"АКДИ "Экономика и жизнь", N 6, 2002

Налоговые отношения

Приказ МНС России от 18.03.2002 N БГ-3-21/139

"Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой

декларации по налогу на добычу полезных ископаемых"

(Зарегистрирован Минюстом России 19.04.2002 N 3390)

(По состоянию на 23.05.2002 документ опубликован не был)

Утвержденная данным Приказом Инструкция по заполнению налоговой декларации, а также ее форма, утвержденная Приказом МНС России от 18.12.2001 N БГ-3-21/555, обязательны для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых.

Согласно ст.334 НК РФ плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр, а именно субъекты предпринимательской деятельности, которым в соответствии с Законом РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" предоставлен в пользование участок недр.

Напомним, что объект обложения налогом на добычу полезных ископаемых указан в ст.336 НК РФ. Им признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории России на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию, добытые из недр за пределами территории России, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование (закрытый перечень полезных ископаемых, не являющихся объектом налогообложения, приведен в п.2 ст.336 НК РФ). Налоговым периодом в соответствии со ст.341 НК РФ признается квартал.

Приказ МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169

"Об утверждении Порядка представления налоговой

декларации в электронном виде

по телекоммуникационным каналам связи"

(Зарегистрирован Минюстом России 16.05.2002 N 3437)

("Российская газета", 22.05.2002)

(Вступил в силу 01.06.2002)

В соответствии с Порядком представление налоговой декларации налогоплательщиком в электронном виде осуществляется по его инициативе и при наличии у налогового органа технических возможностей для ее приема и обработки.

Порядок, утвержденный рассматриваемым Приказом, определяет, что представление налоговой декларации в электронном виде допускается при обязательном использовании средств электронной цифровой подписи (ЭЦП). При применении участниками обмена информацией применяются также средства криптографической защиты информации (СКЗИ) с целью защиты информации, содержащейся в налоговой декларации, при передаче ее по каналам связи.

СКЗИ и средства ЭЦП сертифицируются Федеральным агентством правительственной связи и информации при Президенте Российской Федерации. При представлении налогоплательщиком налоговой декларации в электронном виде налоговый орган обязан принять налоговую декларацию и в течение суток выслать в адрес налогоплательщика в электронном виде квитанцию о приеме декларации.

Письмо МНС России от 15.04.2002 N ВГ-6-02/472@

"По вопросу уплаты налога на прибыль

сельскохозяйственными товаропроизводителями"

МНС России в Письме делает вывод о том, что организации, имевшие до 1 января 2002 г. право на льготу по налогу на прибыль предприятий и организаций в соответствии с абз.1 п.5 ст.1 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", но с 1 января 2002 г. не отвечающие требованиям гл.26.1 НК РФ, т.е. не переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога, должны уплачивать налог на прибыль организаций в соответствии с гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. К таким организациям, обязанным платить налог на прибыль организаций в общеустановленном порядке, относятся:

- не производящие сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях;

- выручка от реализации произведенной на сельскохозяйственных угодьях сельскохозяйственной продукции (в том числе от реализации продуктов ее переработки) которых составляет менее 70% в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг);

- включенные в перечень сельскохозяйственных организаций индустриального типа.

Письмо МНС России от 04.04.2002 N СА-6-05/415@

"О едином социальном налоге"

("Экономика и жизнь", 2002, N 16)

Письмо разъясняет применение положений ст.ст.236, 237 НК РФ в связи с изменениями, внесенными в гл.24 НК РФ Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ.

В соответствии с данными разъяснениями выплаты и вознаграждения в виде полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (п.1 ст.237 НК РФ), не подлежат включению в налоговую базу при исчислении единого социального налога, если они не отнесены налогоплательщиками - организациями к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Письмо МНС России от 15.04.2002 N ШС-6-14/470

"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 30.01.2002 N 9111/01"

Данное Письмо доводит до сведения налоговых органов Постановление Президиума ВАС РФ, в соответствии с которым заявление о признании отсутствующего должника банкротом может быть подано налоговым органом независимо от размера кредиторской задолженности должника. При этом ВАС РФ считает, что положения параграфа 2 "Банкротство отсутствующего должника" гл.Х Федерального закона от 08.01.1998 N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" применяются в случае отсутствия у предприятия кредиторской задолженности, что следует из смысла ст.180 указанного Федерального закона.

Постановление Правительства РФ от 29.04.2002 N 282

"О критериях отнесения сельскохозяйственных организаций

к сельскохозяйственным организациям

индустриального типа"

("Российская газета", 08.05.2002)

(Вступило в силу 16.05.2002)

Согласно абз.2 п.2 ст.346.2 НК РФ не признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями, а следовательно, и налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственные организации индустриального типа, определяемые по перечню, утверждаемому законодательными органами субъектов Российской Федерации, в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством Российской Федерации.

