"Налоговые известия Московского региона", N 6, 2002

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Пунктом 1 ст.219 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.219 НК РФ физическим лицам предоставляется социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим лицом расходов на обучение в образовательном учреждении предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за свое обучение или за обучение своего ребенка.

Налогоплательщик, заявивший социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату обучения, должен представить в налоговый орган следующие документы, подтверждающие фактические расходы за обучение:

справку (справки) о доходах родителя - налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ;

справку об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом МНС России от 27 сентября 2001 г. N БГ-3-04/370 "О реализации подпункта 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Справка);

копию договора, заключенного с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и студентом либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения, если такой договор заключался;

копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств образовательному учреждению за свое обучение или за обучение ребенка;

копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если налогоплательщик оплатил обучение своего ребенка.

В случаях оплаты родителем обучения детей на курсах для получения им социального налогового вычета необходимо подтверждение дневной формы обучения. Такими документами могут быть как договор, заключенный с образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию, с обязательным отражением в нем формы обучения - дневная, так и Справка об оплате обучения для представления в налоговые органы РФ с отметкой в графе "Форма обучения" - дневная.

Расходы по оплате обучения ребенка у налогоплательщика - родителя могут быть приняты для уменьшения налоговой базы только в том случае, если платежные документы, подтверждающие внесение или перечисление денежных средств за обучение ребенка, оформлены на его (налогоплательщика - родителя) имя.

При рассмотрении вопроса о возможности предоставления социального налогового вычета налогоплательщику - родителю на основании платежного документа, в который образовательным учреждением были внесены изменения фамилии, имени и отчества плательщика, следует исходить из того, что Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Следовательно, платежные документы, в которые внесены исправления, не могут служить основанием для предоставления налогоплательщику - родителю социального налогового вычета.

Право на предоставление налоговых вычетов москвичи имеют в течение трех лет.

Подписано в печать Управление МНС России

10.06.2002 по г. Москве

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——