"Московский налоговый курьер", N 20, 2002

Вопрос: Производится ли уплата в бюджет авансового платежа по налогу на прибыль за апрель 2002 г., если за I квартал 2002 г. организацией получен убыток?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 17 июня 2002 г. N 26-12/27657

С вступлением в действие с 1 января 2002 г. гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), принятой Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ, установлен новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного (налогового) периода. При этом сумма квартального авансового платежа исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с порядком, установленным п.3 ст.286 НК РФ, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, превышают в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода уплачивают ежемесячные авансовые платежи.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль на II квартал 2002 г. отражаются непосредственно в налоговой декларации за I квартал 2002 г. по строкам 450 - 540. Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542.

В соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585, сумма ежемесячных платежей определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, отраженной по строке 250, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке листа 02 декларации за предыдущий отчетный период. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, то указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Таким образом, если за I квартал 2002 г. организацией получен убыток, то оснований для начисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль во II квартале 2002 г. у организации нет, в том числе и в апреле 2002 г.

При этом следует учитывать, что расчет налога на прибыль за отчетный (налоговый) период осуществляется нарастающим итогом с начала года. Соответственно, убыток, отраженный по строке 050 указанной выше декларации за I квартал 2002 г., должен быть учтен при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) за I полугодие 2002 г. и последующие отчетные периоды 2002 г.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Ю.А.Мавашев

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——