядка, принятого организацией в | | | |240 | | | |18 |
| |соответствии с действующим | | | | | | | | |
| |законодательством) потерь, связанных с | | | | | | | | |
| |внутрисменными или целодневными | | | | | | | | |
| |простоями, виновниками которых работник | | | | | | | | |
| |является | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 52.|Организацией соответствующая часть | 76 | 25 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственных затрат отражена в | | | |230, | | |IV |16 — |
| |виде претензий, признанных плательщиками| | | |240 | | | |18 |
| |или присужденных судом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 53.|Отражена соответствующая доля | 79 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |общепроизводственных затрат, относящаяся| | | | | | | | |
| |к деятельности подразделений | | | | | | | | |
| |организации, выделенных на отдельные | | | | | | | | |
| |балансы | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 54.|Организацией списана доля | 90 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |общепроизводственных затрат в части | | |2 |040 |3 | | | |
| |затрат на управление, которые в | | | | | | | | |
| |соответствии с решением организации | | | | | | | | |
| |признаются в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг) отчетного | | | | | | | | |
| |периода в качестве расходов периода. | | | | | | | | |
| |В этом случае остальные затраты из | | | | | | | | |
| |состава общепроизводственных | | | | | | | | |
| |распределяются организацией в | | | | | | | | |
| |соответствии с установленным порядком | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 55.|Организацией согласно результатам | 94 | 25 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |инвентаризации отражена недостача | | | | | | | | |
| |материальных ценностей, стоимость | | | | | | | | |
| |которых была ранее списана на | | | | | | | | |
| |общепроизводственные расходы | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 56.|Организацией доля общепроизводственных | 97 | 25 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |затрат, осуществленных в отчетном | | | |213, | |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |периоде, но относящихся к следующим | | | |216 | | | | |
| |отчетным периодам, отражена как расходы | | |5 |680 |3, 4 | | | |
| |будущих периодов. Указанные затраты | | | | | | | | |
| |подлежат в дальнейшем списанию в | | | | | | | | |
| |порядке, устанавливаемом организацией, в| | | | | | | | |
| |течение периода, к которому они | | | | | | | | |
| |относятся | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 57.|Организацией включена в состав | 99 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |чрезвычайных расходов соответствующая | | |2 |180 |3 | | | |
| |доля общепроизводственных затрат, | | | | | | | | |
| |связанных с ликвидацией последствий | | | | | | | | |
| |чрезвычайных ситуаций | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией списана стоимость основных | 26 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |18 |
| |средств, первоначальная стоимость | | |5 |369 |5 | | | |
| |которых не превышает 10 тыс. руб. за | | | | | | | | |
| |единицу, а также приобретенных книг, | | | | | | | | |
| |брошюр и т.п. изданий (нормативно — | | | | | | | | |
| |справочная, техническая литература) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражена выдача работникам | 26 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |бесплатно форменной одежды (спецодежды) | | |5 |369 |5 | |III |18 |
| |стоимостью до 10 тыс. руб. (при их учете| | | | | | | | |
| |в качестве внеоборотных активов) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией отражена сумма начисленной | 26 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объектам основных средств| | | | | | | |25 |
| |общехозяйственного назначения | | |5 |640 |3, 4 | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией отражена сумма начисленной | 26 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по лизинговому имуществу | | | | | | | |25 |
| |(при использовании его для | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |9 |
| |общехозяйственных нужд). Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если по условиям | | | | | | | | |
| |договора лизинга лизинговое имущество | | | | | | | | |
| |учитывается на балансе лизингополучателя| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией в затраты | 26 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |I |4 |
| |общехозяйственного назначения включена | | |5 |640 |3, 4 | |III |17 — |
| |сумма амортизационных отчислений от | | | | | | | |25 |
| |стоимости выданной бесплатно форменной | | | | | | | | |
| |одежды (спецодежды), учитываемой в | | | | | | | | |
| |установленном порядке в составе | | | | | | | | |
| |внеоборотных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией отражена начисленная сумма | 26 | 04 |1 |213 |4 |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |амортизации по организационным расходам | | |5 |340 |5 | |IV |29 |
| |(расходам, связанным с образованием | | | | | | | | |
| |юридического лица, признанным в | | | | | | | | |
| |соответствии с учредительными | | | | | | | | |
| |документами частью вклада участников | | | | | | | | |
| |(учредителей) в уставный (складочный) | | | | | | | | |
| |капитал организации), а также по | | | | | | | | |
| |приобретенной положительной деловой | | | | | | | | |
| |репутации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией отражена начисленная сумма | 26 | 04 |1 |213 |4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |амортизации по объектам нематериальных | | | | | | | |21 |
| |активов, используемым для целей | | |5 |310 — |5 | | | |
| |общехозяйственного назначения и по | | | |349 | | | | |
| |которым амортизационные отчисления | | | | | | | | |
| |отражаются (в соответствии с решением | | | | | | | | |
| |организации) путем уменьшения | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости объекта. При | | | | | | | | |
| |этом после погашения первоначальной | | | | | | | | |
| |стоимости данный объект будет числиться | | | | | | | | |
| |в бухгалтерском учете в условной оценке,| | | | | | | | |
| |принятой организацией, с отнесением | | | | | | | | |
| |суммы оценки на финансовые результаты | | | | | | | | |
| |организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией начислена за отчетный | 26 | 05 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |период сумма амортизации по числящимся | | |5 |640 |3, 4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |нематериальным активам, используемым для| | | | | | | |21 |
| |целей общехозяйственного назначения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией отражено списание на | 26 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |общехозяйственные расходы (в исчисленной| | | |213 | | |III |16 |
| |доле) отклонений фактической | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |себестоимости приобретенных материалов | | | | | | | |18 |
| |от их учетных цен (при учете | | | | | | | | |
| |заготовления и приобретения материалов | | | | | | | | |
| |без применения счетов 15 и 16) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Отпущены (списаны) материалы на | 26 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |общехозяйственные нужды (в том числе на | | | |213 | | | |22 |
| |расходы по изобретательству и | | | | | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |рационализации, если такие расходы не | | |5 |610 |3 | | |18 |
| |учитывались предварительно на других | | | | | | | | |
| |счетах учета затрат; на проведение | | | | | | | | |
| |опытно — экспериментальных работ и т.п.;| | | | | | | | |
| |организацию выставок, смотров, конкурсов| | | | | | | | |
| |и иных мероприятий по изобретательству и| | | | | | | | |
| |рационализации; содержанию и | | | | | | | | |
| |эксплуатации зданий, помещений, | | | | | | | | |
| |оборудования; стоимость выдаваемой | | | | | | | | |
| |бесплатно в соответствии с | | | | | | | | |
| |законодательством форменной одежды, | | | | | | | | |
| |спецодежды (в случае их учета в качестве| | | | | | | | |
| |оборотных средств) и пр.). Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в оценке, предусмотренной| | | | | | | | |
| |учетной политикой организации для данной| | | | | | | | |
| |группы материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией отражено списание на | 26 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |затраты общехозяйственного назначения | | | |213 | | | |22 |
| |стоимости выданной бесплатно работнику | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |форменной одежды (спецодежды) | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией списаны отклонения в | 26 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |стоимости материалов (в исчисленной | | | |213 | | | |18 |
| |доле) на счет учета затрат | | |5 |610 |3 | | | |
| |общехозяйственного назначения, на | | | | | | | | |
| |котором был отражен расход материальных | | | | | | | | |
| |ценностей по учетным ценам | | | | | | | | |
| |(положительным числом или сторно). | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется, если в | | | | | | | | |
| |соответствии с учетной политикой | | | | | | | | |
| |организации суммы учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |месяце отклонений не списываются в | | | | | | | | |
| |полной сумме на счета учета затрат на | | | | | | | | |
| |производство (расходов на продажу) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией в качестве невозмещаемого | 26 | 19 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 — |
| |налога списаны суммы НДС по материальным| | | |220 | | | |15 |
| |ресурсам, работам и услугам, | | | | | |ПБУ 10/99 |II |5, 7 |
| |использованным на общехозяйственные | | | | | | | | |
| |нужды | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией отражена передача | 26 | 21 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |полуфабрикатов собственного производства| | | | | | |IV |16 — |
| |на общехозяйственные нужды. Запись | | | | | | | |18 |
| |осуществляется в сумме, равной оценке | | | | | | | | |
| |полуфабрикатов, принятой организацией | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией включена в расходы | 26 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственного назначения | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая доля затрат | | | | | | | |18 |
| |вспомогательного производства (по | | | | | | | | |
| |ремонту основных средств, если не | | | | | | | | |
| |создавался резерв на эти цели; по | | | | | | | | |
| |освещению, отоплению, по транспортному | | | | | | | | |
| |обеспечению и др.). При осуществлении | | | | | | | | |
| |ремонта арендованных основных средств, | | | | | | | | |
| |капитальный ремонт которых по условиям | | | | | | | | |
| |договора должен осуществляться | | | | | | | | |
| |арендодателем, стоимость работ по | | | | | | | | |
| |ремонту, выполненному подразделением | | | | | | | | |
| |вспомогательного производства, | | | | | | | | |
| |списывается в дебет счета 90 "Продажи" | | | | | | | | |
| |(при признании по кредиту счета 90 | | | | | | | | |
| |"Продажи" дохода в сумме задолженности | | | | | | | | |
| |арендодателя за выполненный капитальный | | | | | | | | |
| |ремонт объекта) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Строительная подрядная организация | 26 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |включила в накладные расходы стоимость | | | | | | |IV |16 — |
| |работ, выполненных вспомогательными | | | | | | | |18 |
| |производствами (например, по | | | | | | | | |
| |перебазированию линейных строительных | | | | | | | | |
| |организаций и их структурных | | | | | | | | |
| |подразделений в пределах стройки (кроме | | | | | | | | |
| |работ по перебазированию строительных | | | | | | | | |
| |машин и механизмов, а также | | | | | | | | |
| |перебазированию строительных организаций| | | | | | | | |
| |и их структурных подразделений на другие| | | | | | | | |
| |стройки) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией отражена стоимость работ | 26 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |(услуг), выполненных обслуживающими | | | | | | |IV |16 — |
| |производствами и хозяйствами для | | | | | | | |18 |
| |общехозяйственных нужд | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией включена в затраты | 26 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственного назначения | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая доля затрат по | | | | | | | |18 |
| |деятельности подразделений жилищно — | | | | | | | | |
| |коммунального хозяйства, связанной с | | | | | | | | |
| |предоставлением работнику в соответствии| | | | | | | | |
| |с законодательством бесплатного жилья | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией списана на | 26 | 41, |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |общехозяйственные нужды стоимость | | 43 | |214 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |товаров, готовой продукции. Запись | | | | | | |IV |16 — |
| |осуществляется в сумме, равной | | | | | | | |18 |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости, например, от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих | | | | | | | | |
| |расходов, учета готовой продукции по | | | | | | | | |
| |нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
| |(при применении счета 40 "Выпуск | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг)") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией отражена задолженность | 26 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |другим организациям за оказанные ими | | | |621 | | |IV |16 — |
| |услуги или за потребленное топливо, | | | | | | | |18 |
| |энергию всех видов для общехозяйственных| | | | | | | | |
| |нужд. Указанная запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |том периоде, в котором имело место | | | | | | | | |
| |потребление на соответствующие нужды | | | | | | | | |
| |соответствующих ресурсов. Допускается | | | | | | | | |
| |признание указанной записи в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете по времени получения| | | | | | | | |
| |(акцепта) счетов поставщиков, | | | | | | | | |
| |подрядчиков | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией отражено увеличение | 26 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5 |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |621 | | | | |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | | | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | | | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |запись осуществляется до утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за отчетный | | | | | | | | |
| |год. В случае пересмотра условий | | | | | | | | |
| |договора после утверждения бухгалтерской| | | | | | | | |
| |отчетности за год, в котором была | | | | | | | | |
| |признана кредиторская задолженность, ее | | | | | | | | |
| |корректировка осуществляется путем | | | | | | | | |
| |отражения внереализационных расходов | | | | | | | | |
| |(убытки прошлых лет) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией отражена задолженность по | 26 | 68 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |уплате налогов, сборов и других платежей| | | |626 | | |IV |16 — |
| |в бюджет, включаемых в установленном | | |2 |100 |3 | | |18 |
| |порядке в затраты на производство | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией отражена сумма отчислений | 26 | 69 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |на социальное страхование и обеспечение | | | |625 | | |IV |16 — |
| |от сумм оплаты труда работников, занятых| | | | | | | |18 |
| |управлением и обслуживанием организации | | | | | | | | |
| |в целом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией отражена задолженность по | 26 | 70 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |оплате труда работников, занятых | | | |624 | | |IV |16 — |
| |управлением и обслуживанием организации | | | | | | | |18 |
| |в целом (в том числе работников аппарата| | | | | | | | |
| |управления; подразделений пожарной, | | | | | | | | |
| |сторожевой охраны, лабораторий, | | | | | | | | |
| |работников, обеспечивающих соблюдение | | | | | | | | |
| |технических, санитарно — гигиенических | | | | | | | | |
| |требований и других специальных | | | | | | | | |
| |требований по надзору и контролю | | | | | | | | |
| |деятельности организации, и пр.) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией отражена задолженность по | 26 | 70 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |выплате авторского вознаграждения за | | | |624 | | |IV |16 — |
| |изобретения и рационализаторские | | | | | | | |18 |
| |предложения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией отражена задолженность по | 26 | 70 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |выплате в соответствии с | | | |624 | | |IV |16 — |
| |законодательством работнику, | | | | | | | |18 |
| |направленному на обучение, стипендии, | | | | | | | | |
| |сумм по оплате отпусков, предоставляемых| | | | | | | | |
| |работникам для сдачи экзаменов (при | | | | | | | | |
| |поступлении в аспирантуру, обучающимся в| | | | | | | | |
| |аспирантуре, учебных заведениях) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией отражена сумма расходов, | 26 | 71 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |осуществленных подотчетными лицами и | | | |240, | | |IV |16 — |
| |связанных с управлением и обслуживанием | | | |246 | | | |18 |
| |организации в целом (в том числе на | | | | | | | | |
| |командировки работников управленческих | | | | | | | | |
| |служб и подразделений организации, | | | | | | | | |
| |включая расходы по оформлению | | | | | | | | |
| |заграничных паспортов и других выездных | | | | | | | | |
| |документов; на прием представителей | | | | | | | | |
| |других организаций с целью установления | | | | | | | | |
| |и поддержания взаимного сотрудничества; | | | | | | | | |
| |суммы подъемных и на проезд молодых | | | | | | | | |
| |специалистов и пр.) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией включена в затраты | 26 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственного назначения сумма | | | |620, | | |IV |16 — |
| |фактически начисленной компенсации | | | |628 | | | |18 |
| |работникам за использование собственного| | | | | | | | |
| |инструмента | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией включена в затраты | 26 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственного назначения сумма | | | |620, | | |IV |16 — |
| |фактически начисленной компенсации | | | |628 | | | |18 |
| |работникам за жилье и коммунальные | | | | | | | | |
| |услуги, если в соответствии с | | | | | | | | |
| |законодательством они должны | | | | | | | | |
| |предоставляться работнику бесплатно | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией включена в состав затрат | 26 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственного назначения сумма | | | |620, | | |IV |16 — |
| |фактически начисленной компенсации | | | |628 | | | |18 |
| |работникам, занятым управлением и | | | | | | | | |
| |обслуживанием организации в целом, в | | | | | | | | |
| |соответствии с действующим | | | | | | | | |
| |законодательством за использование | | | | | | | | |
| |личных автомобилей для служебных целей | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией включены в состав затрат | 26 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственного назначения суммы | | | |628 | | |IV |16 — |
| |платежей по страхованию имущества, | | | | | | | |18 |
| |гражданской ответственности и т.п. | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Организацией отражена задолженность | 26 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |различным организациям за оказанные им | | | |621, | | |IV |16 — |
| |услуги, связанные с управлением и | | | |628 | | | |18 |
| |обслуживанием организации в целом (в том| | | | | | | | |
| |числе по аренде, транспортному | | | | | | | | |
| |обслуживанию, по хранению и ведению | | | | | | | | |
| |реестра акционеров, консультационных, | | | | | | | | |
| |информационных, аудиторских, | | | | | | | | |
| |нотариальных услуг, услуг по | | | | | | | | |
| |переоформлению документов, по охране, | | | | | | | | |
| |пожарной безопасности, сертификации | | | | | | | | |
| |и пр.) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией отражены суммы | 26 | 76 |1 |213, |4 |ГК, гл.53 | | |
| |вознаграждения, причитающиеся | | | |620, | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |доверительному управляющему в связи с | | | |621 | | |IV |16 — |
| |исполнением договора доверительного | | | | | | | |18 |
| |управления имуществом (запись на | | | | | |Указания N 97н |IV |13 |
| |отдельном балансе договора | | | | | | | | |
| |доверительного управления имуществом) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Организацией включена в расходы | 26 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственного назначения стоимость | | | |621 | | |IV |16 — |
| |бесплатно получаемых работниками в | | | | | | | |18 |
| |соответствии с законодательством питания| | | | | | | | |
| |и продуктов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Организацией отражена стоимость жилья и | 26 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |коммунальных услуг, получаемых | | | |621 | | |IV |16 — |
| |работниками бесплатно (в соответствии с | | | | | | | |18 |
| |законодательством; иностранными | | | | | | | | |
| |гражданами, работающими в организации, в| | | | | | | | |
| |соответствии с учредительными | | | | | | | | |
| |документами) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Организацией отражена задолженность по | 26 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |платежам за предоставленное ей право | | | |620, | | |IV |16 — |
| |пользования объектом интеллектуальной | | | |621 | | | |18 |
| |собственности, производимым в виде | | | | | |ПБУ 14/2000 |V |26 |
| |периодических платежей. В случае | | | | | | | | |
| |осуществления в соответствии с договором| | | | | | | | |
| |фиксированного разового платежа (включая| | | | | | | | |
| |авторское вознаграждение), учитываемого | | | | | | | | |
| |как расходы будущих периодов, в течение | | | | | | | | |
| |срока договора списание суммы платежа на| | | | | | | | |
| |затраты осуществляется записью по дебету| | | | | | | | |
| |счета 26 "Общехозяйственные расходы" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 97 | | | | | | | | |
| |"Расходы будущих периодов" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организацией — лизингополучателем | 26 | 76 |1 |213, |4 |Указания N 15 |III |9 |
| |начислена очередная сумма лизингового | | | |620, | | | | |
| |платежа, предусмотренная договором | | | |621 | | | | |
| |лизинга (при использовании лизингового | | | | | | | | |
| |имущества на общепроизводственные | | | | | | | | |
| |нужды). Запись осуществляется по | | | | | | | | |
| |субсчету "Задолженность по лизинговым | | | | | | | | |
| |платежам" счета 76 и в случае учета | | | | | | | | |
| |лизингового имущества на балансе | | | | | | | | |
| |лизингодателя. Если лизинговое имущество| | | | | | | | |
| |учитывается на балансе | | | | | | | | |
| |лизингополучателя, то разница между | | | | | | | | |
| |лизинговыми платежами и суммой | | | | | | | | |
| |амортизационных отчислений от стоимости | | | | | | | | |
| |лизингового имущества также отражается | | | | | | | | |
| |по дебету счета 26 "Общехозяйственные | | | | | | | | |
| |расходы" в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 76, субсчет "Задолженность по | | | | | | | | |
| |лизинговым платежам" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией включена в | 26 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственные расходы сумма не | | | |246 | | |IV |16 — |
| |удовлетворенных арбитражем или другим | | | | | | | |18 |
| |судом претензий к другим организациям по| | |2 |130 |3 | | | |
| |электроснабжению, водоснабжению, | | | | | | | | |
| |качеству работ, выполненных подрядчиком,| | | | | | | | |
| |и др., если эти расходы носят | | | | | | | | |
| |общехозяйственный характер. Суммы | | | | | | | | |
| |указанных претензий, не удовлетворенных | | | | | | | | |
| |арбитражем (судом) и заявленных в | | | | | | | | |
| |предшествующих отчетному году периодах, | | | | | | | | |
| |учитываются в качестве внереализационных| | | | | | | | |
| |расходов организации — истца | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией — арендатором включена в | 26 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственные расходы сумма | | | |620, | | |IV |16 — |
| |причитающейся к уплате арендной платы за| | | |621 | | | |18 |
| |аренду отдельных объектов основных | | | | | | | | |
| |средств или их отдельных частей. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется независимо от того, | | | | | | | | |
| |арендован объект у юридического лица или| | | | | | | | |
| |физического лица | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Организацией — арендатором включена в | 26 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |затраты общепроизводственного назначения| | | |621 | | |IV |16 — |
| |сумма за прокат имущества | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Организацией отражена рыночная цена | 26 | 76 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |выполненной для нее другой организацией | | |2 |120 |3 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |или физическим лицом работы, оказанной | | | | | | |IV |16 — |
| |услуги безвозмездно (в соответствии с | | | | | | | |18 |
| |заключенным договором). Одновременно | | | | | | | | |
| |организацией должен быть признан | | | | | | | | |
| |внереализационный доход (дебет счета 76 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с разными дебиторами и | | | | | | | | |
| |кредиторами" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Организацией в состав затрат | 26 | 79 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственного назначения включена | | | |213 | | |IV |16 — |
| |стоимость работ, услуг по обеспечению | | | | | | | |18 |
| |деятельности организации в целом, | | | | | | | | |
| |выполненных подразделениями, выделенными| | | | | | | | |
| |на отдельные балансы | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Организацией сумма выявленных недостач в| 26 | 94 |1 |210, |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |пределах норм естественной убыли списана| | | |213 | | | | |
| |на общехозяйственные расходы | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 44.|Организацией отражены суммы ежемесячных | 26 | 96 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |отчислений в резервы предстоящих | | | |650 | | | | |
| |расходов в целях их равномерного | | | | | | | | |
| |включения в затраты общехозяйственного | | | | | | | | |
| |назначения (на предстоящую оплату | | | | | | | | |