На основании рассматриваемого Постановления к указанной группе сельскохозяйственных организаций относятся птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие сельскохозяйственные организации, которые, во-первых, не используют сельскохозяйственные угодья для осуществления сельскохозяйственного производства, а во-вторых, у которых доля кормов, выращенных на сельскохозяйственных угодьях, находящихся в их собственности, владении и (или) пользовании, и использованных для собственного производства животноводческой продукции, составляет менее 20% общего объема использованных кормов.

Единый сельскохозяйственный налог является региональным и вводится в действие соответствующим законом субъекта РФ, а организации, отвечающие указанным выше критериям, поименованные в определенном перечне, утвержденном законодательным актом субъекта РФ, обязаны платить налог на прибыль организаций в соответствии с гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Государственный контроль, государственное регулирование

Постановление Правительства РФ от 02.04.2002 N 211

"Об утверждении Положения о Комитете

Российской Федерации по финансовому мониторингу"

("Российская газета", 10.04.2002)

(Вступило в силу 18.04.2002)

Как известно, с 1 февраля 2002 г. вступил в силу Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем", создающий правовой механизм этого противодействия.

Согласно ст.8 указанного Федерального закона и Указу Президента РФ от 01.11.2001 N 1263 органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и координирующим деятельность в этой сфере иных органов, является Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу (КФМ России).

Рассматриваемое Постановление определяет основные задачи, функции, полномочия и порядок организации деятельности КФМ России.

Так, основными задачами КФМ России являются сбор, обработка и анализ информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 руб. (при этом по своему характеру данная операция должна относиться к одному из видов, предусмотренных п.2 ст.6 Закона N 115-ФЗ), а также направление соответствующей информации в уполномоченные правоохранительные органы; создание единой информационной системы и ведение федеральной базы данных; взаимодействие и информационный обмен с компетентными органами иностранных государств в указанной сфере деятельности.

Для выполнения своих задач и функций КФМ России предоставлено право, в частности, запрашивать информацию по вопросам, относящимся к ведению Комитета, у органов государственной власти, организаций, осуществляющих операции (сделки) с денежными средствами или иным имуществом, и у компетентных органов иностранных государств; проверять полученную информацию, в том числе получать необходимые разъяснения по представленной информации; представлять соответствующую информацию компетентным органам иностранных государств, а также при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что операция (сделка) с денежными средствами или иным имуществом связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, направлять полученную информацию в компетентные правоохранительные органы Российской Федерации; обращаться в соответствующие органы государственной власти с предложением о привлечении к ответственности лиц, допустивших нарушение законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Постановление Правительства РФ от 17.04.2002 N 245

"Об утверждении Положения о представлении информации в

Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу

организациями, осуществляющими операции с денежными

средствами или иным имуществом"

("Российская газета", 24.04.2002)

(Вступило в силу 02.05.2002)

Утверждаемое данным Постановлением Положение регулирует порядок представления в КФМ России информации по операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю КФМ России, кредитными и страховыми организациями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, лизинговыми компаниями, организациями федеральной почтовой связи, иными некредитными организациями, осуществляющими перевод денежных средств, а также ломбардами.

Отметим, что нарушение перечисленными выше организациями, действующими на основании лицензий, требований рассматриваемого Положения может повлечь отзыв лицензии.

Федеральный закон от 29.04.2002 N 42-ФЗ

"О внесении дополнения в Федеральный закон

"О минимальном размере оплаты труда"

("Парламентская газета", 07.05.2002)

(Вступил в силу 01.05.2002)

В связи с внесенными изменениями с 1 мая 2002 г. минимальный размер оплаты труда, применяющийся для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности и выплат в возмещение вреда, причиненного увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанными с исполнением трудовых обязанностей, установлен в сумме 450 руб. в месяц.

Таможенное дело

Письмо ГТК России от 03.04.2002 N 01-06/13128

"О направлении Методических рекомендаций по контролю

за вывозом результатов интеллектуальной деятельности"

("Официальные документы" (еженедельное приложение

к газете "Учет, налоги, право"), 24.04.2002)

Отметим, что данный документ не носит нормативного характера, в связи с чем обязателен для применения исключительно таможенными органами.

ГТК России в Методических рекомендациях разъясняет, что таможенному контролю подлежат перемещаемые юридическими и физическими лицами любые результаты интеллектуальной деятельности, зафиксированные на магнитных, бумажных или иных материальных носителях, в том числе в комплекте с изделиями или продукцией. При этом результаты интеллектуальной деятельности определяются как литературные, художественные, научные произведения, программы для электронно - вычислительных машин и базы данных; изобретения; промышленные образцы, полезные модели, а также приравненные к результатам интеллектуальной деятельности средства индивидуализации юридического лица и другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

Особо подчеркивается, что при определении в соответствии с законодательством таможенной стоимости перемещаемых товаров необходимо учитывать, что в цену сделки включаются лицензионные и иные платежи (если они не были ранее в нее включены), которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условий продажи оцениваемых товаров.

