Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов) и добровольно уплачивает взносы в ФСС РФ. В связи с принятыми 29.12.2004 Федеральными законами N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" и N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" просим разъяснить новый порядок финансирования пособий по временной нетрудоспособности. Должна ли организация выплачивать своему работнику пособие за первые два дня временной нетрудоспособности? Каков порядок отнесения расходов организации по уплате пособия по временной нетрудоспособности в целях налогообложения по УСН?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/82

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" установлен порядок начисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан, а также порядок уплаты страховых взносов отдельными категориями страхователей.

Статьей 2 вышеуказанного Федерального закона, в частности, установлено, что гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, поступающих от единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, и средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей 1 минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

Согласно пп.6 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом для целей налогообложения учитывается сумма средств, израсходованных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц 1 минимальный размер оплаты труда.

Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что порядок финансирования пособий по временной нетрудоспособности граждан, работающих по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы, Федеральными законами от 29.12.2004 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" и N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не изменен (Письмо ФСС РФ от 18.01.2005 N 02-18/07-306).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

21.03.2005

————