| |отпусков, выслугу лет и т.п.), а также в| | | | | | | | |
| |конце года доначисление резерва или | | | | | | | | |
| |сторно | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 45.|Организацией в затраты | 26 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |общехозяйственного назначения включена | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |соответствующая доля ранее учтенных | | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |расходов будущих периодов. Порядок и | | | | | | |V |22 |
| |сроки списания расходов будущих периодов| | | | | | | | |
| |устанавливаются организацией, если иное | | | | | | | | |
| |не определено законодательством или | | | | | | | | |
| |нормативными актами | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 46.|Организацией в затраты | 26 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |общехозяйственного назначения включена | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |соответствующая сумма арендной платы, | | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |ранее учтенной организацией в качестве | | | | | | |V |22 |
| |расходов будущих периодов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 47.|Организацией в затраты | 26 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |общехозяйственного назначения включена | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |соответствующая доля ранее выплаченной | | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |работнику компенсации за приобретенную | | | | | | |V |22 |
| |им форменную одежду (спецодежду) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 48.|Организацией соответствующая доля | 08 | 26 |1 |130, |4 |ПБУ 6/01 |II |7 |
| |общехозяйственных расходов включена в | | | |213 | | | | |
| |затраты по строительству объекта | | | | | | | | |
| |хозяйственными способами. Указанная | | | | | | | | |
| |запись осуществляется, если организацией| | | | | | | | |
| |не было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |указанных затрат, учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде, полностью в себестоимости | | | | | | | | |
| |проданной продукции (работ, услуг) в | | | | | | | | |
| |качестве расходов по обычным видам | | | | | | | | |
| |деятельности. Если сумма | | | | | | | | |
| |общехозяйственных затрат по решению | | | | | | | | |
| |организации признается затратами | | | | | | | | |
| |периода, то она подлежит списанию в | | | | | | | | |
| |дебет счета 90 "Продажи" с кредита | | | | | | | | |
| |счета 26 "Общехозяйственные расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 49.|В фактическую себестоимость | 10 | 26 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |приобретенных материалов включена | | | |213 | | | | |
| |соответствующая доля общехозяйственных | | | | | | | | |
| |расходов, непосредственно связанных с | | | | | | | | |
| |приобретением материалов. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в отдельных случаях, | | | | | | | | |
| |определяемых организацией | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 50.|Отражен возврат материалов, ранее | 10 | 26 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |списанных (отнесенных) на | | | |213 | | | | |
| |общехозяйственные нужды. Возврат | | | | | | | | |
| |материалов отражается в той же оценке, | | | | | | | | |
| |по которой производится их отпуск | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 51.|Организацией включена в затраты на | 20 | 26 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |производство продукции, выполнение | | | | | | | | |
| |работ, оказание услуг соответствующая | | | | | | | | |
| |сумма общехозяйственных затрат. | | | | | | | | |
| |Указанная запись осуществляется, если | | | | | | | | |
| |организацией не было принято решение о | | | | | | | | |
| |признании указанных затрат, учтенных в | | | | | | | | |
| |отчетном периоде, полностью в | | | | | | | | |
| |себестоимости проданной продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) в качестве расходов | | | | | | | | |
| |периода. Если сумма общехозяйственных | | | | | | | | |
| |затрат по решению организации признается| | | | | | | | |
| |затратами периода, то она подлежит | | | | | | | | |
| |списанию в дебет счета 90 "Продажи" с | | | | | | | | |
| |кредита счета 26 "Общехозяйственные | | | | | | | | |
| |расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 52.|Строительной организацией сумма учтенных| 20 | 26 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |накладных (общехозяйственных) расходов | | | | | | |IV |16 — |
| |(административно — хозяйственных, на | | | | | | | |18 |
| |обслуживание работников строительства, | | | | | | | | |
| |на организацию работ на строительных | | | | | | | | |
| |площадках и пр.) списана на затраты на | | | | | | | | |
| |производство строительных работ | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 53.|Организацией включена в затраты | 23 | 26 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |вспомогательных производств | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая сумма общехозяйственных | | | | | | | |18 |
| |затрат. Указанная запись осуществляется,| | | | | | | | |
| |если организацией не было принято | | | | | | | | |
| |решение о признании указанных затрат, | | | | | | | | |
| |учтенных в отчетном периоде, полностью в| | | | | | | | |
| |себестоимости проданной продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) в качестве расходов | | | | | | | | |
| |периода. Если сумма общехозяйственных | | | | | | | | |
| |затрат по решению организации признается| | | | | | | | |
| |затратами периода, то она подлежит | | | | | | | | |
| |списанию в дебет счета 90 "Продажи" с | | | | | | | | |
| |кредита счета 26 "Общехозяйственные | | | | | | | | |
| |расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 54.|Организацией включена в затраты | 29 | 26 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая сумма общехозяйственных | | | | | | | |18 |
| |затрат. Указанная запись осуществляется,| | | | | | | | |
| |если организацией не было принято | | | | | | | | |
| |решение о признании указанных затрат, | | | | | | | | |
| |учтенных в отчетном периоде, полностью в| | | | | | | | |
| |себестоимости проданной продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) в качестве расходов | | | | | | | | |
| |периода. Если сумма общехозяйственных | | | | | | | | |
| |затрат по решению организации признается| | | | | | | | |
| |затратами периода, то она подлежит | | | | | | | | |
| |списанию в дебет счета 90 "Продажи" с | | | | | | | | |
| |кредита счета 26 "Общехозяйственные | | | | | | | | |
| |расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 55.|Организацией отражено уменьшение | 60 | 26 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5 |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |213 | | | | |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | | | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | | | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |сторнировочная запись осуществляется до | | | | | | | | |
| |утверждения бухгалтерской отчетности за | | | | | | | | |
| |отчетный год. В случае пересмотра | | | | | | | | |
| |условий договора после утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за год, в | | | | | | | | |
| |котором была признана кредиторская | | | | | | | | |
| |задолженность, ее корректировка | | | | | | | | |
| |осуществляется путем отражения | | | | | | | | |
| |внереализационных доходов (как прибыль | | | | | | | | |
| |прошлых лет) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 56.|Организацией отражена задолженность | 73 | 26 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |работника по возмещению им (на основании| | | |213 | | |IV |16 — |
| |порядка, принятого организацией в | | | |230, | | | |18 |
| |соответствии с действующим | | | |235, | | | | |
| |законодательством) потерь, связанных с | | | |240, | | | | |
| |внутрисменными или целодневными | | | |246 | | | | |
| |простоями, виновниками которых работник | | | | | | | | |
| |являлся | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 57.|Организацией соответствующая доля | 76 | 26 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственных затрат отражена в виде| | | |230, | | |IV |16 — |
| |претензий, признанных плательщиками или | | | |246 | | | |18 |
| |присужденных судом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 58.|Отражена соответствующая доля | 79 | 26 |1 |213 |4 |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |общехозяйственных затрат, относящихся к | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельности подразделений организации, | | | | | | |IV |16 — |
| |выделенных на отдельные балансы | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 59.|Некоммерческой организацией отражено | 86 | 26 |1 |213 |7 |ГК, гл.55, п.5 | — | — |
| |направление средств целевого | | | | | | | | |
| |финансирования на покрытие фактических | | | | | | | | |
| |расходов на содержание организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 60.|Организацией списана сумма учтенных в | 90 | 26 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |отчетном периоде управленческих затрат. | | |2 |040 |3 | | | |
| |Запись осуществляется, если организацией| | | | | | | | |
| |принято решение о признании указанных | | | | | | | | |
| |затрат полностью в учтенной в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде сумме в себестоимости проданных | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг) в качестве | | | | | | | | |
| |расходов по обычным видам деятельности. | | | | | | | | |
| |Если указанные затраты по решению | | | | | | | | |
| |организации не признаются затратами | | | | | | | | |
| |периода, то они подлежат распределению в| | | | | | | | |
| |соответствии с установленным порядком | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 61.|Организацией согласно результатам | 94 | 26 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |инвентаризации отражена недостача | | | | | | | | |
| |материальных ценностей, стоимость | | | | | | | | |
| |которых ранее была списана на | | | | | | | | |
| |общехозяйственные затраты | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 62.|Организацией доля общехозяйственных | 97 | 26 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |затрат, осуществленных в отчетном | | | |211, | | | | |
| |периоде, но относящихся к следующим | | | |216 | |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |отчетным периодам, отражена как расходы | | |5 |680 |3, 4 | | | |
| |будущих периодов. Указанные затраты | | | | | | | | |
| |подлежат в дальнейшем списанию в | | | | | | | | |
| |порядке, устанавливаемом организацией, в| | | | | | | | |
| |течение периода, к которому они | | | | | | | | |
| |относятся. Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |указанных затрат, учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде, полностью в себестоимости | | | | | | | | |
| |проданной продукции (работ, услуг) в | | | | | | | | |
| |качестве расходов периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 63.|Организацией включена в состав | 99 | 26 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |чрезвычайных расходов соответствующая | | |2 |180 |3 | | | |
| |доля (при определенных обстоятельствах) | | | | | | | | |
| |общепроизводственных затрат, связанная с| | | | | | | | |
| |ликвидацией последствий чрезвычайных | | | | | | | | |
| |ситуаций | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 28 "Брак в производстве"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Отражена стоимость израсходованных на | 28 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |исправление брака в производстве | | | |213 | | |IV |16 — |
| |материалов в оценке, предусмотренной | | |5 |610 |3 | | |18 |
| |учетной политикой организации для данной| | | | | | | | |
| |группы материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражено списание на | 28 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |затраты по исправлению брака (в | | | |213 | | |IV |16 — |
| |исчисленной доле) отклонений фактической| | |5 |610 |3 | | |18 |
| |себестоимости приобретенных материалов | | | | | | | | |
| |от их учетных цен (при учете | | | | | | | | |
| |заготовления и приобретения материалов | | | | | | | | |
| |без применения счетов 15 и 16) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией списаны отклонения в | 28 | 16 |1 |211 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |стоимости материалов (в исчисленной | | | | | | |IV |16 — |
| |доле) на счет учета затрат по | | | | | | | |18 |
| |исправлению брака, на котором был | | | | | | | | |
| |отражен расход материальных ценностей по| | | | | | | | |
| |учетным ценам (положительным числом или | | | | | | | | |
| |сторно) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией отражена стоимость | 28 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |окончательно забракованной продукции | | | | | | |IV |16 — |
| |(внутренний и внешний брак). Оценка | | | | | | | |18 |
| |внутреннего окончательного брака | | | | | | | | |
| |осуществляется в зависимости от принятой| | | | | | | | |
| |в организации оценки готовой продукции. | | | | | | | | |
| |При принятии учетной политики о списании| | | | | | | | |
| |учтенных в текущем периоде | | | | | | | | |
| |управленческих расходов в полной сумме | | | | | | | | |
| |на себестоимость проданной продукции при| | | | | | | | |
| |оценке внешнего окончательного брака | | | | | | | | |
| |соответствующая доля этих расходов не | | | | | | | | |
| |учитывается. При выявлении внешнего | | | | | | | | |
| |окончательного брака первоначально | | | | | | | | |
| |сторнируются записи по дебету счета 62 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с покупателями и заказчиками" и| | | | | | | | |
| |кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно| | | | | | | | |
| |сторнируются записи на фактическую | | | | | | | | |
| |стоимость забракованной продукции по | | | | | | | | |
| |дебету счета 90 и кредиту счета 43 | | | | | | | | |
| |"Готовая продукция" и далее по дебету | | | | | | | | |
| |счета 43 и кредиту счета 20 "Основное | | | | | | | | |
| |производство". В случае если организация| | | | | | | | |
| |ведет учет готовой продукции по | | | | | | | | |
| |нормативной (плановой) себестоимости (с | | | | | | | | |
| |применением счета 40 "Выпуск продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг)", то при осуществлении | | | | | | | | |
| |сторнировочной записи по дебету счета 43| | | | | | | | |
| |и кредиту счета 40 (на сумму нормативной| | | | | | | | |
| |(плановой) себестоимости забракованной | | | | | | | | |
| |продукции) одновременно следует | | | | | | | | |
| |осуществить сторнировочную запись по | | | | | | | | |
| |дебету счета 90 "Продажи" и кредиту | | | | | | | | |
| |счета 40 на соответствующую долю | | | | | | | | |
| |отклонений фактической себестоимости | | | | | | | | |
| |забракованной продукции от ее | | | | | | | | |
| |нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией списаны затраты на | 28 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |гарантийное обслуживание и ремонт | | | | | | |IV |16 — |
| |(в части, превышающей размер ранее | | | | | | | |18 |
| |образованного в установленном порядке | | | | | | | | |
| |резерва на эти цели) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией отражен расход | 28 | 21 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |полуфабрикатов собственного производства| | | | | | |IV |16 — |
| |на исправление брака. Отражена стоимость| | | | | | | |18 |
| |забракованных полуфабрикатов | | | | | | | | |
| |собственного производства. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме числящейся | | | | | | | | |
| |стоимости полуфабрикатов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией отражена стоимость | 28 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |окончательно забракованной продукции | | | | | | |IV |16 — |
| |вспомогательных производств (внутренний | | | | | | | |18 |
| |и внешний брак). Отражено списание | | | | | | | | |
| |фактических затрат вспомогательных | | | | | | | | |
| |производств по исправлению брака | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией списаны затраты на | 28 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |гарантийное обслуживание и ремонт | | | | | | |IV |16 — |
| |(в части, превышающей размер ранее | | | | | | | |18 |
| |образованного резерва на эти цели) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией соответствующая доля | 28 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственных затрат включена в | | | | | | |IV |16 — |
| |сумму затрат по исправлению брака | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией отражена задолженность | 28 | 60 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |другим организациям за оказанные ими | | | | | | |IV |16 — |
| |услуги по исправлению брака, по | | | | | | | |18 |
| |транспортировке забракованной продукции | | | | | | | | |
| |при ее возврате покупателям и другие | | | | | | | | |
| |подобные услуги | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией отражена сумма отчислений | 28 | 69 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |на социальное страхование и обеспечение | | | |625 | | |IV |16 — |
| |от сумм оплаты труда работников, | | | | | | | |18 |
| |выполняющих работы по исправлению брака.| | | | | | | | |
| |Запись осуществляется, если учет затрат | | | | | | | | |
| |по исправлению брака не ведется на | | | | | | | | |
| |счете 23 "Вспомогательные производства" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией отражена задолженность по | 28 | 70 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |оплате труда работников, выполняющих | | | | | | |IV |16 — |
| |работы по исправлению брака. Запись | | | | | | | |18 |
| |осуществляется, если учет затрат по | | | | | | | | |
| |исправлению брака не ведется на счете 23| | | | | | | | |
| |"Вспомогательные производства" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией отражена сумма расходов, | 28 | 71 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |осуществляемая подотчетными лицами и | | | |240, | | |IV |16 — |
| |связанная с исправлением брака | | | |246 | | | |18 |
| |(например, расходы на командировки по | | | | | | | | |
| |забраковке продукции, исправлению брака | | | | | | | | |
| |по месту нахождения покупателя, возврату| | | | | | | | |
| |и пр.). Запись осуществляется, если учет| | | | | | | | |
| |затрат по исправлению брака не ведется | | | | | | | | |
| |на счете 23 "Вспомогательные | | | | | | | | |
| |производства" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией отражена задолженность | 28 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |другим организациям за оказанные ими | | | |621 | | |IV |16 — |
| |услуги по исправлению брака, | | | | | | | |18 |
| |транспортировке забракованной продукции | | | | | | | | |
| |при ее возврате покупателям и другие | | | | | | | | |
| |подобные услуги | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией оприходованы материалы, | 10,| 28 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |9 |
| |оставшиеся от забракованной продукции, в| 15 | | |213 | | |III |16 |
| |том числе неисправимый брак. Материалы | | | | | | | | |
| |принимаются к бухгалтерскому учету в | | | | | | | | |
| |оценке текущей рыночной цены или по цене| | | | | | | | |
| |возможного использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией отнесена в затраты на | 20 | 28 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство сумма потерь от брака; | | | | | | |IV |16 — |
| |отражен возврат забракованной продукции | | | | | | | |18 |
| |по цене возможного использования. Потери| | | | | | | | |
| |от внешнего брака, относящиеся к | | | | | | | | |
| |продукции, выработанной в прошлые | | | | | | | | |
| |отчетные периоды, списываются на | | | | | | | | |
| |стоимость аналогичных изделий, | | | | | | | | |
| |произведенных в текущем отчетном | | | | | | | | |
| |периоде. В случае если аналогичная | | | | | | | | |
| |продукция в отчетном периоде не | | | | | | | | |
| |изготавливалась, потери от внешнего | | | | | | | | |
| |брака распределяются между изделиями, | | | | | | | | |
| |принятыми в отчетном периоде к учету как| | | | | | | | |
| |готовая продукция. Распределение может | | | | | | | | |
| |осуществляться, например, по методу, | | | | | | | | |
| |установленному для распределения | | | | | | | | |
| |общехозяйственных расходов, или другим | | | | | | | | |
| |методом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией отнесена в затраты | 23 | 28 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |вспомогательных производств сумма потерь| | | | | | |IV |16 — |
| |от брака их продукции (работ, услуг); | | | | | | | |18 |
| |отражен возврат забракованной продукции | | | | | | | | |
| |по цене возможного использования. Потери| | | | | | | | |
| |от брака продукции основного | | | | | | | | |
| |производства, происшедшие по вине | | | | | | | | |
| |подразделения вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства, относятся на затраты | | | | | | | | |
| |основного производства, в котором | | | | | | | | |
| |обнаружен брак | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией выявленные потери от брака,| 29 | 28 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |обнаруженного в обслуживающих | | | | | | |IV |16 — |
| |производствах и хозяйствах, включены в | | | | | | | |18 |
| |затраты на производство их продукции, | | | | | | | | |
| |работ, услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией отражена сумма, подлежащая | 73 | 28 |1 |246 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |взысканию с виновных лиц за потери от | | | | | | |IV |16 — |
| |брака продукции | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией отражены суммы, подлежащие | 76 | 28 |1 |230, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |взысканию с поставщиков за поставку | | | |240 | | |IV |16 — |
| |недоброкачественных материалов или | | | | | | | |18 |
| |полуфабрикатов, в результате | | | | | | | | |
| |использования которых был допущен брак | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией отражены потери от брака | 91 | 28 |2 |130 |3 |Положение N 34н|III |79 |
| |прошлых лет (в строительстве, | | | | | | | | |
| |мелкосерийном производстве, единичном | | | | | | | | |
| |производстве) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Строительной организацией списана | 96 | 28 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |стоимость переделок некачественно | | | |213, | | | | |
| |выполненной строительной продукции на | | | |650 | | | | |
| |уменьшение ранее созданного за счет | | | | | | | | |
| |затрат на производство резерва | | | | | | | | |
| |предстоящих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией списаны затраты по ремонту | 96 | 28 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |продукции, возвращенной потребителями в | | | |213, | | | | |
| |течение гарантийного срока, и потери от | | | |650 | | | | |
| |окончательного брака указанной продукции| | | | | | | | |
| |и затраты по ее замене потребителю | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией списана числящаяся | 99 | 28 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |забракованная продукция вследствие | | |2 |180 |3 | | | |
| |чрезвычайных обстоятельств хозяйственной| | | | | | | | |
| |деятельности | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией списана стоимость основных | 29 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |18 |
| |средств, первоначальная стоимость | | |5 |369 |5 | | | |
| |которых не превышает 10 тыс. руб. за | | | | | | | | |
| |единицу, а также приобретенных книг, | | | | | | | | |
| |брошюр и подобных изданий (нормативно — | | | | | | | | |
| |справочная, техническая литература) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражена сумма начисленной | 29 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |в установленном порядке амортизации по | | | | | | | |25 |
| |объекту основных средств, используемому | | |5 |640 |3, 4 | | | |
| |в обслуживающих производствах и | | | | | | | | |
| |хозяйствах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией — лизингополучателем | 29 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |отражена сумма начисленной амортизации | | | | | | | |25 |
| |по лизинговому имуществу, используемому | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |9 |
| |в обслуживающих производствах и | | | | | | | | |
| |хозяйствах. Запись осуществляется, если | | | | | | | | |
| |по условиям договора лизинга лизинговое | | | | | | | | |
| |имущество учитывается на балансе | | | | | | | | |
| |лизингополучателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией отражена начисленная сумма | 29 | 04 |1 |213 |5 |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |амортизации по объекту нематериальных | | |5 |310 — |4 | | | |
| |активов, используемому для целей | | | |349 | | | | |
| |деятельности обслуживающих производств и| | | | | | | | |
| |хозяйств, по которым амортизационные | | | | | | | | |
| |отчисления отражаются (в соответствии с | | | | | | | | |
| |решением организации) путем уменьшения | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости объекта. При | | | | | | | | |
| |этом после полного погашения | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости данный объект | | | | | | | | |
| |будет числиться в бухгалтерском учете в | | | | | | | | |
| |условной оценке, принятой организацией, | | | | | | | | |
| |с отнесением суммы оценки на финансовые | | | | | | | | |
| |результаты организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией начислена за отчетный месяц| 29 | 05 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |сумма амортизации по нематериальным | | |5 |640 |5 |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |активам, используемым для целей | | | | | | | | |
| |деятельности обслуживающих производств и| | | | | | | | |
| |хозяйств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Отпущены (списаны) материалы | 29 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |(материальные ценности), используемые | | | |213 | | | |22, |
| |при осуществлении деятельности | | |5 |610 |3, 4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |обслуживающих производств и хозяйств, в | | | | | | |IV |16 — |
| |оценке, предусмотренной учетной | | | | | | | |18 |
| |политикой организации для данной группы | | | | | | | | |
| |материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией отражено списание на | 29 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |затраты на выполнение работ, оказание | | | |213 | | | |22, |
| |услуг обслуживающими производствами и | | |5 |610 |3, 4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |хозяйствами (в исчисленной доле) | | | | | | |IV |16 — |
