"Финансовая газета", N 26, 2002

ФОРМА НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА (ИНФОРМАЦИИ)

О СУММАХ ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ

ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ

(Окончание. Начало см. "Финансовая газета", N 25, 2002)

Если налоговый расчет подается постоянным представительством иностранной организации, образованным физическим лицом, о чем имеется отметка в соответствующей клетке титульного листа, в строке, предназначенной для указания наименования организации, приводится полное наименование иностранной организации, как оно указано в договоре, реализация которого физическим лицом приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации, либо в доверенности, деятельность физического лица на основании которой приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации, и через запятую - полностью фамилия, имя, отчество физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В соответствующих клетках указывается ИНН этого физического лица (при наличии). При отсутствии ИНН в этих клетках следует вписывать слово "отсутствует", а в поле "Сведения о налоговом агенте" в местах, предназначенных для указания серии, номера и даты свидетельства о постановке на учет, ставится прочерк.

В случае представления налогового расчета физическим лицом в обязательном порядке заполняется также страница 02 налогового расчета.

ИНН и КПП организации или фамилия, имя, отчество и ИНН (если имеется) физического лица - налогового агента указываются в верхней части каждой страницы налогового расчета в специально отведенных для этого ячейках.

Правильность указанных в налоговом расчете сведений подтверждается руководителем и главным бухгалтером организации или иным должностным лицом, ответственным за составление налогового расчета (уполномоченным представителем - в случаях, когда такое право предусмотрено в доверенности), а также заверяется печатью организации. Подпись главного бухгалтера организации или иного должностного лица, ответственного за составление налогового расчета (уполномоченного представителя), ставится также на каждой странице налогового расчета.

В случае представления налогового расчета отделением иностранной организации налоговый расчет подписывается должностным лицом отделения иностранной организации и заверяется печатью (штампом) этой иностранной организации либо печатью (штампом) ее отделения в Российской Федерации. Подпись ставится также на каждом листе налогового расчета.

В случае представления налогового расчета физическим лицом налоговый расчет подписывается этим физическим лицом. Подпись ставится и на каждой странице налогового расчета. Если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, необходима также его печать (при наличии).

Страница 03 заполняется отдельно в отношении выплат в пользу каждой конкретной иностранной организации, не являющейся банком. В налоговый расчет включается столько листов по форме страницы 03, в пользу скольких иностранных организаций в соответствующем отчетном (налоговом) периоде осуществлялись выплаты.

В разд.1 "Сведения об иностранной организации" указываются наименование иностранной организации - получателя дохода и ее адрес, как они указаны в договоре (контракте), заключенном между налоговым агентом и иностранной организацией и являющемся основанием для выплаты дохода. Указывается также ИНН иностранной организации в стране ее инкорпорации (регистрации), а при его отсутствии - аналог, используемый в иностранном государстве вместо ИНН.

В строке под кодом 040 "Код страны" должен указываться буквенный код альфа-2 страны постоянного местопребывания иностранной организации по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

В графах разд.2 "Расчет суммы налога" (строка 060) указываются сведения, относящиеся к доходам от источников в Российской Федерации, выплачиваемым иностранной организации, и налогам, удержанным с этих доходов.

В графах 2 "Вид дохода" и 3 "Код вида дохода" должны указываться вид дохода и соответствующий ему код вида дохода, которые будут приведены в инструкции по заполнению налогового расчета.

Графа 4 "Сумма дохода до удержания налога" заполняется исходя из суммы вознаграждения, причитающегося иностранной организации по договору.

Налоговый агент должен помнить, что в случае выплаты доходов от реализации акций или недвижимого имущества, находящегося на территории России, если к дате их выплаты в распоряжении налогового агента имеются представленные иностранной организацией документально подтвержденные данные о расходах, связанных с получением таких доходов, сумма дохода, с которой производится удержание налога, определяется с учетом расходов. При отсутствии документально подтвержденных данных о расходах иностранной организации в графе 4 указывается общая сумма причитающегося (перечисленного) иностранной организации дохода.

В графах 5 и 6 необходимо указать соответственно буквенный код и наименование валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ), а в графе 7 "Дата выплаты дохода" - дату списания средств с банковского счета налогового агента.

В графе 8 указывается ставка налога, установленная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В случае если международным договором Российской Федерации установлен льготный режим налогообложения или в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения какой-либо вид доходов в целях устранения двойного налогообложения не подлежит налогообложению в Российской Федерации, в графе 8 при условии соблюдения иностранной организацией процедур, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в целях применения международных договоров проставляется соответственно льготная ставка или прочерк.

В графе 9 "Сумма налога, перечисленная в бюджет" следует отражать только фактически удержанные из средств, выплачиваемых иностранной организации, и перечисленные в бюджет суммы налогов. Если налоговый агент выплачивает доход иностранной организации в полном объеме без удержания налога (контрактную цену), независимо от того, уплачена ли впоследствии в бюджет сумма налога за счет собственных средств налогового агента, в графе 9 "Сумма налога, перечисленная в бюджет" проставляется прочерк.

Страница 04 заполняется отдельно в отношении выплат в пользу каждого конкретного иностранного банка. В налоговый расчет включается столько листов по форме страницы 04, в пользу скольких иностранных банков в соответствующем отчетном (налоговом) периоде осуществлялись выплаты. Данная страница заполняется аналогично странице 03, однако при этом в разд.1 "Сведения об иностранном банке" в строке под кодом 020 указывается СВИФТ код иностранного банка, а при его отсутствии - ИНН иностранного банка или его аналог, используемый в иностранном государстве вместо ИНН.

В графе 8 "Дата выплаты дохода" указывается дата списания средств с корреспондентского счета банка - налогового агента или дата списания средств с банковского счета иной организации - налогового агента.

Подписано в печать Л.Полежарова

26.06.2002 Советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——