"Московский налоговый курьер", N 16, 2002

Вопрос: Организация - субъект малого предпринимательства, применяющая упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, просит дать разъяснения:

1. По порядку расчетов (наличная и безналичная форма оплаты) при реализации товаров и оказании услуг покупателям - юридическим лицам и ПБОЮЛ.

2. По оформлению документов при расчетах (касса, ПКО, применение ККМ, товарные отчеты, счета - фактуры, книга продаж, накладные, договоры, акты).

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 4 июля 2002 г. N 29-12/30708

По п.1:

Статьей 861 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации в ред. от 17.12.1999) определено, что:

- расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке;

- расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Вместе с тем ст.1 Закона Российской Федерации от 18.06.1993 N 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (далее - Закон) на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей возложена обязанность при осуществлении денежных расчетов с населением применять контрольно - кассовые машины (далее - ККМ).

Исходя из смысла Закона он не распространяется на осуществление расчетов между юридическими лицами. Сферой его регулирования являются денежные расчеты с участием граждан, покупающих товары либо заказывающих услуги, независимо от того, в каких целях граждане совершают покупки (заказывают услуги).

В связи с этим согласно Определению Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.08.1999 N 10 и признанию Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 15.05.2001 N 88-О конституционности ч.1 ст.1 Закона Закон подлежит применению и в тех случаях, когда денежные расчеты осуществлялись с индивидуальным предпринимателем (покупателем, клиентом).

Таким образом, при реализации товаров и оказании услуг индивидуальным предпринимателям за наличный расчет применение ККМ обязательно.

По п.2:

Оформление документов при расчетах производится в соответствии с действующим законодательством.

Согласно п.2 ст.1 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон N 222-ФЗ) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками НДС.

При этом в соответствии с п.п.1.1 и 1.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 (в ред. Приказа МНС России от 22.05.2001 N БГ-3-03/156), они не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента и уплаты налога в соответствии со ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являющиеся плательщиками НДС, не выписывают своим покупателям счета - фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм налога.

Вместе с тем согласно ст.5 Закона N 222-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в общеустановленном порядке.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

А.А.Родионов

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——