| |отклонений фактической себестоимости | | | | | | | |18 |
| |приобретенных материалов от их учетных | | | | | | | | |
| |цен (при учете заготовления и | | | | | | | | |
| |приобретения материалов без применения | | | | | | | | |
| |счетов 15 и 16) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Отражена стоимость забитого на мясо | 29 | 11 |1 |211, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |взрослого скота после откорма, а также | | | |213 | | |IV |16 — |
| |молодняка животных, птиц, зверей, | | | | | | | |18 |
| |кроликов по фактическим затратам на | | | | | | | | |
| |выращивание | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Отклонения в стоимости материалов (в | 29 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |исчисленной доле) списаны на счет учета | | | |213 | | | |22, |
| |затрат обслуживающих производств и | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |хозяйств, на котором был отражен расход | | | | | | |IV |16 — |
| |материальных ценностей по учетным ценам | | | | | | | |18 |
| |(положительным числом или сторно). | | | | | | | | |
| |Указанная запись осуществляется, если | | | | | | | | |
| |организацией не принято решение о | | | | | | | | |
| |списании всей суммы отклонений на счета | | | | | | | | |
| |учета затрат на производство (расходов | | | | | | | | |
| |на продажу) при соответствующем | | | | | | | | |
| |допущении в учетной политике | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|В качестве не возмещаемого в | 29 | 19 |1 |213 |4 |ПБУ 5/01 |II |5 — |
| |соответствии с законодательством налога | | | | | | | |15 |
| |списаны суммы НДС по материальным | | | | | |ПБУ 10/99 |II |5, 7,|
| |ресурсам, работам и услугам, | | | | | | | |23 |
| |использованным при выполнении работ, | | | | | | | | |
| |оказании услуг в обслуживающих | | | | | | | | |
| |производствах и хозяйствах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией отнесена в затраты | 29 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |сельского хозяйства и других | | | | | | |IV |16 — |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | |18 |
| |соответствующая доля затрат | | | | | | | | |
| |вспомогательного производства (по | | | | | | | | |
| |ремонту основных средств, если не | | | | | | | | |
| |создавался резерв на эти цели; по | | | | | | | | |
| |освещению, отоплению, транспортному | | | | | | | | |
| |обслуживанию и др.) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией соответствующая доля | 29 | 25 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственных затрат включена в | | | | | | |IV |16 — |
| |стоимость работ, услуг, выполняемых | | | | | | | |18 |
| |обслуживающими производствами и | | | | | | | | |
| |хозяйствами | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией включена в затраты | 29 | 26 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | |2 |040 |3 | | | |
| |соответствующая доля общехозяйственных | | | | | | | | |
| |расходов. Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |принято решение о признании указанных | | | | | | | | |
| |затрат, учтенных в отчетном периоде, | | | | | | | | |
| |полностью в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг) в качестве | | | | | | | | |
| |расходов периода. Если сумма | | | | | | | | |
| |общехозяйственных затрат по решению | | | | | | | | |
| |организации признается затратами | | | | | | | | |
| |периода, то они подлежат списанию в | | | | | | | | |
| |дебет счета 90 "Продажи" с кредита | | | | | | | | |
| |счета 26 "Общехозяйственные расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией выявлены потери от брака, | 29 | 28 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |обнаруженные в обслуживающих | | | | | | |IV |16 — |
| |производствах и хозяйствах, и включены в| | | | | | | |18 |
| |затраты на производство их продукции, | | | | | | | | |
| |работ, услуг | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией отражено списание затрат | 29 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |I |2 |
| |подразделения обслуживающего | | | | | | |IV |12 |
| |производства или хозяйства | | | | | | | | |
| |(подразделения, оказывающего услуги | | | | | | | | |
| |общественного питания, прачечной и пр.),| | | | | | | | |
| |связанных с деятельностью иного | | | | | | | | |
| |аналогичного подразделения организации | | | | | | | | |
| |(детский сад, профилакторий и пр.). | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется в сумме, равной | | | | | | | | |
| |оценке этих услуг (фактически | | | | | | | | |
| |произведенные затраты или иная оценка, | | | | | | | | |
| |принятая организацией). В случае | | | | | | | | |
| |выделения указанных подразделений на | | | | | | | | |
| |отдельный баланс записи осуществляются с| | | | | | | | |
| |использованием счета 79 | | | | | | | | |
| |"Внутрихозяйственные расчеты" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией отражен отпуск покупных | 29 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |изделий на цели выполнения работ, услуг | | | |214 | | | |22 |
| |обслуживающими производствами | | | | | | | | |
| |(хозяйствами). Оценка отпускаемых | | | | | | | | |
| |товаров осуществляется в соответствии с | | | | | | | | |
| |принятым организацией способом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией отражен отпуск товаров в | 29 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |переработку. Оценка отпускаемых товаров | | | |214 | | | |22 |
| |осуществляется в соответствии с принятым| | | | | | | | |
| |организацией способом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией отражена стоимость готовой | 29 | 43 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |59 |
| |продукции, израсходованной на цели | | | |214 | | | | |
| |выполнения работ, оказания услуг | | | | | | | | |
| |обслуживающими производствами и | | | | | | | | |
| |хозяйствами. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |сумме, равной принятой организацией | | | | | | | | |
| |оценке готовой продукции (фактическая | | | | | | | | |
| |производственная себестоимость, | | | | | | | | |
| |нормативная (плановая) себестоимость) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией отражена задолженность за | 29 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |потребленные топливо, воду и энергию | | | |621 | | |IV |16 — |
| |всех видов, расходуемых при выполнении | | | | | | | |18 |
| |работ, оказании услуг обслуживающими | | | | | | | | |
| |производствами и хозяйствами, на | | | | | | | | |
| |выработку (в том числе самой | | | | | | | | |
| |организацией) для производственных нужд | | | | | | | | |
| |всех видов энергии. Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в том отчетном периоде, в| | | | | | | | |
| |котором имело место потребление в | | | | | | | | |
| |производстве указанных ресурсов. | | | | | | | | |
| |Допускается признание указанной записи в| | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете по времени получения| | | | | | | | |
| |(акцепта) счетов поставщиков, | | | | | | | | |
| |подрядчиков | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией приняты к оплате счета за | 29 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |работы и услуги, выполняемые для нужд | | | |621 | | |IV |16 — |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | |18 |
| |сторонними организациями | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией отражено увеличение | 29 | 60 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5 |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |621 | | | | |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | | | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | | | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |сторнировочная запись осуществляется до | | | | | | | | |
| |утверждения бухгалтерской отчетности за | | | | | | | | |
| |отчетный год. В случае пересмотра | | | | | | | | |
| |условий договора после утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за год, в | | | | | | | | |
| |котором была признана кредиторская | | | | | | | | |
| |задолженность, ее корректировка | | | | | | | | |
| |осуществляется путем отражения | | | | | | | | |
| |внереализационных расходов (как убыток | | | | | | | | |
| |прошлых лет) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией отражена задолженность по | 29 | 68 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |уплате налогов, сборов и других | | | |626 | | |IV |16 — |
| |обязательных платежей в бюджет, | | |2 |100 |3 | | |18 |
| |включаемых в установленном порядке в | | | | | | | | |
| |затраты на производство продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией отражена сумма отчислений | 29 | 69 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |на социальное страхование и обеспечение | | | |625 | | |IV |16 — |
| |от сумм оплаты труда работников, | | | | | | | |18 |
| |непосредственно занятых выполнением | | | | | | | | |
| |работ, оказанием услуг в обслуживающих | | | | | | | | |
| |производствах и хозяйствах организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией отражена задолженность по | 29 | 70 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |оплате труда работников, занятых | | | |624 | | |IV |16 — |
| |выполнением работ, оказанием услуг в | | | | | | | |18 |
| |обслуживающих производствах и хозяйствах| | | | | | | | |
| |организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией отражена сумма расходов, | 29 | 71 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |осуществляемая подотчетными лицами и | | | |246 | | |IV |16 — |
| |связанных непосредственно с выполнением | | | | | | | |18 |
| |работ, оказанием услуг в обслуживающих | | | | | | | | |
| |производствах и хозяйствах организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией включена в затраты | 29 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | |620, | | |IV |16 — |
| |сумма фактически начисленной компенсации| | | |628 | | | |18 |
| |работникам за использование собственного| | | | | | | | |
| |инструмента | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией включена в затраты | 29 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | |620, | | |IV |16 — |
| |сумма фактически начисленной работникам | | | |628 | | | |18 |
| |этих подразделений в соответствии с | | | | | | | | |
| |действующим законодательством | | | | | | | | |
| |компенсации за использование личных | | | | | | | | |
| |автомобилей для служебных целей | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией включена в затраты | 29 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | |620, | | |IV |16 — |
| |сумма фактически начисленной компенсации| | | |628 | | | |18 |
| |работникам этих подразделений за жилье и| | | | | | | | |
| |коммунальные услуги, если в соответствии| | | | | | | | |
| |с законодательством они должны | | | | | | | | |
| |предоставляться работнику бесплатно | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией — лизингополучателем | 29 | 76 |1 |213, |4 |Указания N 15 |III |9 |
| |начислена очередная сумма лизингового | | | |621 | | | | |
| |платежа, предусмотренная договором | | | | | | | | |
| |лизинга (при использовании лизингового | | | | | | | | |
| |имущества для целей обслуживающих | | | | | | | | |
| |производств и хозяйств). Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется по субсчету | | | | | | | | |
| |"Задолженность по лизинговым платежам" | | | | | | | | |
| |счета 76 и в случае учета лизингового | | | | | | | | |
| |имущества на балансе лизингодателя. Если| | | | | | | | |
| |лизинговое имущество по условиям | | | | | | | | |
| |договора учитывается на балансе | | | | | | | | |
| |лизингополучателя, то разница между | | | | | | | | |
| |лизинговыми платежами и суммой | | | | | | | | |
| |амортизационных отчислений от стоимости | | | | | | | | |
| |лизингового имущества также отражается | | | | | | | | |
| |по дебету счета 29 "Вспомогательные | | | | | | | | |
| |производства" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 76, субсчет | | | | | | | | |
| |"Задолженность по лизинговым платежам" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией отражена задолженность | 29 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |разным организациям за оказанные ими | | | |621 | | |IV |16 — |
| |услуги обслуживающим производствам и | | | | | | | |18 |
| |хозяйствам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией — арендатором включена в | 29 | 76 |1 |213, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |стоимость работ (услуг) обслуживающих | | | |620, | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производств и хозяйств сумма | | | |621 | | |IV |16 — |
| |причитающейся к уплате арендной платы за| | | | | | | |18 |
| |аренду отдельных объектов основных | | | | | | | | |
| |средств или их отдельных частей. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется независимо от того, | | | | | | | | |
| |арендован объект у юридического или | | | | | | | | |
| |физического лица, а также если расход в | | | | | | | | |
| |виде причитающейся к уплате арендной | | | | | | | | |
| |платы рассматривается как прямые затраты| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Организацией — арендатором включена в | 29 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |стоимость работ (услуг) обслуживающих | | | |621 | | |IV |16 — |
| |производств и хозяйств сумма платы за | | | | | | | |18 |
| |прокат имущества согласно договору | | | | | | | | |
| |проката | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией включена в стоимость работ | 29 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |(услуг) обслуживающих производств и | | | |246 | | |IV |16 — |
| |хозяйств сумма неудовлетворенных | | |2 |130 |2 | | |18 |
| |претензий к другим организациям по | | | | | | | | |
| |энергоснабжению, водоснабжению, качеству| | | | | | | | |
| |технологических работ, выполненных | | | | | | | | |
| |подрядчиками, и пр. (если такие расходы | | | | | | | | |
| |прямо связаны с обслуживающими | | | | | | | | |
| |производствами и хозяйствами). Суммы | | | | | | | | |
| |указанных претензий, не удовлетворенных | | | | | | | | |
| |судом и заявленных в предшествующих | | | | | | | | |
| |отчетному году периодах, учитываются в | | | | | | | | |
| |качестве внереализационных расходов | | | | | | | | |
| |организации — истца | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Организацией включены в затраты | 29 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | |620 | | |IV |16 — |
| |суммы платежей по страхованию имущества,| | | | | | | |18 |
| |гражданской ответственности и пр. | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Подразделениями обслуживающего | 29 | 79 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производства (хозяйства), выделенными на| | | |213 | | |IV |16 — |
| |отдельный баланс, отражены затраты | | | | | | | |18 |
| |других подразделений, связанные с | | | | | | | | |
| |нуждами обслуживающего производства | | | | | | | | |
| |(хозяйства) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Организацией принята к бухгалтерскому | 29 | 91 |1 |210, |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |учету стоимость излишков незавершенного | | | |213 | |Указания N 49 |3 |3.27—|
| |производства в обслуживающих | | |2 |120 |3 | | |3.35 |
| |производствах и хозяйствах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организацией сумма выявленных недостач в| 29 | 94 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |пределах норм естественной убыли списана| | | | | | | | |
| |на стоимость работ (услуг) обслуживающих| | | | | | | | |
| |производств и хозяйств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией отражены суммы ежемесячных | 29 | 96 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |отчислений, произведенных в | | | |213, | | | | |
| |установленном порядке, на образование | | | |650 | | | | |
| |резерва соответствующих затрат в целях | | | | | | | | |
| |равномерного их включения в стоимость | | | | | | | | |
| |работ (услуг) обслуживающих производств | | | | | | | | |
| |и хозяйств (на предстоящую оплату | | | | | | | | |
| |отпусков, выслугу лет и т.п.), а также в| | | | | | | | |
| |конце года доначисление резерва или | | | | | | | | |
| |сторно | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией включена в стоимость работ | 29 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |(услуг) обслуживающих производств и | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |хозяйств соответствующая доля затрат, | | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |ранее учтенных как расходы будущих | | | | | | |V |22 |
| |периодов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Организацией включена в стоимость работ | 29 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |(услуг) обслуживающих производств и | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |хозяйств соответствующая сумма арендной | | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |платы, ранее учтенная организацией как | | | | | | |V |22 |
| |расходы будущих периодов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Организацией отнесены на увеличение | 08 | 29 |1 |130, |4 |ПБУ 14/2000 |II |6, 7 |
| |стоимости капитальных вложений в | | | |213 | | | | |
| |нематериальные активы затраты по | | | | | | | | |
| |доведению последних до состояния, | | | | | | | | |
| |пригодного к использованию в | | | | | | | | |
| |запланированных целях | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 10 | 29 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |учету материалы, возвращенные из мест | | | |213 | | | | |
| |производственного потребления, но | | | | | | | | |
| |стоимость которых ранее была отнесена в | | | | | | | | |
| |стоимость работ (услуг) обслуживающих | | | | | | | | |
| |производств (хозяйств) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 10,| 29 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |учету материалы, произведенные в | 15 | | |213 | | | |7 |
| |подразделениях обслуживающих производств| | | | | | | | |
| |и хозяйств. Запись осуществляется по | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной оценке, принятой | | | | | | | | |
| |организацией | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 44.|Организацией, имеющей подразделение, | 11 | 29 |1 |212, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |осуществляющее сельскохозяйственную | | | |213 | | |IV |16 — |
| |деятельность, оприходован молодняк | | | | | | | |18 |
| |животных, полученный в качестве | | | | | | | | |
| |приплода, а также отражена стоимость | | | | | | | | |
| |привеса молодняка животных, крупного | | | | | | | | |
| |рогатого скота, свиней и животных на | | | | | | | | |
| |откорме (нагуле) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 45.|Организацией включена в затраты на | 20 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производство продукции (работ, услуг) | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая сумма затрат | | | | | | | |18 |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 46.|В затраты вспомогательных производств | 23 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |включена соответствующая доля затрат | | | | | | |IV |16 — |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 47.|Организацией включена в затраты | 25 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного назначения | | | | | | |IV |16 — |
| |стоимость бесплатно получаемых | | | | | | | |18 |
| |работниками в соответствии с | | | | | | | | |
| |законодательством питания и продуктов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 48.|Организацией включена в затраты | 25 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общепроизводственного назначения | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая доля затрат по | | | | | | | |18 |
| |деятельности подразделения жилищно — | | | | | | | | |
| |коммунального хозяйства, связанная с | | | | | | | | |
| |предоставлением работнику в соответствии| | | | | | | | |
| |с законодательством бесплатного жилья | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 49.|Организацией включена в затраты | 26 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |общехозяйственного назначения | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствующая доля затрат по | | | | | | | |18 |
| |деятельности подразделения жилищно — | | | | | | | | |
| |коммунального хозяйства, связанная с | | | | | | | | |
| |предоставлением работнику в соответствии| | | | | | | | |
| |с законодательством бесплатного жилья | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 50.|Организацией отражена стоимость работ | 26 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |(услуг), выполненных обслуживающими | | | | | | |IV |16 — |
| |производствами и хозяйствами для | | | | | | | |18 |
| |общехозяйственных нужд | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 51.|Организацией отражена фактическая | 40 | 29 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |производственная себестоимость | | | |214 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |выпущенной подразделением обслуживающего| | | | | | |IV |16 — |
| |производства (хозяйства) готовой | | | | | | | |18 |
| |продукции, сданных работ, оказанных | | | | | | | | |
| |услуг. Учет готовой продукции на | | | | | | | | |
| |счете 43 "Готовая продукция" при | | | | | | | | |
| |указанном варианте ведется в учетных | | | | | | | | |
| |ценах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 52.|Организацией отражен выпуск | 43 | 29 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |подразделением обслуживающего | | | |214 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производства (хозяйства) готовой | | | | | | |IV |16 — |
| |продукции, предназначенной для продажи. | | | | | | | |18 |
| |Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 53.|Организацией включена в состав | 44 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |коммерческих расходов (расходов на | | | | | | | | |
| |продажу) стоимость услуг подразделений | | | | | | | | |
| |обслуживающих производств (хозяйств). | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 54.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |деятельность, включена в состав издержек| | | | | | | | |
| |обращения стоимость услуг обслуживающих | | | | | | | | |
| |производств (хозяйств). Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде расходов | | | | | | | | |
| |управленческого характера | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 55.|Организацией отражена стоимость | 45 | 29 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |отгруженной продукции, изготовленной | | | |215 | | | | |
| |подразделением обслуживающего | | | | | | | | |
| |производства, когда в соответствии с | | | | | | | | |
| |договором выручка от продажи этой | | | | | | | | |
| |продукции определенное время не может | | | | | | | | |
| |быть признана. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |сумме фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов. | | | | | | | | |
| |Указанная запись осуществляется в том | | | | | | | | |
| |случае, когда по причине технологических| | | | | | | | |
| |особенностей готовая продукция не | | | | | | | | |
| |приходуется на склад | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 56.|Организацией сданы заказчику работы и | 45 | 29 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |услуги, выполняемые подразделениями | | | |215 | | | | |
| |обслуживающих производств, выручка от | | | | | | | | |
| |продажи которых исходя из условий | | | | | | | | |
| |договора не может быть признана в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете определенное время. | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 57.|Организацией отражено уменьшение | 60 | 29 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5 |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |213 | | | | |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | | | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | | | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |сторнировочная запись осуществляется до | | | | | | | | |
| |утверждения бухгалтерской отчетности за | | | | | | | | |
| |отчетный год. В случае пересмотра | | | | | | | | |
| |условий договора после утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за год, в | | | | | | | | |
| |котором была признана кредиторская | | | | | | | | |
| |задолженность, ее корректировка | | | | | | | | |
| |осуществляется путем отражения | | | | | | | | |
| |внереализационных доходов (как прибыль | | | | | | | | |
| |прошлых лет) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 58.|Организацией отражена задолженность | 73 | 29 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |работника подразделения обслуживающего | | | |230, | | |IV |16 — |
| |производства (хозяйства) по возмещению | | | |235, | | | |18 |
| |им (на основании порядка, принятого в | | | |240, | | | | |
| |организации в соответствии с действующим| | | |246 | | | | |
| |законодательством) потерь, связанных с | | | | | | | | |
| |внутрисменными или целосменными | | | | | | | | |
| |простоями, виновниками которых работник | | | | | | | | |
| |являлся | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 59.|Организацией отражена сумма претензий, | 76 | 29 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |признанных плательщиками или | | | |230, | | |IV |16 — |
| |присужденных судом, за брак и простои в | | | |240 | | | |18 |
| |подразделениях обслуживающих производств| | | | | | | | |
| |и хозяйств, возникшие по вине | | | | | | | | |
| |поставщиков или подрядчиков | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 60.|Подразделениями организации, выделенными| 79 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |на отдельный баланс, отражена доля | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |затрат других подразделений | | | | | | |IV |16 — |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | |18 |
| |организации, связанная с его нуждами. | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется в сумме, равной | | | | | | | | |
| |оценке этих услуг (фактически | | | | | | | | |
| |произведенные затраты или иная оценка, | | | | | | | | |
| |принятая организацией) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 61.|Организацией — участником простого | 80 | 29 |1 |213, |4 |Указания N 68н |3 |11 |
| |товарищества, ведущей общие дела по | | | |410 | | | | |
| |договору о совместной деятельности, | | |2 |090, |3 | | | |
| |отражена передача незавершенного | | | |100 | | | | |
| |производства (в обслуживающем | | | | | | | | |
| |производстве, хозяйстве) участникам при | | | | | | | | |
| |прекращении договора простого | | | | | | | | |
| |товарищества (запись на отдельном | | | | | | | | |
| |балансе). При выявлении разниц между | | | | | | | | |
| |оценкой незавершенного производства и | | | | | | | | |