Указывается, что таможенное оформление вывозимых товаров осуществляется без представления паспорта сделки, если условиями внешнеэкономического договора не предусмотрена оплата непосредственно материальных носителей, содержащих результаты интеллектуальной деятельности, и с представлением паспорта в случае, если условиями такого договора предусмотрены отдельно расчеты за материальные носители и за содержащиеся на них результаты интеллектуальной деятельности. При этом вышеуказанное распространяется и на расчеты по агентским договорам, договорам комиссии и поручения. В качестве фактурной стоимости таких товаров в таможенной декларации должны указываться сведения о стоимости материальных носителей.

Бухгалтерский учет и отчетность

Письмо Минфина России от 03.04.2002 N 16-00-16/51

<О включении в бухгалтерскую отчетность дополнительных

показателей, характеризующих финансовые вложения

организаций>

Разъясняя конкретный вопрос, возникший при применении законодательства, Минфин России напомнил, что данные, включенные в бухгалтерскую отчетность, должны отвечать требованию существенности, при этом заметил, что порог существенности определен как сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

Вывод, сделанный Минфином России, следующий: при раскрытии информации в бухгалтерской отчетности о финансовых вложениях организация, исходя из существенности информации о видах приобретенных ценных бумаг, самостоятельно определяет необходимые их расшифровки непосредственно в форме отчетности или способ раскрытия информации о финансовых вложениях в пояснениях к бухгалтерской отчетности. При этом в рассматриваемом Письме особо подчеркивается, что неправильно придавать бухгалтерской отчетности функции статистической отчетности, имеющей по своей сути самостоятельное предназначение.

Письмо Минфина России от 15.04.2002 N 24-00/КП-52

"О договорах перестрахования"

("Финансовая газета", 2002, N 17)

Данное Письмо указывает на то, что для целей бухгалтерского учета страховщика операции по договорам перестрахования, заключенным с организациями - нерезидентами России, не являющимися страховщиками (в соответствии с сообщениями зарубежных органов страхового надзора), а также со страховыми организациями, у которых отозвана лицензия, не учитываются в качестве перестраховочных операций.

Отмечается, что договоры, заключенные с такими зарубежными организациями или при отсутствии имущественного интереса у перестрахователя, т.е. при отсутствии риска выплаты страхового возмещения или страховой суммы, не относятся к договорам перестрахования.

Страхование

Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ

"Об обязательном страховании гражданской ответственности

владельцев транспортных средств"

("Российская газета", 07.05.2002)

(Вступает в силу с 01.07.2003, за исключением ряда

положений, для вступления в силу которых предусмотрены

иные сроки; некоторые положения в части создания

профессиональных объединений страховщиков и условий

выдачи страховщикам лицензий на осуществление

указанного обязательного страхования вступили в силу

08.05.2002)

Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств вводится рассматриваемым Законом для реализации определенных принципов, в том числе гарантированности возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью или имуществу потерпевших, в установленных Законом пределах, и принципа экономической заинтересованности владельцев транспортных средств в повышении безопасности дорожного движения.

Данный Закон определяет основы обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и содержит главы, посвященные условиям и порядку осуществления обязательного страхования, компенсационным выплатам в счет возмещения вреда жизни или здоровью потерпевших, регламентации деятельности страховщиков и их профессиональных объединений.

Обязанность за свой счет страховать в качестве страхователей риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств, возлагается Законом на владельцев всех используемых на территории Российской Федерации транспортных средств, кроме строго определенных п.п.3 и 4 ст.4 Закона.

Страховая сумма, в пределах которой страховщик обязуется возместить потерпевшим причиненный вред, составляет 400 тыс. руб., из которых возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью нескольких потерпевших, составляет 240 тыс. руб. и одного потерпевшего - не более 160 тыс. руб., а возмещение вреда, причиненного имуществу, - 160 тыс. руб., если имущество принадлежит нескольким потерпевшим, и не более 120 тыс. руб. - при причинении вреда имуществу одного потерпевшего.

Кроме того, Законом запрещается на территории России использование транспортных средств, владельцы которых не исполнили установленную данным Законом обязанность по страхованию своей гражданской ответственности. При этом в отношении таких транспортных средств не будут проводиться государственный технический осмотр и регистрация.

Контроль за исполнением владельцами транспортных средств обязанности по страхованию будет осуществляться милицией, в том числе и при регистрации транспортных средств, и при организации их государственного технического осмотра, и при контроле за соблюдением нормативных правовых актов в области обеспечения безопасности дорожного движения.

Подписано в печать Н.Травкина

10.06.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——