 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Земельный налог. Новая декларация ("Практическая бухгалтерия", 2002, N 6)
"Практическая бухгалтерия", N 6, 2002
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
В конце мая Минюст России зарегистрировал Приказ МНС России, которым утверждена новая декларация по земельному налогу. Ее обязаны сдать в налоговую инспекцию фирмы, которые являются собственниками земли, землевладельцами или землепользователями. В статье мы подробно рассмотрим порядок заполнения новой декларации.
Декларацию по земельному налогу сдают в налоговую инспекцию раз в год. За 2002 г. она должна быть сдана не позднее 1 июля. Сумму налога по декларации платят равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября 2002 г. Налоговики увеличили количество листов в декларации. Теперь она включает в себя несколько приложений. В них указывают сумму налога по разным видам земель (лесной фонд, земли сельскохозяйственного назначения и т.д.).
Общие сведения
На первых трех листах декларации указывают данные о фирме (ИНН, фактический и юридический адреса, реквизиты свидетельства о постановке на налоговый учет и т.д.), ее руководителе и главном бухгалтере.
Примечание. Новая декларация по земельному налогу утверждена Приказом МНС России от 12 апреля 2002 г. N БГ-3-21/197.
Эти листы почти ничем не отличаются от титульных листов деклараций по другим налогам.
Расчет налоговой базы и суммы налога
Прежде всего бухгалтеру надо рассчитать сумму налога. Для этого заполняют приложения к декларации. Затем сумму налога переносят в лист 2 декларации. К декларации по земельному налогу предусмотрено шесть приложений. Эти приложения заполняют: - Приложение "А" - по землям, которые находятся в тех или иных поселениях (например, городах); - Приложение "Б" - по землям, которые находятся вне населенных пунктов; - Приложение "В" - по землям водного фонда; - Приложение "Г" - по землям лесного фонда; - Приложении "Д" - по землям сельскохозяйственных угодий; - Приложение "Е" - по землям, принадлежащим дачно-, гаражно- и жилищно-строительным кооперативам, а также садоводческим, огородническим и животноводческим товариществам. Расскажем, как заполнить Приложение "А". Остальные приложения заполняют в аналогичном порядке. В этом Приложении указывают кадастровый номер земельного участка, его местонахождение, зону градостроительной ценности. Выяснить, к какой зоне относится участок, можно в той налоговой инспекции, где вы зарегистрированы. В ячейку 070 Приложения вписывают общую площадь земли. Площадь указывают в квадратных метрах. В ячейках 080 и 190 указывают площадь в пределах норм землеотвода, а в ячейках 090 и 200 - сверх этих норм. Если фирма пользуется сельскохозяйственными землями, которые расположены в городской черте, то помимо их площади в строке 18 нужно указать и их вид (пашня, пастбище и т.д.). Общую площадь земли, которая облагается налогом, указывают в ячейках 240 (в пределах норм отвода) и 250 (сверх норм отвода). Ставки земельного налога вписывают в ячейки 290 - 330. Ставки пишутся в рублях и копейках на один квадратный метр. В ячейке 290 указывают среднюю ставку налога по населенному пункту, а в ячейках 300 и 320 - ставку, установленную местными властями (эта ставка используется для расчета суммы налога). Кроме того, по строкам 22 и 23 нужно указать, на какие цели была получена земля и как она фактически используется. Цели, на которые выделяется земля, указаны в документации, подтверждающей право собственности на нее. Налог по землям, используемым не по назначению, уплачивается в двойном размере. По таким землям ставка налога увеличивается в два раза и вписывается в ячейку 330. Для того чтобы рассчитать сумму налога, умножьте площадь земли на ставку налога. Полученный результат отражают в ячейке 340. Сумму налога указывают в целых рублях. Региональным и местным властям дано право устанавливать дополнительные льготы по налогу. Сумму льгот отражают в ячейках 440 и 460 Приложения. Итоговую сумму налога, которую надо заплатить, указывают в ячейке 470. Эту сумму распределяют между: - федеральным бюджетом (строка 480); - региональным бюджетом (строка 490); - местным бюджетом (строка 500). Как заполнить это Приложение, покажет пример.