| |оценкой доли участника в общем имуществе| | | | | | | | |
| |простого товарищества они принимаются к | | | | | | | | |
| |учету в качестве операционных доходов | | | | | | | | |
| |или расходов на счет 91 "Прочие доходы и| | | | | | | | |
| |расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 62.|Организацией отражено списание стоимости| 90 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |завершенных и сданных работ, оказанных | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |услуг, выполненных (оказанных) | | | | | | | | |
| |обслуживающими производствами и | | | | | | | | |
| |хозяйствами другим организациям, | | | | | | | | |
| |физическим лицам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 63.|Списывается стоимость работ, услуг, | 90 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |выполненных подразделениями | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | | |
| |своим работникам в счет погашения | | | | | | | | |
| |задолженности по оплате труда. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости от принятого порядка| | | | | | | | |
| |списания учтенных в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |управленческих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 64.|Организацией списана стоимость работ, | 91 | 29 |2 |100 |3 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |услуг подразделений обслуживающих | | | | | | |IV |19 |
| |производств (хозяйств) по ликвидации и | | | | | | | | |
| |продаже объектов основных средств и | | | | | | | | |
| |прочих активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 65.|Организацией согласно результатам | 94 | 29 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |инвентаризации отражена в подразделениях| | | | | | | | |
| |обслуживающих производств и хозяйств | | | | | | | | |
| |стоимость незавершенного производства, в| | | | | | | | |
| |том числе застрахованного, по которому | | | | | | | | |
| |установлены недостача, полная порча | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 66.|Организацией соответствующая часть | 96 | 29 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |затрат подразделения обслуживающего | | | |213, | | | | |
| |производства (хозяйства) списана на | | | |650 | | | | |
| |уменьшение ранее созданного резерва на | | | | | | | | |
| |соответствующие цели | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 67.|Организацией отражено списание | 97 | 29 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |фактических затрат по выполненным | | | |211, | |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |научно — исследовательским работам, | | | |216 | |ПБУ 14/2000 |I |3 |
| |опытно — конструкторским работам на | | |5 |680 |3 | | | |
| |расходы будущих периодов. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в случае намерения | | | | | | | | |
| |организации использовать результаты | | | | | | | | |
| |проведенных работ для целей производства| | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг) или для целей | | | | | | | | |
| |управления и когда в соответствии с | | | | | | | | |
| |установленным порядком нематериальный | | | | | | | | |
| |актив не может быть принят к учету | | | | | | | | |
| |организацией | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 68.|Организацией списана числящаяся | 99 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |стоимость незавершенного производства в | | |2 |180 |3 | | | |
| |подразделениях обслуживающих производств| | | | | | | | |
| |и хозяйств, утраченного в результате | | | | | | | | |
| |стихийных бедствий, пожаров и т.п. | | | | | | | | |
| |ситуаций, в том числе застрахованного, | | | | | | | | |
| |списана часть затрат обслуживающих | | | | | | | | |
| |производств и хозяйств, связанная с | | | | | | | | |
| |ликвидацией стихийных бедствий, пожаров | | | | | | | | |
| |и т.п. | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
РАЗДЕЛ IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией отражена стоимость | 40 | 20 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |выпущенной готовой продукции, сданных | | | | | | |IV |16 — |
| |работ и оказанных услуг. Запись | | | | | | | |18 |
| |осуществляется в сумме фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих | | | | | | | | |
| |расходов. Учет готовой продукции на | | | | | | | | |
| |счете 43 "Готовая продукция" при | | | | | | | | |
| |указанном варианте ведется в учетных | | | | | | | | |
| |ценах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражена фактическая | 40 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производственная себестоимость | | | | | | |IV |16 — |
| |выпущенной подразделениями | | | | | | | |18 |
| |вспомогательных производств готовой | | | | | | | | |
| |продукции, сданных работ и оказанных | | | | | | | | |
| |услуг. Учет готовой продукции на | | | | | | | | |
| |счете 43 "Готовая продукция" при | | | | | | | | |
| |указанном варианте ведется в учетных | | | | | | | | |
| |ценах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией отражена фактическая | 40 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производственная себестоимость | | | | | | |IV |16 — |
| |выпущенной подразделениями | | | | | | | |18 |
| |обслуживающего производства (хозяйства) | | | | | | | | |
| |готовой продукции, сданных работ и | | | | | | | | |
| |оказанных услуг. Учет готовой продукции | | | | | | | | |
| |на счете 43 "Готовая продукция" при | | | | | | | | |
| |указанном варианте ведется в учетных | | | | | | | | |
| |ценах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Подразделением организации, выделенным | 40 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |на отдельный баланс, отражена | | |ное перемещение | | | |
| |фактическая производственная | | |имущества | | | |
| |себестоимость (или иная сумма в | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов), | | | | | | |
| |полученной от других подразделений | | | | | | |
| |готовой продукции. Учет готовой | | | | | | |
| |продукции на счете 43 "Готовая | | | | | | |
| |продукция" при указанном варианте | | | | | | |
| |ведется в учетных ценах | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией отражена нормативная | 10,| 40 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |(плановая) себестоимость продукции, | 11 | | |214 | | | | |
| |изготовленной организацией и подлежащей | | | | | | | | |
| |использованию ею в качестве сырья | | | | | | | | |
| |(материалов), плановая (нормативная) | | | | | | | | |
| |стоимость привеса, прироста и приплода | | | | | | | | |
| |животных. Указанная запись производится | | | | | | | | |
| |при учете готовой продукции (животных) | | | | | | | | |
| |по нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
| |(учетной цене) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией отражена нормативная | 20 | 40 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |(плановая) себестоимость (учетная цена) | | | |214 | | | |22 |
| |изготовленного подразделениями изделия. | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |Запись осуществляется, когда организация| | | | | | |IV |16 — |
| |использует счет выпуска продукции | | | | | | | |18 |
| |(работ, услуг) и применяет | | | | | | | | |
| |бесполуфабрикатный вариант сводного | | | | | | | | |
| |учета. Выявленные на счете 40 "Выпуск | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг)" отклонения | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости от учетной цены | | | | | | | | |
| |списываются дополнительной записью в | | | | | | | | |
| |дебет счета 90 "Продажи" с кредита | | | | | | | | |
| |счета 40 (в случае превышения | | | | | | | | |
| |фактических затрат над учетной ценой) | | | | | | | | |
| |или сторнируются (в случае превышения | | | | | | | | |
| |учетной цены над фактическими | | | | | | | | |
| |затратами). Указанный вариант учета | | | | | | | | |
| |изделий предполагает обоснованное | | | | | | | | |
| |определение учетных цен | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией отражена нормативная | 20,| 40 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |(плановая) себестоимость (учетная цена) | 23 | | |214 | | | |22 |
| |выполненных работ, оказанных услуг для | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |своих подразделений. Записи | | | | | | |IV |16 — |
| |осуществляются, когда организация | | | | | | | |18 |
| |использует счет выпуска продукции | | | | | | | | |
| |(работ, услуг). Выявленные на счете 40 | | | | | | | | |
| |"Выпуск продукции (работ, услуг)" | | | | | | | | |
| |отклонения фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости работ, услуг от их учетной| | | | | | | | |
| |цены списываются дополнительной записью | | | | | | | | |
| |в дебет счета 90 "Продажи" с кредита | | | | | | | | |
| |счета 40 (в случае превышения | | | | | | | | |
| |фактических затрат над учетной ценой) | | | | | | | | |
| |или сторнируются в случае превышения | | | | | | | | |
| |учетной цены над фактическими | | | | | | | | |
| |затратами). Указанный вариант учета | | | | | | | | |
| |выполненных работ, оказанных услуг | | | | | | | | |
| |предполагает обоснованное определение | | | | | | | | |
| |учетных цен | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией оприходованы (в качестве | 21 | 40 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |готовой продукции) выпущенные | | | |214 | | |IV |16 — |
| |полуфабрикаты собственного производства | | | | | | | |18 |
| |по нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
| |(учетной цене) (при использовании счета | | | | | | | | |
| |выпуска продукции (работ, услуг). | | | | | | | | |
| |Выявленные на счете 40 "Выпуск продукции| | | | | | | | |
| |(работ, услуг)" отклонения фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости | | | | | | | | |
| |полуфабрикатов от их учетной цены | | | | | | | | |
| |списываются дополнительной записью в | | | | | | | | |
| |дебет счета 90 "Продажи" с кредита | | | | | | | | |
| |счета 40 (в случае превышения | | | | | | | | |
| |фактических затрат над учетной ценой) | | | | | | | | |
| |или сторнируются (в случае превышения | | | | | | | | |
| |учетной цены над фактическими затратами)| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией принята к бухгалтерскому | 43 | 40 |1 |214 |4 |Положение N 34н|III |59 |
| |учету готовая продукция, оприходованная | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |в установленном порядке в местах ее | | | | | | |IV |16 — |
| |хранения или сдачи заказчику (в оценке | | | | | | | |18 |
| |по нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
| |(учетным ценам) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией отражена нормативная | 45 | 40 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |(плановая) себестоимость (учетная цена) | | | |215 | | | | |
| |готовой продукции, когда в соответствии | | | | | | | | |
| |с договором выручка от продажи этой | | | | | | | | |
| |продукции определенное время не может | | | | | | | | |
| |быть признана. Записи осуществляются, | | | | | | | | |
| |если организация использует счет выпуска| | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг). Выявленные на | | | | | | | | |
| |счете 40 "Выпуск продукции (работ, | | | | | | | | |
| |услуг)" отклонения фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости продукции| | | | | | | | |
| |от учетной цены списываются | | | | | | | | |
| |дополнительной записью в дебет счета 90 | | | | | | | | |
| |"Продажи" с кредита счета 40 (в случае | | | | | | | | |
| |превышения фактических затрат над | | | | | | | | |
| |учетной ценой) или сторнируются (в | | | | | | | | |
| |случае превышения учетной цены над | | | | | | | | |
| |фактическими затратами). Указанные | | | | | | | | |
| |записи осуществляются в том случае, | | | | | | | | |
| |когда по причине технологических | | | | | | | | |
| |особенностей готовая продукция не | | | | | | | | |
| |приходуется на склад | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Подразделением организации, выделенным | 79 | 40 |1 |210, |4 |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |на отдельный баланс, отражена учетная | | | |214 | | | | |
| |цена готовой продукции, переданной | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |другими подразделениями. Учет готовой | | | | | | |IV |16 — |
| |продукции на счете 43 "Готовая | | | | | | | |18 |
| |продукция" при указанном варианте | | | | | | | | |
| |ведется в учетных ценах. Подразделение, | | | | | | | | |
| |получившее готовую продукцию, отражает | | | | | | | | |
| |ее записью по дебету счета 43 в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 79 | | | | | | | | |
| |"Внутрихозяйственные расчеты" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией списана сумма выявленных | 90 | 40 |1 |210, |4 |План счетов |IV |счет |
| |отклонений фактической производственной | | | |214 | | | |40 |
| |себестоимости готовой продукции, сданных| | |2 |020 |3 | | | |
| |работ и оказанных услуг от нормативной | | | | | | | | |
| |(плановой) себестоимости (учетной цены).| | | | | | | | |
| |Запись осуществляется в случае | | | | | | | | |
| |превышения фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости над учетной ценой. При | | | | | | | | |
| |превышении учетной цены над фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимостью | | | | | | | | |
| |осуществляется сторнированная запись | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 41 "Товары"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организациями, осуществляющими торговую,| 41 | 15 |1 |214, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 |
| |снабженческо — сбытовую, заготовительную| | | |621 | | | | |
| |деятельность, отражена учетная цена | | | | | | | | |
| |поступивших в организацию и | | | | | | | | |
| |оприходованных товаров | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией, осуществляющей | 41 | 15 |1 |214, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 |
| |промышленную деятельность, отражена | | | |621 | | | | |
| |учетная цена приобретенной комплектующей| | | | | | | | |
| |продукции, которая в соответствии с | | | | | | | | |
| |условиями договора может включаться в | | | | | | | | |
| |стоимость заказа | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Оприходованы товары собственного | 41 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |производства (запись осуществляется, как| | | |214 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |правило, организациями, оказывающими | | | | | | |IV |16 — |
| |услуги общественного питания) | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией отражен отпуск товаров со | 41 | 41 |Внутреннее |План счетов |IV |счет |
| |склада в места осуществления торговли | | |перемещение | | |41 |
| |(запись по соответствующим субсчетам | | |имущества | | | |
| |осуществляется по числящейся стоимости | | | | | | |
| |товаров) | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией отражена стоимость товаров,| 41 | 41 |Внутреннее |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |переданных в подработку (запись по | | |перемещение | | | |
| |соответствующим субсчетам осуществляется| | |имущества | | | |
| |по числящейся стоимости товаров) | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организациями, осуществляющими торговую,| 41 | 41 |Внутреннее |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |снабженческо — сбытовую, заготовительную| | |перемещение | | | |
| |деятельность, отражены товары, | | |имущества | | | |
| |поступившие из подработки (выполненной | | | | | | |
| |собственными силами или сторонними | | | | | | |
| |организациями). Запись по | | | | | | |
| |соответствующим субсчетам осуществляется| | | | | | |
| |с учетом того, что сумма расходов, | | | | | | |
| |связанная с подработкой, формирует | | | | | | |
| |стоимость товаров, прошедших | | | | | | |
| |подработку). При осуществлении учетного | | | | | | |
| |процесса с применением счета 15 | | | | | | |
| |"Заготовление и приобретение | | | | | | |
| |материальных ценностей" расходы на | | | | | | |
| |подработку товаров отражаются по дебету | | | | | | |
| |этого счета в корреспонденции со счетами| | | | | | |
| |учета соответствующих затрат или | | | | | | |
| |расчетов | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией, осуществляющей торговую | 41 | 42 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |60 |
| |деятельность, отражена сумма торговой | | | |214 | |ПБУ 5/01 |II |13 |
| |наценки при принятии товаров к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету. Указанный порядок | | | | | | | | |
| |учета товаров (по продажным ценам) | | | | | | | | |
| |допускается применять организациям | | | | | | | | |
| |розничной торговли | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией — участником договора | 41 | 58 |1 |145, |4 |Указания N 68н |3 |9 |
| |простого товарищества получены товары от| | | |210 | | | | |
| |участника, ведущего общие дела, по | | | |214, | | | | |
| |результатам раздела имущества, | | | |253 | | | | |
| |находившегося в общей собственности | | | | | | | | |
| |товарищества. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |оценке, равной оценке доли организации в| | | | | | | | |
| |общей долевой собственности (числилась | | | | | | | | |
| |по дебету счета 58 "Финансовые | | | | | | | | |
| |вложения", субсчет "Вклады по договору | | | | | | | | |
| |простого товарищества") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией — заимодавцем отражено | 41 | 58 |1 |210, |4 |ГК, гл.42 | | |
| |получение товаров в счет возврата займа,| | | |214, | |ПБУ 5/01 |I |3 |
| |выданного ранее в натуральной форме. | | | |251 | | | | |
| |Имущество принимается к учету в оценке, | | | | | | | | |
| |равной сумме предоставленного займа | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организациями, осуществляющими торговую,| 41 | 60 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |снабженческо — сбытовую, заготовительную| | | |214, | | | |10, |
| |деятельность, отражена задолженность за | | | |620, | | | |11 |
| |приобретенные (в том числе по договору | | | |621 | | | | |
| |мены) товары. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |случае, если организацией не | | | | | | | | |
| |используется счет 15 "Заготовление и | | | | | | | | |
| |приобретение материальных ценностей". | | | | | | | | |
| |В случае если договор предусматривает | | | | | | | | |
| |исполнение обязательств (оплату) | | | | | | | | |
| |неденежными средствами, величина | | | | | | | | |
| |кредиторской задолженности признается по| | | | | | | | |
| |стоимости активов, переданных или | | | | | | | | |
| |подлежащих передаче организацией, | | | | | | | | |
| |которая, в свою очередь, устанавливается| | | | | | | | |
| |исходя из цены, по которой в сравнимых | | | | | | | | |
| |обстоятельствах обычно организация | | | | | | | | |
| |определяет стоимость аналогичных активов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией, осуществляющей торговую | 41 | 66, |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |деятельность, отражена задолженность по | | 67 | |214, | |ПБУ 15/01 |III |12 — |
| |уплате процентов по кредитам и займам, | | | |510, | | | |13 |
| |начисленных в сроки, установленные | | | |610 | | | | |
| |договором. Записи осуществляются в | | | | | | | | |
| |отдельных случаях и при особых условиях | | | | | | | | |
| |приобретения и до принятия к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету товаров. После | | | | | | | | |
| |этого момента задолженность по уплате | | | | | | | | |
| |процентов по кредитам и займам | | | | | | | | |
| |отражается в качестве операционных | | | | | | | | |
| |расходов по дебету счета 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счетов 66 или 67 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией, осуществляющей торговую | 41 | 66, |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |деятельность, отражена задолженность в | | 67 | |214, | |ПБУ 15/01 |II |3 |
| |связи с получением товаров от | | | |510, | | | | |
| |организации — заимодавца по договору | | | |610 | | | | |
| |натурального займа. Оценка принимаемых к| | | | | | | | |
| |учету заимствованных товаров | | | | | | | | |
| |осуществляется исходя из их стоимости, | | | | | | | | |
| |предусмотренной в договоре | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией, осуществляющей торговую | 41 | 68 |1 |214, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |деятельность, отражена задолженность | | | |626 | | | | |
| |перед бюджетом по налогам и сборам, | | |2 |100 |3 | | | |
| |возникающая в процессе приобретения | | | | | | | | |
| |товаров | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией, осуществляющей торговую | 41 | 71 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |деятельность, приняты к бухгалтерскому | | | |214, | | | |10, |
| |учету товары, оплаченные подотчетными | | | |246 | | | |11 |
| |лицами. Фактическая себестоимость | | | | | | | | |
| |приобретаемых подотчетными лицами | | | | | | | | |
| |товаров формируется с учетом иных | | | | | | | | |
| |расходов по приобретению | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Отражено поступление товаров, переданных| 41 | 73 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 10|
| |работниками организации в счет погашения| | | |214, | | | | |
| |числящейся за ними задолженности по | | | |620 | | | | |
| |возмещению материального ущерба. Товары | | | |620 | | | | |
| |принимаются к бухгалтерскому учету в | | | | | | | | |
| |оценке, равной числящейся задолженности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 41 | 75 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |учету товары, полученные в качестве | | | |214, | | | |8, 11|
| |вклада в уставный (складочный) капитал | | | |244 | | | | |
| |при его формировании. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в денежной оценке, | | | | | | | | |
| |согласованной учредителями (участниками)| | | | | | | | |
| |в учредительных документах. В | | | | | | | | |
| |фактическую себестоимость товаров | | | | | | | | |
| |включаются также фактические затраты на | | | | | | | | |
| |их доставку и приведение в состояние, | | | | | | | | |
| |пригодное для использования | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Государственным или муниципальным | 41 | 75 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |унитарным предприятием отражено | | | |214, | | | |8, 11|
| |погашение задолженности учредителей по | | | |244 | | | | |
| |передаче в хозяйственное ведение и | | | | | | | | |
| |оперативное управление товаров. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в денежной оценке, | | | | | | | | |
| |согласованной в учредительных | | | | | | | | |
| |документах. Приведенной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 75 | | | | | | | | |
| |"Расходы с учредителями", субсчет | | | | | | | | |
| |"Расчеты по выделенному имуществу" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" (или с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 84 "Нераспределенная прибыль | | | | | | | | |
| |(непокрытый убыток)" — на стоимость | | | | | | | | |
| |товаров, полученных в оперативное | | | | | | | | |
| |управление или хозяйственное ведение | | | | | | | | |
| |сверх определенного уставного фонда) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией, осуществляющей торговую | 41 | 76 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |деятельность, сумма ранее предъявленных | | | |214, | | | | |
| |претензий, не подлежащих удовлетворению,| | | |246 | | | | |
| |списана на стоимость приобретенных | | | | | | | | |
| |товаров | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 41 | 76 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 10|
| |учету товары, полученные в счет | | | |214, | | | | |
| |погашения числящейся задолженности по | | | |240 | | | | |
| |дивидендам и другим доходам. Товары | | | | | | | | |
| |принимаются к бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
| |исходя из оценки числящейся | | | | | | | | |
| |задолженности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией, осуществляющей торговую | 41 | 76 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6,|
| |деятельность, отражена задолженность за | | | |214, | | | |10, |
| |информационные или консультационные | | | |620 | | | |11 |
| |услуги, связанные с приобретением | | | | | | | | |
| |товаров. Запись осуществляется в случае,| | | | | | | | |
| |если организацией не используется | | | | | | | | |
| |счет 15 "Заготовление и приобретение | | | | | | | | |
| |материальных ценностей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией, выбывшей из учредителей | 41 | 76 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 10|
| |общества, приняты к бухгалтерскому учету| | | |214, | | | | |
| |товары в счет возврата ее доли в | | | |240 | | | | |
| |уставном капитале другой организации. | | | | | | | | |
| |Товары принимаются к учету в оценке | | | | | | | | |
| |вклада, ранее числящегося на счете 58 | | | | | | | | |
| |"Финансовые вложения" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Подразделением организации, выделенным | 41 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |на отдельный баланс, получены товары от | | |ное перемещение | | | |
| |других подразделений. Запись | | |имущества | | | |
| |осуществляется в оценке, по которой | | | | | | |
| |товары были приняты к учету организацией| | | | | | |
| |(в другом подразделении) | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией — учредителем управления | 41 | 79 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |6 |
| |(по договору доверительного управления) | | |ное перемещение | | | |
| |отражен возврат товаров организацией — | | |имущества | | | |
| |доверительным управляющим в связи с | | | | | | |
| |прекращением или окончанием договора | | | | | | |
| |доверительного управления имуществом. | | | | | | |
| |Товары отражаются в оценке по стоимости,| | | | | | |
| |учтенной на отдельном балансе | | | | | | |
| |доверительного управления имуществом | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией — доверительным управляющим| 41 | 79 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |12 |
| |имуществом приняты в доверительное | | |ное перемещение | | | |
| |управление от учредителя управления по | | |имущества | | | |
| |договору доверительного управления | | | | | | |
| |товары (запись на отдельном балансе | | | | | | |
| |учредителя управления). Запись | | | | | | |
| |осуществляется по числящейся стоимости | | | | | | |
| |товаров у учредителя управления | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией — участником договора | 41 | 80 |1 |210, |4 |Указания N 68н |3 |9 |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | |214, | | | | |
| |дела по совместной деятельности, приняты| | | |410 | | | | |
| |к бухгалтерскому учету товары, внесенные| | | | | | | | |
