"Московский налоговый курьер", N 17, 2002

Вопрос: Физическим лицом одновременно с декларацией о доходах за 2001 г. были представлены договор на оказание услуг и заявление на получение профессионального налогового вычета в размере 20% (создание научных трудов и разработок). Однако по условиям договора физическое лицо (исполнитель) обязуется обеспечить квалифицированное информационное обслуживание по медицинскому исследовательскому проекту, а компания (заказчик) обязуется оплатить эти услуги. Правомерно ли считать выплаты по такому договору авторскими вознаграждениями? Имеет ли право физическое лицо воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере нормативных затрат?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 13 июня 2002 г. N 27-08н/26812

В соответствии с п.3 ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных п.3 названной статьи Кодекса.

На основании п.п.4 и 5 ст.6 Закона Российской Федерации от 09.07.1993 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон) авторское право не распространяется на идеи, методы, процессы, системы, способы, концепции, принципы, открытия, факты. Авторское право на произведение не связано с правом собственности на материальный объект, в котором произведение выражено. Передача права собственности на материальный объект или права владения материальным объектом сама по себе не влечет передачи каких-либо авторских прав на произведение, выраженное в этом объекте.

В ст.7 Закона в перечне произведений, являющихся объектами авторского права, оказание услуг по информационному обслуживанию отсутствует. Кроме того, согласно ст.9 Закона авторское право на произведение науки, литературы и искусства возникает в силу его создания.

Договор на оказание услуг по информационному обслуживанию медицинского проекта между физическим лицом и компанией не содержит признаков авторского договора, и, следовательно, доход, полученный в соответствии с этим договором, не является авторским вознаграждением. Нормативные расходы в порядке, определяемом п.3 ст.221 Кодекса, к данному виду дохода не применяются.

Вместе с тем согласно п.2 ст.221 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско - правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В случае понесения физическим лицом расходов в связи с выполнением работ по указанному договору профессиональный налоговый вычет может быть предоставлен ему налоговым органом при условии документального подтверждения этих расходов.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——