"Практическая бухгалтерия", N 7, 2002

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕСН. ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ?

Изменения, которые были внесены в Налоговый кодекс, затронули налог на доходы физических лиц и ЕСН. Налог на доходы был дополнен новым социальным вычетом. Граждане смогут им воспользоваться по итогам 2002 г. По другой ставке налога будут облагаться выигрыши в лотереях. Снижены ставки по ЕСН для предпринимателей и адвокатов. В этой статье мы расскажем обо всех изменениях.

Налог на доходы физических лиц

Некоторые доходы граждан будут облагаться по более низким ставкам. Так, доход от выигрыша в лотерею теперь облагается по ставке 13 процентов. Раньше ставка налога составляла 35 процентов. Это изменение вступило в силу задним числом - 1 января 2002 г.

Если с вас удержали налог по ставке 35 процентов, то не позднее 30 апреля 2003 г. вам нужно подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах и попросить пересчитать налог. Сумма переплаченного налога будет вам возвращена.

Еще одно нововведение. Если раньше налог должны были удерживать и перечислять в бюджет организаторы лотерей, то теперь его платит человек, получивший выигрыш.

Пример 1. В мае 2002 г. А.Н. Иванов выиграл в лотерею 120 000 руб. С него был удержан налог на доходы в сумме 42 000 руб. (120 000 руб. x 35%).

В 2003 г. Иванов должен подать декларацию о доходах и попросить инспекцию пересчитать налог.

Сумма налога, которую обязана вернуть инспекция, составит:

42 000 руб. - 120 000 руб. x 13% = 26 400 руб.

Появился новый социальный налоговый вычет. Теперь любой человек может уменьшить свой доход на сумму денег, переданных безвозмездно религиозным организациям. Правда, этот вычет не может быть больше 25 процентов от дохода, который человек получил в 2002 г.

Обратите внимание: фирма может уменьшить доход сотрудника только на стандартные налоговые вычеты. Социальные вычеты фирма не предоставляет. Их человек может получить в своей налоговой инспекции после сдачи декларации о доходах за прошедший год.

Примечание. Декларацию о доходах сдают в налоговую инспекцию ежегодно.

Это изменение вступает в силу также 1 января 2002 г.

Пример 2. Доход С.Н. Петрова за 2002 г. составил 70 000 руб. Для упрощения примера предположим, что права на стандартные вычеты Петров не имеет.

В 2002 г. Петров безвозмездно передал Русской православной церкви 20 000 руб. Он может воспользоваться новым социальным налоговым вычетом. Максимальная сумма вычета:

70 000 руб. x 25% = 17 500 руб.

Социальный вычет не может превышать эту сумму.

Петров должен заплатить налог с дохода:

70 000 руб. - 17 500 руб. = 52 500 руб.

Некоторые изменения затронули доходы граждан, полученные:

- по договорам пенсионного страхования и обеспечения;

- по операциям с паями инвестиционных фондов.

Так, например, не будут облагаться налогом взносы по договорам пенсионного страхования, которые фирма заплатила за своих сотрудников. Это правило действует при условии, если договор заключен с организацией, которая занимается исключительно страхованием жизни и пенсий.

А вот доходы от продажи паев инвестиционных фондов будут облагаться налогом. Правда, такой доход можно будет уменьшить на сумму, которую человек израсходовал на покупку пая.

Все эти изменения вступят в силу только 1 января 2003 г., поэтому сейчас подробно рассматривать их мы не будем.

Единый социальный налог

Значительно снижены ставки ЕСН для предпринимателей. Снижение ставок коснулось той суммы налога, которая перечисляется в федеральный бюджет.

Обратите внимание: налог по новым ставкам предприниматели начисляют только со своего дохода. Ставки ЕСН, по которым облагают доходы людей, работающих у предпринимателя, не изменились.

Новая ставка будет действовать с 1 января 2002 г. до 1 января 2003 г.

Как изменилась ставка ЕСН, показано в таблице.

     
   ————————————————T————————————————————————————————————————————————¬
   |     Доход,    |   Ставки ЕСН, по которым налог перечисляется   |
   | облагаемый ЕСН|   в федеральный бюджет (для предпринимателей)  |
   |               +————————————————————————T———————————————————————+
   |               |        как было        |       как стало       |
   +———————————————+————————————————————————+———————————————————————+
   |До 100 000 руб.|19,2 процента           |9,6 процента           |
   +———————————————+————————————————————————+———————————————————————+
   |От 100 001 руб.|19 200 руб. +           |9600 руб. +            |
   |до 300 000 руб.|10,8 процента с суммы,  |5,4 процента с суммы,  |
   |               |превышающей 100 000 руб.|превышающей            |
   |               |                        |100 000 руб.           |
   +———————————————+————————————————————————+———————————————————————+
   |От 300 001 руб.|40 800 руб. +           |20 400 руб. +          |
   |до 600 000 руб.|5,5 процента с суммы,   |2,75 процента с суммы, |
   |               |превышающей 300 000 руб.|превышающей            |
   |               |                        |300 000 руб.           |
   +———————————————+————————————————————————+———————————————————————+
   |Свыше          |57 300 руб. +           |28 650 руб. +          |
   |600 000 руб.   |2 процента с суммы,     |2 процента с суммы,    |
   |               |превышающей 600 000 руб.|превышающей            |
   |               |                        |600 000 руб.           |
   L———————————————+————————————————————————+————————————————————————
   

Уменьшены ставки ЕСН, по которым налог перечисляют в федеральный бюджет, для адвокатов.

Как и в ситуации с предпринимателями, новые ставки действуют с 1 января 2002 г. до 1 января 2003 г.

Изменение ставок для адвокатов показано в таблице.

     
   ————————————————T————————————————————————————————————————————————¬
   |     Доход,    |   Ставки ЕСН, по которым налог перечисляется   |
   | облагаемый ЕСН|      в федеральный бюджет (для адвокатов)      |
   |               +————————————————————————T———————————————————————+
   |               |        как было        |       как стало       |
   +———————————————+————————————————————————+———————————————————————+
   |До 100 000 руб.|14 процентов            |7 процентов            |
   +———————————————+————————————————————————+———————————————————————+
   |От 100 001 руб.|14 000 рублей +         |7000 руб. +            |
   |до 300 000 руб.|10,6 процента с суммы,  |5,3 процента с суммы,  |
   |               |превышающей 100 000 руб.|превышающей            |
   |               |                        |100 000 руб.           |
   +———————————————+————————————————————————+———————————————————————+
   |От 300 001 руб.|35 200 руб. +           |17 600 руб. +          |
   |до 600 000 руб.|5,4 процента с суммы,   |2,7 процента с суммы,  |
   |               |превышающей 300 000 руб.|превышающей            |
   |               |                        |300 000 руб.           |
   +———————————————+————————————————————————+———————————————————————+
   |Свыше          |51 400 рублей +         |25 700 руб. +          |
   |600 000 руб.   |2 процента с суммы,     |2 процента с суммы,    |
   |               |превышающей 600 000 руб.|превышающей            |
   |               |                        |600 000 руб.           |
   L———————————————+————————————————————————+————————————————————————
   

А.Иванов

Главный бухгалтер

Подписано в печать

03.07.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——