| |товарищами в качестве вклада по договору| | | | | | | | |
| |простого товарищества (запись на | | | | | | | | |
| |отдельном балансе). Указанные товары | | | | | | | | |
| |оцениваются по стоимости, согласованной | | | | | | | | |
| |сторонами на дату вступления договора | | | | | | | | |
| |простого товарищества в силу. При | | | | | | | | |
| |отражении указанной операции счет 80 | | | | | | | | |
| |именуется "Вклады товарищей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией, осуществляющей торговую | 41 | 86 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |деятельность, приняты к бухгалтерскому | | | |214, | |ПБУ 13/2000 |II |6, 7,|
| |учету товары, полученные в счет целевого| | | |640 | | | |8 |
| |финансирования. Стоимость товаров | | | | | | | | |
| |определяется исходя из цены, по которой | | | | | | | | |
| |в сравнимых обстоятельствах обычно | | | | | | | | |
| |устанавливается стоимость таких же или | | | | | | | | |
| |аналогичных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией, осуществляющей торговую | 41 | 91 |1 |210, |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |деятельность, приняты к бухгалтерскому | | | |214 | |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |учету излишки товаров, выявленные при | | |2 |120 |3 |Указания N 49 |5 |5.1 |
| |инвентаризации. Запись осуществляется по| | | | | | | | |
| |текущей рыночной стоимости в составе | | | | | | | | |
| |внереализационных доходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 41 | 91 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |учету образцы импортных товаров, | | | |214 | | | | |
| |поступивших от иностранных партнеров и в| | |2 |120 |3 | | | |
| |соответствии с условиями договора не | | | | | | | | |
| |подлежащих возврату | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией, осуществляющей торговую | 10 | 41 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |деятельность, отражена стоимость | | | |214 | | | | |
| |товаров, ранее приобретенных для | | | | | | | | |
| |продажи, подлежащих использованию | | | | | | | | |
| |организацией в качестве материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией отражен отпуск покупных | 20 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |комплектующих изделий на нужды | | | |214 | | | |22 |
| |производства продукции. Оценка | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |отпускаемых товаров осуществляется в | | | | | | |IV |16 — |
| |соответствии с принятым организацией | | | | | | | |18 |
| |способом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией отражен отпуск товаров в | 20 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |переработку. Оценка отпускаемых товаров | | | |214 | | | |22 |
| |осуществляется в соответствии с принятым| | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |организацией способом | | | | | | |IV |16 — |
| | | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Организацией, осуществляющей торговую | 25 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, списана числящаяся | | | |214 | | |IV |16 — |
| |стоимость товаров, использованных на | | | | | | | |18 |
| |нужды общепроизводственного характера | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией, осуществляющей торговую | 26 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, списана числящаяся | | | |214 | | |IV |16 — |
| |стоимость товаров, использованных для | | | | | | | |18 |
| |управленческих нужд | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Организацией отражен отпуск покупных | 29 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |изделий на цели выполнения работ, услуг | | | |214 | | | |22 |
| |обслуживающими производствами | | | | | | | | |
| |(хозяйствами). Оценка отпускаемых | | | | | | | | |
| |товаров осуществляется в соответствии с | | | | | | | | |
| |принятым организацией способом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Организацией отражен отпуск товаров в | 29 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |переработку. Оценка отпускаемых товаров | | | |214 | | | |22 |
| |осуществляется в соответствии с принятым| | | | | | | | |
| |организацией способом | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |деятельность, в расходы на продажу | | | |214 | | |III |16 — |
| |включена стоимость тары, отпускаемой для| | | | | | | |22 |
| |упаковки товаров, учитываемой в | | | | | | | | |
| |установленном порядке в составе | | | | | | | | |
| |оборотных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организацией списана числящаяся | 44 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |стоимость товаров, использованных на | | | |214 | | |III |16 — |
| |цели рекламы при сбыте продукции | | | | | | | |22 |
| |(товаров) (для выдачи в качестве призов,| | | | | | | | |
| |сувениров и иных видов рекламы) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |деятельность, отражено снижение | | | |214 | | |III |16 — |
| |стоимости отдельных экземпляров товаров,| | | | | | | |22 |
| |полностью или частично потерявших свои | | | | | | | | |
| |первоначальные качества при | | | | | | | | |
| |экспонировании в витринах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией, осуществляющей торговую | 45 | 41 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |деятельность, отражена стоимость | | | |215 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |отпущенных (отгруженных) товаров, | | | | | | | | |
| |выручка от продажи которых определенное | | | | | | | | |
| |время из—за несоблюдения полностью | | | | | | | | |
| |условий признания в бухгалтерском учете | | | | | | | | |
| |не может быть признана. На счете 45 | | | | | | | | |
| |"Товары отгруженные" товары учитываются | | | | | | | | |
| |по стоимости, складывающейся из | | | | | | | | |
| |фактической себестоимости и расходов на | | | | | | | | |
| |транспортировку товаров (при их | | | | | | | | |
| |частичном списании) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Организацией — комитентом отражена | 45 | 41 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |стоимость товаров, переданных | | | |215 | | | | |
| |комиссионеру для продажи. Выручка от | | | | | | | | |
| |продажи указанных товаров отражается в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете по времени получения| | | | | | | | |
| |извещения от комиссионера или | | | | | | | | |
| |поверенного об отгрузке товаров | | | | | | | | |
| |покупателю (заказчику) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Организацией отражено предоставление | 58 | 41 |1 |214, |4 |ГК, гл.42 | | |
| |другим организациям займа путем передачи| | | |250 | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |товаров. Выявленная при этом разница | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |между оценкой товаров и суммой | | |2 |090, |3 |ПБУ 15/01 |II |3 |
| |предоставленного займа (в оценке по | | | |100 | | | | |
| |договору) отражается на счете 91 "Прочие| | | | | | | | |
| |доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Организацией отражено списание товаров | 75 | 41 |1 |214, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |по причине их передачи в счет погашения | | | |630 | | | |22 |
| |доли участника при его выходе из состава| | | | | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |учредителей. Предварительно | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |осуществляется запись по дебету счета 80| | |2 |090, |3 | | | |
| |"Уставный капитал" в корреспонденции с | | | |100 | | | | |
| |кредитом счета 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями" в оценке доли выбывающего | | | | | | | | |
| |участника в соответствии с | | | | | | | | |
| |учредительными документами. Выявленная | | | | | | | | |
| |при этом разница между оценкой доли и | | | | | | | | |
| |числящейся стоимостью товаров | | | | | | | | |
| |учитывается в качестве операционного | | | | | | | | |
| |дохода или расхода на счете 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Государственным или муниципальным | 75 | 41 |1 |214, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |унитарным предприятием, осуществляющим | | | |630 | | | |22 |
| |торговую деятельность, списаны товары по| | | | | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |числящейся стоимости в связи с изъятием | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |имущества государственным | | |2 |090, |3 | | | |
| |административным органом или органом | | | |100 | | | | |
| |самоуправления. Указанной записи | | | | | | | | |
| |предшествует запись по дебету счета 80 | | | | | | | | |
| |"Уставный капитал" (84 "Нераспределенная| | | | | | | | |
| |прибыль (непокрытый убыток)") в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счета 75 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с учредителями" субсчет, | | | | | | | | |
| |"Расчеты по выделенному имуществу" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 44.|Организацией, осуществляющей торговую | 76 | 41 |1 |214, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |деятельность, отражена сумма претензии к| | | |230, | | | | |
| |поставщику товаров. Запись | | | |240 | | | | |
| |осуществляется в случае, когда товар был| | | | | | | | |
| |принят к бухгалтерскому учету по | | | | | | | | |
| |счету 41 "Товары". В случае учета | | | | | | | | |
| |товаров по продажным ценам (в розничной | | | | | | | | |
| |торговле) одновременно осуществляется | | | | | | | | |
| |сторнировочная запись на сумму торговой | | | | | | | | |
| |наценки по дебету счета 76 и кредиту | | | | | | | | |
| |счета 42 | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 45.|Организацией, осуществляющей торговую | 76 | 41 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |деятельность, списаны товары по | | | |620, | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |числящейся стоимости, изъятые по решению| | | |628 | | | | |
| |судебных органов путем ареста, выемки, | | |2 |090, |3 | | | |
| |конфискации, национализации, реквизиции | | | |100 | | | | |
| |и т.п. (ст.ст.235, 237, 243 ГК). Разница| | | | | | | | |
| |между суммой обязательств и стоимостью | | | | | | | | |
| |товаров отражается на счете 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" как операционный доход| | | | | | | | |
| |или расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 46.|Организацией переданы своим | 79 | 41 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |подразделениям, выделенным на отдельный | | |ное перемещение | | | |
| |баланс, товары. Запись осуществляется по| | |товаров | | | |
| |стоимости, числящейся в бухгалтерском | | | | | | |
| |учете организации. При возврате | | | | | | |
| |подразделением товаров осуществляются | | | | | | |
| |обратные записи | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 47.|Организацией — учредителем управления по| 79 | 41 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |4 |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |имуществом переданы в доверительное | | |товаров | | | |
| |управление товары. Запись осуществляется| | | | | | |
| |по стоимости товаров, числящейся в | | | | | | |
| |бухгалтерском учете учредителя. При | | | | | | |
| |получении учредителем управления товаров| | | | | | |
| |при прекращении договора доверительного | | | | | | |
| |управления осуществляются обратные | | | | | | |
| |записи | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 48.|На отдельном балансе по учету операций | 79 | 41 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |14 |
| |по договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |отражен возврат товаров (при прекращении| | |товаров | | | |
| |договора доверительного управления). | | | | | | |
| |Запись осуществляется по стоимости | | | | | | |
| |числящихся на отдельном балансе | | | | | | |
| |доверительного управления товаров | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 49.|Организацией — участником простого | 80 | 41 |1 |214, |4 |Указания N 68н |3 |11 |
| |товарищества, ведущей общие дела по | | | |410 | | | | |
| |договору совместной деятельности, | | |2 |090, |3 | | | |
| |отражена передача товаров по числящейся | | | |100 | | | | |
| |стоимости, возвращенных участником в | | | | | | | | |
| |соответствии с условиями договора о | | | | | | | | |
| |совместной деятельности после окончания | | | | | | | | |
| |или прекращения срока договора (запись | | | | | | | | |
| |на отдельном балансе). Возникающая при | | | | | | | | |
| |этом разница между оценкой доли и | | | | | | | | |
| |числящейся стоимостью возвращаемого | | | | | | | | |
| |товара списывается на счет 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" как операционный доход| | | | | | | | |
| |(расход) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 50.|Организацией, осуществляющей торговую | 90 | 41 |1 |214 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |деятельность, отражено списание | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |фактической себестоимости товаров, | | | | | | | | |
| |выручка от продажи которых признана в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете в установленном | | | | | | | | |
| |порядке | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 51.|Организацией, осуществляющей торговую | 90 | 41 |1 |214 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |деятельность, списана покупная стоимость| | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |упаковочного материала (полиэтиленового | | | | | | | | |
| |пакета, подарочной коробки и т.п.), | | | | | | | | |
| |оплачиваемого покупателем при покупке | | | | | | | | |
| |товаров отдельно от стоимости товара | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 52.|Организацией, осуществляющей торговую | 90 | 41 |1 |214 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |деятельность, отражено списание | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |фактической себестоимости товаров, | | | | | | | | |
| |отпущенных своим работникам в счет | | | | | | | | |
| |погашения задолженности по оплате труда | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 53.|Организацией списана стоимость проданных| 90 | 41 |1 |214 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |товаров собственного производства, ранее| | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |учтенных на счете 41 "Товары" (запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, как правило, | | | | | | | | |
| |организациями, оказывающими услуги | | | | | | | | |
| |общественного питания) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 54.|Организацией списана числящаяся | 91 | 41 |1 |214 |4 |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |стоимость товаров, переданных | | |2 |100 |3 | | | |
| |безвозмездно, в том числе по договорам | | | | | | | | |
| |дарения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 55.|Организацией, осуществляющей торговую | 94 | 41 |1 |214 |4 |ПБУ 5/01 |III |16, |
| |деятельность, списана числящаяся | | | | | | | |17 |
| |стоимость недостающих, испорченных | | | | | |Указания N 49 |5 |5.1 —|
| |товаров, в том числе застрахованных | | | | | | | |5.6 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 56.|Организацией, осуществляющей торговую | 97 | 41 |1 |214 |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |деятельность, списана стоимость товаров | | | | | |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |на затраты (расходы на продажу), которые| | |5 |680 |3 | | | |
| |относятся к следующим отчетным периодам | | | | | | | | |
| |и учитываются как расходы будущих | | | | | | | | |
| |периодов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 57.|Организацией, осуществляющей торговую | 99 | 41 |1 |214 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |деятельность, списана фактическая | | |2 |180 |3 | | | |
| |себестоимость товаров, утраченных в | | | | | | | | |
| |результате стихийных бедствий, пожаров | | | | | | | | |
| |и т.п. ситуаций, в том числе | | | | | | | | |
| |застрахованных; списана фактическая | | | | | | | | |
| |стоимость товаров, использованных на | | | | | | | | |
| |цели ликвидации последствий стихийных | | | | | | | | |
| |бедствий, пожаров и т.п. | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 42 "Торговая наценка"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией, осуществляющей торговую | 41 | 42 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |60 |
| |деятельность, отражены суммы торговой | | | |214 | |ПБУ 5/01 |II |13 |
| |наценки при принятии товаров к | | | | | | | | |
| |бухгалтерскому учету. Указанный порядок | | | | | | | | |
| |учета товаров (по продажным ценам) | | | | | | | | |
| |допускается применять организациями | | | | | | | | |
| |розничной торговли | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией, осуществляющей розничную | 44 | 42 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |торговую деятельность, отражена сумма | | | |214 | | |II |16 — |
| |торговой наценки, относящейся к товарам,| | | | | | | |18 |
| |использованным на нужды своей | | | | | | | | |
| |деятельности (сторнировочная запись) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией, осуществляющей розничную | 90 | 42 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |II |12 |
| |торговую деятельность, осуществлена | | | |213 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |сторнировочная запись на сумму торговой | | | | | | |IV |16 — |
| |наценки на товары, доход от продажи | | | | | | | |18 |
| |которых признан в установленном порядке | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией, осуществляющей розничную | 94 | 42 |1 |210, |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |торговлю, осуществлена сторнировочная | | | |214 | |ПБУ 5/01 |II |13 |
| |запись на сумму торговой наценки по | | | | | |Указания N 49 |5 |5.1 —|
| |недостающим, испорченным товарам | | | | | | | |5.6 |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 43 "Готовая продукция"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией отражен выпуск готовой | 43 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 7 |
| |продукции по фактической | | | |214 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производственной себестоимости | | | | | | |IV |16 — |
| |(осуществляется отдельная запись по | | | | | | | |18 |
| |отклонениям в случае, когда на | | | | | | | | |
| |синтетическом счете 43 "Готовая | | | | | | | | |
| |продукция" движение отдельных | | | | | | | | |
| |наименований готовой продукции | | | | | | | | |
| |отражается по учетным ценам с выделением| | | | | | | | |
| |отклонений фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости от их стоимости по учетным| | | | | | | | |
| |ценам) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией, осуществляющей | 43 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 7 |
| |сельскохозяйственную деятельность, | | | |214 | | | | |
| |отражены полученные от вынужденно | | | | | | | | |
| |забитых и павших животных шкуры, рога, | | | | | | | | |
| |копыта и т.п. (по цене возможного | | | | | | | | |
| |использования) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией осуществлена сторнировочная| 43 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |запись на стоимость продукции, | | | |214 | | |IV |16 — |
| |отправленной покупателю взамен | | | | | | | |18 |
| |возвращенной покупателем забракованной | | | | | | | | |
| |продукции. Одновременно осуществляется | | | | | | | | |
| |запись по дебету счета 28 "Брак в | | | | | | | | |
| |производстве" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 20 "Основное | | | | | | | | |
| |производство" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 43 | 20 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |учету принятые на склад в качестве | | | |214 | | | | |
| |готовой продукции, предназначенной для | | | | | | | | |
| |продажи (по фактическим затратам на | | | | | | | | |
| |изготовление или иной оценке, принятой | | | | | | | | |
| |организацией), полуфабрикаты | | | | | | | | |
| |собственного производства | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией отражен выпуск | 43 | 23 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |подразделениями вспомогательных | | | |214 | | | | |
| |производств готовой продукции, | | | | | | | | |
| |предназначенной для продажи. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих расходов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией осуществлена сторнировочная| 43 | 23 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |запись на стоимость продукции | | | |214 | | | | |
| |подразделения вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства, отправленной покупателю | | | | | | | | |
| |взамен возвращенной покупателем | | | | | | | | |
| |забракованной продукции | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией отражен выпуск | 43 | 29 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |7 |
| |подразделением обслуживающего | | | |214 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |производства (хозяйства) готовой | | | | | | |IV |16 — |
| |продукции, предназначенной для продажи. | | | | | | | |18 |
| |Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией принята к бухгалтерскому | 43 | 40 |1 |214 |4 |Положение N 34н|III |59 |
| |учету готовая продукция, оприходованная | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |в установленном порядке в местах ее | | | | | | |IV |16 — |
| |хранения и сдачи заказчику (в оценке по | | | | | | | |18 |
| |нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
| |(учетным ценам) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией — участником договора | 43 | 58 |1 |214 |4 |Указания N 68н |II |6 |
| |простого товарищества получена готовая | | | | | | | | |
| |продукция от участника, ведущего общие | | | | | | | | |
| |дела по результатам раздела имущества, | | | | | | | | |
| |находившегося в общей собственности | | | | | | | | |
| |товарищей. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |оценке, равной оценке доли организации в| | | | | | | | |
| |общей долевой собственности (числилась | | | | | | | | |
| |по дебету счета 58 "Финансовые | | | | | | | | |
| |вложения", субсчет "Вклады по договору | | | | | | | | |
| |простого товарищества") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией — заимодавцем отражено | 43 | 58 |1 |214, |4 |ГК, гл.42 | | |
| |получение готовой продукции в счет | | | |250 | |ПБУ 15/01 |I |3 |
| |возврата займа, выданного ранее в | | | | | | | | |
| |натуральной форме. Имущество принимается| | | | | | | | |
| |к учету в оценке, равной сумме | | | | | | | | |
| |предоставленного займа | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Обособленными подразделениями | 43 | 79 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |организации, выделенными на отдельный | | |ное перемещение | | | |
| |баланс, приняты к учету выделенная им | | |имущества | | | |
| |готовая продукция по стоимости, | | | | | | |
| |числящейся в бухгалтерском учете | | | | | | |
| |организации. Аналогичная запись | | | | | | |
| |осуществляется при получении готовой | | | | | | |
| |продукции от другого подразделения | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией — доверительным управляющим| 43 | 79 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |12 |
| |имуществом принята в доверительное | | |ное перемещение | | | |
| |управление имуществом готовая продукция | | |имущества | | | |
| |по стоимости, числящейся в учете | | | | | | |
| |организации — учредителя управления | | | | | | |
| |(запись на отдельном балансе учредителя | | | | | | |
| |управления) | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией — учредителем управления по| 43 | 79 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |6 |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |имуществом отражена возвращенная | | |имущества | | | |
| |доверительным управляющим готовая | | | | | | |
| |продукция в связи с прекращением или | | | | | | |
| |окончанием срока договора доверительного| | | | | | |
| |управления. Готовая продукция отражается| | | | | | |
| |в оценке по стоимости, учтенной на | | | | | | |
| |отдельном балансе доверительного | | | | | | |
| |управления имуществом | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией — участником договора | 43 | 80 |1 |214, |4 |Указания N 68н |3 |9 |
| |простого товарищества, ведущей общие | | | |410 | | | | |
| |дела, принята к бухгалтерскому учету | | | | | | | | |
| |готовая продукция, полученная от | | | | | | | | |
| |участников договора в счет вкладов в | | | | | | | | |
| |общее имущество простого товарищества | | | | | | | | |
| |(запись на отдельном балансе). Оценка | | | | | | | | |
| |принятой товарищем, ведущим общие дела, | | | | | | | | |
| |к учету готовой продукции производится в| | | | | | | | |
| |оценке доли по договору простого | | | | | | | | |
| |товарищества. В этом случае счет 80 | | | | | | | | |
| |именуется "Вклады товарищей" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией приняты к бухгалтерскому | 43 | 91 |1 |214 | |Положение N 34н|II |28 |
| |учету излишки готовой продукции, | | |2 |120 | |Указания N 49 |3 |3.27—|
| |выявленные при инвентаризации. Запись | | | | | | | |3.35 |
| |осуществляется по текущей рыночной | | | | | | | | |
| |стоимости в составе внереализационных | | | | | | | | |
| |доходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией отражена стоимость готовой | 10 | 43 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |6, 7 |
| |продукции, ранее учтенной на счете 43 | | | |214 | | | | |
| |"Готовая продукция", подлежащей | | | | | | | | |
| |использованию организацией в качестве | | | | | | | | |
| |материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией отражена стоимость готовой | 20 | 43 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |продукции, израсходованной на цели | | | |214 | | | |22 |
| |производства; отражен возврат готовой | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |продукции со склада в производственный | | | | | | |IV |16 — |
| |цех (на доработку и пр.). Запись | | | | | | | |18 |
| |осуществляется в сумме, равной принятой | | | | | | | | |
| |организацией оценке готовой продукции | | | | | | | | |
| |(фактическая производственная | | | | | | | | |
| |себестоимость, нормативная (плановая) | | | | | | | | |
| |себестоимость) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией отнесена в затраты | 23 | 43 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |59 |
| |вспомогательных производств стоимость | | | |214 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |готовой продукции, израсходованной на | | | | | | |IV |16 — |
| |изготовление продукции, выполнение | | | | | | | |18 |
| |работ, оказание услуг этими | | | | | | | | |
| |производствами. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |сумме фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости, например, от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих | | | | | | | | |
| |расходов, учета готовой продукции по | | | | | | | | |
| |нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
| |(при применении счета 40 "Выпуск | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг)" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией списана на | 25 | 43 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |59 |
| |общепроизводственные нужды стоимость | | | |214 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |готовой продукции. Запись осуществляется| | | | | | |IV |16 — |
| |в сумме, равной фактической | | | | | | | |18 |
| |производственной себестоимости или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости, например, от | | | | | | | | |
| |принятого организацией порядка списания | | | | | | | | |
| |учтенных в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |управленческих расходов, учета готовой | | | | | | | | |
| |продукции по нормативной (плановой) | | | | | | | | |
| |себестоимости (при применении счета 40 | | | | | | | | |
| |"Выпуск продукции (работ, услуг)") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией списана на | 26 | 43 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |59 |
| |общехозяйственные нужды стоимость | | | |214 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |готовой продукции. Запись осуществляется| | | | | | |IV |16 — |
| |в сумме, равной фактической | | | | | | | |18 |
| |производственной себестоимости или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости, например, от | | | | | | | | |
| |принятого организацией порядка списания | | | | | | | | |
| |учтенных в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |управленческих расходов, учета готовой | | | | | | | | |
| |продукции по нормативной (плановой) | | | | | | | | |
| |себестоимости (при применении счета 40 | | | | | | | | |
| |"Выпуск продукции (работ, услуг)") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией отражена стоимость готовой | 29 | 43 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |59 |
| |продукции, израсходованной на цели | | | |214 | | | | |
| |выполнения работ, оказания услуг | | | | | | | | |
| |обслуживающими производствами и | | | | | | | | |
| |хозяйствами. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |сумме, равной принятой организацией | | | | | | | | |
| |оценке готовой продукции (фактическая | | | | | | | | |
| |производственная себестоимость, | | | | | | | | |
| |нормативная (плановая) себестоимость) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией в расходы на продажу | 44 | 43 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |включена стоимость готовой продукции, | | | |214 | | |III |16 — |
| |использованной на цели рекламы при сбыте| | | | | | | |22 |
| |продукции (товаров) (для выдачи в | | | | | | | | |
| |качестве призов, сувениров и иных видов | | | | | | | | |
| |рекламы). Наряду с этим в расходы на | | | | | | | | |
| |рекламу включается стоимость готовой | | | | | | | | |
| |продукции, использованной на цели | | | | | | | | |
| |оформления витрин, выставок — продаж, | | | | | | | | |
| |демонстрационных залов (кроме стоимости | | | | | | | | |
| |экспонируемых образцов готовой продукции| | | | | | | | |
| |(товаров) на выставках, ярмарках, | | | | | | | | |
| |экспозициях); в расходы на рекламу | | | | | | | | |
| |включаются расходы на рекламные | | | | | | | | |
| |мероприятия через средства массовой | | | | | | | | |
| |информации и телекоммуникационные сети; | | | | | | | | |
| |расходы на световую и иную наружную | | | | | | | | |
| |рекламу (включая изготовление рекламных | | | | | | | | |
| |стендов и рекламных щитов); на | | | | | | | | |
| |приобретение (изготовление) призов, | | | | | | | | |
| |вручаемых победителям розыгрышей во | | | | | | | | |
| |время массовых рекламных кампаний | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией отражено снижение стоимости| 44 | 43 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |отдельных экземпляров готовой продукции,| | | |214 | | |III |16 — |
| |полностью или частично потерявших свои | | | | | | | |22 |
| |первоначальные качества при | | | | | | | | |
| |экспонировании на выставках (ярмарках) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией отражена стоимость | 45 | 43 |1 |214, |4 |Положение N 34н|III |59 |
| |отпущенной (отгруженной) готовой | | | |215 | |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |продукции, выручка от продажи которой | | | | | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |определенное время из—за несоблюдения | | | | | | | | |
| |полностью условий признания ее в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете не может быть | | | | | | | | |
| |признана. На счете 45 отгруженная | | | | | | | | |
| |готовая продукция учитывается по | | | | | | | | |
| |стоимости, складывающейся из фактической| | | | | | | | |
| |производственной себестоимости (или по | | | | | | | | |
| |учетной цене) и расходов на упаковку и | | | | | | | | |
| |транспортировку (при их частичном | | | | | | | | |
| |списании) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией списана соответствующая | 45 | 43 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |доля отклонений фактической | | | |215 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |производственной себестоимости продукции| | | | | | | | |
| |от ее стоимости по учетным ценам. Запись| | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией при | | | | | | | | |
| |учете готовой продукции на счете 43 | | | | | | | | |
| |"Готовая продукция" в аналитическом | | | | | | | | |
| |учете движение отдельных наименований | | | | | | | | |
| |продукции отражается по учетным ценам. | | | | | | | | |
| |При списании готовой продукции | | | | | | | | |
| |относящаяся к этой продукции сумма | | | | | | | | |
| |отклонений фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости от учетной цены | | | | | | | | |
| |определяется по проценту, исчисленному | | | | | | | | |
| |исходя из соотношения отклонений на | | | | | | | | |
| |остаток готовой продукции на начало | | | | | | | | |
| |отчетного периода и отклонений по | | | | | | | | |
| |продукции, поступившей на склад в | | | | | | | | |
| |течение отчетного месяца, к стоимости | | | | | | | | |
| |этой продукции по учетным ценам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией — комитентом отражена | 45 | 43 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |стоимость готовой продукции, переданной | | | |215 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |комиссионеру для продажи. Выручка от | | | | | | | | |
| |продажи указанной продукции отражается в| | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете по времени получения| | | | | | | | |
| |извещения от комиссионера или | | | | | | | | |
| |поверенного об отгрузке продукции | | | | | | | | |
| |покупателю (заказчику) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией — участником простого | 58 | 43 |1 |214 | |ГК, гл.55 | | |
| |товарищества передана готовая продукция | | | | | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |в счет вклада в общее имущество. | | |2 |090, | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |Выявленная при этом разница между | | | |100 | |Указания N 68н |2 |4 |
| |оценкой вклада, отраженной по дебету | | | | | | | | |
| |счета 58 "Финансовые вложения", по | | | | | | | | |
| |субсчету "Вклады по договору простого | | | | | | | | |
| |товарищества", и числящейся стоимостью | | | | | | | | |
| |готовой продукции учитывается в качестве| | | | | | | | |
| |операционного дохода или расхода на | | | | | | | | |
| |счете 91 "Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией отражено предоставление | 58 | 43 |1 |214, |4 |ГК, гл.42 | | |
| |другим организациям займа путем передачи| | | |250 | |ПБУ 15/01 |I |3 |
| |готовой продукции. Выявленная при этом | | | | | | | | |
| |разница между оценкой готовой продукции | | | | | | | | |
| |и суммой предоставленного займа (в | | | | | | | | |
| |оценке по договору) отражается на | | | | | | | | |
| |счете 91 "Прочие доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией отражено списание готовой | 75 | 43 |1 |214, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |продукции по причине ее передачи в счет | | | |630 | | | |22 |
| |погашения доли участника при его выходе | | | | | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |из состава учредителей. Предварительно | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |осуществляется запись по дебету счета 80| | |2 |090, |3 | | | |
| |"Уставный капитал" в корреспонденции с | | | |100 | | | | |
| |кредитом счета 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями" в оценке доли выбывающего | | | | | | | | |
| |участника в соответствии с | | | | | | | | |
| |учредительными документами. Выявленная | | | | | | | | |
| |при этом разница между оценкой доли и | | | | | | | | |
| |числящейся стоимостью готовой продукции | | | | | | | | |
| |учитывается в качестве операционного | | | | | | | | |
| |дохода или расхода на счете 91 "Прочие | | | | | | | | |
| |доходы и расходы" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Государственным или муниципальным | 75 | 43 |1 |214, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |унитарным предприятием списана готовая | | | |630 | | | |22 |
| |продукция по числящейся стоимости в | | | | | |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |связи с изъятием имущества | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |государственным административным органом| | |2 |090, |3 | | | |
| |или органом самоуправления. Указанной | | | |100 | | | | |
| |записи предшествует запись по дебету | | | | | | | | |
| |счета 80 "Уставный капитал" | | | | | | | | |
| |(84 "Нераспределенная прибыль | | | | | | | | |
| |(непокрытый убыток)") в корреспонденции | | | | | | | | |
| |с кредитом счета 75 "Расчеты с | | | | | | | | |
| |учредителями", субсчет "Расчеты по | | | | | | | | |
| |выделенному имуществу" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией списана готовая продукция | 76 | 43 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |III |7 |
| |по числящейся стоимости, изъятая по | | | |620 | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |решению судебных органов путем ареста, | | |2 |090, |3 | | | |
| |выемки, конфискации, национализации, | | | |100 | | | | |
| |реквизиции и т.п. (ст.ст.235, 237, 243 | | | | | | | | |
| |ГК РФ). Разница между суммой | | | | | | | | |
| |обязательств и стоимостью готовой | | | | | | | | |
| |продукции отражается на счете 91 "Прочие| | | | | | | | |
| |доходы и расходы" как операционный доход| | | | | | | | |
| |или расход | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Организацией передана своим | 79 | 43 |Внутрихозяйствен— |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |подразделениям, выделенным на отдельный | | |ное перемещение | | | |
| |баланс, готовая продукция. Запись | | |имущества | | | |
| |осуществляется по стоимости, числящейся | | | | | | |
| |в бухгалтерском учете организации. При | | | | | | |
| |возврате подразделениями готовой | | | | | | |
| |продукции осуществляются обратные записи| | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией — учредителем управления по| 79 | 43 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |II |4 |
| |договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |имуществом передана готовая продукция в | | |имущества | | | |
| |доверительное управление. Запись | | | | | | |
| |осуществляется по стоимости готовой | | | | | | |
| |продукции, числящейся в учете | | | | | | |
| |учредителя. При получении учредителем | | | | | | |
| |управления готовой продукции при | | | | | | |
| |прекращении договора доверительного | | | | | | |
| |управления осуществляются обратные | | | | | | |
| |записи | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+——————————————————+———————————————+——————+—————+
| 34.|На отдельном балансе по учету операций | 79 | 43 |Внутрихозяйствен— |Указания N 97н |IV |14 |
| |по договору доверительного управления | | |ное перемещение | | | |
| |имуществом отражен возврат готовой | | |имущества | | | |
| |продукции (при прекращении договора | | | | | | |
| |доверительного управления). Запись | | | | | | |
| |осуществляется по стоимости числящейся | | | | | | |
| |на отдельном балансе доверительного | | | | | | |
| |управления готовой продукции | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————T——————T—————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Организацией — участником простого | 80 | 43 |1 |214, |4 |Указания N 68н |3 |11 |
| |товарищества, ведущей общие дела по | | | |410 | | | | |
| |договору, отражена передача готовой | | |2 |090, |3 | | | |
| |продукции по числящейся стоимости, | | | |100 | | | | |
| |возвращенной участникам в соответствии с| | | | | | | | |
| |условиями договора о совместной | | | | | | | | |
| |деятельности после окончания или | | | | | | | | |
| |прекращения срока договора (запись на | | | | | | | | |
| |отдельном балансе). Возникающая при этом| | | | | | | | |
| |разница между оценкой доли и числящейся | | | | | | | | |
| |стоимостью готовой продукции списывается| | | | | | | | |
| |на счет 91 "Прочие доходы и расходы" как| | | | | | | | |
| |операционный доход (расход) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Организацией отражено списание | 90 | 43 |1 |214 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |числящейся стоимости продукции, выручка | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |от продажи которой признана в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете в установленном | | | | | | | | |
| |порядке | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организацией отражено списание | 90 | 43 |1 |214 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |числящейся стоимости готовой продукции, | | |2 |020 |3 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |отпущенной своим работникам в счет | | | | | | | | |
| |погашения задолженности по оплате труда | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией отражена сторнировочная | 90 | 43 |1 |214 |4 |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |запись на фактическую стоимость | | | | | | | | |
| |забракованной продукции (внешний | | | | | | | | |
| |окончательный брак). Одновременно | | | | | | | | |
| |сторнируется запись по дебету счета 20 | | | | | | | | |
| |"Основное производство". В случае если | | | | | | | | |
| |организация ведет учет готовой продукции| | | | | | | | |
| |по нормативной (плановой) себестоимости | | | | | | | | |
| |(с применением счета 40 "Выпуск | | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг)", то при | | | | | | | | |
| |осуществлении сторнировочной записи по | | | | | | | | |
| |дебету счета 43 и кредиту счета 40 (на | | | | | | | | |
| |сумму нормативной (плановой) | | | | | | | | |
| |себестоимости забракованной продукции) | | | | | | | | |
| |одновременно следует осуществить | | | | | | | | |
| |сторнировочную запись по дебету счета 90| | | | | | | | |
| |"Продажа" и кредиту счета 40 на | | | | | | | | |
| |соответствующую долю отклонений | | | | | | | | |
| |фактической себестоимости забракованной | | | | | | | | |
| |продукции от ее нормативной (плановой) | | | | | | | | |
| |себестоимости | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией списана числящаяся | 91 | 43 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |III |12 |
| |стоимость готовой продукции, переданной | | | |211 | | | | |
| |безвозмездно, в том числе по договорам | | |2 |100 |3 | | | |
| |дарения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Организацией — залогодателем списана | 91 | 43 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |готовая продукция по числящейся | | | |214 | | | |22 |
| |стоимости, ранее заложенная, в связи с | | | | | |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |ее продажей в установленном порядке, | | |2 |100 |3 | | | |
| |поскольку ссуда под залог имущества не | | | | | | | | |
| |возвращена | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Организацией отражено списание готовой | 91 | 43 |1 |214 |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |продукции по числящейся стоимости, | | | | | | | |22 |
| |использованной на содержание | | |2 |100 |3 |ПБУ 10/99 |III |11 |
| |производственных мощностей и объектов, | | | | | | | | |
| |находящихся на консервации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Организацией списана числящаяся | 94 | 43 |1 |214 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |стоимость недостающей, испорченной | | | | | |Указания N 49 |5 |5.1 —|
| |готовой продукции, в том числе | | | | | | | |5.6 |
| |застрахованной | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Организацией списана числящаяся | 97 | 43 |1 |214, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |стоимость готовой продукции на затраты, | | | |216 | |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |которые относятся к следующим отчетным | | |5 |680 |3, 4 | | | |
| |периодам и учитываются как расходы | | | | | | | | |
| |будущих периодов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 44.|Организацией списана числящаяся | 99 | 43 |1 |214 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |стоимость готовой продукции, утраченной | | |2 |180 |3 | | | |
| |в результате стихийных бедствий, пожаров| | | | | | | | |
| |и т.п. ситуаций, в том числе | | | | | | | | |
| |застрахованной; списана числящаяся | | | | | | | | |
| |стоимость готовой продукции, | | | | | | | | |
| |использованной на цели ликвидации | | | | | | | | |
| |последствий стихийных бедствий, пожаров | | | | | | | | |
| |и т.п. | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 44 "Расходы на продажу"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией списана стоимость основных | 44 | 01 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |18 |
| |средств, первоначальная стоимость | | |5 |369 |5 | | | |
| |которых не превышает 10 тыс. руб. за | | | | | | | | |
| |единицу, а также приобретенных книг, | | | | | | | | |
| |брошюр и т.п. изданий (нормативно — | | | | | | | | |
| |справочная, техническая литература) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражена сумма начисленной | 44 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |амортизации по объектам, обслуживающим | | | | | | | |25 |
| |процесс сбыта (продажи) продукции, | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |9 |
| |включая лизинговое имущество, | | | | | | | | |
| |учитываемое в соответствии с договором | | | | | | | | |
| |лизинга на балансе лизингополучателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 02 |1 |120 |4 |ПБУ 6/01 |III |17 — |
| |деятельность, отражена сумма амортизации| | | | | | | |25 |
| |по используемым в процессе деятельности | | |5 |640 |3, 4 |Указания N 15 |III |9 |
| |объектам основных средств, включая | | | | | | | | |
| |лизинговое имущество, учитываемое в | | | | | | | | |
| |соответствии с договором лизинга на | | | | | | | | |
| |балансе лизингополучателя | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией отражена начисленная сумма | 44 | 04 |1 |213 |4 |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |амортизации по объектам нематериальных | | |5 |310 — |5 | | | |
| |активов, используемых для целей сбыта | | | |349 | | | | |
| |(продажи) продукции; используемых в | | | | | | | | |
| |деятельности организаций, осуществляющих| | | | | | | | |
| |торговую деятельность. Указанные записи | | | | | | | | |
| |осуществляются, если в соответствии с | | | | | | | | |
| |решением организации по этим | | | | | | | | |
| |нематериальным активам амортизационные | | | | | | | | |
| |отчисления отражаются путем уменьшения | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости объекта. При | | | | | | | | |
| |этом после полного погашения | | | | | | | | |
| |первоначальной стоимости данный объект | | | | | | | | |
| |будет числиться в бухгалтерском учете в | | | | | | | | |
| |условной оценке, принятой организацией, | | | | | | | | |
| |с отнесением суммы оценки на финансовые | | | | | | | | |
| |результаты организации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 04 |1 |213 |4 |ПБУ 14/2000 |III |21 |
| |деятельность, отражена начисленная | | |5 |340 |5 | |VI |29 |
| |амортизация по организационным расходам | | | | | | | | |
| |(расходам, связанным с образованием | | | | | | | | |
| |юридического лица, признанным в | | | | | | | | |
| |соответствии с учредительными | | | | | | | | |
| |документами частью вклада участников | | | | | | | | |
| |(учредителей) в уставный (складочный) | | | | | | | | |
| |капитал организации), а также по | | | | | | | | |
| |приобретенной положительной деловой | | | | | | | | |
| |репутации | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией, осуществляющей | 44 | 05 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |промышленную деятельность, начислена за | | |5 |640 |3, 4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |отчетный месяц сумма амортизации по | | | | | | | |21 |
| |нематериальным активам, используемым для| | | | | | | | |
| |обслуживания процесса сбыта (продажи) | | | | | | | | |
| |продукции | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 05 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, начислена за отчетный | | |5 |610 |3, 4 |ПБУ 14/2000 |III |14 — |
| |месяц сумма амортизации по | | | | | | | |21 |
| |нематериальным активам, используемым для| | | | | | | | |
| |целей указанной деятельности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией отражено списание (в | 44 | 10 |1 |211 |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |исчисленной доле) отклонений фактической| | | |213 | | |III |16 |
| |себестоимости приобретенных материалов | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |от их учетных цен (при учете | | | | | | | |18 |
| |заготовления и приобретения материалов | | | | | | | | |
| |без применения счетов 15 и 16) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией отражено списание | 44 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |материалов (в том числе тары), | | | |213 | | |III |16 |
| |использованных на операции, связанные с | | |2 |030 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |продажей продукции (оборудование | | |5 |640 |3 | | |18 |
| |вагонов, реклама и пр.), в оценке, | | | | | | | | |
| |предусмотренной учетной политикой | | | | | | | | |
| |организации для данной группы материалов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией отражено списание | 44 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |материалов (в том числе тары), | | | |213 | | |III |16 |
| |использованных на операции, связанные с | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |содержанием торговых (складских) | | | | | | | |18 |
| |помещений, транспортировкой продукции, | | | | | | | | |
| |товаров и т.п., в оценке, | | | | | | | | |
| |предусмотренной учетной политикой | | | | | | | | |
| |организации для данной группы материалов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |деятельность, отражено списание на | | | |213 | | |III |16 |
| |издержки обращения стоимости выданной | | |5 |610 |3 |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |бесплатно работникам форменной одежды | | | | | | | |18 |
| |(спецодежды), учитываемой в | | | | | | | | |
| |установленном порядке в составе | | | | | | | | |
| |оборотных активов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией доля отклонений фактической| 44 | 16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |себестоимости приобретенных материалов | | | |213 | | |III |16 |
| |от их учетных цен отнесена на расходы на| | | | | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |продажу продукции (издержки обращения) | | | | | | | |18 |
| |(положительным числом или сторно). | | | | | | | | |
| |Допускается списание всей суммы учтенных| | | | | | | | |
| |в отчетном месяце отклонений на счет | | | | | | | | |
| |учета расходов на продажу (при | | | | | | | | |
| |соответствующем допущении в учетной | | | | | | | | |
| |политике организации) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией списаны в качестве | 44 | 19 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |II |5 — |
| |невозмещаемого налога суммы НДС по | | | |220 | | | |15 |
| |материальным ресурсам, работам и | | | | | |ПБУ 10/99 |II |5, 7 |
| |услугам, использованным при сбыте | | | | | | | | |
| |(продаже) продукции, при осуществлении | | | | | | | | |
| |торговой деятельности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией включена в состав | 44 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |I |2 |
| |коммерческих расходов (расходов на | | | | | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |продажу) стоимость услуг подразделений | | | | | | | | |
| |вспомогательного производства | | | | | | | | |
| |(транспортные, ремонтные и т.п.). Запись| | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости услуг или| | | | | | | | |
| |иной сумме в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих расходов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организациями, осуществляющими торговую | 44 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 9/99 |I |2 |
| |деятельность, включена в состав издержек| | | | | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |обращения стоимость услуг подразделений | | | | | | | | |
| |вспомогательного производства | | | | | | | | |
| |(транспортные, ремонтные и т.п.). Запись| | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих расходов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией списаны фактические затраты| 44 | 23 |1 |213 |4 |ПБУ 5/01 |II |6 |
| |на ремонт тары, выполненный собственными| | | | | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |силами. Формирование фактических затрат | | | | | | | |18 |
| |на ремонт тары, используемой многократно| | | | | | | | |
| |(в качестве внеоборотного актива) | | | | | | | | |
| |осуществляется по дебету счета 23 | | | | | | | | |
| |"Вспомогательные производства" в | | | | | | | | |
| |корреспонденции с кредитом счетов учета | | | | | | | | |
| |соответствующих затрат | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией включена в состав | 44 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |коммерческих расходов (расходов на | | | | | | | | |
| |продажу) стоимость услуг подразделений | | | | | | | | |
| |обслуживающих производств (хозяйств). | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости услуг или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 29 |1 |213 |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |деятельность, включена в состав издержек| | | | | | | | |
| |обращения стоимость услуг обслуживающих | | | | | | | | |
| |производств (хозяйств). Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости услуг или| | | | | | | | |
| |иной сумме в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде расходов | | | | | | | | |
| |управленческого характера | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией списана числящаяся | 44 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |стоимость товаров, использованных на | | | |214 | | |III |16 — |
| |цели рекламы при сбыте продукции | | | | | | | |22 |
| |(товаров) (для выдачи в качестве призов,| | | | | | | | |
| |сувениров и иных видов рекламы) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 41 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 — |
| |деятельность, отражено снижение | | | |214 | | | |22 |
| |стоимости отдельных экземпляров товаров,| | | | | | | | |
| |полностью или частично потерявших свои | | | | | | | | |
| |первоначальные качества при | | | | | | | | |
| |экспонировании в витринах | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Организацией, осуществляющей розничную | 44 | 42 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |торговую деятельность, отражена сумма | | | |214 | | |IV |16 — |
| |торговой наценки, относящейся к товарам,| | | | | | | |18 |
| |использованным на нужды своей | | | | | | | | |
| |деятельности (сторнировочная запись) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией в расходы на продажу | 44 | 43 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |включена стоимость готовой продукции, | | | |214 | | |III |16 — |
| |использованной на цели рекламы при сбыте| | | | | | | |22 |
| |продукции (товаров) (для выдачи в | | | | | | | | |
| |качестве призов, сувениров и иных видов | | | | | | | | |
| |рекламы). Наряду с этим в расходы на | | | | | | | | |
| |рекламу включается стоимость готовой | | | | | | | | |
| |продукции, использованной на цели | | | | | | | | |
| |оформления витрин, выставок — продаж, | | | | | | | | |
| |комнат — образцов, демонстрационных | | | | | | | | |
| |залов (кроме стоимости экспонируемых | | | | | | | | |
| |образцов готовой продукции (товаров) на | | | | | | | | |
| |выставках, ярмарках, экспозициях); в | | | | | | | | |
| |расходы на рекламу включаются расходы на| | | | | | | | |
| |рекламные мероприятия через средства | | | | | | | | |
| |массовой информации и | | | | | | | | |
| |телекоммуникационные сети; расходы на | | | | | | | | |
| |световую и иную наружную рекламу | | | | | | | | |
| |(включая изготовление рекламных стендов | | | | | | | | |
| |и рекламных щитов); на приобретение | | | | | | | | |
| |(изготовление) призов, вручаемых | | | | | | | | |
| |победителям розыгрышей во время массовых| | | | | | | | |
| |рекламных кампаний | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией отражено снижение стоимости| 44 | 43 |1 |213, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |отдельных экземпляров готовой продукции,| | | |214 | | |III |16 — |
| |полностью или частично потерявших свои | | | | | | | |22 |
| |первоначальные качества при | | | | | | | | |
| |экспонировании на выставках (ярмарках) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Организацией — поставщиком отражены | 44 | 60 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |расходы по доставке возвратной тары, | | | |213, | | |IV |16 — |
| |возвращенной покупателем (таросдатчиком)| | | |620, | | | |18 |
| |(в соответствии с условиями договора) | | | |621 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией отражена задолженность за | 44 | 60 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |оказанные услуги и выполненные работы; | | | |213, | | |IV |16 — |
| |за потребленные топливо, воду и энергию | | | |620, | | | |18 |
| |всех видов на цели сбыта (продажи) | | | |621 | | | | |
| |продукции. Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в том отчетном периоде, в| | | | | | | | |
| |котором имело место потребление на цели | | | | | | | | |
| |сбыта (продажи) указанных ресурсов. | | | | | | | | |
| |Допускается признание указанной записи в| | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете по времени получения| | | | | | | | |
| |(акцепта) счетов поставщиков, | | | | | | | | |
| |подрядчиков | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 60 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, отражена задолженность за | | | |213, | | |IV |16 — |
| |оказанные услуги и выполненные работы, | | | |620, | | | |18 |
| |за потребленные топливо, воду и энергию | | | |621 | | | | |
| |всех видов на цели осуществления | | | | | | | | |
| |указанной деятельности. Указанная запись| | | | | | | | |
| |осуществляется в том отчетном периоде, в| | | | | | | | |
| |котором имело место потребление на цели | | | | | | | | |
| |деятельности указанных ресурсов. | | | | | | | | |
| |Допускается признание указанной записи в| | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете по времени получения| | | | | | | | |
| |(акцепта) счетов поставщиков, | | | | | | | | |
| |подрядчиков | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией отражено увеличение | 44 | 60 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5 |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |213, | | | | |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | |620, | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | |621 | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |запись осуществляется до утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за год. В | | | | | | | | |
| |случае пересмотра условий договора после| | | | | | | | |
| |утверждения бухгалтерской отчетности за | | | | | | | | |
| |год, в котором была признана | | | | | | | | |
| |кредиторская задолженность, ее | | | | | | | | |
| |корректировка осуществляется путем | | | | | | | | |
| |отражения внереализационных расходов | | | | | | | | |
| |(убытки прошлых лет) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией (в том числе осуществляющей| 44 | 68 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |торговую деятельность) отражена | | | |213, | | |IV |16 — |
| |задолженность по уплате налогов, сборов | | | |620, | | | |18 |
| |и других платежей в бюджет, включаемых в| | | |626 | | | | |
| |установленном порядке в расходы на | | |2 |100 |3 | | | |
| |продажу (издержки обращения) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 29.|Организацией отражена сумма отчислений | 44 | 69 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |на социальное страхование и обеспечение | | | |213, | | |IV |16 — |
| |от сумм оплаты труда работников, занятых| | | |620, | | | |18 |
| |сбытом (продажей) продукции (товаров) | | | |625 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 30.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 70 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, отражена задолженность по | | | |213, | | |IV |16 — |
| |оплате труда работников, занятых | | | |620, | | | |18 |
| |управлением организации в целом (в том | | | |624 | | | | |
| |числе работников аппарата управления | | | | | | | | |
| |торговой организации; подразделений | | | | | | | | |
| |пожарной, сторожевой охраны, | | | | | | | | |
| |лабораторий, работников, обеспечивающих | | | | | | | | |
| |соблюдение технических, санитарно — | | | | | | | | |
| |гигиенических требований и других | | | | | | | | |
| |специальных требований по надзору и | | | | | | | | |
| |контролю деятельности организации | | | | | | | | |
| |и т.п.), а также работников, | | | | | | | | |
| |непосредственно занятых продажей товаров| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 31.|Организацией отражена задолженность по | 44 | 70 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |оплате труда работников, занятых сбытом | | | |624 | | |IV |16 — |
| |(продажей) продукции | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 32.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 70 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, отражена задолженность по | | | |213, | | |IV |16 — |
| |выплате в соответствии с | | | |620, | | | |18 |
| |законодательством работнику, | | | |624 | | | | |
| |направленному на обучение, стипендии, | | | | | | | | |
| |сумм по оплате отпусков, предоставляемых| | | | | | | | |
| |работникам для сдачи экзаменов (при | | | | | | | | |
| |поступлении в аспирантуру, обучающимся в| | | | | | | | |
| |аспирантуре, учебных заведениях) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 33.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 70 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, отражена задолженность по | | | |213, | | |IV |16 — |
| |выплате авторского вознаграждения за | | | |620 | | | |18 |
| |изобретения и рационализаторские | | | | | | | | |
| |предложения | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 34.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 71 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, отражена сумма расходов, | | | |213, | | |IV |16 — |
| |осуществленных подотчетными лицами и | | | |240, | | | |18 |
| |связанных с продажей товаров, включая | | | |246 | | | | |
| |расходы на командировки (в том числе | | | | | | | | |
| |расходы по оформлению заграничных | | | | | | | | |
| |паспортов и других выездных документов),| | | | | | | | |
| |на прием представителей других | | | | | | | | |
| |организаций с целью установления и | | | | | | | | |
| |поддержания взаимного сотрудничества, | | | | | | | | |
| |суммы подъемных и на проезд молодых | | | | | | | | |
| |специалистов и пр. | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 35.|Организацией включена в расходы на | 44 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |продажу сумма фактически начисленной | | | |620, | | |IV |16 — |
| |компенсации работникам в соответствии с | | | |628 | | | |18 |
| |действующим законодательством за | | | | | | | | |
| |использование личных автомобилей для | | | | | | | | |
| |служебных целей | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 36.|Организацией включена в расходы на | 44 | 73 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |продажу сумма фактически начисленной | | | |620, | | |IV |16 — |
| |компенсации работникам, занимающимся | | | |628 | | | |18 |
| |продажей продукции (товаров), за | | | | | | | | |
| |использование собственного инструмента | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 37.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, отражена задолженность за | | | |620, | | |IV |16 — |
| |услуги, оказанные другими организациями | | | |621, | | | |18 |
| |(физическими лицами), по продаже товаров| | | |628 | | | | |
| |(транспортные, ремонтные услуги, услуги | | | | | | | | |
| |по участию в выставках и ярмарках, по | | | | | | | | |
| |хранению и ведению реестра акционеров, | | | | | | | | |
| |консультационных, информационных, | | | | | | | | |
| |аудиторских, нотариальных услуг, услуг | | | | | | | | |
| |по переоформлению документов, по охране,| | | | | | | | |
| |пожарной безопасности, сертификации | | | | | | | | |
| |и пр.) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 38.|Организацией отражены суммы | 44 | 76 |1 |213, |4 |ГК, гл.53 | | |
| |вознаграждения, причитающиеся | | | |620, | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |доверительному управляющему в связи с | | | |621 | | |IV |16 — |
| |исполнением договора доверительного | | | | | | | |18 |
| |управления имуществом (запись на | | | | | |Указания N 97н |IV |13 |
| |отдельном балансе договора | | | | | | | | |
| |доверительного управления имуществом) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 39.|Организацией отражена задолженность за | 44 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |ремонт тары, выполненный сторонними | | | |621 | | |IV |16 — |
| |организациями | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 40.|Организацией — лизингополучателем | 44 | 76 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |начислена очередная сумма лизингового | | | |213, | | |IV |16 — |
| |платежа, предусмотренная договором | | | |620, | | | |18 |
| |лизинга. Запись осуществляется по | | | |621 | |Указания N 15 |III |9 |
| |субсчету "Задолженность по лизинговым | | | | | | | | |
| |платежам" счета 76 и в случае учета | | | | | | | | |
| |лизингового имущества, предназначенного | | | | | | | | |
| |для целей сбыта (продажи) продукции | | | | | | | | |
| |(товаров), на балансе лизингодателя. | | | | | | | | |
| |Если лизинговое имущество по условиям | | | | | | | | |
| |договора учитывается на балансе | | | | | | | | |
| |лизингополучателя, то разница между | | | | | | | | |
| |лизинговыми платежами и суммой | | | | | | | | |
| |амортизационных отчислений от стоимости | | | | | | | | |
| |лизингового имущества также отражается | | | | | | | | |
| |по дебету счета 44 "Расходы на продажу" | | | | | | | | |
| |в корреспонденции с кредитом счета 76, | | | | | | | | |
| |субсчет "Задолженность по лизинговым | | | | | | | | |
| |платежам" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 41.|Организацией — арендатором включена в | 44 | 76 |1 |210, |4 |Положение N 34н|II |23 |
| |расходы на продажу сумма причитающейся | | | |213, | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |арендной платы за аренду отдельных | | | |620 | | |IV |16 — |
| |объектов основных средств или их | | | | | | | |18 |
| |отдельных частей, предназначенных для | | | | | | | | |
| |целей сбыта (продажи) продукции | | | | | | | | |
| |(товаров). Запись осуществляется | | | | | | | | |
| |независимо от того, арендован объект у | | | | | | | | |
| |юридического или физического лица | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 42.|Организацией — арендатором включена в | 44 | 76 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |расходы на продажу продукции (товаров) | | | |213, | | |IV |16 — |
| |начисленная сумма платы за прокат | | | |620 | | | |18 |
| |имущества, предназначенного для целей | | | | | | | | |
| |сбыта (продажи) продукции (товаров), | | | | | | | | |
| |согласно договору проката | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 43.|Организацией включены в расходы на | 44 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |продажу суммы не удовлетворенных | | | |620 | | |IV |16 — |
| |арбитражем или судом претензий к другим | | | | | | | |18 |
| |организациям по энергоснабжению, | | |2 |130 |3 | | | |
| |водоснабжению, качеству выполненных | | | | | | | | |
| |работ (услуг) для целей сбыта (продажи) | | | | | | | | |
| |продукции (товаров). Суммы указанных | | | | | | | | |
| |претензий, не удовлетворенных судом и | | | | | | | | |
| |заявленных в предшествующих отчетному | | | | | | | | |
| |году периодах, учитываются в качестве | | | | | | | | |
| |внереализационных расходов организации —| | | | | | | | |
| |истца | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 44.|Организацией включена в расходы на | 44 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |продажу сумма платежей по страхованию | | | |620, | | |IV |16 — |
| |имущества, гражданской ответственности | | | |620, | | | |18 |
| |и т.п. | | | |628 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 45.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 76 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, отражена стоимость жилья и| | | |213, | | |IV |16 — |
| |коммунальных услуг, получаемых | | | |620 | | | |18 |
| |работниками бесплатно (в соответствии с | | | | | | | | |
| |действующим законодательством) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 46.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 76 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, отражена задолженность по | | | |620, | | |IV |16 — |
| |платежам за предоставленное ей право | | | | | | | |18 |
| |пользования объектом интеллектуальной | | | |621 | |ПБУ 14/2000 |V |26 |
| |собственности, производимым в виде | | | | | | | | |
| |периодических платежей. В случае | | | | | | | | |
| |осуществления в соответствии с договором| | | | | | | | |
| |фиксированного разового платежа (включая| | | | | | | | |
| |авторское вознаграждение), учитываемого | | | | | | | | |
| |как расходы будущих периодов, в течение | | | | | | | | |
| |срока договора списание суммы платежа на| | | | | | | | |
| |расходы на продажу осуществляется | | | | | | | | |
| |записью по дебету счета 44 "Расходы на | | | | | | | | |
| |продажу" в корреспонденции с кредитом | | | | | | | | |
| |счета 97 "Расходы будущих периодов" | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 47.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 76 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |деятельность, отражена рыночная цена | | | |213, | | | | |
| |выполненной для нее другой организацией | | | |620 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |или физическим лицом работы, оказанной | | | | | | |IV |16 — |
| |услуги безвозмездно (в соответствии с | | | | | | | |18 |
| |заключенным договором). Одновременно | | |2 |120 |3 | | | |
| |организацией должен быть признан | | | | | | | | |
| |внереализационный доход (дебет счета 76 | | | | | | | | |
| |"Расчеты с разными дебиторами и | | | | | | | | |
| |кредиторами" в корреспонденции с | | | | | | | | |
| |кредитом счета 91 "Прочие доходы и | | | | | | | | |
| |расходы") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 48.|Организацией в состав расходов на | 44 | 79 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |продажу включена стоимость работ, услуг | | | |213 | | |IV |16 — |
| |по сбыту (продаже) продукции (товаров), | | | | | | | |18 |
| |выполненных подразделениями, выделенными| | | | | | | | |
| |на отдельные балансы | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 49.|Организацией, осуществляющей торговую | 44 | 94 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |деятельность, сумма выявленных недостач | | | | | | | | |
| |материальных ценностей в пределах норм | | | | | | | | |
| |естественной убыли списана на расходы на| | | | | | | | |
| |продажу (издержки обращения) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 50.|Организацией отражены суммы ежемесячных | 44 | 96 |1 |210, |4 |Положение N 34н|III |72 |
| |отчислений в резервы предстоящих | | | |213, | | | | |
| |расходов в целях равномерного включения | | | |650 | | | | |
| |в расходы, связанные со сбытом | | | | | | | | |
| |(продажей) продукции, товаров (на | | | | | | | | |
| |предстоящую оплату отпусков, выслугу | | | | | | | | |
| |лет, ремонт, на списание естественной | | | | | | | | |
| |убыли и т.п.), а также в конце года | | | | | | | | |
| |доначисление резерва или сторно | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 51.|Организацией в расходы на продажу | 44 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |продукции (товаров) включена | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |соответствующая доля ранее учтенных | | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |расходов будущих периодов. Порядок и | | | | | | |V |22 |
| |сроки списания расходов будущих периодов| | | | | | | | |
| |устанавливаются организацией, если иное | | | | | | | | |
| |не определено законодательством или | | | | | | | | |
| |нормативными актами | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 52.|Организацией в расходы на продажу | 44 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |включена соответствующая сумма арендной | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |платы, ранее учтенной в качестве | | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |расходов будущих периодов | | | | | | |V |22 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 53.|Организацией в расходы на продажу | 44 | 97 |1 |213, |4 |Положение N 34н|III |65 |
| |включена соответствующая доля ранее | | | |216 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |выплаченной работнику, занятому продажей| | |5 |680 |3, 4 | |IV |19 |
| |продукции (товаров), компенсации за | | | | | | |V |22 |
| |приобретенную им спецодежду | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 54.|Организацией, заготавливающей и | 10 | 44 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |перерабатывающей сельскохозяйственную | | | |213 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |продукцию, в себестоимость | | | | | | |IV |19 |
| |сельскохозяйственного сырья включена | | | | | | |V |22 |
| |доля расходов, связанная с его | | | | | | | | |
| |заготовкой и доставкой. Указанная запись| | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |коммерческих и управленческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции в качестве расходов периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 55.|Организацией отражен возврат материалов,| 10 | 44 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |I |2 |
| |ранее списанных как расходы на продажу. | | | |213 | | |III |16 |
| |Возврат материалов отражается в той же | | | | | | | | |
| |оценке, по которой производился их | | | | | | | | |
| |отпуск на соответствующие нужды | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 56.|Организацией, заготавливающей и | 11 | 44 |1 |212, |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |перерабатывающей сельскохозяйственную | | | |213 | | | | |
| |продукцию, в себестоимость скота и птицы| | | | | | | | |
| |включена доля расходов,связанная с их | | | | | | | | |
| |заготовкой и доставкой. Указанная запись| | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |коммерческих и управленческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции в качестве расходов периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 57.|Организацией включена доля расходов, | 15 | 44 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |непосредственно связанных с заготовкой, | | | |213, | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |доставкой и доведением материально — | | | |214 | | | | |
| |производственных запасов до состояния, | | | | | | | | |
| |пригодного к использованию в | | | | | | | | |
| |запланированных целях. Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |коммерческих и управленческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции в качестве расходов периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 58.|Организацией, заготавливающей и | 15 | 44 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |перерабатывающей сельскохозяйственную | | | |213 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |продукцию, в себестоимость | | | | | | | | |
| |сельскохозяйственного сырья включена | | | | | | | | |
| |доля расходов, связанная с его | | | | | | | | |
| |заготовкой и доставкой. Указанная запись| | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |коммерческих и управленческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции в качестве расходов периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 59.|Организацией, осуществляющей | 45 | 44 |1 |211, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |промышленную и иную производственную | | | |213, | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |деятельность, списана доля учтенных | | | |215 | | | | |
| |расходов на продажу продукции (в части | | | | | | | | |
| |расходов на упаковку и транспортировку),| | | | | | | | |
| |относящаяся к стоимости отгруженной | | | | | | | | |
| |(отпущенной) продукции, выручка от | | | | | | | | |
| |продажи которой определенное время из—за| | | | | | | | |
| |несоблюдения полностью условий признания| | | | | | | | |
| |ее в бухгалтерском учете не может быть | | | | | | | | |
| |признана. Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |коммерческих и управленческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции в качестве расходов по обычным| | | | | | | | |
| |видам деятельности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 60.|Организацией, осуществляющей торговую | 45 | 44 |1 |211, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |деятельность, списана доля учтенных | | | |213, | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |издержек обращения (в части расходов на | | | |215 | | | | |
| |транспортировку), относящаяся к | | | | | | | | |
| |стоимости отгруженных (отпущенных) | | | | | | | | |
| |товаров, выручка от продажи которых | | | | | | | | |
| |определенное время из—за несоблюдения | | | | | | | | |
| |полностью условий признания ее в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете не может быть | | | | | | | | |
| |признана. Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |коммерческих и управленческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции в качестве расходов по обычным| | | | | | | | |
| |видам деятельности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 61.|Организацией отражено уменьшение | 60 | 44 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |6.5 |
| |числящейся кредиторской задолженности за| | | |213 | | | | |
| |выполненные и принятые работы (услуги) | | | | | | | | |
| |производственного характера вследствие | | | | | | | | |
| |пересмотра условий договора. Указанная | | | | | | | | |
| |сторнировочная запись осуществляется до | | | | | | | | |
| |утверждения бухгалтерской отчетности за | | | | | | | | |
| |отчетный год. В случае пересмотра | | | | | | | | |
| |условий договора после утверждения | | | | | | | | |
| |бухгалтерской отчетности за год, в | | | | | | | | |
| |котором была признана кредиторская | | | | | | | | |
| |задолженность, ее корректировка | | | | | | | | |
| |осуществляется путем отражения | | | | | | | | |
| |внереализационных доходов как прибыль | | | | | | | | |
| |прошлых лет | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 62.|Организацией, осуществляющей торговую | 73 | 44 |1 |213, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельность, отражена задолженность | | | |230, | | |IV |16 — |
| |работника по возмещению им (на основании| | | |235, | | | |18 |
| |порядка, принятого организацией в | | | |240, | | | | |
| |соответствии с действующим | | | |246 | | | | |
| |законодательством) потерь, связанных с | | | | | | | | |
| |внутрисменными и целодневными простоями,| | | | | | | | |
| |виновниками которых работник являлся | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 63.|Организацией соответствующая доля | 76 | 44 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |расходов на продажу (издержек обращения)| | | |213, | | |IV |16 — |
| |отражена в виде претензий, признанных | | | |230, | | | |18 |
| |плательщиками или присужденных судом | | | |231, | | | | |
| | | | | |240, | | | | |
| | | | | |241 | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 64.|Отражена соответствующая доля на продажу| 79 | 44 |1 |213 |4 |ПБУ 4/99 |III |8 |
| |(издержек обращения), относящаяся к | | | | | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |деятельности подразделений организации, | | | | | | |IV |16 — |
| |выделенных на отдельные балансы | | | | | | | |18 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 65.|Организацией списана полная сумма | 90 | 44 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |учтенных в отчетном периоде расходов на | | | |213 | | | | |
| |продажу (издержек обращения). Запись | | |2 |030, |3 | | | |