Пример 1. ЗАО "Актив" пользуется землей в районе Южное Тушино г. Москвы. Общая площадь земли - 3000 кв. м. Она не превышает установленных норм землеотвода. Ставка земельного налога в этом районе столицы - 7,55 руб. за 1 кв. м., а средняя ставка по Москве - 6,48 руб. за 1 кв. м. "Актив" льготами по земельному налогу не пользуется. Сумма налога за 2002 г. составит: 3000 кв. м x 7,55 руб. = 22 650 руб. Она должна быть перечислена: - в федеральный бюджет в сумме 3397,5 руб. (22 650 руб. x 15%); - в бюджет г. Москвы в сумме 19 252,5 руб. (22 650 руб. x 85%). Налог платят равными частями по 11 325 руб. (22 650 руб. : 2) не позднее 15 сентября и 15 ноября 2002 г. Приложение "А" к декларации будет заполнено так:
Приложение "А"
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА |
| ПО ЗЕМЛЯМ ПОСЕЛЕНИЙ |
| |
|Стр.——————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| | ———————————————¬ |
| 1 |Кадастровый номер земельного участка |010 77—08—04 | |
| | L——————————————— |
| 2 |Город ________________Москва_________________________________________|
| | |
| 3 |Населенный пункт ____________________________________________________|
| | |
| 4 |Зона градостроительной ценности ________20___________________________|
| | |
| 5 |Местоположение ___Юж. Тушино, ул. Сходненская, д. 123________________|
| | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+
| 6 | код ОКАТО |4|5|2|8|3|5|9|3|8|0|0|
| | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+
| L—————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| Раздел I. Определение облагаемой налогом площади |
| ——————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| | ———————————————————+
| 7 |Площадь земельного участка (кв. м) |070 3000 |
| +——————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
| |в том числе: |
| | ———————————————————+
| 8 |в пределах нормы отвода |080 3000 |
| +——————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
| 9 |сверх установленной нормы отвода |090 — |
| +——————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
| | ———————————————————+
| 10 |Площадь санитарно—защитных, технических |100 — |
| |и других зон (кв. м) | |
| +——————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
| | ———————————————————+
| 11 |Льготы (кв. м) |110 |
| +——————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
| | в соответствии с: код |
| | ———————————————————T——————————————————+
| 12 |частью ______ подпункта ______ |130 |140 — |
| |статьи 12 Закона N 1738—1 | | |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| 13 |______________________________ |160 |170 — |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| | ———————————————————+
| 14 |Облагаемая налогом площадь (кв. м) |180 3000 |
| +——————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
| |в том числе: |
| | ———————————————————+
| 15 |в пределах нормы отвода |190 3000 |
| +——————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
| 16 |сверх установленной нормы отвода |200 — |
| L——————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
| ——————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| | ———————————————————+
| 17 |Земли сельскохозяйственного использования |210 — |
| |в пределах городской (поселковой) черты (кв. м) | |
| +——————————————————————————————————————————————————+——————————————————+
| | ——T—T—+
| 18 |Вид сельскохозяйственных угодий __________________________ код | | | |
| | (пашня, сенокосы, пастбища, L—+—+—+
| | залежи, земли, занятые |
| | многолетними насаждениями) |
| L—————————————————————————————————————————————————————————————————————+
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Примечание. Декларацию по земельному налогу сдают не позднее 1 июля.
Примечание. Земля сверх норм землеотвода облагается налогом по ставкам, повышенным в два раза.
Приложение "А" -2-
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Раздел II. Налоговая база |
|Стр.——————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| | по данным по данным |
| | налогоплательщика: налогового органа:|
| | +——————————————————T——————————————————+
| 19 |по части площади земельного |240 |510 |
| |участка в пределах нормы отвода| 3000 | |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| 20 |по части площади земельного |250 |520 |
| |участка сверх нормы отвода | — | |
| L———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| Раздел III. Налоговая ставка |
| ——————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| 21 |Целевое использование земельного участка: |
| 22 |Целевое назначение ___Под производственный комплекс___________|
| 23 |Фактическое использование ___Под производственный комплекс___________|
| | ——¬ ——¬ |
| 24 |Соответствие фактического использования целевому |х| | | |
| |использованию L—— L—— |
| | (нужное отметить знаком "Х") да / нет |
| | рублей и копеек/ |
| | | кв. м |
| | +——————————————————T——————————————————+
| 25 |Средняя налоговая ставка по |290 |530 |
| |населенному пункту | 6,48 | |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| 26 |Налоговая ставка, установленная|300 |540 |
| |для соответствующей градострои—| | |
| |тельной зоны | 7,55 | |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| 27 |Налоговая ставка за сельскохо— |310 |550 |
| |зяйственные угодья (аналогично—| | |
| |го качества либо установленная | | |
| |Приложением 1 к Закону | | |
| |N 1738—1) | — | |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| | ———————————————————T——————————————————+
| 28 |Применяемая налоговая ставка |320 7,55 |560 |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| | ———————————————————T——————————————————+
| 29 |двойная налоговая ставка для |330 |570 |
| |части земельного участка сверх | | |
| |нормы отвода | — | |
| L———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| Раздел IV. Исчисленная сумма налога по земельному участку |
| ——————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| | | в рублях |
| | +——————————————————T——————————————————+
| 30 |Сумма налога (всего) |340 22 650 |580 |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| |в том числе: | |
| | ———————————————————+ |
| 31 |исчисленная по налоговой |360 |590 |
| |ставке _______________________ | — | |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| 32 |исчисленная по полной налоговой|370 |600 |
| |ставке | 22 650 | |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| 33 |исчисленная по двойной налого— |380 |610 |
| |вой ставке | — | |
| L———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Приложение. Ставки земельного налога устанавливают местные власти.
Приложение "А" -3-
—————T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
|Стр.|Распределение исчисленной |
| |суммы налога: | в рублях |
| | +——————————————————T——————————————————+
| 34 |в федеральный бюджет |390 3 398 |620 |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| 35 |в бюджет субъекта Российской |400 |630 |
| |Федерации | 19 252 | |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| 36 |в местный бюджет |410 — |640 |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| 37 |Сумма предоставленных налоговых|420 |650 |
| |льгот | — | |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| | в соответствии со: код | |
| | ————————T——————————————————+ |
| 38 |статьей 13 Закона |430 |440 |660 |
| |N 1738—1 | | — | |
| +———————————————————————+———————+——————————————————+——————————————————+
| 39 |статьей 14 Закона |450 |460 |670 |
| |N 1738—1 | | — | |
| +———————————————————————+———————+——————————————————+——————————————————+
| |Сумма налога, подлежащая зачислению: |
| | ———————————————————T——————————————————+
| 40 |ВСЕГО |470 22 650 |680 |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| |в том числе: | |
| | ———————————————————+ |
| 41 |в федеральный бюджет |480 3 398 |690 |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| 42 |в бюджет субъекта Российской |490 |700 |
| |Федерации | 19 252 | |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
| 43 |в местный бюджет |500 — |710 |
| +———————————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
|... |... | ... | ... |
L————+———————————————————————————————+——————————————————+———————————————————
Сводный расчет налога
Сумму земельного налога, рассчитанную в приложениях к декларации, складывают и указывают в листе 2 декларации. В ячейке 050 отражают общую площадь земельных участков в гектарах. Площадь земель, которые не облагаются налогом, вписывают в ячейку 060. Общую сумму земельного налога указывают в ячейке 070. Сумму льгот, предоставленных региональными и местными властями, - в ячейке 080. Сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет, вносят в ячейку 090 листа 2. Она определяется по формуле:
———————————¬ ———————————¬ ———————————¬
|ячейка 070| — |ячейка 080| = |ячейка 090|
L——————————— L——————————— L———————————
Если вы уже заплатили налог, то сумму, которая была перечислена, распределяют между: - федеральным бюджетом (ячейка 100); - региональным бюджетом (ячейка 110); - местным бюджетом (ячейка 120). Как заполнить сводный расчет, покажет пример.
Пример 2. Условия аналогичны предыдущему примеру. Сводный расчет будет заполнен так:
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Сводный расчет |
| налоговой базы и суммы земельного налога |
| |
|Стр. ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| 1 |Место нахождения земельных участков: |
| | ——T—+
| 2 |Субъект Российской Федерации ____________г. Москва______________ код |7|7|
| | L—+—+
| | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+
| 3 |Муниципальное ______Южное Тушино________ код ОКАТО |4|5|2|8|3|5|9|3|8|0|0|
| |образование L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+
| L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| | по данным по данным |
| | налогоплатель— налогового |
| | щика: органа: |
| | —————————————————T—————————————————+
| 4 |Площадь земельных участков (всего) |050 |140 |
| |(га) | 0,3 | |
| +——————————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 5 |Льготы (всего) (га) |060 — |150 |
| L——————————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
| | |
| | | в рублях |
| | +————————————————T—————————————————+
| 6 |Исчисленная сумма налога (всего) |070 22 650 |160 |
| +——————————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 7 |Сумма предоставленных в соответствии |080 |170 |
| |со статьями 13 и 14 Закона N 1738—1 | | |
| |льгот | — | |
| +——————————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 8 |Сумма налога, подлежащая уплате в |090 |180 |
| |бюджет | 22 650 | |
| +——————————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| |в том числе зачислению: —————————————————+ |
| 9 |в федеральный бюджет |100 — |190 |
| +——————————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 10 |в бюджет субъекта Российской Федерации|110 — |200 |
| +——————————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 11 |в местный бюджет |120 — |210 |
| L——————————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| СПРАВОЧНО: Сумма налога, подлежащая уплате по сроку |
| —————T—————————————————————————————————T————————————————T—————————————————+
| | N | Срок уплаты | Сумма налога | |
| |п/п | | | |
| +————+—————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| | 1 | 2 | 3 | 4 |
| +————+—————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 12 | 1 |15 сентября 2002 г. | 11 325 | |
| +————+—————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| 13 | 2 |15 ноября 2002 г. | 11 325 | |
| +————+—————————————————————————————————+————————————————+—————————————————+
| ... | ...|... | ... | ... |
L—————+————+—————————————————————————————————+————————————————+——————————————————
Примечание. Местные власти вправе устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу.
Т.Амитова Аудитор Подписано в печать 04.06.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации