"Налоговые известия Московского региона", N 6, 2002

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Учитываются ли при определении ею совокупного дохода расходы на рекламу, расходы по контролю за производственным процессом и качеством выпускаемой продукции, по проведению сертификации продукции; расходы по выплате вознаграждения по агентскому договору с частным предпринимателем, оказывающим организации услуги по приобретению сырья, материалов, товаров, используемых в процессе производства?

Ответ: В п.2 ст.3 Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете налогооблагаемой базы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель совокупного дохода.

В соответствии с п.3 Порядка отражения в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 22 февраля 1996 г. N 18 "О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности", из валовой выручки вычитаются:

- стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива (при этом стоимость формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями);

- эксплуатационные расходы - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;

- стоимость текущего ремонта - затраты на текущий ремонт оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;

- затраты на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;

- затраты на аренду транспортных средств; к транспортным средствам, в частности, относятся автомобили, суда, аппараты летательно - воздушные и прочие транспортные средства, используемые для производственной и коммерческой деятельности;

- расходы на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ плюс 3%);

- стоимость оказанных услуг;

- сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам;

- сумма налога на приобретение автотранспортных средств;

- отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды;

- уплаченные таможенные платежи, государственные пошлины и лицензионные сборы.

Перечисленные выше расходы принимаются при расчете налоговой базы только тогда, когда они относятся непосредственно к осуществлению производства.

Данный перечень видов расходов является исчерпывающим.

Затраты, не приведенные в перечне, в частности по рекламе, по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции, проведению сертификации продукции, должны быть зачтены за счет той части дохода, которая остается в распоряжении организации.

Расходы по выплате вознаграждения по агентскому договору с частным предпринимателем, оказывающим организации услуги по приобретению сырья, материалов, товаров, используемых в процессе производства, в перечень затрат также не включены.

Подписано в печать А.В.Борисов

10.06.2002 Советник налоговой службы

III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——