| |осуществляется, если организацией | | | |040 | | | | |
| |принято решение о признании указанных | | | | | | | | |
| |затрат полностью в учтенной в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции (товаров) в качестве расходов | | | | | | | | |
| |периода. Если указанные затраты по | | | | | | | | |
| |решению организации не признаются | | | | | | | | |
| |затратами периода, то они подлежат | | | | | | | | |
| |распределению в соответствии с | | | | | | | | |
| |установленным порядком | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 66.|Организацией, осуществляющей | 90 | 44 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |промышленную и иную производственную | | | |213 | | | | |
| |деятельность, списана часть учтенных в | | |2 |030 |3 | | | |
| |отчетном периоде расходов на продажу | | | | | | | | |
| |продукции, не подлежащая распределению в| | | | | | | | |
| |установленном порядке между видами | | | | | | | | |
| |отгруженной продукции. Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией не | | | | | | | | |
| |было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |расходов коммерческого характера | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции в качестве расходов периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 67.|Организацией, осуществляющей торговую | 90 | 44 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |деятельность, списана доля издержек | | | |213 | | | | |
| |обращения (в части транспортных | | |2 |030 |3 | | | |
| |расходов), относящаяся к проданным в | | | | | | | | |
| |отчетном месяце товарам. Указанная | | | | | | | | |
| |запись осуществляется, если организацией| | | | | | | | |
| |не было принято решение о признании | | | | | | | | |
| |коммерческих и управленческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданных товаров | | | | | | | | |
| |в качестве расходов периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 68.|Организацией, осуществляющей торговую | 90 | 44 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |деятельность, списана часть учтенных в | | | |213 | | | | |
| |отчетном периоде издержек обращения, не | | |2 |030 |3 | | | |
| |подлежащая распределению в установленном| | | | | | | | |
| |порядке между проданным товаром и | | | | | | | | |
| |остатком товаров на конец месяца. | | | | | | | | |
| |Указанная запись осуществляется, если | | | | | | | | |
| |организацией не было принято решение о | | | | | | | | |
| |признании коммерческих и управленческих | | | | | | | | |
| |расходов полностью в учтенной в отчетном| | | | | | | | |
| |периоде сумме в себестоимости проданных | | | | | | | | |
| |товаров в качестве расходов по обычным | | | | | | | | |
| |видам деятельности | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 69.|Организацией отражено списание доли | 91 | 44 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |III |11, |
| |расходов, связанных с продажей и прочим | | | |213 | | | |12 |
| |выбытием объектов основных средств и | | |2 |030 |3 | | | |
| |прочих активов. Запись осуществляется, | | | | | | | | |
| |если организацией не было принято | | | | | | | | |
| |решение о признании расходов | | | | | | | | |
| |коммерческого и управленческого | | | | | | | | |
| |характера полностью в учтенной в | | | | | | | | |
| |отчетном периоде сумме в себестоимости | | | | | | | | |
| |проданных товаров в качестве расходов | | | | | | | | |
| |периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 70.|Организацией согласно результатам | 94 | 44 |1 |213 |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |инвентаризации отражена недостача | | | | | | | | |
| |материальных ценностей, стоимость | | | | | | | | |
| |которых ранее была списана на расходы на| | | | | | | | |
| |продажу (издержки обращения) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 71.|Организацией отражено списание учтенной | 99 | 44 |1 |213 |4 |ПБУ 1/98 |II |6 |
| |суммы расходов на продажу (издержек | | |2 |180 |3 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |обращения) по причине прекращения | | | | | | | | |
| |деятельности организации в результате | | | | | | | | |
| |стихийных бедствий, пожаров и т.п. | | | | | | | | |
| |ситуаций. В случае прекращения | | | | | | | | |
| |деятельности отдельного подразделения | | | | | | | | |
| |организации списанию подлежит | | | | | | | | |
| |соответствующая доля учтенных расходов | | | | | | | | |
| |на продажу (издержек обращения) | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 45 "Товары отгруженные"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией отражена стоимость | 45 |10 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |материалов, отгруженных на сторону, в | | | |215 | |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |случае, если в течение определенного | | | | | | | | |
| |времени доход от их продажи не может | | | | | | | | |
| |быть признан | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражена стоимость | 45 |11 |1 |212 |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |животных, отгруженных на сторону, в | | | |215 | | | | |
| |случае, если в течение определенного | | | | | | | | |
| |времени доход от их продажи не может | | | | | | | | |
| |быть признан | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 3.|Организацией списана доля отклонений, | 45 |16 |1 |211, |4 |ПБУ 5/01 |III |16 |
| |относящаяся к отгруженным материально — | | | |212, | |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |производственным запасам, в случае, | | | |214, | |ПБУ 10/99 |IV |16 — |
| |когда доход от их продажи определенное | | | |215 | | | |18 |
| |время не может быть признан | | | | | | | | |
| |(положительным числом или сторно). | | | | | | | | |
| |Допускается списание всей суммы учтенных| | | | | | | | |
| |в отчетном месяце отклонений фактической| | | | | | | | |
| |себестоимости приобретенных | | | | | | | | |
| |материально — производственных запасов | | | | | | | | |
| |от их учетных цен на счета учета | | | | | | | | |
| |расходов на продажу при соответствующем | | | | | | | | |
| |допущении в учетной политике организации| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 4.|Организацией отражена стоимость | 45 |20 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |отгруженной готовой продукции, когда в | | | |215 | | | | |
| |соответствии с договором выручка от | | | | | | | | |
| |продажи этой готовой продукции | | | | | | | | |
| |определенное время не может быть | | | | | | | | |
| |признана. Оценка продукции | | | | | | | | |
| |осуществляется в соответствии с принятым| | | | | | | | |
| |в организации порядком (фактическая | | | | | | | | |
| |производственная себестоимость или иная | | | | | | | | |
| |сумма в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих | | | | | | | | |
| |расходов). Указанная запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в том случае, когда по | | | | | | | | |
| |причине технологических особенностей | | | | | | | | |
| |готовая продукция не приходуется на | | | | | | | | |
| |склад | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 5.|Организацией сданы заказчику работы и | 45 |20 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |услуги, выполненные подразделениями | | | |215 | | | | |
| |основного производства, выручка от | | | | | | | | |
| |продажи которых определенное время не | | | | | | | | |
| |может быть признана в бухгалтерском | | | | | | | | |
| |учете. Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости услуг или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 6.|Организацией отражена стоимость | 45 |21 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |отгруженных покупателю полуфабрикатов, | | | |215 | | | | |
| |когда в соответствии с договором выручка| | | | | | | | |
| |от продажи полуфабрикатов определенное | | | | | | | | |
| |время не может быть признана в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете. Оценка | | | | | | | | |
| |полуфабрикатов осуществляется в | | | | | | | | |
| |соответствии с принятым в организации | | | | | | | | |
| |порядком | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 7.|Организацией отражена стоимость | 45 |23 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |отгруженной продукции, изготовленной | | | |215 | | | | |
| |подразделениями вспомогательного | | | | | | | | |
| |производства, когда в соответствии с | | | | | | | | |
| |договором выручка от продажи этой | | | | | | | | |
| |продукции определенное время не может | | | | | | | | |
| |быть признана. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |сумме фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости продукции или иной сумме в| | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов. | | | | | | | | |
| |Указанная запись осуществляется в том | | | | | | | | |
| |случае, когда по причине технологических| | | | | | | | |
| |особенностей готовая продукция не | | | | | | | | |
| |приходуется на склад | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 8.|Организацией сданы заказчику работы и | 45 |23 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |услуги, выполненные ремонтными, | | | |215 | | | | |
| |транспортными и иными подразделениями | | | | | | | | |
| |вспомогательных производств, выручка от | | | | | | | | |
| |продажи которых исходя из условий | | | | | | | | |
| |договора не может быть признана в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете определенное время. | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости работ, услуг или иной | | | | | | | | |
| |сумме в зависимости от принятого | | | | | | | | |
| |организацией порядка списания учтенных в| | | | | | | | |
| |отчетном периоде управленческих расходов| | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 9.|Организацией отражена стоимость | 45 |29 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |отгруженной продукции, изготовленной | | | |215 | | | | |
| |подразделениями обслуживающего | | | | | | | | |
| |производства, когда в соответствии с | | | | | | | | |
| |договором выручка от продажи этой | | | | | | | | |
| |продукции определенное время не может | | | | | | | | |
| |быть признана. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |сумме фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости продукции или иной сумме в| | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов. | | | | | | | | |
| |Указанная запись осуществляется в том | | | | | | | | |
| |случае, когда по причине технологических| | | | | | | | |
| |особенностей готовая продукция не | | | | | | | | |
| |приходуется на склад | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 10.|Организацией сданы заказчику работы и | 45 |29 |1 |213, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |услуги, выполненные подразделением | | | |215 | | | | |
| |обслуживающих производств, выручка от | | | | | | | | |
| |продажи которых исходя из условий | | | | | | | | |
| |договора не может быть признана в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете определенное время. | | | | | | | | |
| |Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости услуг или иной сумме в | | | | | | | | |
| |зависимости от принятого организацией | | | | | | | | |
| |порядка списания учтенных в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде управленческих расходов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 11.|Организацией отражена нормативная | 45 |40 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |(плановая) себестоимость (учетная цена) | | | |215 | | | | |
| |готовой продукции, когда в соответствии | | | | | | | | |
| |с договором выручка от продажи этой | | | | | | | | |
| |продукции определенное время не может | | | | | | | | |
| |быть признана. Запись осуществляется, | | | | | | | | |
| |если организация использует счет выпуска| | | | | | | | |
| |продукции (работ, услуг). Выявленные на | | | | | | | | |
| |счете 40 "Выпуск продукции (работ, | | | | | | | | |
| |услуг)" отклонения фактической | | | | | | | | |
| |производственной себестоимости продукции| | | | | | | | |
| |от учетной цены списываются | | | | | | | | |
| |дополнительной записью в дебет счета 90 | | | | | | | | |
| |"Продажи" с кредита счета 40 (в случае | | | | | | | | |
| |превышения фактических затрат над | | | | | | | | |
| |учетной ценой) или сторнируются (в | | | | | | | | |
| |случае превышения учетной цены над | | | | | | | | |
| |фактическими затратами). Указанная | | | | | | | | |
| |запись осуществляется в том случае, | | | | | | | | |
| |когда по причине технологических | | | | | | | | |
| |особенностей готовая продукция не | | | | | | | | |
| |приходуется на склад | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 12.|Организацией, осуществляющей торговую | 45 |41 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |деятельность, отражена стоимость | | | |215 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |отпущенных (отгруженных) товаров, | | | | | | | | |
| |выручка от продажи которых определенное | | | | | | | | |
| |время из—за несоблюдения полностью | | | | | | | | |
| |условий признания ее в бухгалтерском | | | | | | | | |
| |учете не может быть признана. На | | | | | | | | |
| |счете 45 "Товары отгруженные" товары | | | | | | | | |
| |учитываются по стоимости, складывающейся| | | | | | | | |
| |из фактической себестоимости и расходов | | | | | | | | |
| |на транспортировку товаров (при их | | | | | | | | |
| |частичном списании) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 13.|Организацией — комитентом отражена | 45 |41 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |стоимость товаров, переданных | | | |215 | | | | |
| |комиссионеру для продажи. Выручка от | | | | | | | | |
| |продажи указанных товаров отражается в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете по времени получения| | | | | | | | |
| |извещения от комиссионера или | | | | | | | | |
| |поверенного об отгрузке товаров | | | | | | | | |
| |покупателю (заказчику) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 14.|Организацией отражена стоимость | 45 |43 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |отпущенной (отгруженной) готовой | | | |215 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |продукции, выручка от продажи которой | | | | | | | | |
| |определенное время из—за несоблюдения | | | | | | | | |
| |полностью условий признания ее в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете не может быть | | | | | | | | |
| |признана. На счете 45 отгруженная | | | | | | | | |
| |готовая продукция учитывается по | | | | | | | | |
| |стоимости, складывающейся из фактической| | | | | | | | |
| |производственной себестоимости (или по | | | | | | | | |
| |учетной цене) и расходов на упаковку и | | | | | | | | |
| |транспортировку (при их частичном | | | | | | | | |
| |списании) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 15.|Организацией списана соответствующая | 45 |43 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |доля отклонений фактической | | | |215 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |производственной себестоимости продукции| | | | | | | | |
| |от ее стоимости по учетным ценам. Запись| | | | | | | | |
| |осуществляется, если организацией при | | | | | | | | |
| |учете готовой продукции на счете 43 | | | | | | | | |
| |"Готовая продукция" в аналитическом | | | | | | | | |
| |учете движение отдельных наименований | | | | | | | | |
| |продукции отражается по учетным ценам. | | | | | | | | |
| |При списании готовой продукции | | | | | | | | |
| |относящаяся к этой продукции сумма | | | | | | | | |
| |отклонений фактической производственной | | | | | | | | |
| |себестоимости от учетной цены | | | | | | | | |
| |определяется по проценту, исчисленному | | | | | | | | |
| |исходя из соотношения отклонений на | | | | | | | | |
| |остаток готовой продукции на начало | | | | | | | | |
| |отчетного периода и отклонений по | | | | | | | | |
| |продукции, поступившей на склад в | | | | | | | | |
| |течение отчетного месяца, к стоимости | | | | | | | | |
| |этой продукции по учетным ценам | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 16.|Организацией — комитентом отражена | 45 |43 |1 |214, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |стоимость готовой продукции, переданной | | | |215 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |комиссионеру для продажи. Выручка от | | | | | | | | |
| |продажи указанной продукции отражается в| | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете по времени получения| | | | | | | | |
| |от комиссионера или поверенного об | | | | | | | | |
| |отгрузке продукции покупателю | | | | | | | | |
| |(заказчику) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 17.|Организацией, осуществляющей | 45 |44 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |промышленную и иную производственную | | | |213, | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |деятельность, списана доля учтенных | | | |215 | | | | |
| |расходов на продажу продукции (в части | | | | | | | | |
| |расходов на упаковку и транспортировку),| | | | | | | | |
| |относящаяся к стоимости отгруженной | | | | | | | | |
| |(отпущенной) продукции, выручка от | | | | | | | | |
| |продажи которой определенное время из—за| | | | | | | | |
| |несоблюдения полностью условий признания| | | | | | | | |
| |ее в бухгалтерском учете не может быть | | | | | | | | |
| |признана. Запись осуществляется, если | | | | | | | | |
| |организацией не было принято решение о | | | | | | | | |
| |признании расходов коммерческого | | | | | | | | |
| |характера полностью в учтенной в | | | | | | | | |
| |отчетном периоде сумме в себестоимости | | | | | | | | |
| |проданной продукции в качестве расходов | | | | | | | | |
| |периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 18.|Организацией, осуществляющей торговую | 45 |44 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |деятельность, списана доля учтенных | | | |213, | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |издержек обращения (в части расходов на | | | |215 | | | | |
| |транспортировку), относящаяся к | | | | | | | | |
| |стоимости отгруженных (отпущенных) | | | | | | | | |
| |товаров, выручка от продажи которых | | | | | | | | |
| |определенное время из—за несоблюдения | | | | | | | | |
| |полностью условий признания ее в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете не может быть | | | | | | | | |
| |признана. Запись осуществляется, если | | | | | | | | |
| |организацией не было принято решение о | | | | | | | | |
| |признании расходов коммерческого и | | | | | | | | |
| |управленческого характера полностью в | | | | | | | | |
| |учтенной в отчетном периоде сумме в | | | | | | | | |
| |себестоимости проданных товаров в | | | | | | | | |
| |качестве расходов периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 19.|Организацией отражены расходы | 45 |71 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |подотчетных лиц, связанные с отгрузкой и| | | |215, | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |продажей продукции, товаров, учтенных в | | | |240, | | | | |
| |установленном порядке на счете 45 | | | |246 | | | | |
| |"Товары отгруженные". Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в случае, если | | | | | | | | |
| |организацией не было принято решение о | | | | | | | | |
| |признании коммерческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции (товаров) в качестве расходов | | | | | | | | |
| |периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 20.|Организацией отражена задолженность за | 45 |76 |1 |210, |4 |ПБУ 5/01 |II |5, 6 |
| |выполненные другими организациями | | | |215 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |(физическими лицами) работы, связанные с| | | | | | | | |
| |отгруженными продукцией, товарами, | | | | | | | | |
| |учтенными в установленном порядке на | | | | | | | | |
| |счете 45 "Товары отгруженные". Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в случае, если | | | | | | | | |
| |организацией не было принято решение о | | | | | | | | |
| |признании коммерческих расходов | | | | | | | | |
| |полностью в учтенной в отчетном периоде | | | | | | | | |
| |сумме в себестоимости проданной | | | | | | | | |
| |продукции (товаров) в качестве расходов | | | | | | | | |
| |периода | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 21.|Подразделением организации, выделенным | 45 |79 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |на отдельный баланс, отражена стоимость | | | |215 | |ПБУ 10/99 |II |9 |
| |отпущенной (отгруженной) продукции, | | | | | | | | |
| |товаров, выручка от продажи которых | | | | | | | | |
| |определенное время из—за несоблюдения | | | | | | | | |
| |полностью условий признания ее в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете не может быть | | | | | | | | |
| |признана. На счете 45 отгруженная | | | | | | | | |
| |готовая продукция учитывается по | | | | | | | | |
| |стоимости, складывающейся из фактической| | | | | | | | |
| |производственной себестоимости (или по | | | | | | | | |
| |учетным ценам) и расходов на упаковку и | | | | | | | | |
| |транспортировку (при их частичном | | | | | | | | |
| |списании); товары — по фактической | | | | | | | | |
| |себестоимости и расходов на их | | | | | | | | |
| |транспортировку (при их частичном | | | | | | | | |
| |списании) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 22.|Организацией отражена стоимость | 45 |91 |1 |210, |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |выявленных при инвентаризации | | | |215 | |ПБУ 9/99 |III |8 |
| |отгруженной продукции (товаров), не | | |2 |120 |3 | | | |
| |отраженных в установленном порядке на | | | | | | | | |
| |счетах бухгалтерского учета | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 23.|Организацией отражена сумма претензий, | 76 |45 |1 |210, |4 |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |связанных с ранее отпущенными | | | |215, | | |IV |16 — |
| |(отгруженными) продукцией (товарами) | | | |246 | | | |18 |
| |(например, по расходам, ранее списанным | | | | | | | | |
| |на счет 45 "Товары отгруженные") | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 24.|Подразделением организации, выделенным | 79 |45 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |на отдельный баланс, отражена передача | | | |215 | |ПБУ 10/99 |II |7 |
| |данных о стоимости отгруженных готовой | | | | | | |IV |16 — |
| |продукции, товаров другому подразделению| | | | | | | |18 |
| |для целей выполнения этим подразделением| | | | | | | | |
| |функций по продаже продукции (товаров) | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 25.|Организацией отражено списание стоимости| 90 |45 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |ранее отгруженных продукции, товаров, | | | |215 | |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |выручка от продажи которых признана в | | |2 |020 |3 | | | |
| |бухгалтерском учете в установленном | | | | | | | | |
| |порядке. Запись осуществляется в сумме | | | | | | | | |
| |числящихся на счете 45 "Товары | | | | | | | | |
| |отгруженные" ранее отгруженных | | | | | | | | |
| |продукции, товаров | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 26.|Организацией отражено списание стоимости| 91 |45 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12 |
| |ранее отгруженных материальных | | | |215 | |ПБУ 10/99 |IV |19 |
| |ценностей, выручка от продажи которых | | |2 |100 |3 | | | |
| |признана в бухгалтерском учете в | | | | | | | | |
| |установленном порядке. Запись | | | | | | | | |
| |осуществляется в сумме числящихся на | | | | | | | | |
| |счете 45 "Товары отгруженные" ранее | | | | | | | | |
| |отгруженных материалов | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 27.|Организацией — поставщиком списана | 94 |45 |1 |210, |4 |Положение N 34н|II |28 |
| |стоимость недостающих готовой продукции | | | |215 | | | | |
| |(товаров), ранее учтенных в | | | | | | | | |
| |установленном порядке как товары | | | | | | | | |
| |отгруженные, в том числе застрахованных | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 28.|Организацией — поставщиком списана | 99 |45 |1 |215 |4 |ПБУ 10/99 |III |13 |
| |стоимость отгруженных (отпущенных) | | |2 |180 |3 | | | |
| |продукции (товаров), утраченных в | | | | | | | | |
| |результате стихийных бедствий, пожаров | | | | | | | | |
| |и т.п. ситуаций, в том числе | | | | | | | | |
| |застрахованных. Запись осуществляется в | | | | | | | | |
| |случае, когда выручка от продажи | | | | | | | | |
| |продукции, товаров при отгрузке | | | | | | | | |
| |(отпуске) не могла быть признана в | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"
—————T————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————T————————————————————————————¬
| N | Содержание операции |Корреспонди—| Отражение | Правовое основание |
| п/п| |рующие счета| в бухгалтерской | |
| | | | отчетности | |
| | +—————T——————+—————T——————T—————+———————————————T——————T—————+
| | |Дебет|Кредит|номер|строка|графа| Нормативный |раздел|пункт|
| | | | |формы| | | акт | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 1.|Организацией, применяющей для отражения | 62 | 46 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |IV |13 |
| |в бухгалтерском учете законченных и | | | |213 | | | | |
| |принятых в установленном порядке | | | |230, | | | | |
| |заказчиком этапов работ, имеющих | | | |231 | | | | |
| |самостоятельное значение, счет 46 | | | |240, | | | | |
| |"Выполненные этапы по незавершенным | | | |241 | | | | |
| |работам", отражена задолженность | | | | | | | | |
| |заказчика за полностью законченную | | | | | | | | |
| |работу по стоимости в соответствии с | | | | | | | | |
| |договором | | | | | | | | |
+————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+—————+
| 2.|Организацией отражена стоимость | 46 | 90 |1 |210, |4 |ПБУ 9/99 |IV |12, |
| |законченного этапа работ, имеющего | | | |213 | | | |13 |
| |самостоятельное значение, принятого в | | |2 |010 |3 | | | |
| |установленном порядке заказчиком. | | | | | | | | |
| |Одновременно сумма затрат по законченным| | | | | | | | |
| |и принятым этапам работ списывается с | | | | | | | | |
| |кредита счета 20 "Основное производство"| | | | | | | | |
| |в дебет счета 90 "Продажи". | | | | | | | | |
| |Необходимость применения указанного | | | | | | | | |
| |порядка отражения стоимости законченных | | | | | | | | |
| |этапов работ определяется организациями | | | | | | | | |
| |(научными, строительными, проектными, | | | | | | | | |
| |геологическими и т.п.), выполняющими | | | | | | | | |
| |работы долгосрочного характера, | | | | | | | | |
| |начальные и конечные сроки выполнения | | | | | | | | |
| |которых обычно относятся к разным | | | | | | | | |
| |отчетным периодам | | | | | | | | |
L————+————————————————————————————————————————+—————+——————+—————+——————+—————+———————————————+——————+——————
Разделы V - VIII
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации